国际贸易-关税措施

国际贸易 税 措 施 第 5 章 关 税 措 施 第 5章 关 税 措 施 关税的概念及主要分类 关税在局部均衡中的效应 关税在一般均衡中的效应 海关税则和通关手续 本章小结 复习思考题 推荐书目 关税的概念及主要分类 按照关税征收的目的分类 按照征收的对象或商品流向分类 按照征收关税的依据分类 按照关税优惠条件分类 按照关税保护程度和有效性分类 其他关税 税的概念及主要分类 关税 (指进出口货物经过一国 关境 ( ， 由政府所设置的 海关(据本国的海关法和海关税则 ， 向其进出口商所征收的一种税 。 关税的特点 (1) 关税的税收客体是进出境的货物和物品 。 (2) 关税具有涉外性 ， 是对外贸易政策的重要手段 。 (3) 关税的纳税人即税收主体 ， 是本国进出口商 ， 但最终是由国内外的消费者负担 ， 它属于间接税的一种 。 按照关税征收的目的分类 （ 1） 财政关税 ( 是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税 。 征收的三个条件： 国内不能生产或无代用品而必须进口的商品； 在国内有大量消费； 税率适中 ， 过高则阻碍进口 （ 2） 保护关税 ( 以保护国内产业为主要目的而征收的关税 。 按照征收的对象或商品流向分类 (1)进口关税 (进口国海关以进入本国关境或从自由港 、 出口加工区及保税仓库进入本国市场的货物和物品为征税对象所征收的关税 。 进口税可以是常规性的按海关税则征收的关税 ， 也可以是临时加征的附加税 。 进口税是保护关税的主要手段 。 (2) 出口关税 ( 出口国海关在本国商品输出时对本国出口商所征 收的关税 。 (3) 过境关税 ( 是一国对于通过其领土 (或关境 )运往另一国的外国货物所征收的关税 。 按照征收的对象或商品流向分类 按照征收关税的依据分类 (1)从价税 ( 以商品的价格为计征标准而计算征收的关税 。 从价税额 =商品总值 *从价税率 (2)从量税 ( 是以商品的重量 、 数量 、 容量 、 长度和面积等计量单位为标准计征的关税 。 从量税额 =商品数量单位 *商品从量税率 (3)混合税 ( 是指征税时同时使用从量 、从价两种税率计征 ， 以两种税额之和作为该种商品的关税税额 。 混合税额 =从量税额 +从价税额 (4)选择税 ( 是在税则中对同一税目规定从价和从量两种税率 ， 在征税时可由海关选择其中一种计征 。 按照征收关税的依据分类 按照关税优惠条件分类 （ 1） 普通税 是指如果进口国未与该进口商品的出口国签订任何关税互惠贸易条约 ， 则对该进口商品按普通税率征税 。 （ 2） 优惠关税 指一国对特定的受惠国给予优惠待遇 ， 使用比普通税率较低的优惠税率 。 具体形式有： 互惠关税 、 特惠关税 、 普惠关税 、 最惠国待遇 。 按照关税优惠条件分类 优惠关税包括 : 互惠关税 是两国间相互给予对方比其他国家优惠的税率的一种协定关税。 特惠关税 (对有特殊关系的国家，单方面或相互间按协定采用特别低的进口税率，甚至免税的一种关税。其优惠程度高于互惠关税，但只限于对有特殊关系的国家适用。 普惠关税 (称普惠制 ，是指发达国家单方面对从发展中国家输入的制成品和半成品普遍给予优惠关税待遇的一种国际贸易制度。普惠制是在“最惠国”税率基础上进一步减税或全部免税的更优惠的待遇。 按照关税优惠条件分类 最惠国待遇 (国际经济贸易关系中常用的一项制度， 又称无歧视待遇。它通常指的是缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特权或豁免待遇。 最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种。前者指缔约国的一方现在或将来给予第三国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于缔约国的另一方。后者指缔约国的一方现在或将来给予第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受。 照关税保护程度和有效性分类 (1)名义关税 (是指对于某种进口商品，海关直接根据关税税率而征收的关税。名义保护率 (算公式为： 名义保护率 ( *中：为进口商品的国际市场价格； 括国内关税。 照关税保护程度和有效性类 有效保护率 ( (2)有效关税 (是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。 有效保护率(算公式为： 其他关税 （ 1）进口附加税 指对进口商品除了征收正常的进口关税以外，根据某种目的再加征的额外进口税。 根据征税的目的，进口附加税主要有反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税 5种。 反补贴税 (称抵销税或补偿税。 它是对于直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种附加税。 反倾销税 (对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。 其他关税 报复性关税 (指对特定国家的不公平贸易行为采取行动而临时加征的进口附加税。 紧急关税 (为消除外国商品在短期内大量进口，对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而临时征收的一种进口附加税。 惩罚关税 (指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。 其他关税 （ 2） 差价税 (叫差额税， 当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。 税在局部均衡中的效应 贸易小国的关税效应 贸易大国的关税效应 最优关税税率 贸易小国的关税效应 所谓“小国” ，是假定这个国家不是某种产品重要的进口国， 该国的进口量变动不能影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，只是价格的接受者。该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担。 易小国的关税效应 图 5小国关税效应的局部均衡分析 贸易大国的关税效应 贸易大国， 即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，该国变动进口量会影响到世界价格。该国征收关税后，一方面它使得本国国内市场价格上升；另一方面，国内市场价格上升使得国内需求减少，进口需求减少，而该国进口量占世界市场的比重很大，所以其进口量的减少将导致世界市场价格下降，以期以更低的价格进入该国市场。 从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，将不同于小国情况。 贸易大国的关税效应 图 5大国关税效应的局部均衡分析 最优关税税率 （一 )最优关税的含义 当税率确定在一个最佳水平，就能使该国的福利水平达到最大，此时的关税叫做最适度关税。 所谓 最优关税或最佳关税 (指一国征收的关税，使得一国贸易条件的改善所带来的收益扣除其贸易量减少带来的损失后的净所得最大化。 最优关税税率 图 5大国的最大收入关税 最优关税税率 图 5大国最优关税原理 (二 )最优关税税率的确定 关税在一般均衡中的效应 贸易小国关税的一般均衡分析 贸易大国关税的一般均衡分析 易小国关税的一般均衡分析 图 5小国关税效应的一般均衡分析 贸易大国关税的一般均衡分析 图 5贸易大国关税的一般均衡分析 海关税则和通关手续 海关税则 通关手续 海关税则 海关税则 (也称关税税则 ( 是国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法程序制定和颁布实施的应税商品和免税商品的种类划分及按商品类别排列的关税税率表，是海关凭以征收关税的依据，是一国关税政策的具体体现。 (一 ) 海关税则的分类 1. 单式税则和复式税则 2. 自主税则和协定税则 海关税则 (二 )海关税则中的商品分类 (1) 海关合作理事会商品目录 (2) 国际贸易标准分类 (3) 商品名称及编码协调制度 海关税则 通关手续 通关手续又称为报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督和检查，履行海关规定的手续。 具体过程 申报 查验 征税 放行 5. 5 本章小结 关税是各国普遍采用的重要贸易政策工具或措施 。 关税的种类从不同的角度来划分有不同的分类 ， 常见的关税是进口税 。海关征税的依据是关税税则 。 从生产者 、 消费者 、 国家政府等不同的利益集团及整体社会的角度 ， 对福利效果进行单一产品征收关税的局部均衡分析 。 各国征收关税的主要目的是对生产者的生产实施保护 。 但准确衡量关税保护程度的不是名义关税率而是有效关税率 。 运用一般均衡分析的方法，可对小国和大国征收关税的经济效应进行另一种形式的分析，分析关税措施的总体贸易条件效应及对经济福利效果的影响，以便于理解现实的贸易世界。 5. 6 复习思考题 1. 进口附加关税主要有哪几种 ？ 它们各自起什么样的作用 ？ 2. 试运用局部均衡的分析方法说明关税的经济效应 。 3. 试运用一般均衡的分析方法说明关税的经济效应 。 4. 什么是最优关税？试用一般均衡的分析方法予以描述。 推荐书目 1. 黄天华： ， 上海：复旦大学出版社 ， 2002年 。 2. 走过一年看关税 2005年全球关税大