项目4出纳货币资金业务处理.

.,项目四出纳货币资金业务处理,专业能力目标,通过本项目学习，能阐述库存现金和银行存款的管理规定，能熟练进行库存现金和银行存款的日常核算工作，掌握银行存款票据结算的基本流程。,.,【导入】,项目四出纳货币资金业务处理,出纳日常工作中重要的一个任务是货币资金结算。那么，货币资金核算包括那些内容呢？货币资金业务主要包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章等。,.,主要内容,任务1库存现金业务任务2银行存款业务任务3票据结算业务,.,任务一库存现金业务,一、库存现金的管理1.何为库存现金管理库存现金管理是指国家对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位使用现金的范围和数量的控制。,.,2.库存现金管理的原则,收付合法原则,来源、使用、收付范围合法,钱账分管原则,现金管理,收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案,不得,兼管,收付两清原则,收付现金要当面点清，并复核,日清月结原则,当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符,现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符,现金管理的原则,.,3.库存现金管理的基本规定（1）现金管理“八不准”（2）不准擅自坐支现金（3）库存现金实行限额管理（4）不能“白条抵库”（5）不准设“账外账”和“小金库”,.,.,.,二、库存现金收支业务的办理及核算（一）库存现金支出业务的办理及核算1.现金支出的范围,职工工资、工资性津贴,出差人员必须随身携带的差旅费,个人劳务报酬,结算起点以下的零星支出,根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金,向个人购买农副产品和其他物资的价款,各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出,同银行确定需要付现的其他支出,现金的使用范围,.,现金支出的原则,合法性,手续完备性,不得套取现金,业务的准确性,现金支出的原则,.,现金支付的方式,直接支付现金,支付现金支票,适用于数额比较大的现金付款业务。,适用于结算起点以下的或在现金支出范围之内的零星支出。,.,现金支付的程序,如是发放工资奖金等现金业务，则应根据有关资料编制付款单等原始凭证。,填制或受理审核原始凭证,编制记账凭证,登记现金日记账,如是报销单据，个人收款收据等原始凭证，则审核其合法、真实性,.,现金支付的审核,1、对于现金和银行之间的收付业务，只填制付款凭证不填制收款凭证。,2、销货退回，金额在转账起点以下的，需要现金支付的，需取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收款收据。,3、从外单位取得的原始凭证丢失需取得盖有原签发单位印章的证明，经单位负责人批准后，方可代替原始凭证。,.,现金支出业务的核算,工资、奖金、退休金及各种福利费支出、差旅费支出、部门领取备用金支出及日常零星的其他支出。,贷方科目均是“库存现金”，借方科目根据业务性质确定。,编制现金付款凭证,现金支出范围,.,审查现金付款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致点付现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对。在现付凭证上盖章，开出收据，加盖付讫章，办理付款。登记现金日记账。,出纳流程,登记账簿,办理手续,点付现款,审核凭证,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,（二）现金收入业务的办理及核算1.现金收入的范围（1）单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入。（3）不足转账起点(起点为100元)的小额收入等。除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转账结算。,.,2.现金收入的管理规定（1）现金收入必须合法合理。（2）现金收入手续必须严格。（3）现金收入要及时送存银行。,.,审查现金收款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致点收现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对，原封不动，无误可丢。在现收凭证上盖章，开出收据，加盖收讫章，办理收款。登记现金日记账。,出纳流程,登记账簿,办理手续,点收现款,审核凭证,.,（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。（2）现金收款凭证的编号是否正确，是否有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。（3）现金收款凭证的记录内容是否真实、合法、准确，摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。（4）使用的会计科目是否正确。（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证的大小写金额是否相同，有无印章。（6）复核收款凭证“附单据”栏的所写张数与所附原始凭证张数是否相符。（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。,现金收入的审核,.,审核凭证,.,审核凭证,.,点验现款,.,开出收据并签章,.,.,（2）收款员、营业员收款后交出纳人员在商品流通业、旅游饮食服务业等企业，由于收款业务比较频繁，一般是由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日定时向出纳部门缴款。一般程序是：查看收款依据，确定应收金额。根据应收金额收取现金。开具收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴。根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,.,（3）从银行提取现金签发现金支票将现金支票交银行有关人员审核。银行经办人员审核无误后，办理付款手续，依照支票支付。收到现金，确认清点无误。根据支票存根编制银行存款付款凭证。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,.,出纳处理内容与手续,填制现金支票,持票到银行取款,清点现金，无误收款,填制银付凭证并签章,登记现金日记账,.,.,.,三、库存现金清查,形式,出纳日常清查,主要形式,清查小组清查,定期,不定期,内容：账实是否相符；是否违规管理,方法,实地盘点法，账实核对,清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”,.,.,.,清查结果的处理,违规管理的现金,及时予以纠正,账实不符的现金,查因前,计入“待处理财产损益”,报批后,现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“,现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用,.,.,.,.,.,.,任务二银行存款业务,.,.,（三）银行账户管理的基本原则,银行账户管理原则,一个基本账户原则,自愿选择原则,存款保密原则,存款人只能在银行开立一个基本存款账户,存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户,银行为存款人保密，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）,不垫付原则,银行只负责办理结算双方的资金转移,.,（四）银行账户管理的相关规定,银行账户管理,1、企业应在注册地或住所地开立银行结算账户。,2、企业账户名称应与申请开户证明文件的名称全称相一致。,3、企业应加强对预留银行签章的管理。,4、存款人申请开立账户时，可由法定代表人或负责人直接办理，也可授权他人办理。,5、开立一般户、专用户、临时户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本户开户行。,6、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。,.,（五）银行账户管理的相关规定,银行账户管理,7、中国人民银行应在2个工作日对银行报送的基本户、临时户、专用户予以审核。,8、银行应与存款人签订银行结算账户管理协议。,9、银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。,10、单位支付给个人款项，每笔超过5万元，应向其开户银行提供相应的付款依据。,11、对企业开立的单位银行结算账户实行生效日制度。,12、银行对基本户撤销，一般户、临时户、专用户开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。,.,企业通过银行办理与往来单位的款项收付业务，即结算票据、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡。支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。,银行存款收付业务概述,票据,结算方式,银行存款收付业务,二、银行存款收支的办理及核算,.,支票、银行本票、商业汇票、委托收款、信用卡等。商业汇票、银行汇票、委托收款、托收承付、汇兑、信用卡等。商业汇票、委托收款、信用卡等。,结算方式分类：,同城异地,异地结算,同城结算,二、银行存款收支的办理及核算,按结算双方所在地不同来分,.,（二）银行票据的购买、领取和保管使用银行票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购买，并登记“空白凭证领用单”，并保存于企业的保险箱中。出纳人员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用。,.,（二）银行票据的购买、领取和保管,.,1、使用现金支票提现金时，应填写“现金领用单”，财务经理审批后方能使用支票,2.使用银行转账支票、银行电汇凭证等银行票据付款时，审核无误后方能对外付款。,4.出纳人员将收取的银行承兑汇票及时登记到银行承兑汇票收入备查簿上。,3.办理银行票据付款时，需要收款对方提供收款收据，并要求收款方在银行票据的企业留底联次上签署名字。,银行票据使用,5.当企业收到的银行票据收到款项时，要涉及到进账单的问题。,.,银行进银账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。,什么是银行进账单,由银行出具进账单,付款方采用电汇、信汇方式付款,由收款方出具进账单,付款方采用支票、汇票方式付款,.,进账单的填表样式,.,1.填写办理业务的日期；2.填写付款人的全称，与票据内容一致3.填写付款人的账号，与票据内容一致4.填写付款人开户银行的信息，与票据内容一致；5.填写收款人全称，与票据内容一致；6.填写收款人的账号，与票据内容一致；7.填写收款人开户银行的信息，与票据内容一致；8.填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；9.填写小写金额，不得更改，大小写金额必须一致，小写金额前面加人民币符号“￥”；10.填写票据的种类，如转账支票、银行汇票等；11.填写提交的票据的张数；12.填写提交的票据的号码；13.银行受理后加盖相关印章；14.相关经办人员的签章。,.,.,（四）银行存款收支业务过程中注意的问题1.通过银行账户办理收付款项，应在有关凭证上如实填写日期、收付款单位名称、款项来源和用途，并加盖单位和负责人的印鉴章，不得弄虚作假。2.各种结算凭证的保管、领用和签发由专人负责，不准签发空头支票，签发结算凭证与印章保管不得由出纳一人监管。3.单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4.企业向银行存入款项时，应填写“解款单”，注明款项的来源和金额，连同现金或支票一并送交银行。银行点收后，在回单联上盖“收讫”戳记后退还企业，作为企业计入存款增加的依据。5.企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应经审核后按规定签发支票或其他结算凭证，并加盖留存银行印鉴，银行据以减少企业的结算户存款，企业则以支票存根或其他结算凭证回单联作为企业计入结算户存款减少的依据。,.,（五）银行存款的核算1.银行存款的总分类核算。为了总括反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，财务部门应设置“银行存款”总账，进行总分类核算。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项的收支存情况，借方登记存入的款项，贷方登记支出的款项，期末余额在借方，反映企业银行存款的实有数额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。,.,2.银行存款的明细分类核算。企业银行存款的明细账核算是通过银行存款日记账进行的，该账簿为订本式，采用三栏式账页，出纳人员根据收付款凭证按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，每日终了计算出结存数额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余调节表”，调节相符。,.,三、银行存款的核对,.,银行存款的清查,.,银行存款账单不符的原因及处理,原因,处理,双方账目有记录或计算错误,存在未达账项,双方各自查找原因并予以更正,编制银行存款余额调节表,未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。,1企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。,.,银行存款余额调节表的编制,编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。,银行存款日银行已收银行已付记账余额企业未收企业未付银行对账企业已收企业已付单余额银行未收银行未付,.,银行存款清查运用举例,.,.,.,.,银行存款余额调节表2005年12月31日,.,.,任务三票据结算业务,.,支票必须记载下列事项：（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。,普通支票,转账支票,现金支票,.,（1）现金支票：印有“现金”字样的为现金支票，适用于企业向其开户银行提取现金的凭证。它只能取现，不能转账。,.,存根是企业入账的依据,正本是提取现金的凭证,裁剪线,.,（2）转账支票：印有“转账”字样的为转账支票，适用于同城企业之间的商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算，它只能转账，不能取现。,.,裁剪线,存根是企业入账依据之一,正本是收款单位进账依据,.,（3）普通支票支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,.,（1）支票一律记名。转账支票可以背书转让，背书转让必须连续。（2）支票没有起点金额。（3）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，各项目按规定填写、被涂改冒领的，由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖银行预留印鉴之一证明。（4）签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外还要按票面金额处以5但不低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款人。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评、直至停止其向收款人签发支票。,（4）支票结算的基本规定,.,.,（5）收款人应当受理的转账支票连同填制的进账单送交开户银行。收款人凭现金支票支取现金，须在支票背面背书，持票到签发人的开户银行支取现金，并按照银行的需要交验证件。（6）支票的持票人应当自支票出票日起10日内提示付款；超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。（7）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。（8）存款人领用支票，必须填写“支票领用单”并加盖银行预留印签。账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,（4）支票结算的基本规定,.,（5）支票的结算程序,1、现金支票,.,2、转账支票,.,（1）存款人向开户银行领取支票，须填写“支票领用单”，并加盖预留银行印鉴章，经银行核对印鉴相符后，按规定收取工本费和手续费，发给空白支票，并在支票登记簿上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码，以备查对。,（6）支票结算的注意事项,.,（2）严格控制携带空白支票外出采购。（3）支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支票交给收款人代为签发。（4）收款人在接受付款人交来的支票时，应注意审核。（5）对持支票前来购货的购货人必须核对身份，查验有关证件。,（6）支票结算的注意事项,.,付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等借：材料采购、库存商品、库存现金等贷：银行存款收款单位收到支票并填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”收款通知联和发票账单等借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等,（7）支票结算的账务处理,付款单位,收款单位,.,二、银行汇票结算,银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,定义,适用范围,适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，企业和个人均可使用汇票。,.,银行汇票申请书（一式三联）样式如图,.,.,.,银行汇票一式四联样式如图,.,.,.,.,.,2.银行汇票的特点与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：（1）适用范围广。（2）票随人走，钱货两清。（3）信用度高，安全可靠。（4）使用灵活，适应性强。（5）结算准确，余款自动退回。,.,3.银行汇票必须记载事项：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。,.,（1）银行汇票一律记名。（2）银行汇票的汇票金额起点为500元。500元以下款项银行不予办理银行汇票结算。（3）银行汇票的付款期为1个月。（4）在银行开立账户的收款单位或背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章，连同解讫通知、进账单，送交开户银行办理转账。（5）未在银行开立账户的收款人持银行汇票支取款项时，必须交验本人身份证或兑付地有关企业可以证实收款人身份的证明，并在银行汇票背面盖章或签字，注明证件名称、号码及发证机关后，才能办理支取手续。,4、银行汇票结算的基本规定,.,（6）收款人在兑付地支取现金的，汇款人在填写“银行汇票委托书”时，须在“汇款金额”大写金额栏先填写“现金”字样后再填写汇款金额。（7）银行汇票可以转汇，可委托兑付银行重新签发银行汇票，但转汇的收款人和用途必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盖“转汇”戳记，已转汇的银行汇票，必须全额兑付。（8）汇款人因在银行汇票超过付款期限或因其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理退汇。（9）如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。银行汇票遗失后，在付款期满后一个月内，确未被冒领的，可以办理汇退手续。,4、银行汇票结算的基本规定,.,5、银行汇票的结算程序,.,申请银行汇票时，根据“银行汇票委托书”的存根联借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款持银行汇票采购货物，根据发票账单等凭证及银行转来的多余款收账通知借：材料采购或在途物资应交税费增交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款收到开户银行转来的银行汇票多余款借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款,6、银行汇票结算的账务处理,（1）付款单位,.,收款单位收到“银行汇票联”和“解讫通知联”，按照实际结算金额填制银行进账单存入银行，根据银行进账单收账通知联以及增值税专用发票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费增交增值税（销项税额）,（2）收款单位,.,三、银行本票结算（一）银行本票的定义和使用范围,.,.,银行本票申请书一式三联样式如图,.,.,.,（二）银行本票的种类,.,.,银行本票样式如图,.,.,.,（三）银行本票的特点（1）使用方便。（2）信誉度高，支付能力强。,.,（四）签发银行本票必须记载的事项（1）标明“银行本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。,.,（五）银行本票结算的基本规定（1）银行本票一律记名。（2）银行本票的出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的本票无效，其他记载事项更改的由原记载人签章证明。（3）申请人和收款人均为个人的，银行可以为其签发现金银行本票，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。（4）出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。（5）银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金。,.,（6）银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让。（7）转账银行本票背书应连续，背书人签章应符合规定，背书使用粘单，应按规定由第一个使用粘单的背书人加盖骑缝章。（8）注明“现金”字样的现金银行本票丢失可以到出票行办理挂失止付，但未记载付款人或无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。（9）注明“转账”字样的转账银行本票丢失的，不予挂失。（10）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。（11）持票人超过提示付款期限不能获得付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（12）银行本票见票即付。本票的出票人在持票人提示付款时，必须承担付款的责任。,.,（13）持票人对注明“现金”字样的银行本票需要委托他人向出票银行提示付款的，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证件名称、号码、发证机关。（14）被委托人向出票银行提示付款时，也应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，记载证件名称、号码及发证机关，并同时交验委托人和被委托人的身份证件及其复印件。（15）申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。（16）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,.,（六）收款人受理银行本票时，应审查下列事项：（1）收款人是否确为本单位或个人；（2）银行本票是否在提示付款期限内；（3）必须记载的事项是否齐全；（4）出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。,.,（七）被背书人受理银行本票时，应审查下列事项：（1）收款人是否确为本单位或个人；（2）银行本票是否在提示付款期限内；（3）必须记载的事项是否齐全；（4）出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。（6）背书是否连续，背书人签章是否符合规定背书使用粘单的是否按规定签章；（7）背书人为个人的身份证件。,.,（1）申请办理银行本票（2）银行签发本票（3）办理结算（4）收款人进账（5）银行办理收款,（八）银行本票的结算程序,.,银行本票的结算程序如图注：若涉及到背书转让，被背书人与收款人的结算程序一样。,.,（九）银行本票结算的账务处理（1）付款单位为了核算银行本票存款，需要设置“其他货币资金”账户，“其他货币资金”属于资产类账户，作如下账务处理：付款单位申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联做账务处理：借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款,.,付款单位用银行本票采购货物，根据发票账单等凭证，做如下账务处理：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）银行存款(或库存现金)(本票面额大于应付款项的差额)贷：其他货币资金银行本票存款借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款银行存款(或库存现金)(面额小于应付款的差)企业未使用银行本票而要求退款时，填写“进账单”连同本票一并交银行，凭银行退回的进账单，作如下账务处理：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款,.,（2）收款单位收到购货单位交来的银行本票时，填写“进账单”，根据回单联和有关发票账单等，作如下账务处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,.,银行汇票与银行本票的区别,本票是其签发者的付款承诺汇票是其签发者的支付命令汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人)与收款人本票同城使用汇票异地使用,1、,2、,3、,.,四、商业汇票结算,定义,由付款人或收款人签发的，由承兑人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,适用范围,商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，不管是同城还是异地，其款项结算都可使用商业汇票的结算方式，而且没有结算起点的限制。,必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,.,（二）种类,按承兑人不同,按是否计息,种类,1、商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。,2、银行承兑汇票：由付款人签发，经付款人开户银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的汇票。,1、不带息商业汇票：到期时，承兑人只按票面金额向收款人支付款项的汇票。,2、带息商业汇票：到期时，承兑人必须按票面金额加应计利息向收款人支付款项的汇票。,.,.,.,.,.,.,.,.,（三）商业汇票结算的基本规定1.使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人。2.签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的汇票。3.存款人领购商业汇票时，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白商业汇票全部交回银行注销。4.商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。,.,（三）商业汇票结算的基本规定,5.汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。6.付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，须出具拒绝承兑证明。7.定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。8.商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。9.商业汇票一经记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。,.,10.符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。11.商业汇票可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兑。12.商业承兑汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还给销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。13.银行承兑汇票到期时，如果购货企业未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。,（三）商业汇票结算的基本规定,.,1.商业承兑汇票的结算程序（1）签发汇票并将承兑后的汇票交收款人（2）委托收款（3）银行清算（4）到期付款人付款,（四）商业汇票的结算程序,.,商业承兑汇票的结算程序如下图所示：注：若涉及到背书转让，被背书人与收款人的结算程序一样。,.,2.银行承兑汇票的结算程序（1）出票并申请承兑（2）银行予以承兑（3）承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交给收款人，请求发运货物。（4）委托收款（5）承兑银行将款项划拨给收款人开户银行。（6）收款人收妥票款入账。,.,银行承兑汇票的结算程序如下图所示注：如涉及到背书转让，被背书人与收款人的结算程序一样。,.,（五）商业汇票结算的账务处理（1）开出、承兑商业汇票采购货物时：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷:应付票据（2）支付银行承兑汇票手续费时：借：财务费用手续费贷：银行存款,1、付款单位,.,（3）到期偿还票款时：借：应付票据贷：银行存款（4）到期无力偿还时：商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票：借：应付票据贷：短期借款,.,（1）收到商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（进项税额）（2）票据到期收回票款时：借：银行存款贷：应收票据（3）商业承兑汇票到期不能收回票款时：借：应收账款贷：应收票据,.,银行在贴现票据时，贴现付款额的计算公式如下：银行贴现付款额票据面额X(1一年贴现率X贴现后到期天数/360天),.,五、汇兑结算,定义,电汇信汇,种类,汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。,汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式,.,1.汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。2.汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。3.汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项。4.汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。,.,汇兑的结算程序如图,.,（二）电汇定义和结算程序电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。,.,必须记载事项,.,.,.,.,电汇结算程序如下：1.汇款人填写汇兑凭证。2.汇出银行受理汇兑凭证。3.收款人办理进账或取款。在银行开立存款账户的收款人收到汇入银行转来的电汇贷方补充报单第三联（汇入行加盖转讫章代收账通知）后，按汇入行的通知办理转账。,.,4.汇兑的撤销和退汇（1）汇兑的撤销汇出银行尚未汇出的款项（2）汇兑的退汇汇出银行已经汇出的款项（1）对已在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇。（2）对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应向汇出银行出具正式函件，如写明原因的退汇申请以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，汇入银行核实汇款确未支付并将款项退回汇出银行后，方可办理退汇。（3）收款人拒绝接受的汇款，汇入银行会立即办理退汇。（4）汇入银行向收款人发出取款通知后，经过两个月仍无法交付，汇入银行会主动办理退汇。,关于退汇,.,(三)信汇定义信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。信汇是指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。采用信汇方式，由于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率，其差额相当于邮程利息。,.,必须记载事项,.,信汇凭证一式四联，样表如图,.,.,.,.,（四）电汇和信汇、支票、异地存款的区别1.信汇挂号信件投递，电汇通过邮局电报发送。因此，后者电汇的汇款的速度要比信汇快，但所支付的手续费高，通常只在紧急情况下或者金额较大时适用。但在电脑进入银行业务应用后，银行内部之间的资金清算已通过网络实现，故而现在的汇款都通过网络传递，但通信不发达的地区还可能存在过去的做法。为了确保电报的真实性，汇出行在电报上加注双方约定的密码；而信汇则不须加密码，签字即可。,.,电汇适用异地结算，支票适用同城结算。电汇根据所汇金额不同收手续费，各地不同，一般5-20元不等，支票结算不需要手续费。电汇需要汇款人填写电汇单到银行专柜办理，支票结算只需要财务人员开据交给收款人即可。支票一般三个工作日左右到账（如果是同行的话，当天到账），电汇一般两个小时，最晚一个工作日就能够到账。电汇是通过电报办理汇兑业务。而异地存款是在甲地开立的银行存款账户，到乙地银行存入的款项叫异地存款。电汇与异地存款的区别就是；前者为汇兑业务，后者是存取款业务。,结算地区不同,金额不同,手续不同,到账时间不同,与异地存款区别,.,六、委托收款委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。1、凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项无论是在同城还是异地均可使用委托收款的结算方式。2、可以使用委托收款结算方式的凭证有：已承兑商业汇票、债券、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、活期储蓄存款。,定义,适用范围,.,委托收款一式五联样表如图,.,.,.,.,.,2.委托收款的种类,邮寄划回,电报划回,.,（1）表明“托收”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称及账号；（4）收款人名称及账号；（5）付款人开户银行名称；（6）收款人开户银行名称；（7）托收附寄单证张数或册数；（8）合同名称、号码；.（9）委托日期；（10）收款人签章；欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理,必须记载事项,.,4、委托收款结算的基本规定：(1)委托收款结算不受金额起点限制。(2)委托。这是指收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理委托收款手续的行为。(3)付款。这是指银行在接到寄来的委托收款凭证及债务证明并经审查无误后向收款人办理付款的行为。(4)付款人拒绝付款。付款人审查有关债务证明后对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的可以办理拒绝付款。,.,(5)无款支付的规定。付款人在付款期满日、银行营业终了前如无足够资金支付全部款项即为无款支付。银行于次日上午开始营业时通知付款人将有关单证(单证已作账务处理的付款人可填制“应付款项证明书”)在两天内退回开户银行银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明单退回收款人开户银行转交收款人。(6)付款人逾期不退回单证的开户银行应按照委托收款的金额自发出通知的第3天起每天处以0.5但不低于50元的罚金并暂停付款人委托银行向外办理结算业务直到退回单证时为止。,.,5.委托收款的结算程序如图,2受理、退回回单,.,七、托收承付托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理异地托收承付结算。,定义,适用范围,.,2.托收承付的种类,邮寄划回,电报划回,.,.,.,.,.,.,1.表明“托收承付”的字样；2.确定的金额；3.付