公司内部控制规范——无形资产.docx

第7部分 公司内部控制规范无形资产71 岗位责任与授权批准制度711 无形资产业务岗位责任制度内控制度名称无形资产业务岗位责任制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了明确无形资产业务各相关岗位的任职要求，有效界定不同岗位的职责权限，根据国家相关法律、法规和本公司的实际情况，特制定本制度。第2条 无形资产业务岗位设置中的不相容岗位包括：1无形资产投资预算的编制与审批；2无形资产投资预算的审批与执行；3无形资产取得、验收与款项支付；4无形资产处置的审批与执行；5无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录；6无形资产的使用、保管与会计处理。第3条 无形资产业务岗位设置和岗位主要职责如下表所示。无形资产业务岗位设置和岗位主要职责一览表无形资产业务岗位主要职责1董事会（1）合议、审批无形资产购置计划、方案（2）审批超预算或预算外无形资产投资项目2总经理办公室（1）审核无形资产投资可行性分析报告或购置方案（2）审核超预算或预算外无形资产投资项目3财务部经理（1）设置无形资产总账及明细账科目（2）审核无形资产投资可行性分析报告（3）审核无形资产的处置依据、处置方式、处置价格等（4）审核无形资产业务的会计核算结果（5）监督、指导资产管理部对公司无形资产进行妥善管理（6）参与无形资产盘点工作4法律事务部负责人（1）审定无形资产购置合同或协议书（2）审定无形资产转让合同或协议书（3）审定无形资产业务中涉及的其他法律文件5无形资产使用部门相关负责人（1）依据无形资产管理制度和办法，负责制定并组织实施具体的实施细则（2）建立并及时登记无形资产使用台账（3）提出无形资产处置申请（4）检查并报告无形资产的日常使用情况6资产管理部负责人（1）制定公司无形资产管理规章制度，并组织实施和监督检查（2）会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告（3）受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请（4） 审核无形资产的增加、调剂和处置办法（5）组织拟定无形资产购置、转让合同或协议书（6）负责组织对无形资产的清查、盘点、登记、统计汇总及日常监督核查工作（7）核查、指导使用部门的无形资产管理工作（8）组织协调有关单位对无形资产进行评估7无形资产管理员（1）受理无形资产的增加、调剂和处置等申请（2）负责无形资产可行性分析报告的编制执行工作（3）拟定无形资产购置、转让合同或协议书（4）指导无形资产使用部门对无形资产进行维护8无形资产归口管理部门负责人（1）会同资产管理部编制无形资产投资可行性分析报告（2）会同资产管理部开展无形资产技术鉴定工作（3）核查、指导使用部门对无形资产的使用与管理，确保无形资产保值增值、安全与完整（4）参与公司使用无形资产进行投资的决策9财务部会计人员（1）负责登记归口管理的无形资产明细账（2）对无形资产业务进行会计核算（3）参与无形资产的验收、检查、处置工作（4）参与无形资产清查盘点10财务部出纳人员（1）支付无形资产购置款项（2）收取无形资产处置所得款项第4条 任职要求1具备良好的职业道德。2具备良好的业务素养。3掌握必要的基本的岗位技能。4获得从事相关岗位的职业资格证书。第5条 本制度由资产管理部拟定，经总经理审批后生效，本制度解释权归资产管理部所有。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期712 无形资产业务授权批准制度内控制度名称无形资产业务授权批准制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 目的1规范公司内部无形资产的管理行为，明确职责权限，降低公司经营决策、无形资产管理风险。2维护公司权益，防止公司无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益。第2条 适用范围本制度适用于公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。第3条 管理体制无形资产作为公司资产的重要组成章，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。1公司行政办公室负责公司名称、徽标的管理。2研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。3营销部负责公司注册商标、品牌的管理。4信息部负责本公司网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。5投资发展部负责土地使用权的管理。6财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。第2章 无形资产投资的授权审批第4条 无形资产投资预算管理1本公司所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，按预算控制制度执行。2对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，按照审批权限审批后再办理相关手续。第5条 无形资产购置审批权限1股东大会根据公司章程关于资产购置的审批权限，批准超限额的无形资产购置计划。2董事会（1）审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总经理决策权限作出授权。（2）审批年度无形资产购置预算。（3）审批年度无形资产购置计划。3总经理召集总经理办公会议，审议、批准授权范围内的无形资产投资项目，并签署购置方案、购置协议。4财务部经理（或财务总监）财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审，并签署评审意见。5公司投资管理委员会投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。6资产管理部（或无形资产购置承办部门）提出无形资产购置申请，编制可行性分析报告，说明无形资产购置的可行性和必要性。第6条 无形资产验收1外购无形资产外购无形资产由公司资产管理部组织、相关部门参与，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。2自制无形资产（1）自制无形资产制作完成后，由项目负责人向管理部门提出验收申请。（2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。第3章 无形资产使用的授权审批第7条 无形资产使用申请与审批1凡需使用本公司无形资产的部门或人员，必须向公司资产管理部申报，经过公司各级管理机构及人员审批，并签署保密协议等约束文书后方可使用。2无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。第8条 无形资产使用的账务处理公司一旦取得无形资产，财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定，结合公司实际情况，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等，并对无形资产的会计处理结果进行审核。第4章 无形资产处置的授权审批第9条 无形资产处置原则1本公司本着公开、公正、合理、有序的原则，规范无形资产的处置行为，杜绝处置过程中资产的流失和违规现象。2无形资产的处置，必须报经总经理办公会议审议批准，并由资产管理部（或无形资产处置承办部门）组织专家进行论证和技术鉴定，经与交易对方进行商务谈判，拟定无形资产处置合同或协议，处置价格不得低于市场评估值。第10条 无形资产处置审批权限1股东大会一次性处置或连续 个月累计处置无形资产总金额超过本公司无形资产 %及以上的处置计划。2董事会批准除需经股东大会批准事项之外的处置计划。3总经理召开总经理办公会，在权限范围内审批或授权审批无形资产的处置。4资产管理部（或无形资产处置承办部门）审核无形资产权属变动事项的有关资料。第11条 子公司无形资产权属变动审批1控股子公司处置单笔原值在 万元以下（含 万元）的无形资产时，需向集团总公司财务部备案。2控股子公司处置单笔原值在 万元以上的资产，应先征得集团总公司提名并出任该控股子公司董事意见，并相应履行控股子公司的审议、批准程序后处置。第5章 附则第12条 本制度由公司资产管理部负责制定和解释。第14条 本制度由公司总经理办公会议审议、批准。第15条 本制度自颁发之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期72 取得与验收管控规范721 无形资产预算管理制度内控制度名称无形资产预算管理制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 目的1编制有效、完整的无形资产年度预算和专项预算。2确保无形资产预算的有效、合理执行。第2条 公司资产管理部负责无形资产预算的编制、执行工作。第3条 无形资产预算未经总经理审批签字无效。第2章 无形资产预算的编制第4条 年度无形资产预算编制1年度无形资产预算作为公司年度全面预算中的一章对公司未来一年内无形资产的投入进行预测。2编制审批流程（1）资产管理部根据公司上一年度无形资产的投入情况和公司下一年度公司的经营发展目标，编制无形资产预算，样表如下。无形资产预算表编制年度： 编制机构： 单位：元项目小计专利权非专利权商标权著作权土地使用权软件其他编制依据本期增加数现金购入投资者投入应收债权换入非货币性交易换入接受捐赠自行开发本期减少数对外投资出售摊销本期净增加数（2）资产管理部经理对“无形资产预算表”进行审核，签字后提交给财务部、财务总监审核，财务部和财务总监在自己的职责权限内提出针对“无形资产预算表”的审核意见，如需资产管理部完善的，应由资产管理部进行修改完善。（3）资产管理部将修改完善后的“无形资产预算表”交财务部汇总其他预算后，报预算委员会审批。第5条 专项无形资产预算编制1专项无形资产预算是指无形资产自主研发、采购以及开展其他的无形资产业务时，需要编制的单项投资预算。2公司根据发展战略和生产经营实际需要、无形资产投资方向和规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制专项预算。3编制审批流程（1）资产管理部开展针对某项业务投资的调查，全面搜集同投资有关的市场信息、投资信息等。（2）资产管理部根据投资的具体要求，在充分掌握相关信息的前提下，编写投资预算，并提交给财务部及相关部门提出审核意见。（3）财务部以及其他相关部门根据职责权限提出针对投资预算的审核意见。（4）资产管理部根据审核意见完善投资预算，并提交给预算委员会审批。第3章 无形资产预算的执行和评估第6条 无形资产预算审批通过后，根据投资项目的业务性质，由相关部门具体执行预算项目。第7条 在无形资产预算执行过程中，若无形资产的实际支出超出预算范围，则应报总经理或预算委员会进行特别审批。其中，总经理负责超预算额度低于 元的审批，预算委员会负责对额度高于 元的超出额度的审批。所有无形资产项目，未经特别审批，严禁超预算支出。第8条 无形资产预算在执行过程中确因执行要素、执行环境发生变化而需要增加预算时，应由具体业务承办部门提出增加预算申请，资产管理部、财务部审核，报预算委员会审批。第9条 财务部对无形资产的预算执行过程进行账务处理和合理摊销。第10条 资产管理部在年中和年终负责对无形资产预算的执行情况进行评估，编制无形资产预算执行评估报告，判断无形资产实际预算是否同计划预算存在偏差，并分析存在偏差的原因，进而制定消除偏差的措施。第4章 附则第11条 本制度由资产管理部拟定，经董事会批准后生效。第12条 本制度自 年 月 日起执行。第13条 相关文件表单1“无形资产预算表”。2无形资产预算执行评估报告。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期722 外购无形资产请购审批制度内控制度名称外购无形资产请购审批制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了实施对无形资产外购的有效管理，规范无形资产请购审批流程，根据国家相关法律、法规，结合本公司的实际情况，特制定本制度。第2条 请购审批权限划分1股东大会/董事会，审批无形资产购置计划。2总经理，审核无形资产购置方案。3资产管理部，提出无形资产购置方案。4财务部，建立无形资产台账，编制无形资产明细账和总账。第3条 无形资产的外购，要符合公司发展规划，并经过充分论证，严格审批程序，避免重复、盲目引进。采购申请审批流程如下。1采购申请无形资产使用部门或其他相关部门提出无形资产采购申请，编制“无形资产请购单”，并交资产管理部进行审核，请购部门需同时提交对所需采购的无形资产的性能、技术参数等内容。2审核无形资产管理部门及公司其他相关职能部门（如财务部、法律部等）对无形资产采购相关事项进行审核。3审批按照公司授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批，未经审核的“无形资产请购单”不予审批。第4条 审批权限划分对于无形资产外购的审批权限划分如下表所示。无形资产外购审批权限划分审批人审批权限股东大会审批根据公司章程关于购买资产的权限批准限额以上无形资产的购置计划董事会1审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，并授权总经理的预算审批权限2审批年度购置预算和年度购置计划总经理在授权范围内批准或授权批准购置计划、购置方案，签署购置协议第5条 审批方式1股东大会和董事会的购置审批通过会议决议的形式实施。2总经理以书面批准的方式直接签批。第6条 其他规定1无形资产购置的审批人根据第4条的无形资产审批权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 2经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产购置业务。3对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。第7条 本制度自 年 月 日起施行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期73 使用与保全管控规范731 无形资产日常管理规范内控制度名称无形资产日常管理规范执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 为加强公司无形资产的日常管理，规范无形资产的使用，防止无形资产的流失，根据国家相关的法律、法规及公司实际情况制定本规范。第2条 无形资产的范围公司无形资产是指公司拥有的、不具备实物形态而能为公司提供某种效益的资产，其具体构成内容如下。1专利权。依照中华人民共和国专利法的规定，确定公司为专利权人的，在法定期限内为公司所独占和专有的各种发明创造（职务发明）。2商标权。以公司名义申请注册的，在一定期限内在指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。3著作权。由公司主持研发或创作，代表公司意志，并由公司承担责任的图纸、模型、计算机软件等，依法界定公司为著作权人的，公司享有出版、发行等方面的专有权利。4专有技术。即非专利技术，是指公司作为发明人，由公司垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。5土地使用权。公司依法、有偿取得的土地使用权。6特许经营权。是指公司在某一地区经营或销售某种特定商品的权利，或是接受另一单位有偿使用本公司商标、专利技术的权利。7商誉。是指公司由于具有较高的社会信誉，或在某些方面有一定的优势，使得公司的商誉具有为使用者带来较多经济利益的能力。8依法由公司享有或持有的其他知识产权。第3条 资产管理部是公司无形资产业务管理部门，其承担的无形资产管理的主要职责包括：1负责制定相应的无形资产管理规范和措施，确保无形资产的保值增值；2负责无形资产对外投资的管理，主要是针对投资项目，组织专家进行评估、论证，合理确定无形资产的价值；3审核公司各部门及个人应用无形资产参与市场经济活动的申请，并提出拟处理意见，报总经理审批；4出具无形资产投资入股各类公司的产权转移证明；5检查、监督公司无形资产的运作情况；6协同有关部门做好无形资产的效益回收工作；7建立公司无形资产管理库，对无形资产的管理活动进行记录；8对公司所属各单位及已注入公司无形资产的各类公司违反国家法律法规及合同的有关规定，侵害公司利益的行为，采取有效措施，减少公司的损失。第2章 无形资产的台账管理第4条 资产管理部负责对无形资产进行台账管理：1对专利、专有技术、职务发明等进行登记管理；2对著作权及其等同权利章进行登记管理；3对以公司无形资产为资本投资的公司产权及公司在社会产品中的挂名、产品广告、包装印刷等进行登记管理。第5条 进行登记管理需要遵循准确、完整、及时的要求。第6条 无形资产管理台账登记的内容包括无形资产的名称、规格/型号、价值、数量、启用时间、使用部门、摊销年限、使用状态等。第7条 资产管理部负责根据无形资产的使用状况，及时维护、更新无形资产台账。第8条 资产管理部会同财务部定期（至少一年一次）核对相关账簿、记录和文件，发现问题，及时向主管副总经理报告和处理，以确保无形资产账务处理和资产价值的真实性。第9条 公司各无形资产产出单位有义务、有责任随时将无形资产形成信息，及时通过网络或其他方式上报给资产管理部，充实公司无形资产管理台账。第3章 无形资产的评估和使用第10条 资产管理部根据公司对无形资产的管理需要，及时组织公司内部财务等部门和外部的专家对无形资产的价值进行论证、评估，并得出评估结论。第11条 资产管理部对于所有经过评估的无形资产予以核准，并填写相关的核准书。第12条 未经评估、核准的无形资产原则上不允许与外界进行交易。第13条 公司各部门和个人在工作中，涉及公司无形资产使用及变动时，应及时上报资产管理部进行审核，经总经理批准后方可使用或变动。第14条 公司外部各单位、部门和个人如果需要使用公司无形资产时，应当提交相关的使用方法、使用费用等的书面报告，经资产管理部审核、洽商后，报总经理审批通过后执行。第4章 无形资产日常监督第15条 公司任何部门及个人都有权监督公司无形资产的使用情况。有责任劝阻、制止和举报违反无形资产管理规范的人员和行为，对检举有功的单位和个人，公司将给予保护、保密和必要的奖励。第16条 公司资产管理部对无形资产在公司内部的使用情况和外部使用情况进行监督，对于发现的无形资产不规范使用和违规使用的情况，应当及时拟定处理措施，经总经理审批后，对不规范使用和违规使用的情况作出处理。第17条 财务部根据国家相关法律、法规对无形资产的日常管理工作进行账务处理，合理进行摊销，维护公司的利益。对于在账务处理过程中发现的问题，应及时同资产管理部沟通，确保无形资产管理的规范性、合法性。第5章 附则第18条 本规范自公司批准发布之日起生效。第19条 本规范由资产管理部进行解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期732 无形资产目录管理制度内控制度名称无形资产目录管理制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了规范对于无形资产的目录管理，根据国家和行业的相关规定，结合本公司无形资产管理的实践，特编制本制度。第2条 无形资产的分类1自创类无形资产，包括自主研发的专利技术和非专利技术、著作权、商誉等。2外来类无形资产，包括外购的专利权、土地使用权和无偿获得的无形资产等。第3条 公司资产管理部负责针对公司无形资产现状，建立无形资产的目录，样表如下。无形资产目录项目取得方式取得时间原始成本入账价值摊销方法摊销期限备注第4条 无形资产目录的登记1资产管理部应由专人负责无形资产目录的登记。2登记应及时、准确、完整。第5条 无形资产目录的更新资产管理部应根据无形资产管理的实际情况，包括无形资产的取得、评估、摊销等业务，及时更新无形资产目录。第6条 无形资产目录的保管1无形资产管理部指派专人负责保管无形资产目录。2无形资产管理部经理应定期对无形资产目录进行检查，发现问题及时指示相关人员进行纠正。第7条 本制度由资产管理部拟定，报总经理审批通过后执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期74 处置与转移管控规范741 无形资产处置管理制度内控制度名称无形资产处置管理制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 为了规范无形资产的处置过程，确保无形资产处置的合理性与合法性，控制无形资产处置成本，特制定本制度。第2条 处置的方式无形资产处置的方式包括转让、出售、投资、报废等。第3条 处置原则公开、公正、合理、有序，未经审批不得自行处置。第2章 无形资产处置前的评估和处置程序第4条 在对无形资产进行处置前，应由资产管理部组织专家对无形资产进行论证和技术鉴定，按照国家相关资产管理规定进行评估确认，对无形资产的处置价格不低于评估值。第5条 无形资产处置程序1无形资产使用部门根据论证和考察情况提出处置申请，填写“无形资产处置申请表”。2公司资产管理部会同财务部等相关部门组织针对待处置无形资产的技术鉴定。3公司资产管理部将技术鉴定结果和对于处置申请的意见上报公司总经理审批。4资产管理部根据总经理的批复，会同无形资产的使用部门合理处置无形资产。第6条 公司财务部门对获得的无形资产处置收益进行统一管理，任何单位和个人不得截留挪用处置收益。第3章 不同处置方式的实施措施第7条 无形资产处置价格应当选择合理的方式，报经公司授权部门或人员审批后确定。第8条 对拟出售或投资转出的无形资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经公司授权部门或人员批准后予以出售或转让。第9条 无形资产报废1对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门填制“无形资产报废单”，经公司授权部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理，“无形资产报废单”的样例如下所示。无形资产报废单所属单位： 第 联 填写日期： 年 月 日编号名称规格单位单价数量总价购买日期规定使用期已使用时间报废原因审核意见备注申请人申请部门经理财务部资产管理部备注：本单一式四联。2对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。第10条 公司出租、出借无形资产，应由无形资产业务主管部门会同财务部按规定报经批准后予以办理，并签订合同或协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。第11条 无形资产处置涉及产权变更的，公司无形资产业务主管部门会同归口管理部门组织无形资产技术鉴定，督促相关人员及时办理无形资产的产权确认手续。第12条 重大无形资产处置项目1对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。2对于重大无形资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。第4章 附则第13条 本制度自 年 月 日起实施。第14条 本制度的解释权归资产管理部所有。第15条 相关文件资料1“无形资产处置申请表”。2“无形资产报废单”。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期742 重大无形资产处置审批制度内控制度名称重大无形资产处置审批制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为加强无形资产处置审批工作的管理，尤其是重大无形资产的处置审批，保证无形资产的处置利益，根据公司相关规定，特制定本制度。第2条 重大无形资产处置项目，应当采取集体合议审核，总经理审批的决策方式，并建立集体审批记录机制。第3条 重大无形资产处置项目主要包括但不限于下列情形。1无形资产处置项目金额高达 万元（含）以上的。2无形资产处置涉及产权变更的。3公司规定的其他属于重大无形资产处置项目的情形。第4条 无形资产业务主管部门对符合第3条规定的无形资产处置项目，应以确定具体的处置方案，向总经理办公会提出，报集体合议。第5条