所得课税PPT课件

1 财政学 第十章税收制度 下 2 第三节所得课税 GO 3 一 所得课税的原理概念 所得课税是以自然人和法人的法定所得为征税对象的一种税制体系 4 二 企业所得税 企业所得税纳税人企业所得税税率企业所得税计算 5 企业所得税 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人 不包括个人独资企业 合伙企业居民企业和非居民企业 企业所得税 纳税人 6 居民企业 按中国法律成立 或者实际管理机构在中国境内 境内和境外全部所得非居民企业 按外国法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构场所 该机构或场所所取得的所有境内境外所得在中国境内不设机构场所 但有来源于中国境内的所得 境内所得 7 基本税率 25 优惠税率 20 符合条件的小型微利企业 15 需要重点扶持的高新技术企业特殊税率 20 非居民企业在中国境内未设立机构 场所 或虽设立机构 场所 但其所得与境内机构 场所无关的 对其从中国境内取得的所得 企业所得税 税率 8 应纳税额 应纳税所得额 税率 减免税额 抵免税额应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 企业所得税 计算 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 9 各项扣除标准 1 三项费用扣除标准 18 5 职工福利费 工资薪金总额的14 工会经费 工资薪金总额的2 教育经费 工资薪金总额的2 5 2 业务招待费 按发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售收入的5 3 广告费和业务宣传费 不超过当年销售收入15 超过部分在以后纳税年度结转扣除4 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额的12 10 练习题 假定某企业为居民企业 2008年经营业务如下 1 取得销售收入2500万元 2 销售成本ll00万元 3 发生销售费用670万元 其中广告费450万元 管理费用480万元 其中业务招待费15万元 财务费用60万元 4 销售税金l60万元 含增值税l20万元 5 营业外收入70万元 营业外支出50万元 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元 支付税收滞纳金6万元 6 计入成本 费用中的实发工资总额150万元 拨缴职工工会经费3万元 支出职工福利费和职工教育经费29万元 要求 计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税 11 解答 1 会计利润总额 2500 70 1100 670 480 60 40 50 170 2 广告费和业务宣传费调增所得额 450 2500 15 450 375 75 3 业务招待费调增所得额 15 15 60 15 9 62500 5 12 5 万元 15 60 9 4 捐赠支出应调增所得额 30 170 12 9 6 5 三费 应调增所得额 3 29 150 18 5 4 25 6 应纳税所得额 170 75 6 9 6 6 4 25 270 85 7 2008年应缴企业所得税 270 85 25 67 71 万元 back 12 三 个人所得税 个人所得税原理个人所得税纳税人个人所得税征税范围个人所得税税率个人所得税计算个人所得税改革 13 个人所得税原理 1 个人所得税类型 14 2 特点 实行分类征收累进税率和比例税率并用费用扣除额较宽计算简便采取课源制和申报制两种征纳方法 15 在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所得 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 个人所得税 纳税人 16 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息 股息 红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得 个人所得税 征税范围 17 个人所得税 税率 9级超额累进税率 P313 工资 薪金所得5级超额累进税率 P314 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得比例税率 20 18 个人所得税 计算 1 工资 薪金所得应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 每月收入额 2000或4800 适用税率 速算扣除数 例 某纳税人月薪3500元 计算应缴纳的个人所得税额 19 2 个体工商户的生产经营所得 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 全年收入额 成本 费用 损失 适用税率 速算扣除数 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 全年收入额 2000 12 适用税率 速算扣除数 20 4 劳务报酬所得 每次收入不足4000元 应纳税额 每次收入额 800 20 每次收入在4000元以上 应纳税额 每次收入额 1 20 20 每次收入的应纳税所得额超过20000元 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 21 劳务报酬所得适用税率表 例 某歌星一次取得表演收入40000元 计算其应纳个人所得税额 22 5 稿酬所得 每次收入不足4000元 应纳税额 每次收入额 800 20 1 30 每次收入在4000元以上 应纳税额 每次收入额 1 20 20 1 30 例 某作家一次取得书稿酬收入20000元 计算其应缴纳的个人所得税额 23 6 特许权使用费所得 7 财产租赁所得 每次收入不足4000元 应纳税额 每次收入额 800 20 每次收入在4000元以上 应纳税额 每次收入额 1 20 20 24 8 财产转让所得 应纳税额 收入总额 财产原值 合理费用 20 9 股息 利息和红利所得应纳税额 每次收入额 20 25 10 偶然所得 11 其他所得 应纳税额 每次收入额 20 例 某人获得中奖所得20000元 并从中拿出8000元通过教育部门向某希望小学捐赠 计算该个人实际可得中奖金额 链接 个人所得税法 及其实施条例个人将其所得通过中国境内的社会团体 国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区 贫困地区的捐赠 在捐赠额未超过纳税义务人应纳税所得额30 的部分 可以从其应纳税所得额中扣除 26 个人所得税 改革 某纳税人月综合收入总额为3600元 其中包括工资所得2000元 劳务报酬所得800元 财产租赁所得800元 某纳税人月综合收入总额为3600元 全部为工资 薪金所得 1 个人所得税类型的转变 27 back 2 个人所得税申报制的改革 代扣代缴纳税 自行申报纳税 除个体工商户的生产经营所得外的其他各项所得 年所得12万元以上的 从中国境内二处或者二处以上取得