项目五 收入的核算

1、项目五项目五收入的核算收入的核算 第 一 单 元 收入的内容收入的内容 财政补助收入财政补助收入 事业单位会计科目名称和核算内容事业单位会计科目名称和核算内容 科目名称科目名称 核算内容核算内容 财政补助收入财政补助收入 从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和 项目支出补助项目支出补助 事业收入事业收入 开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入 上级补助收入上级补助收入 从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 附属独立

2、核算单位按照有关规定上缴的收入附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入 经营收入经营收入 在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动 取得的收入取得的收入 其他收入其他收入 除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴 收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息 收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收 回已核销应收及预付款项、无法偿付

3、的应付及预收款项等回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 财政补助收入的财政补助收入的 含义含义 基本支出补助基本支出补助项目支出补助项目支出补助 为了保障其正常运转、为了保障其正常运转、 完成日常工作任务完成日常工作任务 为了完成特定工作任务为了完成特定工作任务 和事业发展目标和事业发展目标 从同级财政部门取从同级财政部门取 得的各类财政拨款得的各类财政拨款 包括人员经费补助和日包括人员经费补助和日 常公用经费补助常公用经费补助 在基本支出补助之外从同级财在基本支出补助之外从同级财 政部门取得的各类财

4、政拨款政部门取得的各类财政拨款 指事业单位从同级财政部门指事业单位从同级财政部门 取得的各类财政拨款，包括基本取得的各类财政拨款，包括基本 支出补助和项目支出补助。支出补助和项目支出补助。 按单位年度承担的按单位年度承担的 具体项目分具体项目分 任务任务1 1： 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 财政补助收入的分类财政补助收入的分类 （明细设置的依据）（明细设置的依据） 财政部门对预算单位的各类财政财政部门对预算单位的各类财政 拨款按照拨款按照政府收支分类科目政府收支分类科目 中中“支出功能分类支出功能分类”的相关科目的相关科目 进行分类。进行分类

5、。 预算单位的用款计划、用款申请书及预算单位的用款计划、用款申请书及 财政补助收入的会计核算一般应具体财政补助收入的会计核算一般应具体 到到政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出功支出功 能分类能分类”的的“项项”级科目。级科目。 “支出功能分类支出功能分类”科目体现政府管理和部门预算的要求，主要科目体现政府管理和部门预算的要求，主要 反映政府各项职能活动及其政策目标。反映政府各项职能活动及其政策目标。 根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行 做法，做法，“支出功能分类支出功能分类”科目分为类、款、项三级。科目分为类、款、项

6、三级。 任务任务1 1： 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 分类体系及分级分类体系及分级 收入分类科目收入分类科目 设四级设四级 支出功能分类科目支出功能分类科目 设三级设三级 支出经济分类科目支出经济分类科目 设二级设二级 “类类” “款款” “类类” “款款” “类类” “款款” “项项” “目目” “项项” 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： “支出功能分支出功能分 类类”科目科目 “类类”级科目级科目“款款”级科目级科目“项项”级科目级科目 综合反映政府综合反映

7、政府 职能活动职能活动 如一般公共服务、如一般公共服务、 外交、国防、公共外交、国防、公共 安全、教育、科学安全、教育、科学 技术等技术等 反映为完成某项政反映为完成某项政 府职能所进行的某府职能所进行的某 一方面的工作一方面的工作 如如“教育教育”类下设类下设 “教育管理事务教育管理事务”、 “普通教育普通教育”、“职职 业教育等业教育等“款款” 反映为完成某一方反映为完成某一方 面的工作所发生的面的工作所发生的 具体支出事项具体支出事项 如如“普通教育普通教育”款下款下 设设“学前教育学前教育”、 “小学教育小学教育”、“初初 中教育等中教育等“项项” 第 一 单 元 财政补助收入的核算财

8、政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 1 1、一般公共服务、一般公共服务 2 2、国土资源气象等事务、国土资源气象等事务 3 3、外交、外交 4 4、国防、国防 5 5、公共安全、公共安全 6 6、教育、教育 7 7、科学技术、科学技术 8 8、文化体育与传媒、文化体育与传媒 9 9、社会保障和就业、社会保障和就业 1010、住房保障支出、住房保障支出 1111、社会保险基金支出、社会保险基金支出 1212、医疗卫生、医疗卫生 1313、环境保护、环境保护 1414、城乡社区事务、城乡社区事务 1515、农林水事务、农林水事务 1616、交通运输、交通运输 1717、资

9、源勘探电力信息等事、资源勘探电力信息等事 务务 1818、商业服务业等事务、商业服务业等事务 1919、粮食安全物资储备事务、粮食安全物资储备事务 2020、金融监管等事务支出、金融监管等事务支出 2121、地震灾后恢复重建支出、地震灾后恢复重建支出 2222、预备费、预备费 2323、国债还本付息支出、国债还本付息支出 2424、其他支出、其他支出 2525、转移性支出、转移性支出 “支出功能分类支出功能分类”的的“类类”级科目级科目 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 教育管理事务教育管理事务 普通教育普通教育 职业教育职业教育

10、 成人教育成人教育 广播电视教育广播电视教育 留学教育留学教育 特殊教育特殊教育 教师进修及干部继续教育教师进修及干部继续教育 教育附加支出教育附加支出 地方教育附加支出地方教育附加支出 江苏省地方教育基金支出江苏省地方教育基金支出 学校收费支出学校收费支出 教育考试考务费支出教育考试考务费支出 其他教育支出其他教育支出 教育教育“类类”级科目的级科目的“款款”级科目级科目 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 普通教育普通教育“款款”级科目的级科目的“项项”级科目级科目 学前教育学前教育 小学教育小学教育 初中教育初中教育 高中教育

11、高中教育 高等教育高等教育 化解农村义务教育债务支出化解农村义务教育债务支出 其他普通教育支出其他普通教育支出 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 职业教育职业教育“款款”级科目的级科目的“项项”级科目级科目 初等职业教育初等职业教育 中专教育中专教育 技校教育技校教育 职业高中教育职业高中教育 高等职业教育高等职业教育 其他职业教育支出其他职业教育支出 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1： 三种补助方式下财政补助收入的核算三种补助方式下财政补助收入的核算 事业支出等事业支

12、出等财政补助收入财政补助收入 财政补助财政补助 结转结转 银行存款银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 财政直接支付方式下财政直接支付方式下 财政授权支付方式下财政授权支付方式下 其他补助方式下其他补助方式下 年终，财政两种支付方式下用款额度注销年终，财政两种支付方式下用款额度注销 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入 任务任务1 1：任务单任务单 1. 1.收到财政部门拨入当期正常经费收到财政部门拨入当期正常经费2500025000元。元。 2. 2.本月在职

13、职工基本工资本月在职职工基本工资5000050000元，津贴元，津贴 3000030000元，奖金元，奖金2000020000元，退休费元，退休费2000020000元，在职元，在职 人员基本工资、津贴、奖金和退休费由财政全人员基本工资、津贴、奖金和退休费由财政全 额拨付，通过银行直接支付发放。额拨付，通过银行直接支付发放。 3. 3.由政府采购机构按年初计划为单位购进由政府采购机构按年初计划为单位购进某某8 8 台，每台台，每台20002000元，通过财政采购资金专户直接元，通过财政采购资金专户直接 支付。支付。 第 一 单 元 财政补助收入的核算财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入

14、 任务任务1 1： 1. 1.借：银行存款借：银行存款 25000 25000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 25000 25000 2. 2. 借：事业支出借：事业支出人员支出人员支出基本工资基本工资 50000 50000 人员支出人员支出津贴津贴 30000 30000 人员支出人员支出奖金奖金 20000 20000 对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出退休费退休费2000020000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 120000 120000 3. 3. 借：事业支出借：事业支出公用支出公用支出办公备购置费办公备购置费 16000 16000 贷：财政补助收入贷：财政补

15、助收入 16000 16000 同时同时 借：固定资产借：固定资产1600016000 贷：贷：非流动资产基金非流动资产基金固定固定资产资产基金基金1600016000 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 事业收入的性质与管理方式事业收入的性质与管理方式 事业收入是政府非税收入的事业收入是政府非税收入的 重要组成部分。事业收入要按照重要组成部分。事业收入要按照 政府非税收入的有关规定实行政府非税收入的有关规定实行 “收支两条线收支两条线”管理管理。 事业收入是指事业单位开展专业业务活动事业收入是指事业单位开展专业业务活动 及其辅助活动取得的收入。及

16、其辅助活动取得的收入。 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 确认时间确认时间 先计入负债，不计先计入负债，不计 入事业收入入事业收入 直接计入事业收入直接计入事业收入 按规定应当按规定应当 上缴国库的资金上缴国库的资金 按规定应当按规定应当 上缴财政专户的资金上缴财政专户的资金 从财政专户核拨给事从财政专户核拨给事 业单位的资金的资金业单位的资金的资金 经核准不上缴国经核准不上缴国 库的资金库的资金 经核准不上缴财政经核准不上缴财政 专户的资金专户的资金 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 所谓所谓“收

17、支两条线收支两条线”，是指国家机是指国家机 关、事业单位、社会团体以及政府授关、事业单位、社会团体以及政府授 权的其他经济组织，按照国家有关规权的其他经济组织，按照国家有关规 定依法取得的政府非税收入，收入全定依法取得的政府非税收入，收入全 额额缴入缴入国库或者财政专户，支出通过国库或者财政专户，支出通过 编制预算由财政部门编制预算由财政部门统筹安排统筹安排，并通，并通 过国库或者财政专户过国库或者财政专户拨付资金拨付资金。 “收支两条线收支两条线” 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 所谓所谓“收支两条线收支两条线”管理管理，是指，是指 具有执收

18、执罚职能的单位，根据国家具有执收执罚职能的单位，根据国家 法律、法规和规章收取的行政事业性法律、法规和规章收取的行政事业性 收费（含政府性基金）和罚没收入，收费（含政府性基金）和罚没收入， 实行收入与支出两条线管理。实行收入与支出两条线管理。 “收支两条线收支两条线”管理管理 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 收入归口管理的要求及职责收入归口管理的要求及职责 定期检查收定期检查收 入金额是否入金额是否 与合同约定与合同约定 相符相符 归口管理的归口管理的 基本规定基本规定 由财会部门归口管理由财会部门归口管理 业务部门的业务部门的 职责职责 并进

19、行会计核算并进行会计核算 将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 严禁设立账外账严禁设立账外账 确保各项收入应收尽收，及时入账确保各项收入应收尽收，及时入账 财会部门的财会部门的 职责职责 对应收未收项目应当对应收未收项目应当 落实催收责任落实催收责任 明确责任主体明确责任主体查明查明 情况情况 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 非税收入收缴的管理非税收入收缴的管理 不得以任何形式不得以任何形式 持证持证 凭票凭票 按照规定项目和标准征收按照规定项目和标准征收 征收工作要求做到征收工作要求做到收缴分离收缴分离

20、 按照规定开具财政票据按照规定开具财政票据 上缴上缴 规定规定 及时、足额上缴及时、足额上缴 或财政专户或财政专户 国库国库 征收征收 依据依据 或者私分或者私分 挪用挪用截留截留 票款一致票款一致 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 两种返还方式下事业收入的核算两种返还方式下事业收入的核算 应缴财政应缴财政 专户款专户款 事业收入事业收入 事业结余或事业结余或 非财政补助结转非财政补助结转 银行存款银行存款 收取收取 银行存款银行存款 库存现金库存现金 采用财政专采用财政专 户返还方式户返还方式 管理管理 未采用财政未采用财政 专户返还方专户返还

21、方 式管理式管理 收到事业收入收到事业收入 上缴上缴收到返还收到返还 期末发生额分专项资期末发生额分专项资 金和非专项资金收入金和非专项资金收入 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1：任务单任务单 某市师范学院于某市师范学院于20122012年发生下列事业收入业务，请根据有关凭年发生下列事业收入业务，请根据有关凭 证编制会计分录。证编制会计分录。 1 1、4 4月月2020日，收到财政专户拨款日，收到财政专户拨款3000030000元。元。 2 2、5 5月月8 8日，收到经财政部门同意不上缴财政专户的业务咨询收入日，收到经财政部门同意不上缴财政专户的

22、业务咨询收入 5300053000元。元。 3 3、6 6月月1010日，收到应按日，收到应按50%50%的比例上缴财政专户的业务培训费收入的比例上缴财政专户的业务培训费收入 80008000元。元。 4 4、年终，计算出应按结余的一定比例上缴财政专户的收费项目的、年终，计算出应按结余的一定比例上缴财政专户的收费项目的 结余结余20002000元，财政部门年初规定按这些收费项目收支结余的元，财政部门年初规定按这些收费项目收支结余的60%60%上上 缴财政专户。缴财政专户。 5 5、年终，计算出、年终，计算出“事业收入事业收入”账户累计余额账户累计余额689000689000元，全数转入元，全数

23、转入 “事业结余事业结余”账户。账户。 第 二 单 元 事业收入的核算事业收入的核算 事业收入事业收入 任务任务1 1： 1 1、借：银行存款、借：银行存款 30 00030 000 贷：事业收入贷：事业收入财政专户拨款财政专户拨款 30 00030 000 2 2、借：银行存款、借：银行存款 53 00053 000 贷：事业收入贷：事业收入 53 00053 000 3 3、借：银行存款、借：银行存款 8 0008 000 贷：事业收入贷：事业收入 4 0004 000 应缴财政专户款应缴财政专户款 4 0004 000 4 4、借：事业收入、借：事业收入 1 2001 200 贷：应缴财

24、政专户款贷：应缴财政专户款 1 2001 200 5 5、借：事业收入、借：事业收入 689 000689 000 贷：事业结余贷：事业结余 689 000689 000 第 三 单 元 上级补助收入的核算上级补助收入的核算 上级补助收入等上级补助收入等 任务任务1 1： 所谓所谓“上级补助收入上级补助收入”，是指事业是指事业 单位从主管部门和上级单位取得的非单位从主管部门和上级单位取得的非 财政补助收入。财政补助收入。 注意：上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目设置明细。注意：上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目设置明细。 按照发放补助单位、补助项目、按照发放补助单位、补

25、助项目、政府政府 收支分类科目收支分类科目中中“支出功能分类支出功能分类”相相 关科目等设置明细科目。关科目等设置明细科目。 明明 细细 第 三 单 元 附属单位上缴收入的核算附属单位上缴收入的核算 上级补助收入等上级补助收入等 任务任务2 2： 所谓所谓“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”，是事是事 业单位附属独立核算单位按照有关规业单位附属独立核算单位按照有关规 定上缴的收入。定上缴的收入。 注意：附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目设注意：附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目设 置明细科目。置明细科目。 按照附属单位、缴款项目、按照附属单位、缴款项目、政府收支

26、政府收支 分类科目分类科目中中“支出功能分类支出功能分类”相关科相关科 目等设置明细科目。目等设置明细科目。 明明 细细 第 三 单 元 经营收入的核算经营收入的核算 上级补助收入等上级补助收入等 任务任务3 3： 所谓所谓“经营收入经营收入”，指事业单位在专业指事业单位在专业 业务活动及其辅助活动之外开展非独立核业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动取得的收入。算经营活动取得的收入。 注意：销售实现时应同时记增值税。注意：销售实现时应同时记增值税。 应当按照经营活动类别、项目、应当按照经营活动类别、项目、政府政府 收支分类科目收支分类科目中中“支出功能分类支出功能分类”相相 关科目等设置明细科目。关科目等设置明细科目。 明明 细细 第 三 单 元 其他收入的核算其他收入的核算 上级补助收入等上级补助收入等 任务任务4 4： 所谓所谓“其他收入其他收入”，是指事业单位在财是指事业单位在财 政补助收入、上级补助收入、事业收入、政补助收入、上级补助收入、事业收入、 经营收入、附属单位交款以外的收入。经营收入、附属单位交款以外的收入。 对外投资收益对外投资收益 固定资产出租固定资产出租 外单位捐赠未限定用途的财物外单位捐赠未限定用途的财物 其它单位对本单位的补助以及其它零星其它单位对本