财税等级考试 办税实务知识点(十)

1、财税等级考试 办税实务知识点(十)外出经营报验登记纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，在外出生产经营前，持所在地主管税务机关出具的外出经营活动税收管理证明向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的管理。自外出经营活动税收管理证明签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。税务机关按照一地一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明，外出经营活动税收管理证明的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。纳税人在外出经营活动税收管理证明有效期届满后10日内

2、，持外出经营活动税收管理证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。注销税务登记注销税务登记是指，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动。一、已实行“五证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销税务登记，需先向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，填写清税申报表，受理机关向纳税人出具清税证明，并将信息共享到交换平台;二、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记按照以下规程操作：(一)按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准

3、或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(二)纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。(三)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(四)纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证

4、件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【例题单选题】企业发生下列情形后，需要办理注销税务登记的是()。A.某公司变更法人代表B.某公司增加经营范围C.某公司被工商局吊销营业执照D.某公司由有限公司变为股份制公司【答案】C【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。增值税概述增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。一、增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工

5、、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中规模标准如下：会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。小规模纳税人的管理年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，按小规模纳税人管理简易计税方法：1.一般情况下，销售货物、服务、提供应税劳务，以征收率全额计税，且纳税人自己只能使用普通发票;2.

6、购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。二、征税范围在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物。(一)视同销售行为1.将货物交付他人代销;2.销售代销货物;3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售(关注条件)，但相关机构设在同一县(市)的除外;4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;8.将自产、委托加工

7、或购买的货物无偿赠送给他人;9.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。10.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。11.财政部和国家税务总局规定的其他情形。(二)混合销售一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。三、税率(一)基本税率纳税人销售或者进口货物，除适用低税率范围外，税率均为17%;提供加工、修理修配劳务和销售服务，除

8、适用低税率范围外，税率也为17%。(二)低税率增值税的低税率有11%和6%，共2档。11%的低税率货物：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。(三)零税率纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(四)增值税征收率：3%1.小规模纳税人征收率：3%(1)小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%。(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收;销售自己使用过的其他物品3%2.一般纳税人采用简易办法征收增值税(1)一般纳税人采用简易办法征收率为3%;(2)销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收;(3)自2016年5月1