提高工程结算内部审计质量浅析[文档资料]

提高工程结算内部审计质量浅析 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 工程结算审计质量既是降低审计风险，加强工程建设的监督管理，提高投资效益的有效环节，更是确保公司利益不受损失，有效降低成本，提高市场竞争力的重要手段。需要我们在实践中不断学习、探讨和总结，创新思路改进措施，有效提高审计质量。下面就项目工程结算审计的特点，结合自己的工作经验和体会，对如何提高工程结算审计质量的经验和措施进行探讨和分析，以规范项目工程结算审计程序，提高工作效率。 一、扎实做好审前准备工作 （一）竣工验收前以书面形式下发工作联系函，催促施工单位按时提供完善齐全的竣工结算书和相关结算资料。 （二）认真审核送审资料的完整性、合规性，针对工程特点制定审核计划，形成审计思路，按步骤有效推进。 （三）为确保审计质量，深入现场对照资料与实物进行核对、实测实量，或组织工程现场工程师、监理进行审前摸底会议，对工程整体有个感性认识，充分了解实施过程的具体情况。 二、工程结算审计质量控制措施 （一）在招标前期工程量清单编制阶段，严格按 照 “ 四个统一 ” 来编制工程量清单，项目特征描述一定要全面准确。对于重点工程的招标控制价，严格实行委托编制内部二级复核机制，即委托有资质的造价咨询单位编制清单及控制价，跟踪审计和项目公司成本控制专业人员实行二级审核，确保招标控制价的准确无误、公平、合理、合规、合法性。 （二）在招标文件中明确约定投标单位在报价前，对清单项目特征描述有质疑的应及时与招标单位联系，使问题在招标过程中予以解决，减少不必要的结算纠纷。 （三）在评标过程中重点把关商务标报价部分，对存在的不平衡报价项目进行逐一分析，对 商务标中的含糊问题，要求投标单位书面澄清或承诺，以规避投标单位 “ 低价中标，高价结算 ” 的现象。 （四）施工过程中坚持深入一线，全面了解和掌握工程现场情况，各分部工程的构造做法及施工工艺，将重点部位、容易引起争议的隐蔽工程留取影像及书面资料；例如：工程施工过程中吊筋、加强筋是否完全按图纸结构说明中施工；马蹬筋的施工要求与定额计算规则是否相符；构造柱施工设置是否与结构说明完全相符等，留取完整详实的现场勘查资料，并就现场的施工做法对照投标书、施工图纸进行比对确定是否一致，是否存在偷工减料的现象，保证现场 隐蔽工程施工资料的真实性、准确性和完整性。 三、签证变更的合理审查 严把签证变更审查关，严格控制 “ 低价中标，高价决算 ” 的不平衡报价法，核查其合理性，分清出现签证和变更的责任归属究竟是施工单位还是建设单位的责任；审查变更或签证与原预算或结算是否存在重复或多算的地方，变更的手续是否合理合规等。 四、合同及工程进度款的审查 （一）合同审查，重点审查合同条款的完整性，合同金额与招标金额是否一致，合同是否明确具体的工程内容，是否明确合同约定外工程结算调整的条件、计价方式和计算依 据，工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制节点及付款比例，是否明确索赔程序，索赔的支付、争议的解决方式，合同范本以外部分，合同附件是否齐全，特别是与工程造价有关的附件是否齐备；是否与招标文件约定一致。 （二）工程进度款审查：施工过程中，是否按合同约定的形象进度或控制界面达到了付款节点，严格控制进度节点预算审核工作，避免出现进度款超付现象的发生。 五、结算审核 在进行结算审核时，由于清单描述不清楚造成的结算矛盾，合同有约定的按合同约定执行。合同无约定的，本着实事求是的原则，以施 工图纸、设计变更、现场签证为准。 六、复核的主要方法 （一）一般采用全面审核和重点审核的办法，仔细审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等，特别对于价值较高或占投资比例较大的分项工程，如：砌体、钢筋砼结构及内外装饰等项目的工程量核定。 （二）还要审查工程项目是否按图完成，有无取消部分后结算仍计价现象。 （三）善于总结分析结算资料，收集造价的材料价格信息资料，找出同类工程造价及消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同的工程造价、工料消耗 指标，采取分析对比审查办法；还可采取分组计算审查法，利用工程量间具有相同或相似计算基础关系，判断其它分项工程量计算的准确程度等等，以保证工程造价量的准确性。 （四）结算审计除了核定工程量外还应对定额套用及费用标准进行审计，避免高套定额和不合理取费现象，清单计价工程还要仔细核对实际竣工资料中的项目施工内容与原投标项目内容是否完全相符。 七、创新结算工作思路 争议问题采取主动出击各个击破的方针，多方咨询省、市级造价主管部门，寻找有力依据，采用多轮谈判的方式解决争议问题；其次，采取会 议确认机制，达成共识后及时形成会议纪要，作为结算依据。 八、掌握计价信息 要及时了解和掌握各地的补充定额、规定调整的计价文件等信息，并能吃透精神，联系具体实际，正确运用。 九、学法用法 应学习和掌握必要的法律知识，主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧，合理规避索赔风险。 十、今后内审工作思路 （一）基建项目有它独有的特性，不能孤立的审计某个环节，各个环节应环环相扣，不能将它的各个程序相互颠倒，要根据各阶段的不同特点，有针对性地开展审计，做到有的放矢。 （二）工程结算审计是一项专业性很强的工作，审计人员专业能力不足，会在很大程度上限制控制措施的实际效果。要真正达到内部审计的目的，必须立足实践，按照基本建设程序和规范，全过程参与，做到对基建项目了如指掌，提出行之有效的建议和意见，降低审计风险，发挥内部审计的最佳潜能，收到明显的成效，真正达到深挖内潜，降本增效的目的。 （三）内部审计要拓展外延丰富内涵，前置建设项目投资效果的控制视线，重点关注对投资收益影响比例较高的投资决策和前期规划初步设计阶段。 （四）树立 “ 促进整改 ，服务管理，体现价值 ” 的审计理念，用审计的眼光看问题，用辩证的思维处理问题，在先进中提炼亮点，在短板中总结教训，提出指导建议。 （五）正确