第9章旅行社财务管理

1、第九章 旅行社财务管理目 录 第一节 旅行社财务管理概述 第二节 旅行社的经营核算 第三节 旅行社的资产管理 第四节 旅行社成本费用及其利润管理 第五节 旅行社的财务分析第一节 旅行社财务管理概述 一、旅行社财务管理的内容 二、管理任务 三、旅行社财务管理的基本原则风险与收益平衡；成本与效益对等；协调各方财务关系风险与收益平衡；成本与效益对等；协调各方财务关系第一节 旅行社财务管理概述 四、旅行社团队业务财务流程 （一）财务收款（组团收款与地接收款） （二）借款与预付款 （三）团队财务报销（要求、流程） （四）旅游团应付款处理 一、旅行社的业务核算 （一）组团业务核算审核报价审核报价 组团收入

2、核算组团收入核算 核算组团成本核算组团成本 （二） 地接业务核算核算结算通知单核算结算通知单 核算接待收入核算接待收入 核算成本核算成本第二节 旅行社的经营核算 二、旅行社国际旅游结算业务综合服务费（内容、结算方式）综合服务费（内容、结算方式）房费、餐费和其他城市间交通费、门票费、专项附加费的结算房费、餐费和其他城市间交通费、门票费、专项附加费的结算 三、付款方式电汇、电汇、信汇信汇、票汇票汇：指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。采用信汇方式，由于邮程需要的寄交国外分

3、行或代理行，办理付出外汇业务。采用信汇方式，由于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率，其差时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率，其差额相当于邮程利息。额相当于邮程利息。：银行在受理票汇业务时，需签发一张汇票给汇款人，并向汇入行寄送汇银行在受理票汇业务时，需签发一张汇票给汇款人，并向汇入行寄送汇票通知书。当收款人持汇票向汇入行提取款项时，汇入行在审验汇票和票报无票通知书。当收款人持汇票向汇入行提取款项时，汇入行在审验汇票和票报无误后，解付票款给收款人。除此之外，票汇的其他手续与电汇、信汇基本相同。误后，解付票款给收款人。除此之外，票汇

4、的其他手续与电汇、信汇基本相同。第二节 旅行社的经营核算 一、旅行社流动资产的管理货币资产、生息资产、债券资产货币资产、生息资产、债券资产 二、旅行社固定资产的管理固定资产固定资产折旧的计提折旧的计提 计提折旧的方法：工作量法、平均年限法计提折旧的方法：工作量法、平均年限法2. 固定资产固定资产修理费用修理费用与与盘亏盘亏、盘盈盘盈和和报废报废的处理的处理 会计中的财产清查中多余的财产物品。盘盈盘亏简单讲就是实物与会计中的财产清查中多余的财产物品。盘盈盘亏简单讲就是实物与账面的差异。盘点实物存数或价值大于账面存数或价值，就是盘盈；盘账面的差异。盘点实物存数或价值大于账面存数或价值，就是盘盈；盘

5、点实物存数或价值小于账面存数或价值就是盘亏。点实物存数或价值小于账面存数或价值就是盘亏。第三节 旅行社的资产管理盘盈、盘亏的原因主要有：盘盈、盘亏的原因主要有： 对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。 造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗；记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误；在收发领退中发生计量或检验不准确；管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺；不法分子贪污盗窃、营私舞弊；自然灾害等等。第三节 旅行社的资产管理

6、一、旅行社的成本费用分析与控制管理成本费用的成本费用的构成构成：营业成本、营业费用、财务费用、管理费用：营业成本、营业费用、财务费用、管理费用成本费用的成本费用的核算核算：单团核算、部门批量合算和等级核算：单团核算、部门批量合算和等级核算成本费用的成本费用的分析分析：单团成本分析、部门批量成本分析：单团成本分析、部门批量成本分析成本费用的成本费用的控制控制：制定成本费用标准、日常控制、检查与考核：制定成本费用标准、日常控制、检查与考核 二、旅行社营业收入和利润的管理构成：构成：营业利润营业利润、营业外收支净额营业外收支净额和和投资净收益投资净收益分析：分析：管理：确定目标利润、利润分配（所得税

7、、管理：确定目标利润、利润分配（所得税、公益金公益金、优先股优先股、普通股普通股、盈余公积金盈余公积金、投资者）、投资者）第四节 旅行社成本费用及其利润管理用于职工集体福利设施支出用于弥补亏损或转增资本金 一、旅行社的财务报表资产负债表、现金流量表、损益表资产负债表、现金流量表、损益表 二、旅行社财务分析偿债能力分析（流动比率、速动比率和资产负债率）偿债能力分析（流动比率、速动比率和资产负债率）营运能力分析（应收账款周转率）营运能力分析（应收账款周转率）赢利能力分析（资本金利润率、销售毛利率、成本费用利润率）赢利能力分析（资本金利润率、销售毛利率、成本费用利润率）第五节 旅行社的财务分析 一、

8、旅行社的财务报表 旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表。 （一）旅行社的资产负债表 资产负债表，是反映旅行社在某一特定日期财务状况的报表。 它以“资产=负债所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映旅行社在某一个时间点上资产、负债和所有者权益的基本状况。 资产负债表包括三大类项目：资产、负债和所有者权益。 资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。 第五节 旅行社的财务分

9、析 （二）旅行社的损益表 损益表又称收益表，是反映旅行社在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。其基本等式为： 利润（亏损）= 收入- 费用（成本） 损益表分为五个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润、利润总额和净利润。第五节 旅行社的财务分析 二、旅行社的财务分析 财务分析以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务分析方法有增减分析和比率分析。 第五节 旅行社的财务分析 （一）增减分析 比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势。 1资产负债表增减分析 2损益

10、表增减分析第五节 旅行社的财务分析 （二）比率分析 比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。 旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率。 第五节 旅行社的财务分析1 1流动比率流动比率 流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社拥有流动资产 18 886 408 .21元，流动负债240

11、15 385.54元。根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为：2 2速动比率速动比率 速动比率是速动资产（流动资产存货资产）和流动负债之间的比率。它反映旅行社在最短时间内偿还流动负债的能力。速动比率的计算公式为： 例如，X X国际旅行社的存货资产是 93 73969元。所以，该旅行社的速动资产为 18 792 668 52元（流动资产 18 886 408 .21元 - 存货资产93 739.69元）。根据速动比率的计算公式，该国际旅行社的速动比率为： 3 3应收账款周转率应收账款周转率 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率。它反映应收账款的周转速度。应收账

12、款周转率的计算公式为： 其中:赊销收入净额 = 营业收入 现金销售收入 例如，X X国际旅行社1998年的营业收入是418 42 2 4 3.11元，其中40为现金销售收入。1997年底，应收账款余额是3421950. 42元；1998年底，应收账款余额是4 408 47969元。根据上面的公式，应收账款周转率为： 从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为6. 39次。 旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解和分析。 应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高。 4 4资产负债率资产负债率

13、资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债 + 长期负债）与其资产总额之间的比例关系。 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社 1998年的资产总额为 4417195767元，负债总额为24 015 385. 54元。根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社的资产负债率为： 计算结果表明，该国际旅行社每5437元的债务后面，就有100元的资产作为偿还的保障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强。5 5资本金利润率资本金利润率 资本金利润率

14、，是指旅行社利润总额与资本金总额的比率。它用以衡量投资者投入旅行社资本金的获利能力。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社1998年的利润总额是576 928. 81元，资本金总额是5 018359. 40元。根据前面的计算公式，其资本金利润率为：6 6营业利润率营业利润率 营业利润率，是旅行社利润总额与营业收入净额之间的比率。它是衡量旅行社盈利水平的重要指标，表明在一定时期内旅行社每100元的营业净收入能够产生多少利润。其计算公式为：其中： 营业净收入= 营业收入 - 营业成本 例如，X X国际旅行社在 1998年获得利润总额 576 928. 81元，营业收入为 41842 243.11元，营业成本为 35 935 710. 42元。那么，根据上面的公式，该旅行社1998年的营业利润率应为： 7 7成本费用利润率成本费用利