增值税调整相关政策 PPT课件

调整后的增值税纳税申报表相关知识,目录,一、调整了哪些附表,二、增值税税率调整后申报注意事项,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,四、其他常见问题,一、调整了哪些附表,一、调整了哪些附表,1.1文件依据,根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2018年第17号），调整了两张附表：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）,1.2附表（一）,第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。第3栏“13%税率”相关列次不再填写。,1.3附表（三）,1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”,二、增值税税率调整后申报注意事项,二、增值税税率调整后申报注意事项,2.1原税率在哪申报,纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。税额栏次以实际税额填写。,不影响申报比对！,2.2扣除额有什么变化,第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。,二、增值税税率调整后申报注意事项,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,3.1文件内容,国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告（2018年第18号）转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。,3.1文件内容,调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。,调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,3.2理解关键词,转登记日当期：办理一般纳税人转登记为小规模纳税人的月份；也就是作为一般纳税人的最后一个月。转登记日当期的应纳税额：所属期为上述月份实际申报缴纳的应纳税额（确定值）；调整后的应纳税额：把销售折让、中止或者退回视为在最后一个一般纳税人所属月份发生的，重新计算出的应纳税额（计算值）。,3.3处理原则,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,不调整原一般纳税人申报表，在小规模纳税人申报表中填列！,总局是这么解释的：18号公告规定，转登记纳税人发总局也是这么解释的：18号公告规定，转登记纳税人发总局也是这么解释的：18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。需要特别强调的是，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，并不是要求纳税人重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。,3.4具体操作,调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,这种情况在需要冲减前期销售收入时，会出现。多缴的部分，通过在发生销售折让、中止或者退回当期的小规模纳税人申报表的“预缴税款”栏次填写多缴数，抵减当期应纳税额。,3.4具体操作,调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。,三、一般纳税人转登记后申报注意事项,这种情况在需要冲减前期的进项税额时，会出现。少缴的部分，第一步：从“应交税费待抵扣进项税额”中抵减；第二步：不够抵减的，在发生销售折让、中止或者退回当期的小规模纳税人申报表的“预缴税款”栏次填负数，增加当期应纳税额。,例1：纳税人A，在2018年5月办理转登记为小规模纳税人。所属期2018年5月增值税销项10000元，进项8000元，应纳税额2000元。在2018年8月时，纳税人发生一笔1月份销售收入的销货退回，销售额4000元，税款680元。于是调整2018年5月（转登记日当期）的销项税额和应纳税额。,调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额，产生多缴税款680元。处理方式：在2018年8月的小规模纳税人申报表的“预缴税款”栏次填写680元,例2纳税人B，在2018年5月办理转登记为小规模纳税人。所属期2018年5月增值税销项8000元，进项10000元，留抵税款2000元，计入待抵扣进项税额核算。在2018年8月时，纳税人将2018年1月购进的一批货物进行了退回，金额20000元，税额3400元。于是调整2018年5月（转登记日当期）的进项税额和应纳税额。,调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额，形成少缴3400元。处理方式：由于存在待抵扣进项税额，从中抵减2000元。不够抵减的1400元，在2018年8月小规模纳税申报表的“预缴税款”栏次填写-1400元，增加当期应补退税额。,四、其他常见问题,4.1增值税一般纳税人申报表及其附列资料按何种顺序填写?遵循先填附表再填主表原则，建议填写顺序为：附表一、附表三、附表二、附表五、附表四、增值税减免税申报明细表、主表。另外，建议纳税人使用申报系统中的一表集成功能，可以增加报表的准确性。,4.3逾期抵扣进项税额经批准抵扣后在申报时应如何填写？将逾期抵扣进项税额在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第二行“本期认证相符且本期申报抵扣”中填写。申报保存产生申报比对异常信息后，纳税人应及时携带逾期抵扣进项税额申请文书到主管税务部门进行核实并解除异常信息。,4.4增值税一般纳税人的未开票收入如何填写？通过“未开具发票”栏次反映。（1）发生已到纳税义务时间但未开具发票的收入，应在增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第6、7列“未开具发票”列对应栏次填列正数销售额和税额。（2）在开具以上收入发票的所属期，在“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次填写开具发票的销售额和税额情况，在“未开具发票”列栏次填写负数销售额和税额。,例：一般纳税人A采取直接收款方式销售货物，于2018年2月收到客户的货款10000元（