财务会计理论读书笔记

.财务会计理论阅读笔记201330710135舒亚欣一、财务会计的本质、特点及其边界葛家澪这篇文章主要论述了财务会计定位的探讨。 作者的见解是财务会计倾向于主要公开历史信息，强调会计信息的真正可靠性，会计信息必须完全遵守GAAP原则，进行确认、计量、报告和严格的审计。 文章主要想明确财务会计报告的位置，反对对财务会计报告给予过大的期待，即在公开历史信息的同时具有预测未来财务信息的功能。 当然，我强调了公开历史信息并强调了信息的客观性，但是在财务会计信息中，并不是不做将来的预测和判断，而是对流动性强的库存和有价证券，对于期末允许采用成本和市价低的原则进行报告的有信用风险的应收账款， 对于允许准备必要注销的长期资产，也必须在使用中计入折旧和折旧，确认收入的时刻和费用的分配，会计负责人根据其专业经验进行合理的估计和判断等。 文章参照下图，提出了企业报告的框架。最后文章提出了两个研究方向第一，今后的财务会计是企业财务历史报告和企业未来财务预测相结合的一门创新学科。 或者，第二，保持财务会计的传统特色和作用，以可靠性为第一，同时发展以关联性为主的新兴学科的财务预测。二、会计制度全球变革研究会计制度全球变革研究本文分析了世界经济一体化发展趋势和现状，讨论了国际会计准则中存在的几个问题，总结了资本主义市场经济的本质和经济全球化的原因和实现条件。 在此基础上，他还表示，他关于统一世界会计制度的思考会计制度的统一还不应该太早。文章开头，肯定了国际会计准则委员会以前以“改善与协调”为工作目标，在世界范围内制定和推进国际会计准则的一定历史贡献。 随后，国际会计准则委员会将协调变为统一，提出了自己的疑义。 首先，通过分析经济全球化实现的路径和表现，经济发达国家对发展中国家经济权益的“侵犯会计”成为全球化的普遍现象。 其次，指出了全球会计制度变革的理论主要包括(1)利益相关者理论。 作者认为经济全球化的利害关系者已经超出了我们本来的研究范围，扩大到世界，具体表现为国家和国家之间的经济利益冲突，会计制度的全球化也有必要首先解决这个问题。 (2)会计制度的经济结果理论、会计学界认为，会计准则的经济结果性客观地促进了政府与公司之间、公司与公司之间以及其他利害关系人之间的权益博弈和冲突的明确化。 如果在会计准则的制定和发布上，不能正确处理作为处于基础水平的法律制度所应该具有的法定性、原则性、权威性与会计政策的选择性、灵活性的关系，就会伤害公司经营者和管理者的工作积极性和主导性，而严重的话，会出现侵害公司利害关系者方面和多方面的经济权益的问题非常糟糕的经济和政治结果。 (3)统一会计制度的理论。 统一会计制度是公司经济乃至经济社会整体管理作用的基础，作者分析了美国不完全统一的会计制度给美国资本市场带来的危害，并分析了美国在这项工作中所作的努力。 实现国际会计准则的统一，需要以全球统一会计制度的协调为改革的出发点，把全球会计制度改革放在各主权国对全球化的适应性变革的基础上。 通过以上三点，作者从理论角度解释全球会计制度的统一还有很长的路要走。文章第三部分分析了全球会计制度的变革问题，首先是全球会计制度的变革缺乏根本前提，作者认为在建立全球会计制度之前，会计制度上层的法律体系应该有一定的统一。 其次，国际财务报告标准本身也有问题。 作者主要批判国际会计标准的公允价值计量属性，认为公允价值计量扩大了企业收益管理的范围，起到了掀起周期性经济危机的作用，公允价值计量是基于市场上完全有效的假说，但这一假说还没有被真正认可。 最后包括对国际会计准则委员会本身的疑问、对国际会计准则理事会的组织地位的疑问、对国际会计准则理事会强制的“统一”方针的疑问、对国际会计准则理事会的改革立场和限制倾向的疑问、对国际会计准则理事会工作起点的疑问、对国际会计准则委员会滥用公允价值的疑问。文章最后作者提出了应对全球会计制度变革的几点建议。 主要内容如下。 (一)坚持主导协调，严格把握改革公平性、公正性。 这是实现变革的立足之地。 (2)辩证地处理协调和统一的关系，通过反复协调来确定统一的基础，确认逐步实现渐近统一的目标和具体内容，注意掌握这种会计准则执行中的持续协调问题。 这是实现变革的关键。 (3)在改革过程中正确处理会计规范的协调、统一、一致三个改革维度之间的关系。三、积极构建中国财务会计概念框架在这篇文章中，学者讨论了两方面的内容。 一个是财务会计概念框架的定义，美国FASB提供的概念被更广泛地接受。 二是财务会计概念框架对会计准则和会计方法和实务的指导作用和概念框架在会计体系中的地位。 文章还表示，在中国建立财务会计概念框架正在增长。 比较中国企业会计基本准则和国外财务会计概念框架，发现中国财务会计准则基本准则与一些财务会计概念框架的内容有关，但不全面，基本准则更是会计理论和会计业务处理的原则。 因此，我们也更期待在不久的将来我国财务会计概念框架的出现，丰富发展我国的会计理论。四、什么是会计理论规范会计理论的一种观点读了葛家澍先生的这篇文章，产生了对明星的崇拜和敬畏之情。 文章开头指出实证学派对会计理论的定义，即“会计理论的目标是对会计实务的解释和预测”，直接表示了作者对这一想法的否定态度。 实证会计学派主要用自然科学的方法来验证社会科学的东西，自然会得出这样的结论，但是自然科学和社会科学的差异也很狭窄。 本文首先利用马克思主义理论认识的观点，会计理论和一般理论研究的共性从事物现象中总结事物概念，从概念中发现事物内的作用规律，形成理论。 会计原理认为是研究会计概念间的内在联系。文章第二部分想起了西方一些学者的会计理论的定义，指出了这些定义的贡献和不足。 其中引人注目的是亨德里克森的会计理论的定义(1)让实务者、投资者、经理和学生更好地理解目前的实务；(2)提供评价目前会计事务的概念框架(3)指导新的实务和流程的发展。 “综合几位会计师的观点，ge老师认为会计理论的作用在于对会计实务的预测、解释和指导。葛家澍老师最后总结：会计理论和所有其他理论一样，来自实践，又应该回到实践中去。 会计理论在观察了大量会计现象后，从其中发现了共性特征，在研究中通过理性的认识，将其提升为“概念”。 概念属于理论范畴，会计理论也研究了这些概念之间的关系。 从理论的形成过程来看，会计理论的研究也是基于一系列合理的假说，当然很多人可能会批判这个假说的合理性。 这种批评是我们在追求真理的过程中相遇的循环往返，也可以认为是会计理论的进一步完善。 理论是分层的。 从抽象的会计原则到具体的会计顺序、方法的研究，讲道理，预测将来，指导如何做好，会计中的大小道理就属于理论。 因此，假设，目标的研究是理论，具体的会计过程，如权利发生制，具体方法，如库存中的先进先出法等研究也是理论。 问题是，所有这些道理能否正确地解释和预测现象，并使用它更好地处理会计事务，相关地生成真实、公正的会计信息，并有效地利用它提供经济决策服务。 没有绝对的真理，相对的，一定水平范围内的理论能否更好地适用于当时的经济环境。五、会计要素的比较与改进在唐国平的会计要素的比较与改进句中，比较了FASB、IASC和中国会计准则的要素定义。 在主要会计要素的定义中，除名字稍有差异外，实质内容没有大的差异。 最不同之处是，关于利润的计量，我国参考FASB强调了收入过程的理论，强调了收入与成本费用的因果关系。 PS强调了纯流入利益。 当然，最终从全面利益的角度来看，利益的计算结果是一致的，但具体科目的意义却略有不同。在此基础上，唐国平对会计进行了分类，并研究了分为基本会计要素和副要素。 而且，应该指出财务报表理论的基础要素既可以是同一级别的要素(例如，资产负债表)，也可以是不同级别的要素(例如，现金流量表、损益表等)，单一内容的要素(例如，现金流量表等)中也可以有几个六、对会计理论研究“事项法”的再认识李桂荣在对会计理论研究“事项法”的再认识文中，介绍了事项法的基本内容，比较了事项法和现行价值法的差异和联系，指出了事项法和价值法的优缺点，以及事项法的未来发展的期待。 事项法也称为用户需求法，是指根据具体的经济事项报告企业的经济活动，并在此基础上重建财务会计的确认、计量、报告的理论和方法。 事项法与价值法比较突出的是，(1)根据用户的要求提供会计信息，(2)使会计信息能更好地反映企业的现实情况，(3)关注事项法对投资者判断的影响，主要不是特别重视数据，而是公开事项。 事项法提案的时代信息技术的发展还没有那么快，所以没有操作性，现在随着电算化的普及，各种管理软件的开发正在进行中。 我们已经有一定条件实施事项法。 比如说，在现行财务会计制度中库存成本和市场价格低，导入公允价值计量是事项法的概念。 会计报告的注释在一定程度上也是对事项法的应用。 今后，是否采用事项法虽然有研究价值，但参考吸收事项法的优点，应用于价值法是很有势头的。七、经济收益与会计收益的比较和选择刘海丹经济收益与会计收益的比较和选择阐述了经济收益观与会计收益观的差异，主要表达了以下几点： (1)实现了收益与总收益的差异；(2)阅读了历史成本与现值的差异。 本文认为，改善会计收益的方向能合理区分历史成本和现实价值，即在会计实现利润中物价变动带来的利润和企业获得资本保全后的经济补偿。八、回首千年话沧桑公元1120世纪会计发展述评结合田老师的课和郭道扬回首千年话沧桑公元1120世纪会计发展述评，我们对会计发展的历史语境有着直观合理的认识，会计不仅是重复的实务操作，其理论发展也是许多学者、会计师、实务工人的实践和思考结果。 在资本主义经济社会的发展和科技革命的推进下，会计从单纯的复式簿记发展为学科，会计学不断丰富发展自己，使自己适应这个时代发展的需要。确实，14世纪数学家卢基利簿记论在会计学的发展历史上发挥了划时代的作用，在世界范围内从此产生了公认的会计理论，会计的发展也进入了近代，随后随着经济社会的发展，逐渐与成本会计、管理会计、审计学等会计有关20世纪初30年，会计实现了从簿记论向会计学的发展转换，企业开始重视会计的作用，会计也被认为是企业管理的重要组成部分。 这个历史的转换离不开法约尔和泰勒的工作，前者认识到在财务会计管理中的重要作用，后者推进成本会计的发展。 二战后，会计从微观走向宏观，会计电算化的实现大幅度提高了企业会计的工作效率和会计信息披露的即时性，经济社会的发展促进了会计理论和会计教育的大发展，经济全球化的趋势也形成了国际会计准则和国际会计的统一。 会计在这个世纪也有比较完整的法律体系，会计标准的建设也有重要的作用，将会计标准与会计理论的建设统一起来，会计标准不仅具有技术规范的特性，还具有一定的理论性、体系性和法定性。 这也被认为是20世纪会计的最大变革。中国的会计在封建社会曾领先于世界，但明早后期开始衰弱，由于社会制度和历史原因，在会计辉煌发展的20世纪似乎没有中国的声音。 但是随着中国的改革开放，中国融入了世界，中国的会计研究在国际上获得了越来越多的认可，相信在21世纪，中国的会计理论也会对世界产生影响。九、如何评价美国FASB财务会计概念框架葛家澍先生这篇论文简要介绍了PS财务会计框架的优点创新点和一些缺陷。 我最深刻的影像是FASB的全面收益和会计信息的质量特性的分层框架。 葛家澪老师提出的财务会计框架的一些缺点是表现上的问题更多是因为严格的学术需要，相信将来PS会给我们带来更多的启发。十，关于财务会计基本假设的重新思考葛家澪先生在2002年发表的这篇文章，结合了信息技术革命和新经济时代的特征和中国特色的社会主义制度，提出了会计假说在中国的完善和进一步的思考。 提出的基本假设主要是： (1)国家宏观经济控制(2)会计主体(现实主体与虚拟主体并存) (3