02税法基本原理2

1、02税法基本原理2-78107397第二节税法的概念和体系税法的调整对象任何法律部门都必须有特定的调整对象。没有调整对象就没有部门法律；没有特定的 调整对象就没有相应的法律部门。1 .税收分配关系税收分配关系集中体现了经济利益关系：国家与纳税人之间的税收分配关系中央与地方之间的分配关系中国政府与外国政府之间的分配关系2 .税收征收管理关系国家税收征收管理机关行使征税权，指导纳 税义务人正确履行纳税义务，对税收活动进行组 织、管理、监督、检查等一系列相互关联的活动。(1) 税务管理关系国家征税机关为保证税收收入的足额征缴入 库，对具体征税过程实施的基础性管理过程。包括税务登记关系、帐簿和凭证管理

2、关系、 纳税申报关系、发票管理关系。(2) 税款征收关系征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他 税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的 管理关系。税款征收是整个税收征收管理关系的中心环 节，直接关系到国家税款是否能够及时、足额收 缴入库，同时也关系到纳税人的利益。税款征收关系包括：税款的缴纳关系退还、补缴、追征关系减免关系纳税担保关系税务强制关系(3 )税务检查(稽查)关系监察：税务机关对内的检查关系，防止税务 机关和税务机关工作人员发生征税的违法行为。稽查：又称纳税检查。对纳税义务人是否依 法缴纳税款的行为进行监督与检查，防止纳税义 务人发生税务违法行为。二. 税法的特征1 .税法是调整税

3、收关系的法律2 以确认征税权力和纳税义务为重要内容3 .税收关系中当事人的权力与义务不对等4 实体内容与征收管理程序相统一三. 税法的定义税法是建立在一定物质生活基础之上的，由 国家制定或认可的，以国家强制力保障实施的调 整税收关系的法律规范的总称。四. 税法的体系1 实体税法实体税法即税收实体法。主要规定国家征税和纳税主体实体权利义务的法律规范的总称。内容包括：根据法律的位阶和内容划分：税收基本法与税收特别法根据征收管理机关划分：工商税、关税、农业税法根据税收对象划分：流转税法：营业税法、增值税法、消费税法；所得税法：企业所得税法、个人所得税法；财产税法：房产税法、土地增值税法、土地使用税法

4、、契税法；遗产税法、赠予税法；行为税法：印花税、车船使用税、（屠宰税）、 固定资产投资方向调节税；其他实体税法：资源税法、农业税法、城市 维护建设税法等。阅读资料：税收基本法2 .程序税法税收征收管理的程序法。中华人民共和国税收征收管理法，1992 年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日第八 届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议 修正，2001年4月28日第九届全国人民代表 大会常务委员会第二一次会议修订。第三节税法的功能和作用一.税法的功能税法的功能是指税法内在的、固有的、由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥 调整和保护作用的潜在能力

5、。1 .税法的规制功能税法规制功能包括：规范功能约束功能强制功能确认功能保护功能2 .税法的社会功能阶级统治职能社会公共职能经济调控职能1 税法的作用税法的作用是税法功能的外在表现形式。1 .对纳税人的保护和对征税人的约束作用乱收费一一对缴费人没有保护，对收费人没 有约束插入资料全国各级政府乱收费 8000亿成扰 乱经济秩序祸根.doc插入资料治理费大于税和以费挤税的对策.doc2 对税收职能实现的促进和保证作用灌经济建设和社会发 !入的绝大部分既使(2)对经济的调节一一经济杠杆牡发挥税收的经济调节作用諄 促进国民经济持 续、健康 F(3)实现社会职能救急社会公益事业、提供困难救助(4)税收监

6、督管理的作用;市场主体的公平竞争，加强对微观经济 5通过体使得平过偷、逃、，使得寻市外部环境平同负，场主体竞、Imm洞(5)调节社会公平 茹任何社会都不可 配。一些所对然会，能实欠件等平等逃国家市场违法不法行为，税收会源取。实不公共口富裕。3 维护国家经济主权和经济利益4 .制裁税收违法行为第四节税法构成一.税法构成的概念税法构成是税收法律规范的内部逻辑结构，是构成完整税法的不可缺少的内容。二税法构成的要素1 .税法主体税法主体是在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人。征税主体：代表国家行使征税权利的国家行 政机关。纳税主体：依法承担纳税义务的纳税义务人、 代扣代缴义务人、代收代缴义务人

7、2 .课税客体即征税对象，又称征税目的物。是指税法确 定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体包括物、行为。课税客体决定了征税的广度。3 .税率税率，是指税法规定的每一纳税人的课税客 体数额与应纳税额之间的比例，是法定的计算税 额的尺度。税率决定了税款征收的强度，是税法构成的 核心要素。(1 )比例税率应纳税额与计税基数之间为一个固定比例比例税率优点与缺点对比分析:(2 )累进税率全额累进税率、全率累进税率；超额累进税率、超率累进税率全额累进税率：将应税财产的数额按照一定规则划分为若干区段，应税财产达到该区段水平 时，就其应税财产的全部数额按照相对应的比例 计算应纳税额；超额累进税率：将应税财产的数额按照一定 规则划分为若干区段，每个区段设定一个比例， 就该区段的应税财产数额按照对应比例计算应 纳税额累进税率的适用和特点分析(3 )定额税率(定额征收)按照计税基础，每单位确定固定的应纳税额附图：比例税率、全额累进税率、超额累进 税率示意图4 .纳税环节指在商品的生产、交换、分配、消费过程中 应当缴纳税款的环节。纳税环节，影响社会最终的税收负担、涉及 税收征管的效率和监管。5纳税期限纳税义