银行内部账户管理规程完整

1、附件:银行部账户管理规程拟稿部门】 总行会计结算部签发日期】 2014年 7月 31日 发布文号】印发日期】 2014年 7月 31日生效日期】 2014年 8月 7日备案批准】 否规章层级】 操作规章汇编定位】 会计结算核算管理第一章 总 则第一条 目的依据为加强我行柜面业务系统会计核算管理，规部账户设置和使用，进一 步防操作风险，特制定本规程。第二条 部账户定义 本规定所称部账户是指在柜面业务系统中开立的、用于核算我行部资 金往来的账户，与客户账户相对。第三条 适用围 本规定适用于我行部账户的开立、维护、撤销、使用、检查、监督管 理等工作。第二章 部账户设置第四条 设置原则部账户严格按照资

2、金性质、核算要求并结合业务需要和系统功能设 置。第五条 账户分类（一）按所属科目 根据账户所属科目的类别，部账户分为资产类部账户、负债类部账 户、权益类部账户、共同类部账户、损益类部账户、表外部账户。（二）按系统模式 根据账户在核心系统的设置模式，部账户分为一般部账户、客户性质 部账户、损益部账户。1、一般部账户的账号长度为 16 位，编排规则为：币种（ 3 位） +类别 码（ 5 位）+顺序号（ 4 位）+网点号（4 位）。其中币种使用大写英文字母， 其余均使用数字。类别码相同的部账户隶属于同一科目。2、客户性质部账户的账号编排规则同客户账户（ 11 位数字），通过 前两位区别于客户账户并表

3、明具体类别，以 44、51、52、97、98、 99 起 始，仅限于系统交易必需时开立 （ 使用说明见附件 1-1） 。3、损益部账户的账号编排规则为 PL+类别码（5位）+网点号（4 位）。 第六条 基本要求（一）资产类部账户，日终不得出现贷方余额（备抵类除外）。（二）负债类、权益类部账户，日终不得出现借方余额。（三）损益类部账户，收入类应在贷方发生，余额反映在贷方；支出 类应在借方发生，余额反映在借方。此类账户仅在损益结转时反方向发 生，冲正交易除外。（四）表外部账户，原则上按照借付贷收方式进行账务处理，有系统 特别处理规则的除外（见附件 1-1 ）。（五）业务发生时全额入账，不得轧差后进

4、行账务处理。（六）结算业务不垫款，财政零余额账户和业务主管部门在管理办法 中明确可以垫款的除外。第三章 部账户开立、维护和撤销第七条 开立申请（一）因全行性业务需新增或变更部账户的，总行业务主管部门应向总行会计结算部提供相关业务管理制度依据（管理办法、操作规程或业务联系单形式），总行会计结算部按需提交开立部账户的申请（以运维申请 或会签应用维护需求等形式）。对于分批次、分类别管理的同种产品或业务，如确需使用不同部账户 核算和反映的，总行业务主管部门应向总行会计结算部提交开立部账户的 申请。（二）因分支行特色业务（含总行审批授权类）需新增或变更部账户 的，由分支行发起开立部账户的申请，并附该业务

5、的管理与核算依据和总 行相关业务部门的审批或授权文件，提交总行会计结算部审批。（三）101现金、114存放同业、 116存放境外同业、 251保证金科目部 账户开立应依据相关业务审批单或联系单，无需总行会计结算部审批。第八条 开立审批申请单位通过“ OA-日常管理 - 业务系统运维申请”进行申请，申请容 中注明业务名称、账户开立网点、币种。总行会计结算部审批同意后注明 账号、户名、所属科目；如否，注明原因后退回申请单位。原则上部账户开立申请应至少在业务开办前两个工作日提交至审批部 门；分支行特色业务（不含总行审批授权类）的部账户开立申请应至少在 业务开办前五个工作日提交至审批部门。第九条 开立

6、操作 部账户在审批通过后，由申请部门提交至总行营运管理部或信息技术 部操作。需在全网点开立的部账户提交至总行信息技术部操作，并由信息技术部 维护全网点部账户清单。其他部账户由总行营运管理部进行操作。新开业网点由总行信息技术部根据总行会计结算部开业操作指令，在 网点开业前批量开立全网点部账户。第十条 维护 因业务规则发生变化等需对部账户维护（如更名、停用等）的，由业 务主管部门或总行会计结算部发起运维，流程参照部账户开立。第四章 部账户日常管理第十一条 重点部账户围“网点每日检查核对的部账户明细表”中所列部账户、客户性质部账 户及异常部账户纳入重点部账户管理围。部账户异常是指在业务办理过程中，因

7、处理环节（含时间、空间上的 间隔）形成部账户的挂账业务及挂销账等情况。挂账包括但不限于清算类 款项、业务性挂账、差错类挂账等。（一）清算类款项指办理跨分行业务或办理系统外支付结算业务过程 中形成的待清算资金款项。如分支行待清算往来、银联待清算款项等。（二）业务性挂账指业务处理过程中因时间或空间上的间隔造成的暂 挂款项。相关业务办理完毕后，款项随之结清。如暂收、暂付的待划转款 项等。（三）差错类挂账是指因业务差错引起的挂账款项。如：现金长短 款、待查错账等。第十二条 日常管理（一）各单位应按照相关核算规定正确使用部账户，不得指使、授意 经办人员违规使用部账户。各网点应落实专人定期核对其他应收应付

8、款部账户使用情况。如发现 应收应付款项记账串户或其他使用不规的情况，应及时指正。（二）各单位应加强日常操作管理，注意记录入账原因、留存相关资 料并专人保管，做到账务明晰，及时销账。根据账户核算容应于业务发生 当日及时完成销账，原则上最迟不超过 3 个工作日。除注明特定用途的账 户，其他部账户在系统交易时均需在备注或摘要输入使用说明。（三）各单位应依据部账户核算的具体业务，按照相关业务规定做好 外部对账或账实核对工作；同时做好闲置的部账户上报清理工作。1、每日营业终了，各网点应打印并依据“网点每日检查的部账户明 细表”检查挂账款项，确保部账户余额的真实性和准确性。对照确认无误 后 , 本表作重要

9、账务核对工作清单（一） （该清单纳入总行会计检查工作清 单）附件。2、每日对本机构按业务规则应当日结零的部账户实施监控管理。落实专人做好清算科目、暂收科目及暂付科目前一日余额的复核勾对工作。 会计主管应及时检查柜员是否规处理异常挂账，如遇重大异常须上报总行 会计结算部。3、外汇业务要求：每日营业前各经营单位应落实专人核对其他应收 应付款科目余额及发生额，并做好外汇其他应收应付款核对记录 （电子版） （附件 1-3 ），定期备份。月末，打印其他应收应付款纸质明细清单，留 存一年后上交档案管理部门。对于其他应付款（ 98 账户）必须检查余额是 否为零，否则应立即查明原因并报告海外业务部处理。（四）

10、总行营运管理部运用会计监测系统对全行各单位重点部账户进 行日常监控。如有异常，通过会计监测系统向相关单位发出预警协查。各单位收到预警协查任务后，须及时查找问题原因，落实整改，并于 三个工作日将协查结果（原因、整改处理情况）反馈总行营运管理部。（五）柜面业务系统交易操作要求参见 银行核心业务系统操作手册 - 部账户记账及轧账（银行产品 2010 2 号）相关容。第十三条 系统销账管理（一）已列入系统销账管理的部账户 （以下简称销账账户 , 附件 1-1 ）， 在入账（即与该账户余额方向一致的账务）记账时，系统将自动产生一个 销账编号。柜员进行出账（即与该账户余额方向相反的账务）记账时，必 须在交

11、易中输入该编号，系统核对编号、金额等信息与原入账信息一致后 即自动作销账处理。系统支持一进多出、多进一出的销账方式：入账金额 为一笔、出账为多笔，或入账金额为多笔、出账为一笔时，出、入账的金 额合计应相等。实行系统销账控制的部账户，其入账和出账均由系统生成销账登记簿 记录，无需登记手工账簿。每个工作日，各单位应查询上日“销账账户未销账余额核对异常情况 表”，核对各部账户的未销账余额与该账户当日期末余额一致。如发现系 统账务与销账信息不一致的情况，应及时查明原因予以纠正。（二）销账期限 对于销账账户 10 天以上未销账的记录，各单位应落实人员按时查看， 关注并查明该账户长期未能销账的原因，及时处

12、理，避免长期宕账情况。每月底，各网点会计主管汇总当期新增的 10 天以上未销账记录，向 分行（含总行营业部、各区域管理总部，下同）会计管理部门报告，说明 原因。分行会计管理部门应组织尽快处理，避免长期宕账情况的发生。（三）每年年终，根据系统打印的“年度销账账簿”和手工销账账簿 （如有），各单位应及时核对无误，纳入当期会计档案保管。第十四条 异常处理 各单位对下列原因导致的非业务性暂宕款项，在发生次日，“一事一 报”报送总行有关部门，根据批准事项进行账务处理。（一）由于银企之间结算造成的事故、案件、纠纷引起的各类应收、 应付款项，单笔金额超过人民币一万元 （ 含）以上的，由总行会计结算部负 责审

13、批；单笔金额在人民币一万元以下的，由分行会计分管负责人审批， 并报总行会计结算部备案。（二）由于个人结算业务收付造成的事故、案件、纠纷引起的各类应 收应付款项，单笔金额超过人民币一千元 （ 含 ） 以上的，由总行会计结算部 负责审批；单笔金额在人民币一千元以下的，由分行会计分管负责人审 批，并报总行会计结算部备案。上述 1、2 情况，应区分柜面和自助机具分别填制 银行差错事故处理 报批表（附件 1-2 ）报总行。若为外汇业务，单笔金额超过等额一万美元 （ 含 ） 以上的，由总行海外业务部负责审批；单笔金额在等额一万美元以下 的，由经营单位分管负责人审批，并报总行海外业务部备案。（三）由于其他非

14、结算业务引起的其他应收应付款项，参照银行资 产减值准备计提操作指引 （银行计财 200811 号）、关于案件诉讼费 用财务处理规定的通知 （银行资 200218 号）和银行财务核算管理 办法（上银函 201336 号）等文件，分别由总行相关部门负责审批执 行。第十五条 其他管理（一）总行会计结算部根据核算变化容，及时组织清理停用部账户。（二）总行会计结算部按需更新每日结零的部账户清单和销账账户维 护容，经总行营运管理部进行系统维护后通过部门予以告知。各单位特色 业务余额监控账户自行维护。（三）总分行会计管理部门通过制度规和会计检查辅导等手段对辖属 分支行的重点账户管理予以监督。（四）分行及时汇

15、总并向总行会计结算部上报辖属经营单位在部账户 使用过程中发现的问题和相关建议。第五章 其他应收应付款管理第十六条 科目和账户设置（一）科目设置1、139 其他应收款：核算和反映本行除逾期贷款、应收利息、因授信 业务产生的垫款、应收股利、代理兑付业务暂付款等以外应收或暂付的其 他各类款项情况。2、261其他应付款：核算和反映本行除应解汇款、应付本汇票款项、 应付利息、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、代理业务暂收款等以外 应付或暂收的其他各类款项情况。（二）账户设置和使用要求 根据对应的业务和处理的环节，在其他应收应付款各（子）科目项下 分别设置部账户。其中 98账户归属于 261-002 科目

16、,通常用于系统交易限 制并经总行会计结算部审批后开立使用。同类业务的 98 账户每个网点只 能开设一个。总行会计结算部负责发布和更新其他应收应付款部账户使用说明 （以下简称使用说明，附件 1-1 ）。各单位应严格按照使用说明规定在日 常业务处理时规使用，严禁随意、错误使用，不得将明确规定需要分户核 算的应收应付款项纳入同一账户中核算。第十七条 清理核销 （一）各网点应落实专人，定期对网点长期悬宕的其他应收应付款进 行检查清理。每年 11 月底，各单位应对“ 139其他应收款”科目中不应跨 年度的各类垫款要逐笔清理收回；对“ 261 其他应付款”科目中的悬宕款 项，要逐笔进行核实清理。每年年底前

17、，各单位按年度授权所明确的权 限，自行审批核销或报送总行业务主管部门批准后予以核销，对待报批清理的各类悬宕款项，不得擅自处理和隐瞒不报。1、其他应收款宕账核销，会计分录：借：536 营业外支出 贷：139 其他应收款2、其他应付款宕账核销，会计分录：借：261 其他应付款 贷：515 营业外收入（二）各分行应按季度对各网点其他应收应付款使用、结余、清理、 核销工作进行检查。第六章 附 则第十八条 其他说明如具体业务的会计核算制度中已明确相关部账户的开立流程或核算规 则，以相关会计核算制度为准。 财务核算系统部资金核算要求遵其系统和财 务管理规则执行涉及上述部账户对应科目的管理规则参照本文执行。第十九条 解释部门 本办法由总行会计结算部负责解释。第二