银行-基本核算

1、1 银银 行行 会会 计计浙江金融职业学院浙江金融职业学院2 主要内容主要内容第一讲第一讲 基本核算方法处理基本核算方法处理第二讲第二讲 单位存款业务处理单位存款业务处理第三讲第三讲 支付结算方式的处理支付结算方式的处理第四讲第四讲 支付结算票据的处理支付结算票据的处理第五讲第五讲 单位授信业务的处理单位授信业务的处理第六讲第六讲 代理业务的处理代理业务的处理第七讲第七讲 资金清算与金融机构往来业务的处理资金清算与金融机构往来业务的处理第八讲第八讲 单位外汇业务处理单位外汇业务处理第九讲第九讲 年度决算年度决算3 第一讲第一讲 基本核算方法处理基本核算方法处理 前言前言第一节第一节 会计科目会

2、计科目第二节第二节 记账方法记账方法 第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节账务组织第四节账务组织 第五节会计报表第五节会计报表 4前言前言 一、会计方法一、会计方法 二、银行会计的核算方法二、银行会计的核算方法 5一、会计方法一、会计方法 n会计方法：会计方法：是为了发挥会计作用、完成是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。法和手段。n会计方法包括了会计核算方法、会计分会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策析方法、会计检查方法和会计预测

3、决策方法。方法。6二、银行会计的核算方法二、银行会计的核算方法 n银行会计的核算方法：银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合是根据会计原理，结合金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。各项业务具体处理方法两部分。n基本核算方法：基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。凭证、会计账簿及账务处理、会计报表

4、等内容。n各项业务处理方法：各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算各项银行业务的具体核算手续和处理程序。手续和处理程序。7第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的含义与作用一、会计科目的含义与作用二、会计科目的分类二、会计科目的分类 三、会计科目的使用三、会计科目的使用8一、会计科目的含义与作用一、会计科目的含义与作用会计科目是对会计对象的具体内容进行科学是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行负

5、债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。的分类。会计科目在会计核算中作用：会计科目在会计核算中作用：第一，会计科目是会计核算的基础。第一，会计科目是会计核算的基础。 第二，会计科目是系统内统一核算的基础。第二，会计科目是系统内统一核算的基础。 第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。 9二、会计科目的分类二、会计科目的分类 （一）按资金性质分类（一）按资金性质分类 1资产类科目 2负债类科目 3所有者权益类科目 4损益类科目 5资产负债共同类科目（二）按与资产负债表的关系分类（二）按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类 （会计科目表见后

6、页）10代号科目名称代号科目名称一、资产类二、负债类101现金201活期存款102银行存款205定期存款103贵金属211活期储蓄存款111准备金存款215定期储蓄存款112存放同业款项221财政性存款113存放联行款项231向中央银行借款121拆放同业232同业存放款项122拆放金融性公司233联行存放款项123短期贷款241同业拆入124中长期贷款242金融性公司拆入125抵押贷款243应解汇款126贴现244汇出汇款127逾期贷款252本票129贷款呆账准备261应付利息131进出口押汇262其他应付款132应收利息265应交税金139其他应收款三、所有者权益类141短期投资301实收资

7、本142长期投资302资本公积长期投资减值准备303盈余公积151固定资产311本年利润152累计折旧312利润分配固定资产减值准备四、共同类153固定资产清理401联行往帐（电子汇兑往帐）154在建工程402联行来帐（电子汇兑来帐）161无形资产五、损益类无形资产减值准备501利息收入163待处理财产损益521利息支出11三、会计科目的使用三、会计科目的使用 （一）会计科目代号与分户账账号（一）会计科目代号与分户账账号银行的会计科目都编有代号，一级科目一银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成般由三位数字组成 。 分户账设有户名和账号。账号是指账户编分户账设有户名和账号。账号是指

8、账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性账号具有唯一性 。（二）会计科目的正确使用（二）会计科目的正确使用12第二节第二节 记账方法记账方法一、记账方法的含义与种类一、记账方法的含义与种类 二、记账方法的运用二、记账方法的运用 （一）借贷记账法的内容及其运用（一）借贷记账法的内容及其运用 （二）表外科目的记帐方法（二）表外科目的记帐方法 13一、记账方法的含义与种类一、记账方法的含义与种类n记账方法按记录方式的不同，可分为单记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。

9、式记账法和复式记账法。n复式记账法又分为借贷记账法、收付记复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。账法、增减记账法等。 n我国企业会计准则明确规定我国企业会计准则明确规定“会计记账会计记账采用借贷记账法采用借贷记账法”。n银行对表内科目采用复式的借贷记账法，银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。对表外科目采用单式的收付记账法。14二、记账方法的运用二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其（一）借贷记账法的内容及其运用运用 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产负债所有者权益）平衡原理：资产负债所有者权益 （2）记帐符号：）记

10、帐符号：“借借”、“贷贷”为符号。为符号。 （3）记账规则：）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为规则。为规则。 （4）试算平衡：）试算平衡：（试算平衡表）（试算平衡表） 各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计152借贷记账法在银行的运用借贷记账法在银行的运用银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型：四种类型：类型一，资产增加，

11、负债或所有者权益增加；类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，资产增加，另一项资产减少；类型三，资产增加，另一项资产减少；类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。所有者权益减少。（举例）（举例）16举例说明如下 1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。元。 3 、从中央银行存款户中提取现金、从中央银

12、行存款户中提取现金200 000元。元。4 、机电公司从其基本存款账户中转出、机电公司从其基本存款账户中转出150 000元，办理为期一年的单位定期存款。元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）（题解）17题解 1、借：短期贷款、借：短期贷款化工厂化工厂 100000 资产增加资产增加 贷：活期存款贷：活期存款化工厂化工厂 100000负债增加负债增加2、借：活期存款、借：活期存款棉纺厂棉纺厂 5000 负债减少负债减少 贷：现金贷：现金 5000 资产减少资产减少3、借：现金、借：现金 200 000 贷：准备金存款贷：准备金存款 200 0004、借：活期存款、借：活期存款机电公司机电公司

13、 150 000 贷：定期存款贷：定期存款机电公司机电公司 150 000代号代号名名 称称借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方101 现金现金1000002000005000295000111 准备金存款准备金存款500000200000300000123 短期贷款短期贷款150000100000250000201 活期存款活期存款600000155000100000545000205 定期存款定期存款150000150000300000750000750000455000455000845000845000合计表22 试算平衡表试算平衡表 单位：元科科 目目上日余额上日余额本日

14、发生额本日发生额本日余额本日余额19（二）表外科目的记帐方法（二）表外科目的记帐方法n表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、待清算凭证等。银行承兑汇票、待清算凭证等。n表外科目采用单式收付记帐方法，即以表外科目采用单式收付记帐方法，即以收入收入、付出付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销减时记付出，余额反映在收方表示已经发生销减时记付出，余额反映在收方表示已经发生但尚未完成的业务事项。但尚未完成的业务事项。n各科目只单方

15、面反映自身的增减变动，不涉及各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。其他科目，也不存在平衡关系。20第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 三、会计凭证的基本要素三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理四、会计凭证的处理 21一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用n会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据。的依据。会计凭证在银行会计工作中的作用：会计凭证在银行会计工作中的作用：第一，会计

16、凭证是会计核算的基础。第一，会计凭证是会计核算的基础。第二，会计凭证是处理账务的根据。第二，会计凭证是处理账务的根据。第三、会计凭证是事后查考的依据。第三、会计凭证是事后查考的依据。 22二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类n会计凭证按其填制的程序和用途，可以会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。银行大分为原始凭证和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。证。n记帐凭证按其形式，可分为记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和单式凭证和复式凭证复式凭证；按其使用范围，可分为；按其使用范围，可分为基本基本凭证和特定凭证凭证和特定

17、凭证；按其介质不同，可分；按其介质不同，可分为纸凭证和电子为纸凭证和电子凭证。23（一）单式凭证与复式凭证（一）单式凭证与复式凭证n单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。作为该科目的记账依据。n复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。方科目的记账依据。n目前，银行除现金业务外一般采用单式目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。用复式凭证。 24（二）基本凭证和（二）基本凭证和特定凭证特定凭证1基本凭证基本凭证是银行会计人

18、员根据原始凭证或业务事基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记账的凭证。按其性质不同，实自行编制并凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票）现金收入传票（2）现金付出传票）现金付出传票（3）转帐借方传票）转帐借方传票（4）转账贷方传票）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票）特种转帐贷方传票 （7）表外科目收入传票）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票）表外科目付出传票附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(贷) 年 月 日表2-3 银行 现金收入传

19、票 银行 现金收入传票账号或户名摘 要附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(借) 年 月 日表2-3 银行 现金付出传票 银行 现金付出传票账号或户名摘 要附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核 记账 制单会计 复核 记账 制单 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目对方科目(贷贷)科目(借)科目(借)表2-4 银行 转账借方传票 银行 转账借方传票账号或户名账号或户名附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核 记账 制单会计 复核 记账 制单

20、 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目（借）对方科目（借）科目(贷)科目(贷)表2-4 银行 转账贷方传票 银行 转账贷方传票账号或户名账号或户名付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（贷）对方科目（贷）表2-5 银行 特种转账借方传票 银行 特种转账借方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行原凭证金额

21、原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金制单制单科目（借）科目（借）付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计科目（贷）科目（贷）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金表2-5 银行 特种转账贷方传票 银行 特种转账贷方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（借对方科目（借）制单制单科目(收入)附千百十万千百十元角分 件张会计 复

22、核 记账 制单 金 额总字第 号 字第 号 年 月 日表2-7 银行 表外科目收入传票 银行 表外科目收入传票账号或户名摘 要32（二）基本凭证和特定凭证（二）基本凭证和特定凭证n2特定凭证n特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的

23、，如银行汇票、联行报单等。特定凭及记账的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。后面章节中介绍。33三、会计凭证的基本要素三、会计凭证的基本要素 （1）凭证的名称及编制的日期；）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、账号和开户银行；）收付款人的户名、账号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。）客户确认标识及银行印鉴。 另外，以特定凭证作为记帐凭证时，

24、还需注明另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。记帐日期。34四、会计凭证的处理四、会计凭证的处理n会计凭证的处理是指从银行受理或编制会计凭证的处理是指从银行受理或编制凭证开始，经过账务处理的各个环节，凭证开始，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学及直到装订保管为止的整个过程。科学及时地处理会计凭证，对于正确办理各项时地处理会计凭证，对于正确办理各项业务，加速资金周转，顺利完成银行会业务，加速资金周转，顺利完成银行会计工作任务具有重要意义。计工作任务具有重要意义。n（编制编制、审核审核、签章签章、传递传递 、保管保管）n（有价单证及重要空白凭证的管理有价单证及重要

25、空白凭证的管理）35（一）会计凭证的编制（一）会计凭证的编制n会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。整、反映真实，数字正确，字迹清楚。n每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 n每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。36（二）会计凭证的审核（二）会计凭证的审核n凭证审查其真实

26、性、正确性、合法性和完整性。凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证；）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；）使用凭证的种类是否正确；（3）账号与户名是否相符；）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、账户使用是否正确；）内部科目、账户使用是否正确；（9）计息、收费

27、、赔偿金等计算是否正确。）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。37（三）会计凭证的签章（三）会计凭证的签章n会计凭证在处理过程中，必须经过签章。会计凭证在处理过程中，必须经过签章。n对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖带行名的业务公章；带行名的业务公章；n现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章；讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章；n转帐凭证和回单及收付款通知，应加盖转讫章。转帐凭证和回单及收付款通知，应加盖转讫章。n签发结算凭证等应加盖结算专用章或票据专用签发结算凭证等应加

28、盖结算专用章或票据专用章；联行专用章按联行制度使用；章；联行专用章按联行制度使用；n另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。38（四）会计凭证的传递（四）会计凭证的传递n会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：（1）现金收入须先收款、后记账，以保证账款）现金收入须先收款、后记账，以保证账款一致；一致；（2）现金付出业务必须先记账、后付款，以防）现金付出业务必须先记账

29、、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；止透支、冒领事故的发生；（3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户，以贯彻银行不垫款原则；人账户，以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；票据退票而造成银行垫款；39（五）会计凭证的整理、装订（五）会计凭证的整理、装订与保管与保管n会计凭证是会计档案的重要组成部分，会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅核算完毕的会计凭证应每日按方便

30、查阅的原则整理装订，妥善保管。的原则整理装订，妥善保管。40（六）有价单证及重要空白凭（六）有价单证及重要空白凭证的保管证的保管n有价单证一经签发就具有支款效力，应有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照视同现金加强管理。按照“账证分管、账证分管、证印分管证印分管”的原则，应由会计管账，出的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿纳管证，会计建立登记簿 ；n保管重要空白凭证要指定专人负责，对保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭

31、证起讫号码进行控制。置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制。 41 第四节账务组织第四节账务组织 一、账务组织的构成一、账务组织的构成 二、明细核算二、明细核算 三、综合核算三、综合核算 四、账务核对四、账务核对 五、账务处理程序五、账务处理程序 六、记帐规则与错账更正六、记帐规则与错账更正 42一、账务组织的构成一、账务组织的构成n账务组织是银行各种账簿的设置、记账账务组织是银行各种账簿的设置、记账程序和账务核对方法有机构成的组织体程序和账务核对方法有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。系，是银行会计核算的基本组织形式。 n银行账务组织包括明细核算和综合核算银行账务组织包括明细核算和

32、综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、两个系统。明细核算由分户账、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。科目日结单、总账、日计表组成。 43二、明细核算二、明细核算n明细核算是对每个科目的详细记录，是明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个账户进行详细、系在各个科目下按每个账户进行详细、系统的核算。统的核算。n明细核算由明细核算由分户账分户账、登记簿登记簿、现金收入现金收入日记簿、现金付出日记簿日记簿、现金付出日记簿、余额表余额表组成。组成。44（一）分户账（一）分户账 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的

33、明分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对账的依细记录，也是同其他银行和单位进行对账的依据。据。分户账按货币种类、单位、个人或资金性质开立分户账按货币种类、单位、个人或资金性质开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记账的普及，目前分户账的格式一般随着电脑记账的普及，目前分户账的格式一般有两种：有两种：（1）分户式账页。）分户式账页。（2）销账式账页。）销账式账页。手工记账的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种账。手工记账的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种账。 年 凭借方贷方借月日 证发生额发生额贷余额表28 银银行行（ ）

34、 分分户户账账第页摘要年借方贷方借月日金额 年月日 金额贷余额表29 银银行行（ ） 分分户户账账第页销账账号户名摘要47（二）登记簿（二）登记簿n登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的账制和管理作用而分户设置的辅助性的账薄和账卡。薄和账卡。n账页格式无统一规定，视业务需要而定。账页格式无统一规定，视业务需要而定。48（三）现金收入日记簿与现金（三）现金收入日记簿与现金付出日记簿付出日记簿 n现金收入日记簿与现金付出日记簿，是现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐

35、笔记载和控制现金收入、现金付出数逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿，也是现额及现金传票张数的序时账簿，也是现金收付的明细记录。（金收付的明细记录。（格式如下页格式如下页）凭证编号千百十万千百十元角分 金 额账号或户名科目代号表210 银银行行（ ） 现现金金收收入入日日记记簿簿50（四）余额表（四）余额表n余额表是用来填制分户账余额的一种明余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，是用以连接总账和分户账并进行细表，是用以连接总账和分户账并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。工具。n余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余

36、额表两和一般余额表两种。种。 账号账号合计合计 日日 期期 金额金额 （位数）（位数） （位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数）上月底止累计应计息积数上月底止累计应计息积数10天小计天小计20天小计天小计本月合计计息积数本月合计计息积数应加积数应加积数应减积数应减积数本期累计应计息积数本期累计应计息积数表表211 银行（银行（ ） 计息余额表计息余额表 第第 页页52三、综合核算三、综合核算n综合核算是各科目的总括记录，按科目综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。进行核算。n综合核算由综合核算由科目日结单科目日结单、总账总账、日计表日计表组成。组成。53（一）科目日结单（一）科

37、目日结单 n科目日结单是每一会计科目当天借、贷科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额、轧平当日账务的监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。重要工具，也是登记总账的依据。n（格式）（格式）n（编制方法）（编制方法）附传票传票件张数 百十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角分现金转账张合计表212 银行（银行（ ）科目日结单年月日事后监督 复核 记账 制单凭证种类金额金额借方贷方55科目日结单编制方法科目日结单编制方法n当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且当日发生业务的科目均要编制科目

38、日结单，且每个科目编制一张科目日结单。每个科目编制一张科目日结单。n一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。结单的各有关栏内。n现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付

39、数各自加总，反向填记。的现金收付数各自加总，反向填记。56（二）总账（二）总账n总账是综合核算的主要形式，是各科目总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。编制各种会计报表的依据。n（格式）（格式）n（填制方法）（填制方法）第第 页页核对盖章核对盖章 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数）表213 银行（银行（ ） 总总 账账 发发 生生 额额 余余 额额科目代号：科

40、目代号：科目名称：科目名称：借借 方方贷贷 方方 年年 月份月份（位数）（位数）（位数）（位数）上年底余额上年底余额本年累计发生额本年累计发生额上月底累计未计息积数上月底累计未计息积数上月底余额上月底余额复核员复核员 日日 期期1 110天小计10天小计自年初累计自年初累计会计会计 复核复核 记账记账20天小计天小计月月 计计58总帐填制方法n总账按科目设置总账按科目设置n其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总账单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总账的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的科的发生额栏，并结出余额。

41、单方反映余额的科目，本日余额直接在总账上结计，并与分户账目，本日余额直接在总账上结计，并与分户账或余额表各户余额合计数核对相符；双方反映或余额表各户余额合计数核对相符；双方反映余额的科目，其总账余额应根据分户账或余额余额的科目，其总账余额应根据分户账或余额表的借、贷方余额合计数分别填列，不得轧差，表的借、贷方余额合计数分别填列，不得轧差，并就总账本身有关数字进行轧差核对。对当天并就总账本身有关数字进行轧差核对。对当天未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余额栏内余额栏内。59（三）日计表（三）日计表 n日计表是综合反映各科目当日发生额和日计表是综合反映

42、各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部账务的余额的报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。重要工具。n日计表按日编制，于营业终了，根据各日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总账当天的发生额和余额填记，当科目总账当天的发生额和余额填记，当天全部科目的借贷方发生额合计数和余天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡。额合计数必须各自平衡。n（格式）（格式）科科科科目目科目名称科目名称 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方目目号号（位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） 号号表214 银行（银行（ ） 日日 计计 表表 年年 月月 日编制日编

43、制 共共 页第页第 页页 发发 生生 额额 余余 额额61四、账务核对四、账务核对 n账务核对是银行账务处理的一个重要环账务核对是银行账务处理的一个重要环节，是防止账务差错，保证核算正确的节，是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。重要措施。n银行必须通过账务核对来确保账务核算银行必须通过账务核对来确保账务核算质量，达到账账、账款、账实、账据、质量，达到账账、账款、账实、账据、账卡、账表以及内外账务全部相符。账卡、账表以及内外账务全部相符。n账务核对方法分账务核对方法分每日核对每日核对和和定期核对定期核对两两种。种。62（一）每日核对（一）每日核对 （1）总账各科目余额合计和发生额合计各自借）

44、总账各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总账余额与各该科目分户账贷相等；各科目的总账余额与各该科目分户账或余额表的余额合计数核对相符。或余额表的余额合计数核对相符。（2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总账）现金收付日记簿合计数，与现金科目总账的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总账的余额核对与实际库存现金数及现金科目总账的余额核对相符。相符。（3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。额与打印的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与

45、登记簿核对相符。）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对。）对存折户，应坚持账折见面，当时核对。63（二）定期核对（二）定期核对 n对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。对的制度。（1）按旬轧打销账式账页；）按旬轧打销账式账页；（2）按月轧打贷款借据；）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片账每月有关登记簿核对相符；）各类卡片账每月有关登记簿核对相符；（4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总账上的累计积数相符；期与总账上的累计积数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算

46、前账实）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实核对相符；核对相符；（6）内外账务核对。）内外账务核对。64五、账务处理程序五、账务处理程序 n账务处理程序是指从经济业务发生、受账务处理程序是指从经济业务发生、受理或编制会计凭证开始，经过凭证审查、理或编制会计凭证开始，经过凭证审查、签章、账务记载、账务核对，直至结平签章、账务记载、账务核对，直至结平当天账务，编制日计表为止的全部过程。当天账务，编制日计表为止的全部过程。n（程序图）（程序图）账务处理程序图账务处理程序图 登记簿登记簿业业 转帐借贷转帐借贷 分户帐分户帐 余额表余额表务务 传传 票票活活 科目日科目日 总总 帐帐 日计表日计表动动

47、结结 单单 现金收付现金收付 现金收付现金收付 库存簿库存簿 库存库存 传传 票票 日日 记记 簿簿 现金现金 为程序为程序 为核对为核对66六、记帐规则与错账更正六、记帐规则与错账更正（一）记账规则（一）记账规则 1手工记账规则手工记账规则（1）蓝黑墨水钢笔书写；复写账页用双面复写）蓝黑墨水钢笔书写；复写账页用双面复写纸套写，红笔用于划线、冲正及批注。纸套写，红笔用于划线、冲正及批注。（2）文字及金额，一般占）文字及金额，一般占1/2，摘要栏文字一，摘要栏文字一行写不完，次行续写，但金额记末一行金额栏。行写不完，次行续写，但金额记末一行金额栏。账簿金额结清时在元位划账簿金额结清时在元位划“0

48、”表示结平。表示结平。（3）账簿记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦）账簿记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。和用药水销蚀。（4）漏记空格时，空格的摘要栏红字注明）漏记空格时，空格的摘要栏红字注明“空空格格”字样，并在左方加盖经办人员名章。字样，并在左方加盖经办人员名章。672计算机记帐规则 （1）数据输入，指定操作员。）数据输入，指定操作员。（2）数据输入据合法有效凭证。）数据输入据合法有效凭证。（3）操作员不得自制凭证处理账务，更不准无）操作员不得自制凭证处理账务，更不准无凭证进行数据输入。凭证进行数据输入。（4）各项业务应序时处理，对红字凭证，输入）各项业务应序时处理，对红字凭证，

49、输入时按同方向负数处理，用时按同方向负数处理，用“”表示。表示。（5）为明确责任，操作员必须在分户账上打印）为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号。姓名、代号。（6）回单的签发，必须待计算机记账确认后方）回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理。可办理。68（二）错账冲正（二）错账冲正n错账冲正办法一般有以下三种：错账冲正办法一般有以下三种： 1、当日发生的差错、当日发生的差错 ：划线更正法：划线更正法2、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正 3、上年度及以前年度错账：蓝字反方向、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正冲正 691、当日发生的差错当日发生的差错 ：划线更：划线更正法正法（1）日期和金额写错时，红线全行数字划销，正）日期和金额写错时，红线全行数字划销，正确数字写在上方，记账员红线左端盖章证明；确数字写在上方，记账员红线左端盖章证明；账页无法更改时，不得撕毁，会计主管同意另账页无法更改时，不得撕毁，会计主管同意另换账页记载，原账页划交叉红线注销，附在账换账页记载，原账页划交叉红线注销，附在账页后装订保管。页后装订保管。（2）凭证填错科目或账户导致账簿记错时，应先）凭证填错科目或账户导致账簿记错时，应先由制票人改正凭证，再参照上述办法更正账簿由制票人改正凭证，