第十三章税收制度

1、第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度本章内容：l税收制度的含义l流转税类l所得税类l财产税类l世界贸易组织与国际税收第十三章第十三章 税收制度税收制度 一、税收制度的内涵一、税收制度的内涵（一）税收制度基本内涵l 税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度实际上是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，它规定了国家和纳税人之间的征纳关系。l 税收制度有广义和狭义之分，狭义的税收制度是指各种税的基本法律制度，体现税收的征纳关系；广义的税收制度是指税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。

2、 一、税收制度的内涵一、税收制度的内涵（二）我国的税法体系l全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律l全国人大或人大常委会授权立法l国务院制定的税收行政法规 l地方人民代表大会及其常委会制定的有关税收的地方性法规l国务院税务主管部门制定的有关税收的部门规l地方政府制定的有关税收的地方规章第十三章第十三章 税收制度税收制度 一、税收制度的内涵一、税收制度的内涵（三）我国税收制度的发展 我国的税收制度从建立到不断完善大致经历了以下几个阶段：l1950年社会主义新税制的建立l1953年的税制修订l1958年的税制简并l1973年的税制改革 l1979年至1993年期间的税制改革l1994年的税

3、制改革第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度一、流转税的内涵一、流转税的内涵l流转税又称流转课税、流通税、商品课税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品（劳务）交易的营业额为征税对象的税种。l流转税是商品生产和商品交换的产物，它主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。第十三章第十三章 税收制度税收制度二、流转税的特点二、流转税的特点 与其他类型的课税相比，流转税具有如下特点： （一）普遍性 （二）便利性 （三）间接性 （四）有效性 （五）累退性三、流转税的类型三、流转税的类型（一）从课税环节的角度，流转税可分为单环节课税和多环节课税（二）从计税依

4、据的角度，流转税可分为从价税和从量税（三）从课税范围的角度，流转税可以分为三种类型： 1 就全部商品和劳务课税。即除了全部消费品外，也将资本品以及交通运输等一些劳务纳入商品课税的范围； 2 就全部消费品课税。资本品或其他则被排斥在课税范围之外； 3 选择部分消费品课税，如只对烟、酒、小汽车等一些特定的消费品课税。第十三章第十三章 税收制度税收制度 三、流转税的类型三、流转税的类型 （四）从税基的角度，流转税可分为三种类型： 1 按照商品(劳务)流转过程中的新增价值课征，即增值税； 2 按照商品(劳务)的销售收入总额课征，各国实行的营业税，基本上都属于这种类；型； 3 按照部分商品(劳务)的销售

5、额课征，特别消费税等属于这种类型。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、增值税四、增值税 （一）增值税的基本概念l 增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税，即以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。l增值额是指企业或其他经营者，在一定时期内，因从事生产和商品经营或提供劳务而“增加的价值额”。它是纳税人在一定时期内，所取得的商品销售（或劳务）收入额大于购进商品（或取得劳务）所支付金额的差额。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、增值税四、增值税（二）增值税的一般特征l增值税只就商品销售额中的增值部分征税，避免了征收的重叠性；l增值税具有征收的广泛性和连

6、续性；l增值税具有同一商品税负的一致性；l增值税的税率能反映出一件商品的总体税负第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、增值税四、增值税（三）增值税的类型 1.生产型增值税l生产型增值税又称为毛所得型增值税或GNP型增值税，指对购进固定资产价款不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分。公式表示为： 增值额销售收入总额外购中间产品及劳务支出 折旧工资、薪金租金利息利润 第十三章第十三章 税收制度税收制度（三）增值税的类型 2. 收入型增值税l 收入型增值税又称为净所得型增值税，指对购进固定资产价款，只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分，其税基即增值额等于商品或劳务的销售收入，减去用于生产的中

7、间产品和劳务的支出以及厂房和机器设备等固定资产的折旧额。公式表示为： 增值额销售收入总额外购中间产品及劳务支出固定资产折旧 工资、薪金租金利息利润第十三章第十三章 税收制度税收制度（三）增值税的类型 3. 消费型增值税l 消费型增值税，是指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许从当期增值额中一次全部扣除。其税基即增值额等于商品或劳务的销售收入，减去用于生产的中间产品和劳务支出以及同期购入的固定资产价值。可用如下公式表示： 增值额销售收入总额外购中间产品及劳务支出同期购入固定资产价款第十三章第十三章 税收制度税收制度四、增值税四、增值税（四）我国现行增值税税制 1993年12月13日，国

8、务院发布了中华人民共和国增值税暂行条例，同年12月25日，财政部下发了中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，于1994年1月1日起施行。我国增值税制度主要的特点表现在以下几点：l实行价外税，使增值税的间接税性质更为明显；l统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法；l对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法；l采用“生产型”增值税，对企业外购的原材料、燃料，动力、包装物和低值易耗品等的进项税款都准予抵扣，对固定资产的税金不予抵扣。第十三章第十三章 税收制度税收制度五、营业税和关税五、营业税和关税（一）营业税1.营业税的内涵 营业税又被称为周转税，它是在商品或劳务流转过程中每个

9、阶段都按全部销售收入课征的流转税。2.营业税的特点1）征税范围广、税源普遍2）以营业额为计税依据，计算方法简便3）按行业设计税目税率4）税负低，税率档次少5）存在重复课税现象第十三章第十三章 税收制度税收制度（一）营业税 3.营业税的作用l 组织财政收入的作用；l 有利于企业加强经营核算；l 调节各行业协调发展的作用。4.我国的营业税税制l 我国的营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院颁布了中华人民共和国营业税暂行条例，1993年12月27日财政部发布中华人民共和国营业税暂行条例实施细则，并从1994年1月1日

10、起实行。第十三章第十三章 税收制度税收制度五、营业税和关税五、营业税和关税（二）关税 1.关税的内涵 关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 2.关税的特点 1)执行统一的对外经济政策 2)只对进出国境或关境的货物征税 3)关税由海关负责并同海关的各项工作密切相关第十三章第十三章 税收制度税收制度（二）关税 3.关税种类 关税种类繁多，按照不同的划分标准，主要可分为如下几种：l按货物的流向不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税；l按征收目的不同，关税可分为保护性关税和财政性关税；l按对进口国的差别待遇不同，关税可分为加重关税和优惠关税；l按计税标准不同，关税可分为从价关

11、税、从量关税、复合关税和滑动关税。第十三章第十三章 税收制度税收制度 六、消费税六、消费税（一）消费税的内涵、特点、作用 1. 消费税的内涵l 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。即，消费税是对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种税。 2.消费税的特征 1） 征收范围具有选择性； 2）征税环节具有单一性； 3）征收方法具有选择性； 4）税率、税额具有差别性； 5）税负具有转嫁性； 6）实行价内税。第十三章第十三章 税收制度税收制度六、消费税六、消费税（一）消费税的内涵、特点、作用3.消费税的作用开征消费税，

12、有其特殊的意义和作用，表现为：l 确保国家财政收入；l 引导消费方向、调整消费结构；l 调节收入、缓解分配不公的矛盾。第十三章第十三章 税收制度税收制度 六、消费税六、消费税（二）我国消费税税制 1.消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 2.消费税的征税范围 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品

13、。 第十三章第十三章 税收制度税收制度六、消费税六、消费税（二）我国消费税税制 3.消费税的税目税率 消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。 4.消费税的计税依据 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 第十三章第十三章 税收制度税收制度六、消费税六、消费税（二）我国消费税税制5.消费税的计税方法1）从价计税法

14、。从价计税时，应纳税额可用如下公式计算： 应纳税额应税消费品销售额适用税率2）从量计税法。从量计税时，应纳税额可用如下公式计算： 应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准6.消费税的纳税环节1）生产环节纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。2）进口环节纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3）零售环节金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度一、所得课税的内涵一、所得课税的内涵l所得税，又称收益课税，是国家对法人和自然人在一定期限（通常为一年）获取的所得额课征的税收。l所得额包括利润所得和其他所得两大类。利润

15、所得是指从事生产的企业和个体经营者获取的经营收入扣除为取得这些收入所支付的各种费用以及流转税税款后的余额；其他所得是指工资、劳务报酬、股息、利息、租金、转让特许权等所得。二、所得课税的特点二、所得课税的特点 同其他类别的课税相比，所得税具有以下特征： （一）资源配置中的中立性 （二）税负的公平性 （三）税收负担的直接性 （四）税收征收的公开性 （五）经济调节的有效性通常按累进税率课征 （六）税收管理的复杂性第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度三、所得课税的类型三、所得课税的类型所得税主要有如下几种类型：（一）分类所得税 分类所得税，也称分类税制，即将各种所得分为

16、若干类别，对不同来源和性质的所得，以不同的税率课征。（二）综合所得税 综合所得税，也称综合税制，即将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定的减免和扣除项目，就其余额按累进税率进行征税。三、所得课税的类型三、所得课税的类型（三）分类综合所得税 分类综合所得税，也称混合税制，就是将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合计税相结合。这种类型所得税的征收办法，是就纳税人的各项所得，先按分类所得的征收办法课征，从源泉处以一定的比例税率征收。第十三章第十三章 税收制度税收制度四、所得课税的课税方法四、所得课税的课税方法一般而言，所得税的课税方法主要有三种：（一）估征法l 估征法，即

17、由税收机关根据纳税人的各种外部标志，测定其所得，并据以征税。测定方法分为三种：净值法、消费支出法和银行账户法。（二）源泉课征法l 源泉课征法是指在所得发生之处课征，不直接征之于纳税人，而间接征之于支付所得的人。（三）申报法l 申报法，即纳税人自行申报所得额，由税务机关进行调查核实其有无遗漏或不实之处，然后就核实之数按一定税率计征，由纳税人一次或分次缴纳。第十三章第十三章 税收制度税收制度 五、我国现行所得税制度五、我国现行所得税制度（一）企业所得税 企业所得税是指中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内的生产经营活动所得和其他所得而征收的一种税。 1.企

18、业所得税的纳税人 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例的规定， 除外商投资企业的外国企业以外，凡在中华人民共和国境内实行独立经济的核算的企业或组织，都是企业所得税的纳税人。 企业所得税以纳税人的应纳税所得额和规定的适用税率计算应纳税额，计税公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率第十三章第十三章 税收制度税收制度（一）企业所得税 2. 企业所得税的征税对象 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例的规定， 我国企业所得税的征税对象是纳税人的生产、经营所得和其他所得。 3.计税方法 企业所得税以纳税人的应纳税所得额和规定的适用税率计算应纳税额，计税公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率第十三章第十三章

19、 税收制度税收制度 五、我国现行所得税制度五、我国现行所得税制度（二）外商投资企业所得税和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税是对外商投资企业和外国企业的所得税征收的一种税。 1.纳税人 外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括外商投资企业和外国企业两类。 2.征税对象 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产、经营所得和其他所得两类。第十三章第十三章 税收制度税收制度（二）外商投资企业所得税和外国企业所得税 3.计税方法 外商投资企业和外国企业所得税以纳税人的应纳税所得额和规定的适用税率计算应纳税额。生产经营所得的计税公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率 外国企业所得税的计税

20、公式为：应纳税额=每次支付的款项适用税率 外商投资企业来源于中国境外的所得已纳税款的扣除限额，其计算公式为：境外所得税款扣除限额=境内、境外所得按中国税法计算的应纳税额来源于某外国的所得额境内、境外所得总额第十三章第十三章 税收制度税收制度 五、我国现行所得税制度五、我国现行所得税制度（三）个人所得税 个人所得税是对居民和非居民取得的所得征收的一种税，是各国普遍开征的税种。中华人民共和国个人所得税法是1980年全国人民代表大会通过的，1993年，1999年和2005年共进行了三次修正。国务院1994颁布了中华人民共和国个人所得税法实施条例，2005年进行了修订，自2006年起实行。 1. 个人

21、所得税的纳税人 个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年，但有从中国境内取所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。第十三章第十三章 税收制度税收制度（三）个人所得税 2. 个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 个人所得税法列举的个人所得共11项，具体包括：工资和薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得等。第十三章第十三章 税

22、收制度税收制度 五、我国现行所得税制度五、我国现行所得税制度（四）我国所得税的改革 1.企业所得税改革 我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，内资企业适用1993年国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。 为弥补原税法制度存在的一些不足，新修订的中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。第十三章第十三章 税收制度税收制度（四）我国所得税的改革 2.个人所得税改革 我国的个人所得税开征于1

23、980年，个税开征以来，国家虽然已根据不同时期的形势先后三次对个人所得税法进行了修订，但现行个人所得税法的有些规定还不能适应新形势的要求，有必要进行修改选择适当时机进行全面的修订，基本设想是： 1）实行综合与分类相结合的个人所得税制； 2）统一、规范费用扣除标准，实行基本生计扣除加专项扣除法； 3）适当降低个人所得税边际税率，减少累进级次； 4）规范征税范围，适当扩大税基； 5）加大对高收入者的税收监管力度。第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度一、财产税的内涵一、财产税的内涵 财产税又称为财产课税，是以一定的财产额为对象，向财产所有人、占用人或使用人，就其数量或

24、价值依法征收的一类税。二、财产课税的特点二、财产课税的特点与其他税种相比，财产税具有如下特点：(一)税负不易转嫁；(二)具有对人课税的性质；(三)符合税收的量能负担原则；(四)是财产税的收入比较稳定；(五)是财产税具有收入分配功能。三、财产课税的类型三、财产课税的类型l 财产税的征税对象一般可以分为动产和不动产两大类：动产包括有形资产（如耐用消费品、家俱、车辆等）和无形资产（如股票、债券、现金、银行存款等）。 根据不同的划分标准，可以对财产税进行不同的分类：（一）以课税范围为标准，可将财产税分为一般财产税和特别财产税；（二）以课税对象为标准，可将财产课税分为静态财产税和动态财产税；（三）根据课

25、税依据的不同，可以分为财产价值税和财产增值税；（四）根据课税权的持续性，财产税可分为经常性财产税和临时性财产税。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度 我国尚未建立完全的财产税体系，从收入来说尚未达到应有的比重；从税种来说，尚不完整最突出的是尚未开征遗产税和赠与税。但随着我国社会经济的发展改革开放的推进也陆续出台了不少财产税税种。（一）房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年10月1日

26、开始实施。第十三章第十三章 税收制度税收制度（一）房产税 1.房产税的特点 1）房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋 2）征收范围限于城镇的经营性房屋； 3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。 2. 房产税的纳税人l 房产税的纳税义务人包括：产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租

27、使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。第十三章第十三章 税收制度税收制度（一）房产税 3. 房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 4.计税依据 房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。l从价计征，即按照房产余值征税。房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。扣除比例由当地政府规定。l从租计征，即按照房产租金收入计征。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度

28、（二）城市房地产税 城市房地产税是以城市中的房屋、土地为征税对象、按照其价值或租价征收的一种税。 1. 城市房地产税的纳税义务人l城市房地产税由产权所有人缴纳，产权出典者，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为申报缴纳。目前只对外商投资企业征收。 2.城市房地产税征税范围l 城市房地产税征收范围是在城市、县城、建制镇和矿区的房地产。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（三）城镇土地使用税 1. 城镇土地使用税的纳税义务人 在开征城镇土地使用税折地区范围内使用国家或集体土地的单位或个人，都是城镇土地使

29、用税的纳税城镇土地使用税义务人。 2. 城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度 （四）耕地占用税 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象的一种税。即国家对占用耕地建房或从事其他非农建设的单位、个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。 1.耕地占用税的纳税人l 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业生产建设的单位和个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 2.耕地占用税的征税范围l 耕地占用税的征税范围包括：国家所有和集体所有的、用于种植

30、农作物的土地，也包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（五）土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 1.土地增值税的纳税人 土地增值税纳税人包括以出售或其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的种类企事业单位、个体经营者和其他个人。 2.土地增值税的征税范围 土地增值税征税范围包括：.国有土地使用权、地上建筑及其附着物转让行为；国有土地使用权、地上建筑及其附着物使用行为。第十三章第十三章 税收制度税收

31、制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（六）车船使用税 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。 1.车船使用税的纳税义务人 凡在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。 2.车船使用税的征收范围 车船使用税征收范围包括：行驶于公共道路的车辆和航行于国内江、河、湖泊领海口岸的船舶，包括机动车和非机动车，机动般和非机动船。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（七）车船使用牌照税 船使用牌照税

32、的基本税法是1951年9月13日国务院颁布的中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例。并于公布之日起施行。目前仅对外商投资企业、外国企业及外籍个人继续征收车船使用牌照税。 1.车船使用牌照税的纳税人 目前，船使用牌照税仅适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人 ，纳税人为徉纳税的车辆、船舶的使用人。 2.车船使用牌照税的征收范围、适用税额 车船使用牌照税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。 车船使用牌照税的税额标准分为车辆使用牌照税税额标准和船舶使用牌照税税额标准两部分。 第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（八）车辆购置税 车辆购置税是对取得并自用应税车辆的行

33、为的单位和个人征收的一种税。2000年10月22日，国务院颁布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行。车辆购置税的开征，取代了原先实行的车辆购置附加费。 1.车辆购置税纳税义务人 纳税义务人：在中华人民共和国境内购置应税车辆（汽车、摩托车、挂车、农用运输车）的单位和个人。 2.车辆购置税征税范围 征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。第十三章第十三章 税收制度税收制度 四、我国的财产税制度四、我国的财产税制度（九）契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。1950年4月3日中央人民政府政务院正式发布了契税暂行条例，现行

34、契税税制则是1997年7月7日重新颁布的中华人民共和国契税暂行条例，于1997年10月1日起实施。 1.契税的纳税人 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 2. 契税的征税范围 契税的征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用要转让，如出售、赠与和交换等，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换等。第十三章第十三章 税收制度税收制度第十三章第十三章 税收制度税收制度一、世界贸易组织一、世界贸易组织 世界贸易组织（World Trade Organization 简称WTO）是一个独立于联合国的永久性国际组织。其前身为关税与贸易总协定（GATT

35、）。（一）世界贸易组织的宗旨和目标 世界贸易组织不是一个纯“自由贸易”组织，而是一个致力于“开放、公平、无扭曲竞争”的国际贸易组织。 世界贸易组织的目标是：“建立一个完整的、更有活力和持久的多边贸易体系，以包括关税与贸易总协定、以往贸易自由化努力的成果和乌拉圭多边贸易谈判的所有成果。”也就是说要通过实施非歧视、关税减让以及透明公平的贸易政策，来达到推动世界贸易自由化的目标。 一、世界贸易组织一、世界贸易组织（二）世界贸易组织的职能 世界贸易组织的职能主要有三项： 1、组织谈判并管理谈判达成的各项协议； 2、负责对关于争端解决的规则及程序的谅解进行管理，解决成员方之间的贸易争端； 3、依照贸易政

36、策审议机制审议成员国家和地区的贸易政策。（三）世界贸易组织的机构 世界贸易组织具有法人地位，这使其在调解成员争端方面具有更高的权威性和有效性，在促进贸易自由化和经济全球化方面起着巨大作用。 世界贸易组织由部长级会议、总理事会、部长会议下设的专门委员和秘书处等机构组成。第十三章第十三章 税收制度税收制度 一、世界贸易组织一、世界贸易组织（四）世界贸易组织的相关协议 1.多边贸易协议 多边贸易协议主要包括： 1994年关税与贸易总协定、农产品协议、卫生和植物检疫措施实施协议、纺织品服装协议 、贸易技术壁垒协议 、与贸易有关的投资措施协议 、反倾销协议、海关估价协议、装运前检验协议、原产地规则协议、

37、进口许可证程序协议、补贴和反补贴协议、保障措施协议、服务贸易协议、与贸易有关的知识产权协议。 2.诸边贸易有关的知识产权协议 诸边贸易有关的知识产权协议主要包括：民航设备贸易协议、政府采购协议、国际奶制品协议、国际牛肉协议。第十三章第十三章 税收制度税收制度 一、世界贸易组织一、世界贸易组织（五）世界贸易组织的法律原则 世界贸易组织的法律原则： 1 非歧视性贸易原则。具体表现为“最惠国待遇”及“国民待遇”。 2 关税减让原则，指通过谈判削减关税并尽可能地消除关税壁垒，并且削减后的应得到约束，不得再进一步提高。 3 禁止数量限制原则，指在各成员方实施规则允许的贸易保护措施时，禁止实行数量限制，消除形形色色的非关税壁垒，并增强各国贸易政策的透明度，消除歧视性待遇，促进国际贸易公平、公正地进行。 4 透明度原则，指要求各成员方将有效实施的有关管理对外贸易的各项法律、法规、行政规章、司法判决等迅速加以公布，以使其他成员政府和贸易经