营业税改增值税培训

(1)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、维修和保养服务以及进口货物(新增加的：运输和一些现代服务业)的单位和个人按其附加值征收的税收。(二)营业税是对在中国境内(范围变小)、转让无形资产和销售房地产的单位和个人的营业收入征收的税收。纳税人和扣缴义务人，应税服务，应纳税额的计算，征收管理，税收减免，目录，1。在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供运输和部分现代服务(以下简称应税服务)的纳税人、扣缴义务人、单位和个人为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不得缴纳营业税。单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等单位。个人：指个体企业和其他个人(即自然人)。组织机构所在地、居住地、合同、租赁或隶属关系，单位以合同、租赁或隶属关系经营，承包人、承租人或隶属关系(以下简称承包人)以发包人、出租人或关联方(以下简称发包人)的名义经营，发包人承担相关法律责任的，发包人应为纳税人。否则，承包商就是纳税人。用人单位为纳税人，以用人单位的名义对外经营负有相关法律责任。纳税人和试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。分类标准年度应税销售额和会计制度是否健全一般纳税人和年应税劳务销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。对于原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其应税服务年销售额是否达到500万元，均应申请认定为普通纳税人。应税服务年销售额是指纳税人在不超过12个月的连续经营期内提供交通运输和部分现代服务的累计销售额，包括减免税销售额、境外服务销售额和按规定从销售额中扣除的部分。销售额为含税销售额的，按照应税服务适用税率或征收率折算为含税销售额：现代服务企业，2012年销售收入550万元，销售额=550/(16%)=519万元和500万元。销售额超过500万元的现代服务企业应申请增值税一般纳税人资格。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于普通纳税人。非企业单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。不经常提供应税服务的非企业单位。问题编号：258495，提交时间：2012/11/09状态：已回答问题标题：小规模纳税人的识别从业务到增加：您好！根据阵营变化文件，“非企业单位、不经常提供应税服务的企业和个体企业可以选择按小规模纳税人纳税”。个别企业是否需要符合不经常提供应税服务的条件，才能申请小规模纳税人，即无论经营频率如何，只要是个别企业，就可以申请小规模纳税人？谢谢你！问题的答复：你在我网站上提交的税务咨询问题已经收到，对你提供的信息的简要答复如下：根据财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税2011)111号文第三条，“非企业单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。“上述个体工商户是指不经常提供增值税申报服务，但可以选择按小规模纳税人申报缴纳增值税的个体工商户。以上回复仅供参考。具体处理程序请直接咨询您的主管或当地税务机关。欢迎你再次提问。国家税务总局于2012年11月13日规定，小规模纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额标准暂定为500万元(含)以下。会计核算健全、能够提供准确税收信息的小规模纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格，成为一般纳税人。健全的会计是指按照国家统一的会计制度的规定设置账簿，并根据合法有效的凭证进行会计核算的能力。小规模纳税人的主管税务机关应确定其资格。一是未按规定办理手续的，按照增值税税率按销售额计算应纳税额。不得抵扣进项税，不得使用增值税专用发票。二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。三、原增值税一般纳税人有应税服务的，按规定应申请一般纳税人，不需要重新办理认定手续，由主管税务机关出示、送达纳税事项通知书，告知纳税人。境外单位或者个人在境内提供应税服务，且在境内没有经营机构的，其代理人为增值税的扣缴义务人。如果在中国没有代理人，收款人应为增值税的扣缴义务人。一、境外单位和个人(在中国没有经营组织)，以境内代理人为扣缴义务人，无境内代理人的以收款人为扣缴义务人，境内代理人和收款人的机构或住所必须在本市行政区域内，否则仍按现行有关规定代扣代缴营业税。一家海外公司以106万元的合同价格向试点地区的纳税人a提供系统支持和咨询服务。如果海外公司在试点地区没有业务组织并且有代理人，代理人应扣缴的税款计算如下：应纳税额=106万(16%) * 6%=6万元。如果没有特工呢？纳税人和扣缴义务人，应税服务，计算应纳税额，征收和管理，税收减免，目录，应税服务，应税服务-一些现代服务业，应税服务，这种营业税改增值税的范围不包括：1。建筑业；2.邮政和电信；3.房地产和其他行业的销售；4.餐饮、娱乐等服务业；5.铁路运输服务。一、应税服务，即提供应税服务，是指有偿提供应税服务，是指在非经营活动中获取金钱、货物或其他经济利益，提供运输和某些现代服务不属于提供应税服务。非经营性活动是指： (一)非企业单位依照法律、行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能，收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；(二)单位或者个体工商户的从业人员为单位或者用人单位提供交通工具和一些现代服务；(三)单位或个体工商户为职工提供交通服务和部分现代服务业服务；(四)财政部、国家税务总局规定的其他情形。对于应税服务，在该地区内提供应税服务意味着应税服务的提供者或接受者在该地区内。下列情况不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务。(二)境外单位或者个人出租专供境外使用的有形动产纳税人和扣缴义务人的税率和增加率，应税服务，应纳税额的计算，征收和管理，税收减免，目录，税率和税率，1。税率(1)为有形动产提供租赁服务，税率为17% (2)为运输服务，税率为11%；(三)提供部分现代服务服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%；(四)财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零。第二，增值税的征收率为3%。适用于小规模纳税人和普通纳税人适用简单计税方法的特定项目，如轮渡服务、公共交通、轨道交通和出租车。1、中华人民共和国境内的单位或个人的零税率文件。在境内载运乘客或货物出境。2.将乘客或货物运送到国外进入中国。3.财税(2011)131号明确了应税服务的增值税零税率和免税的相关规定，试点地区单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务、设计服务均实行增值税零税率。零税率与免税的区别在于用中国特色社会主义的共同理想来凝聚力量，零税率投入是可以扣除的。免税-输入不能扣除。免税规定纳税人免除纳税义务，也规定生产、销售免税商品不得抵扣进项税。税法规定，纳税人销售零税率商品有纳税义务，因此也有抵扣税款的权利。实质上，零税率、免税、税率和收入增长率、纳税人和扣缴义务人、应税服务、应纳税额的计算、征管、减免税、目录、应纳税额的计算一般规定、增值税的计税方法、一般计税方法：一般计税方法适用于一般纳税人提供的应税服务。简易计税方法：对提供应税服务的小规模纳税人，适用简易计税方法。财政部、国家税务总局规定的提供特定应税服务的一般纳税人，可以选择简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。公共交通服务：轮渡服务、公共交通、轨道交通和出租车应纳税额计算总则(2011-133)，一般纳税人认定为试点有关事项的规定，试点实施后自行购买或制造的固定资产销售，按适用税率征收增值税；试点实施前购买或自制的固定资产，其使用的销售额按4%的税率征收增值税。旧固定资产是指纳税人按照财务会计制度计提折旧的固定资产。一、增值税试点地区的一般纳税人无论是销售货物、提供加工、维修和保养服务还是提供应税服务，凡没有规定的可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，其销售总额应当按照一般计税方法计算缴纳增值税。(100000/(1 4%)*(4%/2)，应交税金=本期销项税额-本期进项税额，本期销项税额不足以冲抵本期进项税额，不足部分可结转下期抵扣。扣缴义务人应缴纳的代扣代缴税款=收款人支付价款的税率(1税率)，一般计税方法，计算应纳税额-一般计税方法，销售金额为不含税销售金额；销售金额=含税销售金额(1个税率)，销项税额=销售金额税率、和，销项税额、销售金额和应纳税额计算-一般税收计算方法，注：一般纳税人销售货物或提供应纳税服务和应纳税服务应征收的销项税额用蓝色字母登记，因退还销售货物和服务暂停或折扣应核销的销项税额用红色字母登记，应纳税额计算-一般税收计算方法。例：2012年7月，试点地区普通纳税人取得运输收入111万元(含税)，购买汽油10万元(不含税)，增值税专用发票上注明的增值税1.7万元，购买运输车辆20万元(不含税，机动车销售统一发票上注明的增值税3.4万元)，专用发票上注明的增值税50万元(不含税，5.5万元)2012年7月，应纳税额为111(11%)11%-1.7-3.4-5.5=40万元。在取得进项税时，应注意以下几点：(1)增值税一般纳税人参与进项税的抵扣；(2)产生进项税的行为必须是购买货物、加工、修理和维护服务以及应税服务；(三)缴纳或负担的进项税是指向卖方缴纳或由买方负担的增值税；(4)服务提供商、扣款凭证的发行人和付款人应能够匹配。(五)不得允许他人为自己开放、代开放等应纳税额的计算进项税额、进项抵扣凭证及金额、按农产品进项价计算的进项税额和进项发票上注明的13%抵扣率、普通纳税人、进口商、采购商、农民进项税额、农产品进项价和取得的增值税一般发票上注明的13%抵扣率，按照海关进口环节增值税专用缴款书上注明的增值税金额从销项税额中扣除。根据取得的增值税专用发票上注明的增值税金额，从销项税额中扣除增值税金额。对于农产品，进项税扣除，1。非试点地区的单位和个人接受运输服务，非试点地区的单位和个人开具运输费用结算单据(包括税务机关开具的货物运输专用发票)。收款人可以根据运输费用结算单上显示的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额扣除。2、从试点地区小规模纳税人接受运输服务，小规模纳税人向主管税务机关申请开具增值税专用发票，收款人可以按照增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的抵扣率计算抵扣进项税；未取得专用发票的，不得抵扣进项税。3、从试点地区接受运输服务的一般纳税人，按开具的增值税专用发票进项税额抵扣。(适用11%的税率)4。运输费用金额是指运输费用(包括铁路临时管线和铁路专用线的运输费用)和运输费用结算单据上注明的建设资金，不包括手续费、保险费和其他杂费。本办法实施之日(含)以后，试点地区开具的运输费用结算单据不得作为增值税抵扣凭证，铁路运输费用结算单据除外。运输费用扣税凭证。我国现行的增值税管理实行购置税抵扣法。试点纳税人必须抓好相关抵扣凭证的管理，如抵扣凭证的收缴和保管、凭证和抵扣依据等案例：2012年1月1日，试点地区的一名纳税人获得了面值10万元的购买汽油增值税专用发票。纳税人于2012年5月28日获得认证，并在认证当月获得贷记。(此增值税专用发票的抵扣期为自开具之日起180天内，即最晚的抵扣期为2012年6月28日)。扣税管理规定，国税函2009-617号、国税函2004-128号，无扣税期限的扣税凭证，涉税文件：国税函号。2005-61和国家税务总局。2006-163，不能抵扣的进项税，国税函号。2006-156和2007-18，announcementNo .国家税务总局2011-77，不可抵扣进项税的计算，不可抵扣进项税特别规定。有下列情形之一的，按照销售额和增值税率计算应纳税额。进项税不得抵扣，增值税专用发票也不得使用：(1)一般纳税人会计核算不健全或无法提供准确的纳税信息；(2)对于应申请普通纳税人资格但未申请的纳税人，销售金额超过规定标准的，为公路自开票纳税人，应纳税额=销售金额征收率，采用简单计