第03章人民币存款业务的核算

1、PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： 第三章第三章 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算哈尔滨金融学院会计系哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室金融会计教研室第三章第三章 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的核算 第一节 存款业务概述 存款的种类存款期限存款期限长期存款长期存款1年年短期存款短期存款1年年 存款

2、的种类社会集团存款社会集团存款（单位存款）（单位存款）（对公存款）（对公存款）存款对象存款对象（资金来源）（资金来源）储蓄存款储蓄存款（对私）（对私） 财政性存款财政性存款财政性存款属于中央银行归集的财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理存款，由商业银行代理 ，100缴存中央银行缴存中央银行 存款的种类一般性存款一般性存款存款对象存款对象（资金来源）（资金来源）财政性存款财政性存款 财政性存款属于中央银行归集的财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理存款，由商业银行代理 ，100缴存中央银行缴存中央银行 存款的种类存款的性质存款的性质原生存款原生存款 派生存款派生存款 存款的

3、种类资金成本的高低分类资金成本的高低分类低成本存款低成本存款 高成本存款高成本存款 二、存款账户的开立与管理二、存款账户的开立与管理 1、个人银行结算账户 2、单位银行结算账户单位结算账户单位结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户结算结算账户账户 （二）存款账户的管理（二）存款账户的管理 1 1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。账户。 2 2、开户实行双向选择。存

4、款人可以自由选择金融机构，、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。 3 3、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准法准予申请人在银行开立核准 4 4、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款账户，不得开立其他银行结算账户。内容内容单位申请开户单位申请开户送交印鉴卡片送交印鉴卡片提交证明文件提交证明文件事后监督事后监督支取款项支取款项存入款

5、项存入款项风险控制风险控制银行审批开户银行审批开户账务核对账务核对编发银行账号编发银行账号购领业务凭证购领业务凭证计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户办理销户单位存款账户开立流程 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 （一）严格审查账户 （二）维护存款人的合法权益 （三）准确及时地进行核算 （四）银行不予垫款 四、存款业务会计科目设置四、存款业务会计科目设置 （一）“吸收存款”科目 （二）“利息支出”科目 （三）“应付利息”科目第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核

6、算 三、单位其他存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算 1、存入现金的核算。企业出纳企业出纳现金存款单、现金存款单、现金现金出纳复核出纳复核银行会计柜银行会计柜（柜员）（柜员）先收款先收款现金收入现金收入日记簿日记簿后记账后记账分户账分户账综合员综合员装订装订代现金收入传票代现金收入传票外来原始外来原始凭证代传票凭证代传票1 1、存入流程、存入流程出纳出纳借：库存现金借：库存现金 贷：活期存款贷：活期存款XXXX单位存款户单位存款户现金存款单现金存款单【例31】某银行收到开户单位强盛房地产公司存入的人民币现金80000元。根据客户填写的

7、现金缴款单，审核现金无误后，编写会计分录： 借：库存现金 80000 贷：吸收存款强盛房地产公司活期存款户 800002课课堂堂例例题题企业出纳企业出纳现金支票现金支票出纳部门出纳部门银行会计柜银行会计柜（柜员）（柜员）先记账先记账后付款后付款综合员综合员装订装订代现金付出传票代现金付出传票2 2、支取现金流程、支取现金流程现金付出现金付出日记簿日记簿分户账分户账 【例32】本行开户某公司填写现金支票到本行支取现金60000元。该银行做如下分录： 借：吸收存款某公司活期存款户 60000 贷：库存现金 60000借：活期存款借：活期存款XX单位存款户单位存款户现金支票现金支票 贷：库存现金贷：

8、库存现金课课堂堂例例题题 二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次（不同的商业银行期限的分类不同，最长期限为五年）。起存金额1万元，多存不限。 （一）开户存入时的核算 按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。开户银行收到后，经审核无误，据以填开单位定期存款证实书。以第一联为“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“证实书”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位； 借：吸收存款活期存款单位存款户 贷：吸收存款定期存款单位存款户 （二）支取定期存款的核算 1单位定期存款到期一次支取的核算 借：吸收存款定期存款单位存款户

9、应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款单位存款户 2单位定期存款部分提前支取的核算 借：吸收存款定期存款单位存款户 应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款单位存款户三、单位其他存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算（一）单位通知存款1单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，通知存款划分为一天通知存款和七天通知存款两种。2单位通知存款的起存金额为人民币50万元，最低支取金额为10万元。存款单位必须一次存入，一次或分次支取。3通知存款为记名式存款。“单位通知存款证实书”上不注明存期和利率，按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。4单位通知存款账户不得

10、作为结算账户使用。5单位支取通知存款时，须提交“单位通知存款证实书”，并在证实书背面加盖预留印鉴，经办网点审核无误后，方可办理支取手续，支取后收回证实书。 （二）单位协定存款（二）单位协定存款 协定存款的最低约定额度为人民币协定存款的最低约定额度为人民币1010万元，万元， 协定存款合同的有效期限为一年。协定存款合同的有效期限为一年。 凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经济活动的会计核算，该账户称为济活动的会计核算，该账户称为A A户，协定存款账户，协定存款账户依

11、附于基本存款账户形成户依附于基本存款账户形成B B户，因此，协定存款户，因此，协定存款账户不是一个独立的存款账户。账户不是一个独立的存款账户。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算 三、其他储蓄存款业务的核算三、其他储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算 活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的业务。人民币活期存款1元起存，多存不限。 1开户 储户首次存入活期储蓄存款即为开户。

12、储户开户时须持本人法定身份证，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”（见表33），连同现金一起交柜员。 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户 2续存。会计处理同开户 3支取。 借：吸收存款活期储蓄存款户 贷：库存现金 4 4换折业务。换折业务。 5 5销户。销户。 会计分录如下：会计分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 利息支出利息支出活期储蓄存款户活期储蓄存款户 贷：库存现金贷：库存现金 定期储蓄是储户在开户时就约定存款期限，采取一定期储蓄是储户在开户时就约定存款期限，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或分次次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或

13、分次支取本金和利息的一种储蓄存款方式。支取本金和利息的一种储蓄存款方式。它的特点是有固它的特点是有固定期限，存期较稳定；利率相对较高。定期限，存期较稳定；利率相对较高。定期储蓄定期储蓄整存整取整存整取零存整取零存整取存本取息存本取息整存零取整存零取定活两便定活两便1.1.整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 一次存入本金，约定存期，到期一次一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息支取本息人民币起存金额为人民币起存金额为5050元，存期分为元，存期分为三三个月、半年、一年、二年、三年和五年个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。六个档次。可提前支取，一般以存单作为凭证，可提前支取，一般以

14、存单作为凭证，凭存单支取。凭存单支取。2.2.零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 约定存期，本金分次存入，到期一次支约定存期，本金分次存入，到期一次支取本息取本息起存金额为起存金额为5 5元元存期分为存期分为一年、三年和五年一年、三年和五年三个档次。三个档次。以存折作为凭证，凭折存取以存折作为凭证，凭折存取特点：逐月存储，中途如有漏存，在次特点：逐月存储，中途如有漏存，在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。部分按实存金额和实际存期计算利息。 3.

15、存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款 一次存入本金，分次支取利息，到期取本息一次存入本金，分次支取利息，到期取本息 起存金额为起存金额为5 0005 000元元存期分为存期分为一年、三年和五年一年、三年和五年三个档次。三个档次。以存折作为凭证，可提前支取以存折作为凭证，可提前支取适用：大笔款项储户存储适用：大笔款项储户存储4.4.整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款 一次存入本金，约定存期、等额本金分次一次存入本金，约定存期、等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。本金的定期储蓄存款。起存金额为起存金额为1 0001 00

16、0元元存期分为存期分为一年、三年和五年一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。支取期分为一个月，三个月和半年。适用：有较大款项需分期使用的适用：有较大款项需分期使用的 5.5.定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款一次存入本金，不约定存款期限，随一次存入本金，不约定存款期限，随时一次支取本息，时一次支取本息，起存金额起存金额5050元。元。按一年以内双整同档次利率打按一年以内双整同档次利率打六折六折执行。执行。 、个人通知储蓄存款、个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知银

17、行，约定取款支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为人民币起存金额为5 5万元；最万元；最低支取金额为低支取金额为5 5万元。万元。1天通知存款天通知存款7天通知存款天通知存款储蓄存款种类储蓄存款种类起存金起存金额额存期存期活期存活期存款款1 1元元定期存定期存款款整存整整存整取取5050元元三个月、六个月、三个月、六个月、一年、两年、三年一年、两年、三年和五年和五年零存整零存整取取5 5元元一年、三年和五年一年、三年和五年存本取存本取息息5 0005 000元元一年、三年和五年一年、三年和五年一、定期储蓄存款的核算一、定期储

18、蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算1.1.开户业务的核算开户业务的核算操作流程：操作流程：点收现金点收现金登记开销户登记簿登记开销户登记簿开出整存整取储蓄存单或存折开出整存整取储蓄存单或存折签章签章以存款凭条代贷方传票，开户书做附件以存款凭条代贷方传票，开户书做附件 借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款年期年期整存整取储蓄整存整取储蓄户户 定期储蓄存款凭条定期储蓄存款凭条“定期储蓄存款定期储蓄存款”是是负债类账户，用以核算银负债类账户，用以核算银行吸收的居民个人定期储行吸收的居民个人定期储蓄款项蓄款项. .该账户应按居民该账户应按

19、居民个人进行明细分类核算。个人进行明细分类核算。个人支取个人支取定期储蓄定期储蓄款项款项吸收个人吸收个人存入定期存入定期储蓄款项储蓄款项期末尚存个期末尚存个人定期储蓄人定期储蓄款项款项定期储蓄存款定期储蓄存款期初余额期初余额2. 支取业务的核算支取业务的核算 借借:定期储蓄存款定期储蓄存款年期整存整年期整存整取取户户 应付利息应付利息 贷贷:库存现金库存现金3.3.利息计算利息计算到期支取到期支取。按存折开户日所定的利。按存折开户日所定的利率计付利息。率计付利息。提前支取提前支取。按支取日银行挂牌公告。按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息。的活期储蓄利率计息。逾期支取逾期支取。逾期部分按支取

20、日银行。逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额取定期储蓄存单一张，金额10 000元，存期一年，元，存期一年，年利率为年利率为2.79%，要求支取本息，经审查无误，作，要求支取本息，经审查无误，作如下处理：如下处理：借借: :定期储蓄存款定期储蓄存款11年期整存整取年期整存整取李飞李飞10 00010 000 应付利息应付利息 279279 贷贷: :库存现金库存现金 10 27910 279本金本金存入日期存入日期支取日期支取日期约约定定

21、存期存期约约定利定利率率利息利息30 0002008.1.12009.1.11年年2.25%75 0002007.6.252008.6.256个个月月1.98%90 0002007.12.292010.4.15年年3.6%本金存入日期支取日期约定存期约定利率利息30 0002008.1.12009.1.11年2.25%67575 0002007.6.252008.6.256个月1.98%1492.3590 0002007.12.292010.4.15年3.6%730.8( (二二) )零存整取定期储蓄存款业务的核算零存整取定期储蓄存款业务的核算1. 1. 开户和续存业务的核算开户和续存业务的核

22、算 借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款年期年期零存整取储蓄零存整取储蓄X X户户 2. 2.支取的核算支取的核算 储户到期持存折来银行办理支取本息时，储户到期持存折来银行办理支取本息时，经办员抽出明细账卡核对无误后，按规定计算经办员抽出明细账卡核对无误后，按规定计算应付利息。其余处理手续同活期储蓄存款中的应付利息。其余处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同。其核算方法同整存整取定期储销户基本相同。其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同。蓄存款相同。3 3）计算公式）计算公式零存整取利息零存整取利息计算方法计算方法月积数法月积数法固定基数法固定基数法日积数法日积数法月份金额

23、余额月积数日积数1100100100310021002002005600310030030093004100400400120005100500500155006100600600180007100700700217008100800800248009100900900270001010010001 00031000积数和7800238200累计积数累计积数=100+200+300+=100+200+300+1200+1200 = =（100+1200100+1200）12122 2 =7800 =7800应付利息应付利息=7800 =7800 1.651.65=12.87=12.87元元23

24、8200238200 1.65 1.6530=13.1030=13.10元元 固定基数计息法是按规定的固定基数计息法是按规定的利率和存期利率和存期, ,计算出每元本金到期计算出每元本金到期应付利息金额作为基数应付利息金额作为基数, ,然后再乘然后再乘以存款余额以存款余额, ,即为应付利息即为应付利息. . 平均存期平均存期=(=(存期月数存期月数+1)/2+1)/2 每元本金每元本金( (固定基数固定基数) )到期利息到期利息= =每元本每元本金金平均存期平均存期月利率月利率 利息利息= =每元本金到期利息每元本金到期利息存款余额存款余额平均存期平均存期=(=(存期月数存期月数+1)/2+1)

25、/2（1+121+12）/2/26.56.5每元本金每元本金( (固定基数固定基数) )到期利息到期利息 = =每元本金每元本金平均存期平均存期月利率月利率 1 1 6.5 6.5 1.65 1.65=0.010725=0.010725利息利息= =每元本金到期利息每元本金到期利息存款余额存款余额 0.010725 0.010725 1200120012.8712.87 整存零取其会计核算方法与零存整取大体一整存零取其会计核算方法与零存整取大体一致，下级明细中标明储种，利息的计算方法致，下级明细中标明储种，利息的计算方法使用月积数法或者日积数法使用月积数法或者日积数法 开户：开户： 借：库存现

26、金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款年期整零储蓄年期整零储蓄户户 分次支取本金时分次支取本金时 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款年期整零储蓄年期整零储蓄户户 贷：库存现金贷：库存现金五、整存零取五、整存零取 最后支取本金及利息时最后支取本金及利息时 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款年期整零储蓄年期整零储蓄户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 （五）存本取息定期储蓄存款利息计算（五）存本取息定期储蓄存款利息计算 每次支取利息数每次支取利息数 = =（本金（本金存期存期利率）利率）取息次数取息次数 开户时开户时 借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款年期

27、存本取息储年期存本取息储蓄蓄X X存款人存款人 每次取息时每次取息时 借：应付利息借：应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 销户时销户时 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款年期存本取息储蓄年期存本取息储蓄X X存款人存款人 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金定活两便储蓄存款利息计算定活两便储蓄存款利息计算存期存期3 3个月个月 按支取日活期储蓄利率按支取日活期储蓄利率计息计息3 3个月个月存期存期6 6个月个月 按按3 3个月期双整储蓄利率个月期双整储蓄利率打六折计算打六折计算6 6个月个月存期存期1 1年年 按按6 6个月期双整储蓄利率个月期双整储蓄利率打六折计算打六折计算存期存期1 1

28、年年 按按1 1年期双整储蓄利率打年期双整储蓄利率打六折计算六折计算总之，不足三月的按活期利率计算，总之，不足三月的按活期利率计算，1 1年期年期（含）内按同档次双整储蓄利率打六折计算，（含）内按同档次双整储蓄利率打六折计算，超过超过1 1年期的一律按年期的一律按1 1年期双整储蓄利率打六折年期双整储蓄利率打六折计算计算 三、其他储蓄存款业务的核算三、其他储蓄存款业务的核算 （一）个人通知存款 （二）教育储蓄第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 存款利息是商业银行根据存款的期限长短和利率计算出来的需要支付给存款人的资金即利息。 利息计算的公式利息利息本金本金利率利率存期存期计息积数计息积

29、数利息利息累计计息积数累计计息积数利率利率角分不计息角分不计息1年年=12月月=360日日与存期同步与存期同步日利率日利率=年利率年利率360 日利率日利率=月利率月利率124、活期存款利息计算与核算计息时间的规定：每季末月20日3月月20日日6月月20日日9月月20日日12月月20日日 3.单位定期存款利息结计业务核算单位定期存款利息结计业务核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行算，实行利随本清利随本清计息办法，其存期按计息办法，其存期按对年、对月、对日对年、对月、对日计计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论算（实付

30、利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、大月、小月、平月、闰月平月、闰月，每月均按，每月均按30天天计算，全年按计算，全年按360天天计算，不计算，不足一个月的零头天数按足一个月的零头天数按实存天数实存天数计算（算头不算尾）。计算（算头不算尾）。 公式为：利息本金公式为：利息本金存期存期利率利率 账页计息法账页计息法适用存款余额变动不多的存款户，一般适用存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页，于结息日当晚营业结束使用乙种账页，于结息日当晚营业结束时为计息时间，并于次日将利息转入账时为计息时间，并于次日将利息转入账户户积数：计算期内各存款账户每天余额的积数：计算期内各存款账户每天余额的逐

31、日累计数逐日累计数遇利率调整：分段计息遇利率调整：分段计息如：如：2009.1.12009.1.12009.7.12009.7.12010.12010.1 1.71% 2.25% 1.71% 2.25%（乙种账）（乙种账）建行大直支行建行大直支行 活期存款活期存款 户名：户名：中兴商厦中兴商厦 账号：账号： 1101356911013569 月利率：月利率：0.30.3年年摘要摘要 借方借方发生发生额额 贷方贷方发生发生额额借借或或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日5 5 1 1承前页承前页贷贷3 4003 4004141 3 60003 6000 4 4转转 付付1 0001 000贷贷

32、9 9转转 收收2 5002 500贷贷2 23 3转转 付付1 8001 800贷贷310 2002 400512 0004 9001468 6003 1001031 0002 1001633 60090032 7001.94901.9492194 100 3.单位定期存款利息结计业务核算单位定期存款利息结计业务核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行算，实行利随本清利随本清计息办法，其存期按计息办法，其存期按对年、对月、对日对年、对月、对日计计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论算（实付利息日数算至到期日前一天），不

33、论大月、小月、大月、小月、平月、闰月平月、闰月，每月均按，每月均按30天天计算，全年按计算，全年按360天天计算，不计算，不足一个月的零头天数按足一个月的零头天数按实存天数实存天数计算（算头不算尾）。计算（算头不算尾）。 公式为：利息本金公式为：利息本金存期存期利率利率 （1 1）到期到期支取。按支取。按开户日约定的利率开户日约定的利率计付利计付利息。定期存款利率在原定存期内人民银行如有息。定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，遇调整变动，均按开户日所订利率计付利息，遇利率调整，利率调整，不分段计息不分段计息。 （2 2）逾期逾期支取。分两段计息，约定存期内

34、按支取。分两段计息，约定存期内按约定利率计息，逾期部分按支取日人民银行挂约定利率计息，逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付。牌公告的活期存款利率计付。 （3 3）提前提前支取。按支取日挂牌公告的活期存支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。款利率计息。 （4 4）部分提前部分提前支取。提前支取部分，按支取支取。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书开立日和所定存款利率和取部分，按原证实书开立日和所定存款利率和原定存期重新开具存款证实书，继续按原定利原定存期重新开具存款证实书，继续按原定利率计息。率计

35、息。 单位定期存款部分提前支取只能允许单位定期存款部分提前支取只能允许一次一次。起存日期起存日期2010.1.1到期日期到期日期2011.1.12010.9.162011.4.9本金本金 10000 10000 约定存期约定存期 1 1年年 约定利率约定利率 2.5%2.5%到期支取：到期支取：10000100001 12.5%=2502.5%=250提前支取：提前支取：10000100002552550.36%0.36%360=25.5360=25.5逾期支取：逾期支取： 10000100001 12.5%2.5% 100001000098980.36%0.36%360=259.8360=2

36、59.8支取日利率支取日利率0.36%0.36% 按照权责发生制原则应于每季末月的结息按照权责发生制原则应于每季末月的结息日计提利息日计提利息 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的存款。约定取款日期和金额方能支取的存款。 对象：凡在中华人民共和国境内的个人、对象：凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。（五）通知存款（五）通

37、知存款金额起点及最低支取金额的规金额起点及最低支取金额的规定定 通知存款的最低起存金额个人通知存款的最低起存金额个人为为5 5万元，单位为万元，单位为5050万元；最低支取万元；最低支取金额个人为金额个人为5 5万元，单位为万元，单位为1010万元。万元。存款人需一次性存入，可以一次或存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。分次支取。1天通知存款天通知存款7天通知存款天通知存款核算核算 通知存款的计息规定 1.通知存款存入时，存款人自由选择通知存款品种，但存款凭证上不注明存期和利率，银行按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，到期利随本清。2.通知存款遇到如下情况时，按活期存款利率计息；

38、（1）实际存期不足通知期限的，按活期利率计息；（2）未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息；（3）已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计息；（4）支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息；（5）支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息3.通知存款如已办理通知手续，而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息（乙种账）（乙种账）建行大直支行建行大直支行 活期储蓄存款活期储蓄存款户名：王文王文 货币：人民币人民币 领用凭 账号：110138869084 利率： 0.36% 证记录货款额数期限2010年年摘摘 要要凭凭证证号号码码对对

39、方方科目科目借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额天天数数积积数数复复核核盖盖章章月月日日十十亿亿位位十十亿亿位位十十亿亿位位十十亿亿位位15开户现收36现金12000贷12000本户第 1 页 1212存入存入 现收38现金2831支取支取支取支取15000贷贷贷贷贷贷27000160003500716384000432000现付71现付85现金现金1100012500刘敏刘敏48000刘敏刘敏刘敏刘敏现付8519 66500现金现金3500平平0刘敏刘敏 84000+432000+48000+66500=630500 6305000.36%360=6.31 该客户最后可取走现金=3500+6

40、.31=3506.31 销户会计处理 借：活期储蓄存款王文户 3500 利息支出 6.31 贷：库存现金 3506.31三、存款利息的计算与核算三、存款利息的计算与核算（一）积数计息法1余额表计息法（又称加法计算积数法） 利息=累计积数日利率【例33】2013年9月20日，通过吸收存款计息余额表五洲集团存款账户余额连续相加，得出该企业第三季度累计积数为35230000元，结息日活期存款利率为0.5%，计算应付利息次日转账。利息=352300000.5%360=489.31（元）结息当日会计分录为： 借：利息支出 489.31 贷：应付利息 489.31次日转入本金的会计分录为： 借：应付利息 489.31 贷：吸收存款五洲集团活期存款户 489.312账页计息法（又称乘法计算积数法） 利息=（余额天数）日利率【例34】2013年3月21日，五洲集团存款账户余额为30万元，4月15日存入10万元，5月10日支取8万元，6月12日支取7万元，结息日活期存款利率为0.5%，计算应付利息次日转账。利息=（30000025+40000025+32000033+2500009）（0.5%360）=421.31（元）结息当日会计分录为： 借：