【毕业学位论文】（Word原稿）计算机审计辅助软件的研发与实现-软件工程

I 中图分类号： 学校代码： 10055 密级： 专 业 硕 士 学 位 论 文 计算机审计辅助软件的研发与实现 of 文作者 刘艳钊 指导教师 韩智 副教授 申请学位 工程硕士 培养单位 南开大学 学科专业 软件工程 研究方向 答辩委员会主席 评 阅 人 南开大学研究生院 二一 三 年 十 月 摘 要 I 摘 要 现代计算机技术的发展，电子会计信息的广泛应用对审计工作提出了更高的要求。在会计信息化日益普遍的现代，计算机审计已经是审计工作发展的必然趋势。为帮助审计工作人员对会计电子信息数据进行提取分析审计，更好的发挥审计工作的作用，研发计算机审计辅助软件迫在眉睫。 针对审计工作人员计算机应用水平不高的情况 ，结合审计工作的技术特点，综合考虑审计工作开展的业务流程，在充分利用现有的审计工作软件的基础上，设计本计算机审计辅助软件，目标是审计工作人员在计算机审计辅助软件的帮助下能够提高审计工作效率，加大审计工作力度。 考虑到全国审计机关现阶段的信息技术水平和审计工作的特殊性，因此本项目软件的研发使用 008和 件。依据国家标准委员会制定的会计核算软件数据接口的规定，转换被审计单位财务会计电子信息的数据，对转换后的会计电子信息数据进行分析处理。 本计算机审计辅助软 件的实现的主要功能作用是：对被审计单位的财务管理数据信息的录入和转换；对转换后的审计标准数据的分析整理；将审计分析结果应用于审计应用系统，辅助完成审计工作报告的编写。 本计算机审计辅助软件在实际工作中的应用表明，审计工作人员借助辅助软件可以对现代化的会计电子信息数据进行深度分析处理，便于寻找审计疑点，真正实现开展审计工作保障国有财政资金合理合法使用的目的。 关键词 ： 计算机审计 辅助审计 数据转换 数据分析处理I of of on In is of of of of of to of is of on of on of is to in of at of is so of to 008 to of to of of to be of in of in a of of to is 录 第 1 章 项目开发的背景、现状及趋势 . 1 目的开发背景 . 1 目建设的重要性 . 3 目建设的可行性研究 . 5 目的现实发展和问题 . 7 目的未来发展预测 . 9 . 10 第 2 章 项目需求分析 . 6 目系统任务 . 6 目系统目标 . 6 目运行环境 . 6 目系统功能 . 6 计业务模式 . 7 计项目实施程序 . 10 计应用系统 . 11 计信息资源 . 14 计应用系统特点 . 14 第 3 章 项目系统的概要设计 . 16 算机审计的定义 . 16 . 16 算机信息系统对审计环境的影 响 . 16 算机信息系统对实施审计程序的影响 . 20 目系统开发软件的选择 . 20 发软件的选择背景环境 . 20 发工具和应用工具概述 . 21 件概述 . 21 008 技术特点 . 21 目开发的数据接口依据 . 23 审计软件开发指南的概要 . 23 息技术会计核算软件数据接口概述 . 23 目录 V 目总体设计 . 28 目总体设计概述 . 28 审计单位的财务管理数据信息的录入和转换 . 29 计分析系统 . 30 计资料管理系统 . 32 目系统功能和划分 . 32 第 4 章 系统的详细设计与实现 . 34 目软件的设计思想 . 34 目软件的设计思想 . 34 目软件设计思想的特点 . 35 目系统结构 详细设计 . 36 计数据处理转换模块 . 36 计分析模块 . 39 计资料管理模块 . 44 目系统应用安全设计 . 45 目系统登陆管理 . 45 目系统权限控制 . 45 目系统日志管理 . 45 统部分程序代码 . 46 程序调用模块代码 . 46 据采集转换模块代码 . 47 本项目软件的应用成果 . 50 目软件应用成果 . 50 目软件应用案例 . 51 第 5 章 总结和展望 . 53 项目系统设计总结 . 53 计算机审计的前景 展望 . 54 参考文献 . 55 第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 1 第 1 章 项目开发的背景、现状及趋势 目的开发 背景 当今社会是个信息爆炸的时代，信息资讯已经成为重要的生产要素、无形的资产和宝贵的社会财富，信息技术正以空前的影响力、传播力和渗透力，不可阻挡地改变着社会的经济结构、生产方式和每个人的生活方式。信息化环境给 计算机审计 带来了新的机遇和挑战，电子政务的飞速发展和新的技术手段的使用，要求国家 审计 机关的计算机审计的内容和组织方式都需要深刻变革 。目前，国家行政机关、企事业单位等机构大部分已经实现运用现代信息技术开展业务和会计管理，这要求审计机关的审计方式要跟上时代的步伐，及时做出相应得改变。随着信息技术的飞速发展，审计人员使用传统的检测方法，不能适应已经发展的现代金融信息，不能发现电子会计信息失真的传统的手工审 计方法已经影响到了内部审计质量，限制了审计的有效性。 在 2012年全国审计工作座谈会上，刘家义审计长、董大胜副审计长和石爱中副审计长 在具体的审计工作安排上 都 对 计算机审计 工作做了详细的部署展望。 计算机辅助审计软件的研究发展，明显的作用是审计效率便得高效，审计力度得到提升，审核得到规范化，降低开展审计工作的风险，确保审计工作的正常进行和工作成果的应用。 与其他国家相比，我国的审计系统成立于 1983年，成立时间短，经验少，但是是政府工作的重要组成部门，一直以来履行审计国家财政资金的使用和国有资产管理实施的审计职能 。开展审计工作一般是手工审计被审计单位的会计及财务资料。自 1980 年以来，改革开发在带来的经济迅猛发展和信息技术的现代化的同时，也为审计机关带来了被审计单位帐户电子化的困难，难以回避的问题还有审计人员较少与审计任务量日益繁重之间的不匹配。为了满足信息化审计的要求，在党和国家领导的肯定与支持下，审计署于 1998年底提出了建设信息系统审计的审计发展决策，指明了审计发展的未来方向。 1999 年，审计署组织编制了审计信息化系统建设规划； 2000 年，金审工程立项； 2002 年，第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 2 国家发改委研讨通过了金审工程的建设设计方 案； 2002 年 8 月，金审工程被国家信息化领导小组研究列为电子政务 12 个重点项目之一。 1, 2在天津，确定并实施的市电子政务重点业务系统也包括金审工程。 金审工程是国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见所确定的十二个重点业务系统之一。在国务院领导的关心和国信办、信息产业部、财政部等部门的支持下，金审工程的有关建设审批程序已全部履行完毕。 金审工程始终坚持统一规划、分步实施、有序建设 的原则， 从一开始就确定了以提高审计监督能力为目标的系统定位，构建了建设国家审计信息系统 “ 六个一 ”的 总体框架，提出坚持 审计信息化必须紧紧围绕审计政务职能目标和审计核心业务管理的原则，确定一期和二期的建设重点。按照金审工程 的 总体目标，一期工程建设现场审计实施系统 (、审计管理系统 (，重点解决 “ 打不开电子账、进不了电子门 ” 的第一道难关。为探索审计工作 的 “ 三个转变 ” ，攻克对关系国计民生重要行业有效监督的第二道难关，试点联网审计系统。二期工程致力于联网审计工程化设计，规划建设数据中心和交换中心，网络、安全、服务等配套设施同步跟上，初步形成国家审计信息系统整体框架。同时，中央地方分步建设，促进全国审计信息化协调发展 。 金审工程的最终目标是建立起一个崭新的审计模式 算跟踪 +联网核查”。逐步实现审计监督的“三个转变” ,从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。增强审计机关在计算机环境下的查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责。完成“五个一”工程，即建设一个依托政府公共网络，连通全国审计机关和重点被审计单位的高效实用的审计专用网；开发一批满足审 计业务需求并在应用中不断完善的应用软件；建立一个为审计业务和决策、为政府和社会公众提供有效信息的数据库群；配置一批经济实用的计算机设备；培养一支胜任审计信息化的新型队伍。 “金审工程”前期建设的任务：一是应用系统建设。整合审计业务和原有的应用系统，初步建成基于应用平台、实现数据共享的办公和业务应用系统，开展联网审计试点，探索“预算跟踪 +联网核查”审计模式的实现途径与方法。二是局域网建设。改建、扩建和提升审计署机关和驻地方的 18个特派员办事处的原有网络基础设施，使之适应应用系统运行的需要；实施审计机关之间、审第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 3 计机关与政府部门和重点被审计单位之间、审计机关与审计现场之间的广域连接试点。三是安全系统建设。以国家关于电子政务安全体系框架为指导，以确保审计信息的安全为核心，在局域网系统设计、数据传输、审计业务应用、安全管理机构和制度等方面，采取符合国家有关安全规定的建设措施。重点解决电子政务网络统一平台环境下的数据交换、共享的安全。四是标准规范建设。以国家关于电子政务标准体系框架为指导，以确保网络互连互通、信息资源共享为目标，按照“有国标用国标，无国标定署标”的原则，制定金审工程需要的审计准则、审计操作指南、审计机关、 审计事项、被审计单位、违纪违规行为等标准代码。五是人员培训。继续抓好审计人员信息技术知识培训，依照工作岗位和人员比例，分别开展计算机基础知识和操作技能培训、计算机审计中级培训 3。 金审工程作为全国审计信息化重要建设工程和国家电子政务专项规划确定的重要业务系统，从 1999年筹备至今，已经走过十余年的历程，通过一期和二期的建设和实施，目前已取得丰硕成果：从信息化支撑的角度，初步实现了从提高审计效率到提升审计效能、从单一部门审计到跨部门跨行业关联审计、从传统审计方式到现代审计方式、从关注财政财务收支审计到关注 国家经济安全审计、从查处违纪违规问题到督促规范管理的 “ 五个转变 ” 。 目建设的重要性 一是更新审计方式， 拓宽审计范围，全面开展审计监督 伴随着计算机技术日新月异的进步，不停发展的财务管理也实现了现代化，依靠单独独立的会计信息转变为互联网上的资源共享的现代化的会计信息这一普遍化应用， 21 世纪的会计账户记账、管理等功能的实现打破了现实距离的限制，可以进行计算机远程监控和管理。对于审计部门，尤其影响最大的是被审计单位会计财务管理的现代化进度较大，例如政府机关、事业单位和国有资本参股的企业，因此伴随着被审计 单位的技术更新，新的审计方式和方法亟待应用于现实的工作中。利用发展中的计算机辅助审计软件，对被审计单位的财务信息快捷、准确、迅速的进行审计，是本项目的工作目标。审计工作人员脱离纸质账簿，对被审计单位的财务信息采取样本抽取的方式，有针对性的调查可疑项目，查看原始会计凭证，有效的节约时间成本和提高工作效率，相对而言，第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 4 属于从另一个角度扩大了审计范围，全面审计不再是不可能。 二是发现手工作业环境下难以发现的审计线索，更加有效的查处经济领域中的违法犯罪和腐败行为，履行审计职责。 现在违纪违法案件多发生在经济领域，特别 是违法违纪人员开始利用计算机和其他电子手段开展经济犯罪行为。传统的人工审查会计账本的审计方式根本无法适应现代化审计的需要，因为根本无法打开被审计单位的电子会计账本，更不用说开展审计工作，借助现代化计算机的功能发现经济违法犯罪行为，履行确保国有资产有效合理运用的职能。因此，计算机辅助审计软件是开展审计工作必不可少的工具。 三是增强审计工作的适用广度，提高政府资金防范风险意识，保障公共财政的安全。 财务管理现代化和网络化后，财务管理的管理记录方式由过去的人工管理变为人工管理和设备管理，现代化后的结果是设备管理出 现问题时更难以控制和损失扩大化，如果财务计算机管理出现了失误，由于信息网络的快捷，造成的损失也是迅速难以追回的。计算机审计技术的应用可以有效的防止财务管理现代化带来的风险，同时辅助建立起高效准确的内控制度，防止政府资金的流失。促使审计人员增强自身素质，提高审计能力，克服困难，探索财务管理现代化的实质内涵和技术支持，从而从系统内部对财务管理现代化软件进行审查监督，服务财务会计管理的现代进步。 所以借助计算机辅助审计软件，可以更加有效的检查被审单位的会计信息系统的控制性、规范性和安全性，检查财务管理系统信息的信 息安全，完成审计工作任务，增强被审计单位的财务安全意识。 四是变相增加审计工作的工作量，扩大审计范围，保障人民财产安全的需要 依据审计法的规定和 2012年审计署发布的文件，审计系统的 8万余名审计人员要面对的审计对象约有 188 万个，即便在审计工作人员辛勤工作的情况下， 2012 年的开展审计工作单位的覆盖率仍然不足 20%。这些都制约了审计机关开展工作，履行职能的步伐。按照国家法规规定，审计机关要对掌握大量国家财政资金的部门和大型国有控股企业进行重点关注，现代化的财务管理和会计信息的技术更新为工作的完成增加的难 度，但是也提供了审计方式更新换代的机遇。财务管理的现代化技术应用和网络技术的发达在将账簿电子化、虚第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 5 拟化的同时，也为审计人员创造了高效快速审计的技术支持，运用计算机软件，可以提高审计工作的效率，变相的增加了审计工作的工作量和扩大了审计的工作范围，保障人民财产的安全。因此，开发借助计算机辅助审计软件，可以帮助审计人员提高工作效率，进一步提高审计工作质量，履行工作职责，担负起保障国有资金有效安全使用的重任。 五是缓解审计压力，高效化审计，极大的审计工作的标准化程度 电子信息技术发展带动了计算机审计技术的进步，这为 审计人员收集整理分析被审计单位会计信息提供了崭新的具有极大潜力的空间，利用磁性介质的存储技术，将大量被审计单位信息、过往审计经验、种类繁多的审计法规集中存储在一起，便于审计人员快捷准确的整理对比审计资料，迅速发现审计疑点，对照过往成功的审计经验排查审计疑点难点，加快信息的流动性，更快对审计疑点进行决策，切实发挥审计的对国家经济的宏观分析预测。 目前一般审计人员开展计算机审计的难点在于不具备复杂计算机系统的操作技能，所以使用简单、界面明了快捷的审计辅助工具软件亟待开发应用。不同于过往繁琐复杂的手工查账审计，利 用理性合理的审计辅助工具软件可以缓解审计人员紧张的工作压力，对于原本统一记录在一个会计账簿上的会计资料利用计算机可以进行分工分类同时审计，避免了手工审计时只能单人单项审计的问题，与此同时，审计证据的书写、整理，审计报告的格式化书写、审计日志的严格记录、审计案卷的分类整理归档都可以在计算机审计辅助软件的帮助下轻松实现，提升审计工作的模板化和标准化。 目建设的可行性研究 党和国家领导对审计工作给予厚望 ，多次指出要加快金审工程建设。而国务院各有关部委的支持 也很大，与其他几大金字工程的合作同样有力地保证了金审工程的顺利实施。 目前，日益发展的互联网技术与服务型政府的建设促使政府将工作重心放在政务工作平台搭建与公开透明的政府信息公开制度等，已经取得成功的金税工程等网络信息工程的先进典型，对于金审工程的持续建设起了示范作用，提供了操作性极强的典型经验，需要特别指出的是国家信息网络统一平台的上线应用，为审计辅助软件的研发提供了资源网络分享的宝贵平第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 6 台。不可否认的是，与计算机领域的技术专家和市场上自主研发企业的合作，也为审计软件的开发增加了可靠的砝码，提供了可靠的保障。 根据审计署发布的公告显示 金审一期 工程 总额 元建设资金分布如下： 7049万元 用于 网络设备 、 网络安全 、 机房设施及改造 ； 4675万元 用于 系统软件 、 应用软件 的更新升级； 5370万元 用于购买 计算机设备 ； 2186 万元 用于 人员培训、系统集成及预备费等 项目 。 从中 可以看出硬件的采购金额达到 元 ，超过 了总额的 60%。 在金审二期工程中，硬件采购的比例 增加，另一方面，地方政府也加大了资金支持力度。地方投资比重也进一步加大。 场潜力巨大 目前，应用计算机软件开展工作，或者把计 算机软件作为工作的主要工具已经不再是个别案例，各个领域都已经开始了无纸化办公的办公新革命。在广义的会计领域，金蝶、用友等会计应用软件都己是较为成熟的软件产品；但是相对的情况是我国的审计电算化领域几乎还无人涉及，或者涉及的相对较少，虽然审计工作是政府、企业财务工作重要的组成部分，但是各个计算机软件研发单位对于审计领域投注的关注力明显不够，开发计算机辅助审计软件的热情不高，导致目前市场还没有与金蝶、用友等会计应用软件能够匹配的审计辅助工具，这严重制约了审计工作的开展。 目前市场上审计软件的开发仍然根据过去人工审 计的方法和工作流程进行开发，这些做法实际上是没有与时具进，低估了现在审计工作人员的计算机应用水平，回避了用计算机信息审计的方式来开展审计工作，不利于审计软件的更新发展。虽然开展审计工作的基础是会计账簿的审查，但是审计工作要达到的最终效果是对被审计单位会计财务信息进行整理分析，检查判断，防范风险，提供合理化建议，已经推向市场的审计辅助软件还没有实现这一目标。缺失的另一面就是巨大的潜力市场和可以期待的未来。 联网技术的更新创造良好的研发环境 经济全球化的同时伴随着信息全球化， 国际审计组织之间的交流与合作既为审计辅助软件研发提供了可供借鉴的经验平台，也为审计工作人员和软件研发人员拓宽了视野，借助具有无限可能的互联网技术，审计辅助软件的研发具有良好的社会环境氛围。 第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 7 目的现实发展和问题 审计署审计长刘家义在 2010年全国审计工作会上强调： “ 从一定意义上讲，中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。 ” 而以金审工程为代表的审计信息化涉及国家财政审计、金融审计、企业审计、社会保险审计等 10多类核心业务、 188万个审计对象。如此庞大的系统，对项目的领导能力、统筹协调能力 、管理能力、资源整合能力都是巨大的挑战，需要克服总体规划、顶层设计既符合审计工作实际又确保有效实施的难题。 律法规 没有与时俱进 审计工作人员在进行审计工作时必须要严格遵守国家相关法律法规的规定，这不仅是对过去的手工 审 计 而言，对于新兴的计算机审计也同样适用。这就暴露了我国法律法规的立法工作在某些领域还存在着空白，如现代化技术发展下的计算机审计方面的法律法规。对比于过去的手工会计记账，审计工作人员可以通过对原始会计凭证等会计信息的查询开展审计工作，审计目标明确，方向确定。计算机审计的应用带来的一 个问题就是会计信息的电子化带来的，虚拟化的会计凭证和会计财务信息在提供了便捷性特点的同时也带来了审计工作人员无法顺利取得证据确凿的审计证据的问题， 对于这方面违法犯罪审计人员无法可依，无从下手，无法行使审计法赋予的权利。 来发展方向不明确 不可否认的是，计算机审计是审计工作发展的大势所趋，计算机审计本身就是新兴的具有复杂性和多样性的学科，一方面是因为研究计算机审计的人员缺乏，一方面是计算机审计的市场关注度不高，导致目前关于计算机审计的专题研究少之又少，限制了计算机审计的进一步发展， 没有研究就没有进步，缺少研究的学科不会有发展，没有百家争鸣的学科找不到明确的发展方向，缺乏学科应有学术活力，审计工具的研发将不可避免的在碰壁中前进。 在电算化系统中，计算机内部可以有相关程序，该程序可以自动针对会计的纪录与核算进行处理，这样就可以避免在手工系统中经常出现的严重错误。可是，计算机操作过程是完全按照人为编出的程序进行纪录、核算，倘若人为编程的过程中出现纰漏，那么最后记录及核算的结果自然是不对的。这样，容易给一些不法分子创造机会。他们可能会利用人为编程对会计事项进行恶意修第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 8 改， 从而可以达到经济犯界的目的。综上所述，计算机的审计在对各种会计资料及相关信息进行审计的同时，更需要审查的就是计算机系统的处理和控制能力是否符合各项要求。从而，审计工作的工作量会因此大大增加。 现代审计是以内部控制制度为基础的审计，对内部控制的研究和评价对审计的开展具有很重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，相应产生了新的内部控制要求，即程序化的内部控制。审计人员在审计进行前应对其进行了解，正如中华人民共和国国际审计基本准则 审计机关计算机辅助审计办法第十二条规定的要求 “ 审计人员在编制计算机辅助审计方 案前，应了解被审计单位计算机应用系统的软件、硬件的设置和系统的基本功能，以及被审计单位的数据接口 ” 。 现在市场上，会计软件的更新随着计算机技术的不断发展越来越多。会计软件的增多并没有带来多选择性的益处，反而增加了审计人员的难题。因为并不是每一个软件都具有可审计性。审计人员仅能审计内部控制制度及数据文件，根本无法深入到这些会计软件的应用系统进行全面审计。倘若允许审计人员进行软件的系统开发，有事实证明，此举只是徒劳。 在审计过程中，计算机审计的风险会 显著增高。目前工作中所应用的会计软件层出不穷，这样可以导致其审计的处理结果的格式也迥然不同，如凭证、账簿、报表等格式完全不同。审计人员需要按照审计软件的格式重新输入会计核算的输出信息至审计软件。这样不仅在给审计人员带来更多工作量的同时，也大大增加了操作失误的几率。另外，会计输出数据的格式与审计软件中的数据格式不尽相同，倘若将其变为后者的格式，则电算化的会计系统中已显隐蔽的审计线索更难捉摸。这样会带来很大问题。 目前我国会计软件的设计未能考虑审计的需要，没有计算机审计窗口，从而影响 了审计工作的顺利进行。具体而言：一是我国的商品化会计软件向用户提供的是一个“黑盒系统”，既不提供开展审计工作必须的转换数据接口，也不提供设置财务基础信息的结构，无法顺利进行审计取证。二是会计软件开发商不考虑审计人员开展审计工作的可能性，没有设计审计人员进行审计数据测试的信息通道。 第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 9 计算机审计软件开发也存在诸多困难。首先从经济利益考虑，各大软件公司都热衷于有很大潜力市场的会计软件开发，对审计软件的研制与开发都非常少。这是由于审计业务的特殊性，审计软件使用范围也基本限于审计机关，审计软件开发的市场化程度较低，且 研发与应用脱节，相当一部分审计软件的实用性不强，使用效果不够理想。而市面上由审计机关出资或组织人员进行开发的辅助审计软件基本上都存在投入研发资金不够、技术力量薄弱、开发能力不足的问题，容易导致开发软件的低水平重复。其次存在技术困难，在涉及到审计软件与财会软件的接口问题，操作系统与应用系统的兼容问题时，还没有取得实质性的突破。再次是软件通用性受到限制。国外一些大型软件公司开发的现成的审计软件，由于兼容性问题以及应变能力等问题，也不能在我国实际计算机审计工作领域中很好地运用，所有这些都对计算机审计的实施发展造成 了困难。 从网络审计的角度来看，其具有很强的实时性。由于网络系统是持续运行的，所以停下来接受大规模的测试非常困难，这就要求审计人员执行网络审计任务与系统运行同时进行。所以，应加强这方面审计技术的研究和软件的开发以提高实时审计的可操作性、有效性和准确性。但在我国不仅网络审计技术尚不成熟，而且存在着网络审计软件在功能和性能上也满足不了审计工作需求的问题。 目的未来发展预测 互联网技术发展的步伐不会停止，手工审计向计算机审计的转变就是证明，相信在未来网络审计将会得到大力发展，成为审计工作的主要工作手段。 这样过度信息化的网络对审计工作提出了新的要求，一方面是网络信息的安全性，对于开展网络审计收集的需要保密的政府或商业审计信息，要注意做好网络信息安全保护措施，另一方面信息化的网络审计面对的不是静态的会计信息而是动态的财务信息，这也为网络审计提出了更高的要求。 4 网络审计分为两类，一类是对网络经济的审计，另一类是对网络系统的审计。从狭义上讲网络审计是指借助日益发展的网络信息技术，借助特种介质存储的被审计单位电子信息数据，以便使用信息网络来传达、查阅被审计单位的财务信息，让审计工作融入现代化网络系统中，扩展审 计工作宽度。从广义上第 1章 项目 开发的背景、现状及趋势 10 讲依托互联网技术，设计好审计模块，提出审计项目的具体信息采集，实现对被审计单位财务信息的异地网络、实时监控审计。 目前，如果要在网络上对被审计单位进行财务管理方面的审计，需要注意网络的安全性与稳定性，确保安全、准确、无误的得到财务信息，相对性的是在网络审计的条件下，要增加网络审计的敏感性，对被审计单位的网络安全、财务系统安全性进行审计调查，确保财务信息的安全性、真实性，避免因为内控不力等问题造成的审计困难。 虽然运用了现代化的互联网技术，但是过去人工审计的传统的专业优势不能缺失，面对现代 化的财务会计网络信息，充分发挥网络审计迅速、高效、准确的特点，提高审计工作的专业化，拓宽网络审计的应用范围。 论文 的 组成内容 首先，结合审计工作开展的实际，介绍目前审计工作计算机技术应用的背景情况，对比传统手工审计与计算机审计的区别，阐述计算机审计软件研发的迫切性。探讨计算机审计实现的环境、存在的问题和对未来审计发展方向的预测。 第二是按照系统需求分析的方法，对计算机审计的现实情况进行解读，了解目前审计工作开展最需要的信息，确保审计辅助软件的实用性。 第三是对审计系统项目的开发依据和系统技术选型的原 因进行说明。本项目计算机审计软件不仅重视项目系统软件的简单可视性、实际应用性、简便实施性，还时刻注重审计业务与软件的关联使用，一方面借助计算机现代化的处理能力改进审计手段，另一方面使审计工作标准化。介绍项目系统实施软件的选择和开发接口数据的最新国家标准 第四是在之前部分分析开展计算机审计工作的难点、疑点、重点的基础上，针对性的提出本项目计算机审计软件的设计思想，从而提出本软件建立的特点。详细介绍本项目软件的目标任务和设计模块，重点详细描述项目系统开发实现的核心程序设计代码，通过实际的案例应用说明软件应用效果 。 第五是总结本项目软件的基本情况和对项目软件的应用前景进行展望。 第 2章 项目需求分析 6 第 2 章 项目需求分析 立足于金审工程开展以来取得的成果和现阶段审计部门使用的审计应用平台和开展审计的工作流程，对审计系统应用进行需求分析，做到详细了解，为下一步有针对性的设计项目软件提供理论依据，明确应用系统建立的最终目标是建成 “ 预算跟踪联网核查 ” 的 审计模式。 目系统任务 目系统目标 项目的最终目的是提高审计人员审计工作的水平，通过辅助软件的投入应用提高审计人员的工作效率，本章讨论的项目系统目标是根据审计实际 工作情况，切实根据金审工程实施情况，根据审计工作开展的过程中需要面对的各个审计需求，设计系统的各个系统功能应用，建立模块与被审计单位提供的信息数据进行连接，设计连接各个模块，确保项目软件的顺利设计实现。 目运行环境 2012 年，市审计局对机关审计计算机设备统一进行更新，目前市审计机关的计算机硬件设备可以满足建立在 以上的 境平台以上的审计辅助软件使用，审计工作开展所应用的到的数据库软件从 000 升级为 008。 在开展 审计业务时，审计人员在被审计单位等审计现场，将审计辅助软件安装在审计机关专用计算机（大多数为笔记本电脑）上，采用被审计单位提供的信息数据，进行分析整理，需要时还可以进行网络联机审计。 目系统功能 项目系统研发过程中为了完成工作目标，辅助审计工作开展，需要设计完成以下几种功能应用。 一是能够顺利获取被审计单位的财务管理信息等电子数据。开展审计工作的基础就是获取被审计单位会计财务基础信息，相对于过去的纸质凭证，电子第 2章 项目需求分析 7 财务信息的来源更加复杂，因为要考虑到审计软件是否能够顺利读取电子财务信息。不同的数据 来源和数据产生应用软件，对于审计软件提出了更高的要求，因此在设计时要考虑多种情况，增加了审计辅助软件设计的难度。 二是能够顺利地将被审计单位提供的财务会计数据转换为审计工作软件能够读取的标准数据格式。审计人员开展审计工作时需要提取财务信息数据库中的会计凭证、会计科目、科目年初数等方面的内容，但是有的情况下这些需要获取的会计信息存储于被审计单位提供的各个财务信息数据库中，这都需要审计软件要进行数据搜索分析转换，同时要在转换中注意确保数据的安全，确保转换数据与被审计单位提供的数据完全一致。 三是能够对转换后的标 准数据进行查询和数据分析。通过运用审计辅助软件，审计人员能对经过转换后的标准数据加以运用加工，按照软件设定好的审计模版对标准数据进行分类，形成固定模式的审计工作用表。原始会计凭证的核查和二级科目明细的查询，在必要时通过现场审计实施系统中的查询、抽样功能来实现。 四是能够合并被审计单位提供的会计报表。能够在数据信息标准化的基础上，通过分析核算，经过审计人员对会计信息进行分类分录，利用审计辅助软件实现对会计报表的自动合并。 五是汇总审计数据，完成审计报告基础信息的采集。根据对被审计单位财务信息数据的分析整理核查 以及审计，将开展项目审计的审计工作底稿进行汇总，对全部内容进行整理，形成项目审计报告初稿。 计业务 模式 审计署是全国审计机关的最高领导机构，审计署按照审计机关履行维护国家公共财政安全的职责的要求，设计本年度审计项目计划，全国审计机关在完成全年审计项目后，由审计署向国务院进行汇报，地方审计机关 按照当地人民政府等主管部门和上一级国家审计部门的规定需要，明确得出本年度当地开展审计工作的重点，按照需求编制年当地本年度审计项目详细计划。 业务关系模型如图 2 第 2章 项目需求分析 8 地方审计机关审计工作流程为 : 一、 制定本地审计发展规划。依据审计法规定的审计机关职责，按照法律、法规和国家其他有关规定， 根据上级机关制定的当地审计部门核心审计方向规划，研究制订一定时间范围内的本地审计工作长期发展规划。 二、编制年度审计项目计划。 审计机关应当按照当地人民政府等主管部门和上一级国家审计部门的规定需要，明确得出本年度当地开展审计工作的重点，按照需求编制年当地本年度审计项目详细计划。编制年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。 三、组织实施审计项目。 审计机关应当 在实施项目审计前组成审计组，依照法律法规的规定，向被审计单位送达审计通知书，调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。具体实施审计时，审计人员 通过审查会计凭证、会计账簿、会第 2章 项目需求分析 9 计报表等方式进行审计，并取得审计证明材料， 应当根据重要性判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。 四、工作报告和审计的结果。 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。遇有特殊情 况，审计机关可以不向被调查单位出具