宁波电大中级财务会计(补修)形成性考核册答案

1、平时作业一答案（总论-存货）、单项选择题DCDCCCADDCDCACBACADC二、多项选择题1234567891011121314151617181920ABCDABCACABCCDCDABCDABCDBDABCD判断题FFFFTFFTTT12345678910三、123456789101112 T 13 F14 T15 F四、实务题1【答案】 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20贷：库存现金 借：其他应收款出纳20贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 2【答案】2005 年末： 借：资产减值损失 25贷：坏账准备 252006 年 7 月： 借：坏账准备 20贷：应收账款 202

2、006 年末： 借：资产减值损失 22.5贷：坏账准备 22.52007 年 2 月： 借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 102007 年末： 借：坏账准备 15贷：资产减值损失 153【答案】贴现期： 60 天贴现息：50000X(1+10%x90/360)X12%x60/360 = 1025 元 贴现净额：50000X(1+10%X90/360) 1025 = 50225 元 借：银行存款 50225贷：应收票据50000财务费用 225 4【答案】借：应收账款 117000贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000借：银行存

3、款115000财务费用 2000 贷：应收账款 117000205【答案】借：委托加工物资 200000贷：原材料 200000借：委托加工物资 50000贷：银行存款50000借：委托加工物资 2500 应交税费应交消费税 2500 贷：银行存款5000借：原材料252500贷：委托加工物资 252500 6【答案】1 ） 材料成本差异率 =15370/494000*100%=3.11%2）领用材料应分摊的材料成本差异：生产领用： 250 000*3.11%=7775 元车间管理部门领用： 40 000*3.11%=1244 元厂部管理部门领用： 8 000*3.11%=248.8 元 在建

4、工程领用： 92000*3.11%=2861.2 元3）8 月 7 日购入原材料：借：材料采购 138 370 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 161 100 材料验收入库：借：原材料 138 000 材料成本差异 370贷：材料采购 138 3708 月 20 日购入材料入库：借：原材料 56 000贷：应付账款 56 000 本月领用材料：借：生产成本 250 000制造费用 40 000管理费用 8 000在建过程 92 000贷：原材料 390 000 本月分摊材料成本差异：借：生产成本 7 775制造费用 1 244管理费用 248.8在建过程 2861.2贷：材料成本差

5、异 12 12922 730平时作业二答案（投资-无形资产）单项选择DDBBCCDDDACADDDDAA1234567891011121314151617181920 B二、多项选择题1 ABCD2 BD3 BCD4 AB5 ABD6 AD7 ABC8 BC9 CD10 ABCD三、判断题1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 F9 F10 F11 F12 T13 T14 F15 F四、实务题1.【答案】(1) 20X6 年度:发生支出时：借:研发支出费用化支出资本化支出 贷:原材料应付职工薪酬银行存款 年末，专利权获得成功时: 借:管理费用 贷:研发支出费用化支出 2007 年 1 月

6、，专利权获得成功时:借:无形资产贷:研发支出资本化支出1 500 0003 000 0003 000 0001 000 000500 0001 500 0001 500 0003 000 0003 000 000(2) 20X7 度摊销无形资产 30 万元(300- 10)借:管理费用300 000贷:累计摊销300 000(3) 20X8年 12月 31日计提减值准备前无形资产账面价值= 300-30X2 =240(万元)20X8 年 12 月 31 日应计提无形资产减值准备=240- 160= 80 (万元) 借:资产减值损失800 000贷:无形资产减值准备800 000(4) 20X9

7、 年度(13 月)摊销无形资产 5 万元(160- 8X3/12)借:管理费用50 000贷:累计摊销50 000借：银行存款1 200 000无形资产减值准备800 000累计摊销650 000营业外支出一一处置非流动资产损失410 000(倒挤)贷：无形资产应交税费3 000 000-应交营业税60 000( 1 200 000X5%)2.【答案】A 公司账务处理如下( 1 )固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产21 060531 2406 900559 200(2)发生清理费用和相关税费借：固定资产清理 12 810贷：银行存款应交税费( 3)收到残料

8、变价收入12 000810借：银行存款 16 200贷：固定资产清理 16 200 (4)结转固定资产净损益 借：营业外支出处置固定资产净损失17 670贷：固定资产清理17670平时作业三答案（负债-权益）单项选择题DCBBCDCBCDDBDD12345678910111213141516171819ACDC20 B二、多项选择题1 ABC2 BCD3 ABCD4 ACD5 ABCD6 ABC7 AB8 ABC9 ACD10 ABCD三、判断题1 T2 T3 T4 T5 F6 T7 F8 F 9 F10 T 11 T 12 F13 T14 T15 T四、实务题1.【答案】（1）开始资本化的时

9、点为 2008 年 1 月 1 日，停止资本化的时点为 2009 年 1 月 31日。（2）由于 2008 年 3 月 1 日至 6 月 30 日连续发生三个月以上的非正常中断。根 据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。 2008年借款利息资本化金额的计算如下：专门借款利息资本化金额 =1 000X6% 2- 1 000X6% 12X4=60 20=38（万元） 另外，因为在 2008 年 9 月 1 日时累计资产支出为 1 100 万元，超出了专门借款 1 000 万元，超过的 100 万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为： 100X7%X4/12=2.

10、33（万元）。所以，2008 年借款利息应予以资本化的金额为： 38+2.33=40.33（万元）（ 3）财务处理：借：在建工程40.33财务费用30.67贷：应付利息74借：应收利息（银行存款）2贷：财务费用 2 2.【答案】（ 1） 20X7 年末应纳税暂时性差异 =2 400 2 000=400 （万元）20X7 年应确认的递延所得税负债的金额 =400X25% 0=100 （万元）20X8 年末应纳税暂时性差异 =2 100 2 000=100（万元）20X8 年应确认的递延所得税负债的金额 =100X25% 100=-75 （万元）（ 2）甲公司 20X7 年和 20X8 年有关可供

11、出售金融资产和所得税的相关会计分 录20X7 年度：确认 400 万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产400贷：资本公积其他资本公积 400确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债20X8 公允价值变动：100100借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：300300借：递延所得税负债贷：资本公积其他资本公积7575平时作业四答案（收入-报表）单项选择题CCDBCDBDCBC123456789101112131415161718BBBBCD19 D 20 D二、多项选择题1 ABCD2 AC3 ABD4 AB

12、CD5 ABCDABDABCDBCDBCABD判断题FFFFTFFFFTTTTF678910三、123456789101112131415四、实务题1.【答案】1）编制甲企业会计分录借：原材料300 000应交税费 应交增值税（进项税额）51 000贷：应付票据351 000借：应收账款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费 应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本32 000贷：库存商品32 000借：银行存款30 420贷：其他业务收入26 000应交税费 应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本18 000贷：原材料18 000借：固定资产清理126 000累计折

13、旧24 000贷：固定资产150 000借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 000借：固定资产清理54 000贷：营业外收入54 000借：资产减值损失234(200000+46800)X5%-1000贷：坏账准备234借：应付票据20 000应交税费 应交所得税2 300贷：银行存款22 300借：长期股权投资 乙企业（损益调整）70 000贷：投资收益70 000借：管理费用1 000贷：累计摊销1 000借：管理费用8 766贷：累计折旧8 766借：所得税费用32 500贷：应交税费 应交所得税32 5002）编制资产负债表：资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金588 620短期借款300 000应收票据30 000r 应付票据381 000应收账款245 566应付账款180 000其他应收款200应付职工薪酬5 000存货710 000:应交税费：2 420流动资产合计1 574 386流动负债合计868 420非流动资产：非流