企业所得税汇算清缴知识

1、Part 1什么是企业所得税？企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业 （居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照中华人民共和国企业所得税法缴纳企业所得税。但个人 独资企业及合伙企业除外。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。Part 2企业所得税征税对象

2、是哪些？企业所得税征税对象是纳税人取得的所得。 主要包括生产经营所得、其他所得和清算所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（1）居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。(2)非居民企业的征税对象：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业

3、所得税。Part 3居民企业企业所得税税率是多少？如何计算征税？居民企业所得税的税率为25%。企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额。年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额， 减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。Part 4企业所得税不征税收入包括哪些？根据企业所得税法第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

4、基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。Part 5小微企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税 优惠政策。减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。减半征税优惠政策具体包括：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率 缴纳企业所得税。自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在 20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所

5、得 额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时， 可以按照 规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策， 无需税务机关审核批准。其中 汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、 从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。Part 6高新技术企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。享受方式：预缴时享受，年度备案备案时间：不迟于汇算清缴申报时备案资料：a.企业所得税优惠事项备案表；b.高

6、新技术企业资格证书。2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。享受方式：汇算清缴时享受，年度备案备案时间：不迟于汇算清缴申报时备案资料：a.企业所得税优惠事项备案表；b.研发项目文件。3、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐 蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 采取缩短 折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

7、。享受方式：税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受；无需 备案。4、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设 备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、 软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行 业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣 除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100万元的，可以缩短折旧年限或采 取加速折旧的方法。享受方式：预缴时享受，无需备案5、一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分, 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。备案资料：a.企业所得税优惠事项备案表；b.所转让技术产权证明。Part 7如何申报缴纳企业所得税？企业所得税采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的办法中报缴纳。（一）季度预缴中报在每个季度（或月度）终了后15日内，企业应到企业所得税主管税务机关办理企业纳税申报手续（纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日；在期限内有连续 3日以上法定休假日的，按休假日天