中小企业信用担保机构财务管理-中国中小企业山东网.ppt

中小企业信用担保机构的财务管理，2007，8山东主要内容有：担保机构财务管理的基本要求二、担保机构的财务风险和可持续经营三、担保机构的主要资产管理四、担保机构的税收管理五、担保机构收入、费用、利润和分配的管理六、担保机构或负债和资产的管理七、担保机构的资本运营和投资管理八、 担保机构会计流程和财务报告九、担保机构业绩评价一、担保机构财务管理的基本要求，金融企业财务规则第三条：“金融企业根据本规则的规定和自身发展的需要，建立内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配置专业财务管理者，综合规划、预测、计划、预算、控制要运用监督、审查、评价和分析等方法，筹集资金、经营资产、控制成本、分配收益、配置资源、反映经营情况，防范和解决财务风险，实现可持续经营和价值的最大化”，二、保证机构的财务风险和可持续经营，一金融企业风险链：财务风险-金融风险-社会风险.识别、计量、监测和控制等内容的财务风险管理系统。 明确财务风险管理的权限、手续、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防止和解决财务风险。 环境和条件发生变化时，必须重新认识、重新评价，认识到未认识和新的风险。 2、主要财务风险有：资本风险；支付风险；资产质量；利率；汇率；相关交易；受托业银行：资本充足率不得低于8%。 核心资本充足率不得低于4%的证券：净资本与负债的比率不能低于8%的保险：偿还能力充足率不能低于100%的信托：对同一借款人和相关人的信用和投资馀额不能超过权益纯额的10%所有相关人的信用和投资馀额为权益担保：担保责任总额一般在实际收入资本的5倍以下，最高不可超过10倍单一企业的担保不可超过实际收入资本的10%的金融租赁：解体资金的剩馀额不可超过资本总额的100%的资本总额不可低于风险资产总额的10%。 财务公司：资本充足率不得超过10%。 固定资产和资本的比率不得超过20%。 拆卸资金剩馀额不得超过资本总额的100%，4、支付能力风险规则第11条规定：“金融企业按照保障有关方面的利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，按照有关法律、法规的规定控制资产负债比例， “为了偿还债务的资金必须全额保留”银行提交存款准备金，剩下准备金的保险以注册资本的20%提取资本保证金，存入保险监督部门指定的银行，除了在清算时清算债务以外不动。 证券净资产和负债比例不能低于20%，除担保以注册资本的10%提取资本保证金，存入财政部门指定的银行，清算时清算债务外，不得挪用给他。 金融租赁向同一承租人租赁融资的馀地不得超过资本总额的15%向承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%，租赁资产的比例不得低于总资产的60%。 财务公司支付存款准备金。 5、资产质量和风险准备规则第11条规定：“金融企业定期或至少在年末对各种资产进行评估，实现阶段性动态评估，根据规定进行风险分类，对可回收金额低于账面价值的部分，根据国家有关规定准备资产减值规则 (金钱字200177号) “担保机构以不超过该年末担保责任剩馀额的1%的比例提取风险准备金”。 “担保机构必须提取当年担保费的50%而未过期的责任准备金”。 保证机构可持续经营的条件：保证损失得到补偿。 企业自我补充和政府补偿相结合。 收入的确认与风险不同步，要求事先提交。 担保赔偿准备：按该年末担保责任剩馀额的1%比例提取担保赔偿准备，用于担保赔偿。 担保赔偿准备超过责任剩馀额的10%的，提取差额提取过期的责任准备担保收入的50%，重新提交折旧，用于收入的折旧。 一般风险预计按税后利润的10%提取，为了弥补损失，不得分配转赠。 “担保赔偿准备”和“过期责任准备”的差异；政府风险补偿担保的准公共品的特征限度率补偿限度额补偿；担保注销准备主要指应收担保费、应收账款、其他应收账款，不包括应收账款补偿金： 0.3%长期投资减值准备： 无形资产减薪准备：预计可回收额低于账面价值的差额。 委托准备贷款减少额：逾期委员会贷款五级分类，正常，关注2%，二次25%，可疑50%，损失100%； 准备减少债务资产：预计可回收金额低于账面价值的差额。 短期投资：市价应收款：担保赔偿准备。 6、受托业务风险中小企业融资担保机构风险管理暂行办法第16条：“金融企业依法贷款，经营衍生产品，进行证券期货交易，买卖金钱，管理资产，开展其他业务，与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益，负责客户的资金签订合同，与自营业务分开管理。 信托财产和所有财产、不同委托人的信托财产分别管理，分别核算的基金：自己资产和基金资产、不同基金资产独立经营，分别计算的担保：受托担保基金设立专业账户，受托担保基金业务与自己业务分开管理，分别计算的证券：经纪和自营业务不可分离，混合操作的证券买卖期货：在指定银行开设客户保证金账户，与所有资金分开保管的金融租赁：分别开设租赁财产和租赁财产，分别管理。 保险：受托管理资产与所有资产是分开的。 7、担保业务风险规则第17条规定：“金融企业对外提供担保符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的信用和债务偿还能力，采取相应的风险控制措施，设置登记审查帐簿，及时跟踪监督。 金融企业提供主营担保业务范围外的担保，必须由股东(大)会或董事会决议，向金融企业的投资者或实际管理者提供担保的，必须由股东(大)决议。 必须审查严格的手续、管理。 证券：不可为投资者和投资者相关人员提供担保的期货：不可对外提供担保的信托：不能以固有财产提供担保，或拆散资金的富馀不能超过其注册资本的金融租赁：对外担保的剩馀额不能超过资本总额的200%的财务公司：担保剩馀额不能超过资本总额三、担保机构主要资产的管理，一、有现金和保证金。 充分性、抑制流动性风险、短期代偿能力的象征。 保证金包括政府的监督保证金和银行保证金的各种存款、易转换的有价证券，可以恰当地用于易转换、低风险的短期投资，提高资金收益。 “二三原则”:现金或现金等价物超过30%； 防止长期资产不到30%对外投资过剩。 2、代价金代价的分类管理服务性代价赔偿诉讼性代价作用代价作用责任检定代价都不是坏代价是担保业务活动的中间环节。担保业务一般有两种循环方式，保证的销售保证，保证的代价的索赔。 代价是保证公司履行义务和责任的表现的代价，提高保证公司的社会信用能力是保证公司经营的一种手段，补偿金的注销原则：批准穷人原则责任追究原则的清算案件的保存和保密原则。 有下列条件之一，企业代价后三年内向被保人和反证人依法实施索赔的，仍不能收回的代偿债权可以确认为坏账损失。 金融企业应当申报坏账损失，提供以下资料： (1)坏账损失申报书(金融企业制作的申报书)和审查审查认可资料、债权、股票发生明细资料、借款人(持卡人)、担保人和担保方式、被投资企业的基本情况和现状、财产清算情况等(二)调查报告中包含坏账的原因， 纠正措施及其结果包括：借款所(持卡人)和担保人的具体追缴过程和证明、担保物(担保物)的处理情况、注销的理由、债权和所有权的经营者、部门负责人的情况、处理责任人的有关文件等3、借款资产。 借款资产。 包括应收款、库存、固定资产和产权资产等，反映代偿资金的收回形式和索赔率。 物件抵押4原则严格管理，不能切实实现现金偿还。 合理定价和评价了。 以市场价格为基础妥善保管，妥善处理。 抵押资产协议的生效日期，法院，仲裁终止决议的生效日期，债权回收资产取得日不动产和股份所有权2年内动产的债权回收资产取得2方式协议法院，仲裁机构裁定债权回收资产的计入价值：不得超过代偿资金的基本信息，双方协商，根据市价进行评价。 挪用借款资产。 纳入自己的资产管理。 借款资产的处理。 处分收入大于债务资产，其中差额计入营业外收入的处分收入小于债务资产，其中差额计入营业外支出的保管费计入营业外支出。 四、担保机构的税收管理、一、营业税金及附件。 (发改企业2006563号)营业税减免条件企业法人，主要中小企业担保担保费用符合国家规定，同期利率50%注册资本超过2000万元对中小企业的担保超过80%的单一担保企业的担保剩馀额不超过担保机构实际收入资本的10%， 单一责任金额不超过4000万元扩大率不超过3倍的担保资金中所占代价金的比例不超过5%报告，定期提交财务报表，(2)满足3年销售税减免的担保机构，可以继续申请满足上述条件. 2， 企业所得税金融机构准备金的税前扣除会计制度被列举在金融机构财政部提取准备金的方法中，担保机构已经按准备金税前扣除企业所得税率(国发200690号)的第2项6条，以不超过年末责任额的1%的比例和税后利润的一定比例提取风险准备金。 担保机构实际发生的代价损失可以根据规定在企业所得税税收前扣除。 3、印花税、五、担保机关的收入、费用、利润和分配的管理、1、损益计算书的结构一、担保业务收入中，1、担保费用收入2、手续费收入3、审查费用收入4、索赔收入5、其他收入二、担保业务成本中，1、担保赔偿支出2、分担保费用支出3、手续费支出4、营担保业务利润加利息净利润加其他业务利润加营业费用加投资收入，4，营业利润加营业外净利润加资产减收损失减6，资产减收损失减后利润加所得税七，净利润，2，收入和分类，担保费收入，手续费收入，审查担保费资本性收入审查费劳务性收入担保收入可以减免营业税审查费，准备未到期的责任；、索赔收入：索赔代价和费用的差额部分。 代价并不是全是坏的代价，而是担保业务活动的中间环节。 担保业务一般有两种循环方式，保证的销售保证，保证的代价的索赔。 代价是保证公司履行义务和责任的表现代价，提高保证公司的社会信用能力是保证公司经营的一种手段其他业务收入：包括咨询、咨询服务收入、租赁无形资产收入等。 利息收入。 包括各种存款和委托贷款获得的利息收入，不包括债券的利息。 投资收益、营业外收入：包含补助金收入，同时满足财政补助金增加-资本金、再担保风险补偿-担保赔偿准备、一般风险准备率补偿、定额补偿担保补助金、奖励信用建设、研修、创新补助金、3、收入确认三个条件的，可以确认为收入。 保证合同成立，承担相应的保证责任。 主合同和从合同同时成立的银行贷款。 未偿还，此时的费用反映在“提前缴纳担保费”科目中，借款合同签订后，实际偿还后，担保费收入与担保合同有关的经济利益可以流入企业的担保费中回收。 与担保合同有关的收入确实是4，可以大大控制成本费用，抑制代价：风险成本是主要的成本限制费用：规模比例，制定内部财务管理制度，强化成本费用预算制约，实施成本费用全员管理和全过程管理。 费用支出窗口、等级管理5、员工福利费。 规则实施后，金融企业不再计入员工福利费，金融企业按规定产生的员工福利费是以直接成本(费用)为基础的。 金融企业2007年计入的员工福利费必须抵消。 2006年12月31日，应对员工福利费帐户馀额的差异：.盈馀赤字的金融企业应该将员工福利费盈馀结转到2007年年初的未分配利润，因此年初的未分配利润为负的情况下，依次用任意的盈馀准备金和法定盈馀准备金来弥补，但还没有弥补实行新企业会计准则的金融企业，应该把员工福利费的剩馀额全部结转到员工的报酬(员工福利)的新企业会计准则没有执行的金融企业，应该把员工福利费的剩馀额全部结转到员工的工资(员工福利)。 应该按照员工的福利费用于员工集体福利的基本规定来消化，可以支付上一年没有支付的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，根据形势的发展，综合考虑员工的福利计划，按照内部议事规则经过投资者的决议，还可以按照国家有关规定支付医疗保险的补充和养老保险费用，或者购买员工的商业保险等其他员工的福利方面的支出。 6、工会经费根据企业员工工资总额的2%，提交工会使用。 7、员工教育经费基于企业员工工资总额的2.5% (原1.5%，利润好的2.5%列支敦士登)，员工教育用的支出8，企业年金规则 (劳动和社会保障部第20号命令)企业年金所需费用由公司和员工个人一起支付。 公司的缴费不超过我们上年度员工工资总额的十二分之一。 企业和员工个人缴费总额不超过我公司上年度员工工资总额的六分之一。 员工企业养老金个人账户管理方式、员工企业养老金个人账户管理方式企业缴费必须将按企业养老金计划规定比例计算的金额计入员工企业养老金个人缴费，计入本人企业养老金个人账户。 企业年金基金的投资运营收益以净收益率被计入企业年金个人账户。选择企业年金基金管理机构，必须在劳动和社会保障部和中国银监会、中国证券监会、中国保险监会共同认定并取得管理资格的北京企业年金基金管理机构的范围内，选择法人受托机构、账户管理者、投资管理者和管理者。 养老金制度应执行金钱200618号文。 养老金的列支敦士登在必要费用抵消了员工的福利费后，作为社会保险费直接计入费用，每年工资总额的4%不超过9，“金融企业实现本年度净利润(损失，以下相同)，提取法定收益剩馀准备金，提取一般(风险)准备金法律、行政法规另有规定源于其规定。 一般准备金担保：本年度净利润的10%； 公益金企业年