工程审计工作流程

工程审计流程工程审计流程 共 35 页 第 0 页 目目 录录 1 1 总则总则 1 2 2 审计流程审计流程 1 3 3 质量 信息档案管理质量 信息档案管理 1 4 4 职责 职责 权限权限 1 5 5 职业道德规范职业道德规范 1 6 6 附则附则 1 共 35 页 第 1 页 1 1 总则总则 1 1 为规范项目工程审计工作 明确工程审计工作方向 重点 内容及条理 提高工程审计的效率和质量 制定本工作流程 1 2 本工作流程依据审计部制度 集团和集团所属各公司以及合作公司的机构 设置 部门职能及岗位职责及审批制度制定 如制定依据发生变化 本工作流程 应对相关内容进行调整 1 3 本工作流程适用于集团公司总部 分支机构 全资及参股 控股子公司投 资进行的新建 扩建 改建等建设项目的工程审计 1 4 工程审计内容主要包括检查制度的建立 完善 适用和执行情况 项目招 投标管理 工程合同签订 履行及管理情况 工程造价管理 工程现场管理情况 以及经举报或委托开展的与工程相关的其它专项内容 具体审计侧重内容针对工 程开展的不同阶段 根据审计目的或项目实际情况确定 1 5 工程审计工作应根据相关部门的招投标计划 项目进展计划及审计部工作 计划开展 审计过程中重点关注审计期间的资料 同时对同一建设项目应考虑工 程开展的延续性和整体性 对资料进行延展查阅 审计工作仅对审计期间审计范 围形成结论 1 6 工程审计在过程监督 阶段审计和专项审计工作中发现并提出相关部门在组 织机构 制度建立和执行以及项目管理情况等方面的问题 通过审计工作促进相 关部门建立健全管理制度和加强制度的执行 以促使工程投资得到有效控制 提 高工程管理水平 从而降低管理成本 质量成本和工期成本 达到工程投资的合 理 合规 高效使用 1 7 1 工程审计工作涉及部门应为各职能部门 1 7 1 1 主要涉及部门为成本合约管理部门 设计管理部门 工程管理部门 及与工程管理有关的各部门 工程审计过程中部分资料和项目相关情况需由 财务部门 行政部 法务部 前期开发部和营销部等相关部门提供 1 7 1 2 工程审计工作中所涉及的部门应积极配合审计 由专人及时提供资 料 不应有拖延 推诿等现象 应提供真实完整的资料 并对资料的真实性 负责 不得隐瞒 伪造资料 1 7 1 3 工程审计工作中现场勘察应由熟悉工程项目情况的人员陪同 1 7 1 4 工程审计按情况需要应配合外聘审计机构的工作 共 35 页 第 2 页 2 2 审计流程审计流程 2 1 一般流程 2 1 1 接受审计任务 确定审计工作内容 对象及重点 制定审计计划 报部门负责人审查 2 1 1 接受审计任务 确定审计工作内容 对象及重点 制定审计计划 报部门负责人审查 2 1 2 向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单 审计通知按部门统一格式 2 1 3 接收 收集与项目审计的相关资料 按发出的审计资料清单接收 资料 同时记录接收资料的时间 内容 提供单位及形式 按审计重点收集 与审计项目相关的政府发布的政策 规范文件 价格信息和市场价格信息等 资料 2 1 4 查阅资料 了解基本情况 进行初步审计 形成对审计项目的初 步印象 记录在资料中发现的问题 2 1 5 实施审计 工程审计人员应采用全面审查 抽样审计 勘察现场 穿行测试 现场监督等方法进行深入调查和审计 还可以运用观察 询问和 分析性复核等方法 获取充分 相关 可靠的审计证据 以支持审计结论和 建议 2 1 5 1 工程审计应在结合法律 法规及相关制度 了解公司机构职能 人员职责等信息的基础上进行审计 2 1 5 2 审计中应核实前期资料中发现问题的真实情况 可通过现场查 勘 访谈 现场监督等方法和形式 并对核实后的问题进行记录 2 1 5 3 进行现场查勘应包括检查工程现场的管理情况 质量情况 进 度情况 安全情况等以及现场的相关单位 人员是否与提供的资料相一 致 是否存在资料中未反应的情况 是否得到有效的管理 并对发现问 题的问题现场进行沟通或核实 同时应进行记录 2 1 5 4 访谈工程项目相关人员 以达到了解项目情况 核实资料发现 问题等目的 访谈时应认真听取相关方的陈述 并分析判断实际情况 并对于分析的情况进一步核实 如有必要应对访谈进行记录 2 1 5 5 工程审计人员需查阅现场保存的不宜前期报送或不能在前期报 送的工程管理资料 通过现场资料了解工程管理情况及信息 资料管理 共 35 页 第 3 页 情况 并对发现的问题现场沟通或核实 并进行记录 2 1 6 通过对审计调查情况 查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析 得出审计初步意见 工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进 行交流 并对发现问题的相关情况进一步核实 2 1 7 沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人 相关人员及部门负 责人进行沟通 征求被审计单位的意见 并认真听取各方的情况说明并如实 记录 2 1 8 审计初步意见沟通后 应按征求意见情况对于审计初步意见进行 修正 汇报领导并形成最终审计意见 2 1 9 根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告 2 1 10 整理工程审计工作底稿 并上交部门统一形成审计工作档案 2 1 11 根据具体情况对于报告提出的问题及建议的整改情况进行核实 具体流程示意图如下 接受审计任务接受审计任务 发出审计通知及资料清单发出审计通知及资料清单 接收 收集资料接收 收集资料 查阅资料 了解基本情况查阅资料 了解基本情况 核实资料发现现场查勘问题 核实资料发现现场查勘问题 进行审计调查 进行审计调查 进行访谈进行访谈 查阅现场资料 查阅现场资料 形成审计初步意见形成审计初步意见 沟通审计初步意见沟通审计初步意见 形成最终审计意见形成最终审计意见 出具审计报告出具审计报告 后续审计后续审计 共 35 页 第 4 页 2 2 项目公司审计流程 2 2 0 项目公司的审计工作一般是有计划的进行阶段性审计 审计的内 容主要有项目开展及完成情况和项目管理情况审计 重点根据项目开展不同 阶段而有所不同 2 2 0 1 项目开展及完成情况主要关注项目是否按项目总体的进度计划 正常进行 计划内工作完成情况及对后期项目的开展可能造成的影响 还应注意项目开展过程中的特殊情况 特殊事件及处理情况 2 2 0 2 项目的管理情况审计应包括项目的部门设置情况 人员到岗情 况是否能符合项目需求并对项目进行有效的管理 项目的设计情况 招 投标工作情况 合同管理情况 设备材料的采购管理情况 材料认价或 价格谈判的过程相关情况 工程现场管理情况等 2 2 1 根据项目开展的不同阶段确定重点审计内容 制定具体的审计计 划 报部门负责人审查 项目发展阶段关注重点简表 项目阶段关注重点内容关注方向 制度建设是否完善 可行 能否起到控制作用 规划设计超前 过渡设计 工程造价控制情况 合同管理合同审批 签订 执行 付款 管理情况 项目前期 机构人员配置可否有效管理 制度建立及执行有无造价控制环节 招投标管理审批情况 与工程情况相符 真实 合规 合理 合同管理合同签订 执行 付款 管理情况 设计阶段 设计情况进度 深度 可施工性 经济性 合规性 制度建立及执行是否完善可行 能否起到控制作用 招投标管理审批情况 与工程情况相符 真实 合规 合理 设备材料采购定价与市场价格是否一致 程序的合理性 资料的真实性 合同管理合同审批 签订 执行 付款 管理情况 工程现场管理工程进度 质量 安全 承包 监理单位及人员资质等 设计变更 洽商 签证及索赔 设计变更原因 时间 审批情况 涉及金额 是否真 实合理 索赔内容 资料及相关记录 证据情况 施工阶段 工程付款是否真实 准确 与合同和工程相符 是否存在超付 验收情况 验收是否规范 承包 监理单位竣工资料是否完整齐 全 合同管理情况维护保养情况 结算情况是否真实 准确 与合同和工程是否相符 竣工验收 实施后评价是否进行项目后评价 评价是否真实 科学 2 2 2 根据审计计划提出工程审计所需的资料清单 向审计组提交清单 并按统一格式要求进行完善 由审计组统一向被审计的项目公司发出 共 35 页 第 5 页 2 2 3 收到送审资料后应记录接收资料的时间 内容 提供单位及形式 及时查阅并尽快与报送资料人员沟通资料情况 对于存在的不完整或不符合 要求的资料应要求报送单位在合理时间内重新报送 如有特殊情况应予以说 明 2 2 4 查阅资料 了解项目开展情况 审计报送资料 记录在发现的问 题 2 2 5 项目公司现场审计内容主要包括资料文件查阅核实 访谈 工程 现场查勘等内容 2 2 5 1 工程审计人员应根据审计计划及报送的资料情况 抽样调阅原 件进一步核实 2 2 5 2 工程审计人员进行访谈应包括针对查阅资料时发现问题的访谈 和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈 在访谈中一方面应调查核 实在资料中发现的问题记录相关情况 另一方面应询问项目开展是否存 在异常情况 是否发生特殊事件 事件发展情况及其已造成的影响 如 发现有重大异常情况 应在获取可靠信息后及时向领导汇报 2 2 5 3 工程审计人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件 材 料设备采购 进度款 结算等资料 重点关注招投标文件及合同的审批 情况 是否存在未按制度进行招投标的情况 合同条款及效力 执行管 理情况 是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险的情况 结算情况及与之相关的变更 洽商 索赔是否合理 结算增加费用原因 及相关情况 材料设备价格是否合理等 发现问题应进行进一步核实 并收集审计证据 2 2 5 4 工程审计人员进行现场查勘应包括检查工程进度是否与工程进 度计划表一致 现场与合同结算内容是否存在差异 外观质量有无严重 明显的问题 安全文明施工管理情况 工程资料管理及存档情况 总承 包单位 分包单位 监理单位等相关单位 人员的管理协调情况 有无 与合同不一致的分包 转包现象 是否有未签订合同就进场施工的情况 是否存在资料中未反应的情况 发现的安全文明施工管理问题现场进行 提醒 其它方面问题应在现场进行沟通或核实 同时进行记录 通过工 程现场查勘全面检查是否有提高管理成本 进度成本 质量成本的因素 2 2 5 5 工程审计人员应复核前期审计报告提出的问题及建议的整改情 共 35 页 第 6 页 况 并对仍旧存在的问题进行记录 共 35 页 第 7 页 工程审计项目现场工作重点 审计 重点 招投标合同管理成本管理工程进度工程质量工程现场管理 签批文件签批文件签批文件签批进度计划质量要求工程日志 招投标资料合同台账合同价形成进度情况记录质量控制监理资料 评标资料 约谈记录 合同签订 过程文件 付款资料进度计划调整 情况 中标通知合同文件 结算资料调整进度文件 资料 关注 及 资料 关联 合同履行 资料 询价认价资 料 合同付款索赔资料 合同完成 情况 工程现场管理人 员到位情况 勘查 现场 关注 工程进度实际 情况 工程质量 实际情况安全文明施工情 况 关注 重点 问题 问题招投 标情况未 达到选择 工程性价 比最佳的 目标 1 合同签订 条款未达到控 制造价的目标 2 合同付款 不合理情况 1 合同价格不 合理情况 2 付款审核不严 谨情况 3 结 算价格不合理 情况 1 进度滞后 2 调整进度不合理 3 未记录无法形 成索赔追溯依据 1 质量问题 2 未整改 3 未记录无 法形成索赔 追溯依据 1 人员到位或管理 情况不良 2 安全文 明施工情况不良形成 的隐患 3 未记录无 法形成索赔追溯依据 2 2 6 通过现场审计访谈 资料查阅 复核结合现场查勘情况 进行深 入调查 整理分析后得出审计初步意见 工程审计人员应与审计组的其它审 计人员就审计情况进行交流 并对发现问题的相关情况进一步核实 2 2 7 沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人 相关人员及部门负 责人进行沟通 并认真听取各方的说明及解释并如实记录 根据初步沟通情 况修正初步意见 汇报领导并形成正式审计意见 2 2 8 在征求被审计单位意见时 应就工程审计范围内的情况进行陈述 2 2 9 按要求撰写审计报告工程审计情况部分 2 2 10 整理工作底稿 交审计组统一形成工作底稿 由部门统一保管 2 2 11 总结报告提出的问题及建议列明下次审计应关注的整改情况 具体流程示意图如下 共 35 页 第 8 页 审计项目工作流程 制定审计工作计划 提交工程审计资料清单 统一并审计组汇总后与审计通知一并下发 接收 收集相关资料 登记资料来源及提供时间 记录资料发现问题 查阅报送资料 根据资料了解项目概况 项目公司 审计进场会 对审计问题进一步核实 发现问题 查阅现场资料 进行访谈 复核前期问题整改情况 勘察现场核实资料 复印资料 记录现场情 况 重大情况 形成初步审计结果 其它审计人员交流 与相关人员沟通并修正审计意见 向领导汇报审计情况 与审计组共同征求被审计单位意见 撰写审计报告工程审计部分 整理底稿归档 整理列明后期审计需关注内容 共 35 页 第 9 页 2 2 12 审计关注重点内容的提要 制度建设 建立及执行审计 审计文件包括 签批制度 制度流程中涉及的文件资料 制度建设 建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及 体系的建设及执行情况的检查 通过制度审计审核工程管理情况 督促 规范相关部门完善制度体系 严格执行制度以提高工程管理水平 降低 因疏于管理而导致的成本增加的风险 审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善 制度是否可 行 是否还存在管理漏洞 制度缺失的情况 审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源 检查是否是由于制度 存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操作无法可依或无法进行有效 管理 审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执 行的情况 也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度 意见 和建议 制度情况审计的方法及适用情况表 调查对象调查方法审计目的 管理制度 规范穿行测试寻找缺少制度控制的环节 制度涉及资料按比例抽样调查检查制度执行情况 制度执行人访谈制度普及情况 反馈意见 项目管理发生的问题逆查法识别制度漏洞 规划设计情况审计 审计文件包括 设计合同及附件 设计图纸等设计成果资料 工程进 度计划 设计变更 洽商 现场签证等 规划设计审计主要是对于设计的进度和深度进行符合性检查 项目的 是否从规划设计阶段即进行了造价控制 是否进行了限额设计 是否存 在多次设计 过渡设计的情况 施工设计图纸深度是否符合建设要求 是否能够按图开展施工 是否 存在不合理 不交圈的情况 施工阶段是否存在因设计原因导致的设计 变更 现场签证等 共 35 页 第 10 页 规划设计审计的内容及方法表 审计对象审计方法审计内容审计目的 设计合同 工程进度 对比法设计进度 设计深度检查设计成本控制情况 设计图纸 设计成果 重点抽样审图 可行性 经济性 严谨 性 检查工程设计经济性 是否可控制工程成本 设计变更 洽商 现场 签证 调查分析 设计是否存在缺陷 漏 洞 检查是否存在设计的问 题导致工程成本地加 工程现场现场观测设计图纸符合性 检查设计与能否符合工 程现场情况及工程进度 合同管理审计 工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签 订 执行和管理以及相关情况的审计 审计文件包括 合同签批手续 合同 合同附件 对方法定代表人身 份证明书和法定代表人授权委托书 合同补充协议 合同变更协议 合 同解除协议 合同纠纷处理协议 法院判决书 仲裁书 会审记录 相 关招投标文件 约谈记录等 合同签订情况需重点关注的内容如下 审查合同是否属于应招标范围 进行招标的合同的招投标文件审 查与招投标审计的关注重点基本一致 应招标而未招标的合同应的 直接委托说明 审查约谈记录等合同签订的过程文件 审查合同签订的会签文件 审查合同修订或补充条款或协议是否 未会签或经有效授权 审查合同内容是否准确 完整 严谨 是否存在法律风险 合同价是否合理 结算条款是否完整可行 对于合同总价是否进 行了有效控制 支付条款中的支付款项时间 比例是否符合制度 约定支付条件是否具可有无支付风险 是否有提供保证 抵押担保 等条款 审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求 是否附有 法 定代表人身份证明书 或 法定代表人授权委托书 共 35 页 第 11 页 合同执行情况需重点关注的内容有 承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务 包括工期 工程 质量 技术指标及工程项目管理等 有无违反合同的情况 工程款支付情况 如工程预付款 工程进度款是否与合同规定的 比例及工程进展情况相符 工程预付款在工程进度款审核中是否如 数进行了抵扣 质量保证金是否留足 在执行合同的过程中如发生合同变更 解除 是否按制度进行了 签批 合同管理情况需重点关注的内容有 合同台账 各部门是否指定专门的合同管理人员 合同保管情况 遗漏或丢失合同的情况 合同相关部门信息流是否畅通 是否存在信息不一致的情况 合同相关情况需关注的内容有 在合同不能履行或者不能完全履行的 应采取有效措施减少损失 并在法律规定或合同约定的期限内与对方当事人进行协商 以变更 或解除合同 发生合同纠纷 是否执行了有关部门的调解或仲裁决定 有无因 此影响建设工程质量和工期等问题 合同履行是否有违约情况 如果有违约情况则应审查合同承办部 门是否就对方违约情况及时发现 发现后是否及时收集 保存有关 的书面材料或证据 进行情况记录 是否及时向公司主管领导汇报 相关情况 是否与合同缔约方进行了磋商 追究对方违约责任 有 效维护公司利益 是否有越权处理合同纠纷的情况 合同承办部门 是否就我方违约的风险和利益损失及时汇报 共 35 页 第 12 页 合同审计主要内容提要表 流程名称审查目的审查内容提要 合同签订 是否可控 招投标情况 签批情况合同签订或修订未经有效授权 合同承办部门应对对方资信状况等事项进行检查 并要 求对方提供执照 许可 证明或授权等书面材料 并核 对原件或政府机构提供的有效复印件 合同效力 情况对外签订合同 合同签字人应当向合同对方签字人索取 法定代表人身份证明书 或 法定代表人授权委托书 合同签订 合同内容 情况 合同应明确合同当事人的 权利 义务 完整 严谨 价格合理 合同是否存在法律风险 工期 质 量等情况 是否按照合同签订内容执行 包括日期 质量 技术指 标等 支付情况预付款 进度款支付情况 合同变更 解除是否签批 合同承办部门在合同履行中遇对方履约困难或违约等情 况 应及时收集 保存有关的书面材料或证据 向领导 汇报 在合同不能履行或者不能完全履行的 应采取有效措施 减少损失 并在法律规定或合同约定的期限内与对方当 事人进行协商 以变更或解除合同 合同履行 费用是否 增加 费 用变化情 况可控 发生合同纠纷 是否执行了有关部门的调解或仲裁决定 有无因此影响建设工程质量和工期等问题 管理情况合同专人管理 原件保存 合同台账情况 合同管理 沟通情况合同信息流情况 机构人员设置的审计 审计文件包括 工程项目进度计划 工程相关部门及部门制度 岗位 设置及岗位职责 在职员工花名册等 机构人员配置的审计主要是对于工程相关管理部门及岗位的设置情况 进行符合性检查 机构人员的设置是否满足的项目的需要 是否考虑了 项目发展所需的人员储备 是否存在岗位重复设置等情况 是否存在多 头管理 无人管理 交插管理 工程审计人员根据项目需求列表分析法 穿行测试法 现有部门情况疏理 进行集体访谈或问卷调查等方法结合 审计人员的工作经验进行检查和判断 共 35 页 第 13 页 招投标管理审计 招投标管理审计是指对于招投标工作的过程 内容及管理情况的审计 审计文件包括 相关的签批文件资料 投标单位考察资料 招标文件 标底 投标文件 开标过程文件 评标文件 中标通知书 约谈记录 签订合同及附件 合同补充协议等 招标前需重点关注的内容 投标入围单位的结果是否与考察情况相符 招标文件是否与工程实际相符 是否全面 招标文件所附合同主要条款 是否符合工程特点 标底编制情况等内容 招投标过程需重点关注的内容是开标过程是否符合规定 有人监督 是否有围标 串标 虚假招投标的迹象 评标及中标需重点关注的内容是检查评标人员是否符合制度及相关规 定 评标标准是否与招标文件所述一致 评标报告是否真实合理 评标 结果是否经审批等 此外还应检查中标单位是否在投标单位内 签订合 同是否与招标文件一致 签订合同单位是否为中标单位 招投标工作对于中全程应关注时间顺序是否符合逻辑 以审计招投标 工作的真实性 合理性 招投标工作审计主要内容提要表 流程名称审查目的审查内容提要 工作是否可控签批文件 招标能否符合工程需要招标文件是否真实 全面及标底编制情况等 招标前期 合同形式是否与工程相符招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点 招标过程合规性开标过程是否符合规定 有人监督 招投标过程 招标过程真实性是否有围标 串标 虚假招投标的迹象 评标严谨性检查评标人员是否符合制度及相关规定 评标合理性 评标标准是否与招标文件所述一致 真实合理 中标单位是否在投标单位内 工作可控情况评标结果是否经审批等 评标及中标 招投标结果实现情况 签订合同是否与招标文件一致 与评标结果一 致 设备材料采购定价 设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购的过程 内容及管理情 况的审计 审计文件包括 相关的签批文件资料 比价文件 约谈记录 签订合 共 35 页 第 14 页 同及附件 合同补充协议等 审计人员应首先采用查阅相关文件记录的方式对采购过程进行核实 针对资料的相关记录的真实性可采用抽样电话或函证的方式复核 对于发现问题深入调查时 审计人员应分别与相关人员进行访谈 采 用逻辑推理判断事情发展情况 并进一步进行复核 审计人员还应核实采购的数量 质量 收货验货相关情况 此外 全过程应关注时间顺序是否符合逻辑 以审计过程真实性 合 理性 设备材料采购审计的方法及适用情况表 调查对象调查方法审计目的 保存资料随机抽样复核资料真实性 相关人员访谈了解采购过程及问题发生情况 设备材料现场核实实际完成情况检查 异常情况逻辑推理法寻找问题根源 工程现场管理 工程现场管理审计是指工程现场所有管理情况的审计 审计内容包括 工程进度 质量 安全文明施工 材料物资进场及存 放 使用等情况 工程现场单位 人员 机械设备 文件资料 制度的 建立及执行等管理情况 工程实施记录等 审计人员可采用观察 询问 测量 查阅相关文件记录的方式对工程 现场管理情况进行检查 对于不同方面 不同程度的问题应采用具体问题具体分析的方法进行 调查核实 审计人员可与工程各相关人员进行交流 但与被审计单位或 部门以外的人员进行交流应仅限于了解或核实情况 此外 现场审计全过程应保障安全 遵守施工场地规定 共 35 页 第 15 页 工程现场管理审计的内容提要表 调查对象调查重点审计目的 制度的建立及执行管理控制情况督促控制管理成本 进度计划完成情况督促控制进度成本 质量合同执行情况督促控制质量成本 安全文明施工安全情况督促控制管理成本 材料物资进场及存 放 使用 安全情况督促控制管理成本 工程现场单位资质情况督促控制管理成本 人员 机械设备资质情况 安全情况督促控制管理成本 洽商变更 开竣工 等文件资料 完整 与工程同步情 况 检查资料真实性 为结算做好资料准备 设计变更 洽商 签证及索赔 设计变更 洽商 签证及索赔的审计是指对工程的设计变更 洽商 签证及索赔的进行的审计 审计文件包括 设计变更 洽商 签证及索赔及签批文件 工程进度 计划 工程合同 工程图纸 施工记录 质量证明文件 材料物资进场 及存放记录 工程施工组织方案 人员出勤记录 机械设备进出场记录 现场照片 来往函件等文件资料 审计人员可采用观察 询问 测量 比对 计算 推理 应用经验数 据 查阅相关文件记录的方式进行检查 审计人员应从真实性 完整性 合理性 计价准确性等方面查检设计 变更 洽商 签证及索赔等文件 从保护公司利益 保障工程进度 质 量的角度出发 严格根据合同约定进行调查核实 审计人员可与工程各 相关人员进行交流 但与被审计单位或部门以外的人员进行交流应仅限 于了解或核实情况 设计变更 洽商 签证及索赔审计的方法及适用情况表 共 35 页 第 16 页 调查对象调查方法审计目的 图纸与资料 现场对比资料真实性 准确性 完整性 现场观察 测量资料真实性 准确性 完整性 文件资料 比对签章 逻辑推 理 资料合理性 数据验算 对比计价准确性 工程付款 工程付款审计是指对工程的预付款 进度款 结算款 质保金等付款 进行的审计 审计文件包括 工程合同及相关附件 付款签批情况 实际付款情况 设计变更 洽商 签证及索赔及相关文件等资料 审计人员采用观察 测量 比对 验算 查阅相关文件记录的方式进 行检查 主要关注内容 付款签批手续 预付款是否存在风险 是否有超付情 况 进度款的真实性 付款时间逻辑性 计价准确性等方面 审计人员应从保护公司利益 保障工程进度 质量的角度出发 严格 根据合同约定进行调查核实 工程付款审计的重点提要表 调查对象关注重点审计目的 预付款预付款是否存在风险 督促控制垫资风险 进度款 是否有超付情况 真实性 付款时间逻辑性 计价准确 性 督促控制超付情况 结算款 付款时间逻辑性 计价准确 性 督促控制工程成本管理 质保金 付款时间逻辑性 计价准确 性 督促控制合同执行管理 验收情况 验收情况审计是指对工程的验收情况进行审计 共 35 页 第 17 页 审计文件包括 工程开竣工资料等相关工程文件 审计人员采用现场查勘 查阅相关文件记录的方式进行检查 主要关注内容 工程质量 工程现场设备维护保养情况 工程现场清 理情况等 验收情况审计的重点提要表 调查对象关注重点审计目的 工程现场 质量 设备维保 现场清理情 况 督促控制管理成本 相关资料工程竣工资料督促控制管理成本 结算情况 结算情况审计是指对工程的结算情况进行审计 审计文件包括 工程合同及相关附件 签批情况 工程图纸 设计变 更 洽商 签证及索赔及相关文件等资料 审计人员采用现场查勘 查阅相关文件记录的方式进行检查 主要关注内容 结算的签批情况 结算金额与工程的相符性 结算真 实性 准确性 完整性 付款情况等 结算情况审计的重点提要表 调查对象调查方法审计目的 图纸与资料 现场对比资料真实性 准确性 完整性 现场观察 测量资料真实性 准确性 完整性 文件资料 比对签章 逻辑推 理 结算可控制性 资料合理性 数据验算 对比计价准确性 实施后评价 实施后评价情况审计是指对工程进行后评价情况进行审计 审计文件包括 工程后评价报告 工程规划设计文件 工程实施过程 文件 工程出售或经营文件等资料 审计人员采用查阅相关文件记录 对比分析的方式进行检查 共 35 页 第 18 页 主要关注内容 工程是否进行了后评价 后评价报告内容是否与工程 实际的开展相符 后评价采用的方法是否适合该工程 后评价报告的结 论是否完整 合理等 后评价情况审计的重点提要表 调查对象调查方法审计目的 图纸与资料 现场对比资料真实性 准确性 完整性 现场观察 测量资料真实性 准确性 完整性 文件资料 比对签章 逻辑推 理 结算可控制性 资料合理性 数据验算 对比计价准确性 2 3 联合审计流程 2 3 0 联合审计工作一般是根据合作协议或有关规定 各股东方联合成立审计 小组 针对合作公司进行的审计 审计的内容主要有项目开展及完成情况和 项目管理情况审计 重点根据项目开展不同阶段而有所不同 2 3 1 审计工作开展前应根据审计计划的时间及项目开展的不同阶段确定重点 审计内容 根据相关资料制定具体的审计计划 报部门负责人审查 2 3 2 按批准的工程审计计划列出所需资料清单 2 3 3 根据审计组已发的审计通知 与审计组共赴合作公司进行现场审计 2 3 3 1 在审计进场会中说明本次审计的主要内容及大致安排 提出所 需资料清单 2 3 3 2 接收资料 查阅资料 查阅资料应全面审查与工程相关的合同 及招投标文件 材料设备采购 进度款 结算等资料 重点关注招投标 文件及合同的审批情况 合同签订及执行管理情况 合同付款 结算情 况 材料设备价格是否合理等 发现问题应进行进一步核实 确认 收 集审计证据 并记录发现的问题 资料应由联合审计组共享 以保障审 计组工作的一致性 避免因资料不一致导致的审计发现问题及结论不同 2 3 3 3 工程审计人员进行访谈应包括对发现问题的沟通和按项目开展 阶段对相关部门进行例行访谈 同时应询问项目开展是否存在异常情况 及其已造成的影响 如发现有重大异常情况 应在获取可靠信息后及时 向领导汇报 访谈可与审计组的其它成员共同进行 也可根据发现问题 的情况及现场审计的情况和需要单独进行 共 35 页 第 19 页 2 3 3 4 现场查勘应根据工程进度进行相关检查 包括核实现场情况 工程进度 与合同结算内容是否存在差异 质量 安全文明施工管理情 况 现场工程资料管理及存档情况 总承包单位 分包单位 监理单位 等现场相关单位 人员的管理 协调情况 发现问题应在现场进行沟通 或核实 同时进行记录 现场查勘应按审计组工作计划进行安排 由被 审计单位选派专人陪同 2 3 3 5 在审计过程应关注是否存在前期已经提出问题及建议 但未整 改的情况 2 3 4 工程审计人员应与联合审计组的其它成员就审计情况进行交流 整理得 出审计初步意见 并对发现问题的相关情况进一步核实 2 3 5 现场审计完成后 整理汇总审计报告 并统一安排联合审计组全体成员 就审计报告内容征求被审计单位的意见 2 3 6 征求意见后将联合审计各方共同整理汇总最终审计报告 工程审计人 员应将最终审计报告上报领导 2 3 7 整理工程审计工作底稿 并上交部门统一形成审计工作档案 2 3 8 根据审计报告内容列出下次审计应关注的问题及建议的整改事项 具体流程示意图如下 共 35 页 第 20 页 制定审计计划 列出所需资料清单 查阅资料 访谈 现场审计现场审计 查勘现场 调查核实 交流初步意见 审计组汇总审计报告 征求被审计单位意见 出具最终审计报告 2 4 专项审计流程 2 4 1 招投标审计 2 4 1 0 通过对招投标工作的全过程监督和查阅招投标资料的工作 审 查招投标文件的完整性 审核标底与投标报价的真实性 准确性 监督投标 程序的合规性 有效性 审查招投标管理工作的有效性 施工合同与投标文 件的一致性 评价招投标工作的总体情况 2 4 1 1 工程审计人员询问成本部招投标计划情况 并将询问结果汇报 领导 2 4 1 2 接受审计任务 确定审计项目 制定审计计划 报部门负责人 审查 2 4 1 3 审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单 审计通知按部门统一格式 领导审查 重要情况及时汇 报领导 上报领导 整理底稿统一存档 根据报告列出下 次审计关注重点 共 35 页 第 21 页 2 4 1 4 接收 收集与项目相关资料 按发出的审计资料清单接收资料 同时记录接收资料的时间 内容 提供单位及形式 招投标过程监督审计在 审计全过程中随时收集相关发生资料 但如果需要带回去查阅的资料应注意 查阅原件 收集复印件资料 以免影响招投标工作的正常进行 2 4 1 5 查阅资料 了解基本情况 形成对审计项目的初步印象 记录 在考察表及招标文件资料中发现的问题 并与被审计部门相关人员进行沟通 2 4 1 6 进行现场查勘应包括检查工程现场的情况是否与提供的资料相 一致 是否存在资料中未反应的情况 同时应进行记录 2 4 1 7 结合现场查勘情况 查阅招标文件及标底 发现问题应进行记 录 及时与相关人员进行沟通核实情况 2 4 1 7 1 招投标前主要审查内容 检查标段是否划分 投标候选 人审核表对潜在投标人的选择及资质审查是否公正 招标文件是否 完整及其与工程实际情况相符性 招标文件中的主要合同条款是否 保护招标人利益 评标办法和标准是否合理 合规 2 4 1 7 2 标底的内容主要是标底套用定额及执行取费标准是否符 合规定 工作量计算是否准确 标底造价是否真实合理等 检查标 底文件的合理性 标底的保密措施及执行情况 2 4 1 8 开标时现场审计 工程审计人员应在开标现场对于开标情况进 行全程跟踪 查阅开标记录 投标文件等现场资料 2 4 1 8 1 开标过程的审计包括 开标程序是否符合法律法规的规 定 是否公开进行并当众启封标书 有无监督 开标记录是否与投 标文件一致 对于投标价低于标底的标书是否进行了答辩和澄清 以及内容是否真实 合理 评标委员会是否按评标办法进行评标 2 4 1 8 2 是不进行了招标答疑 答疑是否与招标文件基本一致 起到了补充 完善 澄清招标文件的作用 2 4 1 8 3 投标情况的审计包括 投标单位是否为投标候选人单位 检查投标文件的送达时间是否符合招投标的规定 签章是否齐全 投标文件完整性及对于招标文件的响应情况 实际有效的投标文件 数量是否符合投标单位数量的要求 投标文件是否存在相似报价的 情况 检查投标保证金的额度和送达时间是否符合招投标文件的规 定 共 35 页 第 22 页 2 4 1 9 评标 定标及相关工作审计 工程审计人员应查阅评标报告 检查定标的程序及结果是否符合规定 通过对前期情况的整理分析得出审计 对评标报告的内容及结论进行 定标审核情况主要包括 定标结果审批情况 定标结果是否与评标文件内容相符性 中标通知书的发出及未中标通知情况 中标通知书的内容是否与招投标工作相符 2 4 1 10 合同签订审计包括 在签订合同前是否进行了约谈 约谈情况 是否进行了记录 相关记录情况是否与招标内容一致 是否及时签订合同 签订合同的项目名称 范围 合同签订单位 金额 主要条款是否与招标文 件一致 是否有补充合同 补充重要条款 是否对于原合同条款进行了实质 性的更改 检查与投标保证金或投标保函的处理情况 2 4 1 11 与发现问题相关责任人沟通审计初步意见 征求被审计单位的 意见 并认真听取各方的情况说明并如实记录 审计初步意见沟通后 应按 征求意见情况对于审计初步意见进行修正 汇报领导并形成最终审计意见 2 4 1 12 根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告 2 4 1 14 整理工程审计工作底稿 并上交部门统一形成审计工作档案 2 4 1 15 对于审计过程中进行沟通的情况及审计报告提出的问题和建议 在后期的招投标过程中核实整改情况 2 4 1 16 对于审计过程中发现的重大问题及情况应及时向领导汇报 具体流程示意图如下 共 35 页 第 23 页 询问招标计划 确定审计项目 发出审计通知通知单 资料清单 查阅资料 了解基本情况 现场勘查 审查招标文件 标底 开标现场审计 评标 定标及相关工作审计 合同签订审计 沟通审计意见 出具审计报告 整理工作底稿 核实整改情况 2 4 2 工程预 结 决 算审计流程 2 4 2 1 工程预算 标底 审核 通知计划审计的成本部门 说明计划审计的项目名称及需要提供的资 料 接收被审计成本部门报送工程预算资料 包括招标文件或工程预算书 设计图纸和相关资料 收集相关工程的经验数据 查询有关部门是否有 新的规定 查询当期工程造价信息相关设备材料价格 查阅相关资料 询问后上报领导 经领导确定审计项目 统一提交部分归档 共 35 页 第 24 页 对预算进行审计的工程应先核实工程计划及设计情况 预算是否与工程实际情况和图纸设计深度相符 数据汇总 引用是否有误 取费标准是否与规范或合同规定相符 取费基数及计算是否正确 计 算程序是否符合规定 工程量计算是否准确 有无重算 漏算 错算等问题 套用定额是否合理 单价换算是否正确 设备 材料用量是否与定额含量或设计含量一致 设备 材料价格的计算是否与国家公布价格及实际市场价格相符 是否存在过渡设计 设计深度不够 无法操作施工容易产生变更单等 问题 4 勘查现场 对现场勘查核实过程中发现的与预算 标底 不一致的 问题 审计人员应逐项记录 工程预算 标底 是否真实完整 与设计文件一致 是否有多项 漏项 需要查勘的其他事项 5 根据现场情况复核工程预算书 标底 的准确性 6 与被审计部门就疑问内容进行沟通了解相关情况 7 形成初步审计结论 8 审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行汇报 9 出具审计意见书 10 跟踪审计后期招投标或签订合同整改情况 具体流程示意图如下 共 35 页 第 25 页 接受审计任务 确定审计重点 制定审计计划 发出审计通知 审计通知 资料清单 收集资料 被审计单位报送资料 与项目相关的政策文件 项目市场价格资料 审核资料 纸制资料 合同及相关招投标文件 变更洽商及签证 图纸及其它设计文件 预结算书 电子资料 电子函件 资料的电子版如招标文件 图纸 预算书等 勘查现场 现场工程情况 现场设备材料情况 现场人员管理情况 复核工程预 算书 标底 准确性 根据现场情况进行调整 沟通情况 与被审计单位沟通疑问项目 必要时与监理 承包单位核实实际情况 根据沟通情况及补充资料对复核预 结 决 算进行调整 形成初步结论 审计初步意见 经复核预 结 决 算书 汇报审计 初步结果 预 结 决 算金额审计情况 需要的情况 审计项目造价管理情况 出具审计 意见书 审计意见 审定预 结 决 算书 后续审计结算付款情况 2 4 2 2 工程结 决 算审核 1 通知计划审计的成本管理部门 说明计划审计的项目名称 内容及 共 35 页 第 26 页 需要提供的资料 2 被审计成本部门报送工程结算资料 包括工程合同 工程决 结算书 图纸和相关资料 收集相关部门有关项目的资料 3 查阅相关资料 核实工程是否验收 验收是否符合合同约定的标准 结 决 算是否按合同及补充合同等规定进行 数据汇总 引用是否有误 取费标准是否与规范或合同规定相符 取费基数及计算是否正确 计算程序是否符合规定 工程量计算是否准确 有无重算 漏算 错算等问题 套用定额是否合理 单价换算是否正确 设备 材料用量是否与定额含量或设计含量一致 是否与合同约 定一致 认价文件是否真实有效 认定价格是否与国家公布价格及实际市 场价格相符 设计变更单 现场签证单等内容是否合理 完整 是否按规定进 行了签批生效 手续是否完备 有无重签等问题 是否考虑了工程实施过程中有关政策变化情况 工程索赔审计 4 勘查现场 对现场勘查核实过程中发现的与预 结 决 算不一致的 问题 审计人员应逐项记录 承包单位是否属实 工程结 决 算的内容是否真实 完整 是否与设计文件一致 是 共 35 页 第 27 页 否有多项 漏项 未完成项 设备 材料是否与结算内容一致 质量或运转情况是否正常 工程设计变更单 现场签证单等是否真实发生 数据是否正确 有无取消项目未签 局部项目多签等问题 重点核实增减的分部或 分项工程 变更设计的工程项目 查看是否存在实际施工用料偏离 结算的工程项目 需要查勘的其他事项 5 根据现场情况复核工程结 决 算书准确性 6 与被审计部门就疑问内容进行沟通 必要时与工程监理 承包单位 了解相关情况 7 形成初步审计结论 8 审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行汇报 9 出具审计意见书 10 整理工作底稿 统一上交部门存档 11 跟踪结算协议签订情况 付款情况 具体流程示意图如下 接受审计任务 确定审计重点 制定审计计划 发出审计通知 审计通知 资料清单 共 35 页 第 28 页 收集资料 被审计单位报送资料 与项目相关的政策文件 项目市场价格资料 审核资料 纸制资料 合同及相关招投标文件 变更洽商及签证 图纸及其它设计文件 预结算书 电子资料 电子函件 结算资料的电子版如合同 图纸 预结算书的电子版文件等 勘查现场 现场工程情况 现场设备材料情况 现场人员管理情况 复核工程预 结 决 算书 准确性 根据现场情况进行调整 沟通情况 与被审计单位沟通疑问项目 必要时与监理 承包单位核实实际情况 根据沟通情况及补充资料对复核预 结 决 算进行调整 形成初步结论 审计初步意见 经复核预 结 决 算书 汇报审计 初步结果 预 结 决 算金额审计情况 需要的情况 审计项目造价管理情况 出具审计 意见书 审计意见 审定预 结 决 算书 后续审计结算付款情况 2 4 3 离任审计 对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计 2 4 3 1 接受审计任务 确定审计对象及内容 制定审计计划 报部门 负责人审查 2 4 3 2 向审计组提交审计所需的资料清单 2 4 3 3 接收资料 同时记录接收资料的时间 内容 提供单位及形式 共 35 页 第 29 页 2 4 3 4 查阅资料 记录在资料中发现的问题 2 4 3 5 现场勘察 审计对象管理项目为在建工程的 工程审计人员应 在领导指派的相关人员的陪同下进行现场查勘工作 核实工程现场进度 管 理情况等 发现与资料不符的应进行记录 2 4 3 6 对于发现问题应深入调查 及时与审计组的其它成员沟通 有 必要时可以与相关人员进行访谈 2 4 3 7 得出审计初步意见后与审计组的其它成员汇总 统一征求被审 计对象的意见 并认真听取被审计人的情况说明并如实记录 2 4 3 8 审计初步意见沟通后 按征求意见情况对于审计初步意见进行 修正 汇报领导并形成最终审计意见 2 4 3 9 根据领导的意见及审计要求出具审计报告中工程审计部分 2 4 3 10 整理工程审计工作底稿 并上交部门统一形成审计工作档案 具体流程示意图如下 共 35 页 第 30 页 接受审计任务接受审计任务 提交审计资料清单提交审计资料清单 接收资料接收资料 查阅资料查阅资料 访谈 有必要时进行 访谈 有必要时进行 现场查勘 有在建项目时进行 现场查勘 有在建项目时进行 深入调查 并与审计组其它成员沟通深入调查 并与审计组其它成员沟通 汇总审计初步意见汇总审计初步意见 征求被审计对象意见征求被审计对象意见 形成最终审计意见 形成最终审计意见 并向领导汇报并向领导汇报 完成审计报告工程审计部分完成审计报告工程审计部分 整理底稿整理底稿 2 4 4 审计调查 对公司存在的问题或投诉 举报事项进行专题调查 基本按照一般流程进行 审计过程中结合相关的审计内容提要或专项审计内 容进行 2 4 4 1 接受审计任务 确定审计工作内容 对象及重点 制定审计计划 报 部门负责人审查 2 4 4 2 向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单 审计通知按部门统一格式 共 35 页 第 31 页 2 4 4 3 接收 收集与项目审计的相关资料 2 4 4 4 查阅资料 了解基本情况 进行初步审计 形成对审计项目的初步印 象 针对审计重点内容记录相关情况 2 4 4 5 实施审计 工程审计人员应采用全面审查 勘察现场 负责等方法 进 访谈行深入调查和审计 2 4 4 6 通过对审计调查情况 查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得 出审计初步意见 工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行 交流 并对发现问题的相关情况进一步核实 2 4 4 7 沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人 相关人员及部门负责人 进行沟通 征求被审计单位的意见