预算与成本管理系列讲座-成本控制实务ppt课件

1、预算与本钱管理系列讲座本钱控制实务供应链管理部电装部课程内容一、本钱控制实际 1、本钱费用的概念及其联络、区别 2、本钱控制的原那么与方法 3、责任中心与责任本钱二、本钱核算的通用方法 1、种类法、分批法与分步法 2、ABC本钱法及其运用课程内容三、本钱形状划分 1、本钱形状划分方法 2、本量利分析工具四、本钱控制实务 1、电装部本钱构成与KPI引见 2、电装本钱控制实务 3、电装本钱控制体系 4、全面本钱管理与改良课程内容五、质量本钱 1、质量本钱概念及其运用 2、质量本钱分析与报告 3、质量本钱控制与考核六、现场管理与本钱控制 1、浪费的认识 2、效率的认识 3、先进消费的三大招式本钱控制

2、实际什么是本钱？什么是费用？他们有什么联络与区别？为什么要进展本钱与费用的划分？本钱控制实际一、本钱、费用的概念、联络与区别：本钱控制实际一、本钱、费用的概念、联络与区别： 本钱是企业在运营期间发生的一切支出，这是广义上的本钱概念。从核算角度讲，本钱指在消费产品过程中发生的支出，称之为制造本钱；而研发、销售费用、管理部门的各项支出都是期间费用 在传统的本钱会计核算中，制造本钱包括直接资料、直接人工、制造费用三个部分 本钱控制实际二、本钱控制的原那么与方法 1、本钱控制的重要性 本钱控制是企业添加盈利的根本途径，直接效力于企业的目的 ； 本钱控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保证 ； 本钱控制是

3、企业开展的根底 。本钱控制实际二、本钱控制的原那么与方法 2、本钱控制方式 事前控制指在产品投产前对影响本钱的各项经济活动做事前规划、审核、确定目的本钱，包括本钱预测、本钱决策和编制本钱方案。事中控制指在本钱构成过程中，随时与目的本钱对比，发现问题采取措施，予以纠正，以保证目的本钱的实现。事后控制指本钱构成之后，把日常发生的差别及其缘由汇总起来进展分析研讨，探求本钱升降的缘由，明确经济责任，为下一个本钱循环的目的本钱确定提出改良意见。 本钱控制实际二、本钱控制的原那么与方法 3、本钱控制通用原那么政策性原那么、全面性原那么、分级归口管理原那么、权责利相结合原那么、例外管理原那么4、华为公司本钱

4、控制指点原那么 可控原那么可管理性原那么 受害原那么 可操作原那么本钱控制实际二、本钱控制的原那么与方法5、本钱控制的根底性任务建立分级控制和归口控制的责任制度制定真实可行的本钱控制规范 搞好本钱费用的日常核算任务 本钱控制实际三、责任中心与责任本钱收入中心 本钱中心 投资中心 利润中心 规范本钱中心 费用中心 本钱控制实际三、责任中心与责任本钱责任本钱可控本钱规范本钱目的本钱本钱核算的通用方法一、种类法本钱核算的通用方法二、分批法三、分步法1、逐渐结转分步法 2、平行结转分步法本钱核算的通用方法平行结转分步法图示 本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costin

5、g) ABC法(制度)是以作业(活动)量为基准的一种本钱计算方法制度，它关注的是一个部门、机构或任务中心做了什么，所破费的时间，所用的方法和这些过程的结果。它不同于库存管理的ABC分类管理法，而是基于活动的本钱分析和控制。本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)传统本钱方法下企业的困惑 ：第一、产品本钱计算不准确 ；第二、本钱控制能够产生反功能行为； 第三、本钱控制的对象理应从行政划分的部门转移到 各类本钱中心下的作业资源 。本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)作业本钱的内涵 ：(1) 作业是以人为主体的；

6、(2) 作业耗费一定资源 ；(3) 区分不同作业的标志是作业目的；(4) 对于一个消费运营程序设置有欠合理的企业，作业可以区分为 增值作业和非增值作业；(5) 作业的范围可以被限定 ；(6) 作业本钱计算的目的不是将共同本钱分配到产品，而是对用于 各种作业的资源进展计量和定价。 本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)根本概念 ：(1) 动因 顾名思义动因是驱使一种活动或一组活动的缘由； (2) 动因与业务流程关系 ；(3) 动因的性质 ；(4) 对于一个消费运营程序设置有欠合理的企业，作业可以区分为 增值作业和非增值作业；(5) 作业的范围可以被限定

7、 ；(6) 作业本钱计算的目的不是将共同本钱分配到产品，而是对用于 各种作业的资源进展计量和定价 。本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)案例演示： 直接材料费直接人工费物料总数SMT加工工时手工焊器件数量检验测试工时A单板500元40元50pcs6分钟20pcs5minB单板500元100元100pcs2分钟80pcs10min本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)首先、区分直接本钱与间接本钱，并将间接本钱根据其本钱动因划分 成不同的本钱集合，确定间接本钱在产品间进展分配的根底 ；其次、计算不同间接本钱集

8、合中单位本钱分配比率；最后、将间接本钱按照分配比率分配到产品中。本钱核算的通用方法四、ABC本钱法(Activity-Based Costing)传统方法ABC法部门或车间只有一个间接成本集合， 成本分配与间接成本集合之间缺乏因 果联系；由于业务作业领域差异而存在较多的 间接成本集合，业务操作人员在划分 作业领域与确定分配标准的过程中发 挥关键作用；间接成本的分配基础不一定是成本动 因；间接成本的分配基础通常是成本动 因；间接成本分配基础往往是财务性变 量，如直接人工、直接材料成本或制 造费用核算额等间接成本分配基础往往是非财务性变 量，如产品的器件数量、工序加工时 间等。本钱核算的通用方法四

9、、ABC本钱法(Activity-Based Costing) 无论是加工活动还是管理活动都与它的活动对象产品有关产品的本钱动因是可以量化的，只需将管理的活动本钱分配到每一个产品的动因要素中去，企业的管理者就可以在产品的消费过程中，经过分析动因要素来控制产品的本钱。这样一来控制企业的管理费用就好似控制产品的资料费用一样直观，可操作。ABC法告诫我们一种管理理念，企业的一切的业务活动需求动态地调整，控制好企业的管理活动本钱将会给产品带来可观的市场利润。本钱性态划分一、本钱法性态划分本钱性态的概念变动本钱阶梯式变动本钱固定本钱混合本钱曲线本钱 本钱性态划分二、本量利分析盈亏平衡点本量利关系图100

10、01200万元万元亏损区域利润区域加工收入曲线总费用曲线每月固定本钱400万元盈亏平衡点：加工收入1000万元本钱控制实务一、电装部本钱构成与KPI引见 1、各本钱科目内容及其对应业务 本钱控制实务一、电装部本钱构成与KPI引见 2、变动本钱构成与电装本钱管理重点 本钱控制实务一、电装部本钱构成与KPI引见 3、本钱KPI 平均单板加工费用元/pcsBIS系统 人均发货额万元/人 人均加工收入万元/人 万元发货电装加工费用元 物料损耗率% 质量本钱率% 质量本钱构成 制成板平均加工本钱元/PCS 本钱控制实务二、电装部本钱控制 本钱是市场竞争的关键制胜要素。本钱控制该当从产品价值链的角度，权衡

11、投入产出的综合效益，合理地确定控制战略。摘自第82条本钱控制实务二、电装部本钱控制 工资性费用人工费用工资奖金股票期权补偿双薪津贴及补贴加班员工福利退休金遣散费其他人工费用直接员工费用间接员工费用劳务费用本钱控制实务二、电装部本钱控制 工资性费用进展交叉技艺培训，培育多技艺工人经过考核劳动消费率、规范工时降低率提高消费效率 设置合理的协作员工比例 提高任务质量 本钱控制实务二、电装部本钱控制 设备折旧与摊销 加强管理，合理预算 提高效率，合理维护，添加资产运用寿命 【案例】仪器共享调度方案 合理的发外与承接加工战略 【案例】发外加工经济模型本钱控制实务二、电装部本钱控制 设备修缮费 修缮费用的

12、预算控制 维修与更新战略 年平均运用本钱 合理的维修方法 本钱控制实务二、电装部本钱控制 存货修缮费 曾经实施: 调测维修技术分层、简单缺点转调测处置、维修工时调整评审以及制定零星物料闭环核梢操作细那么等需思索：维修动因维修产量 ？ 本钱控制实务二、电装部本钱控制 物料耗费 物料消耗费用与消费直接相关 电装物料消耗费用占电装部整体费用总额的10左右，是可控本钱中的主要构成部分，也是车间本钱控制的重点。本钱控制实务二、电装部本钱控制 电装部的物料耗费主要包括：辅料P10锡膏、焊锡、液氮、助焊剂、高温胶纸、 315胶、洗板水 超损P11消费过程损耗、库房清点差别、备损不合理、试制单板加工 损耗等

13、包装资料P16 环境出入库P40,P41本钱控制实务二、电装部本钱控制 低值易耗品 购买或领用的在固定资产清单之外且单价2000元以下的仪器仪表、工具器具、生活用品和办公耐用品等，包括：办公设备、工具仪器、设备备件以及生活及其他类物品。 本钱控制实务三、电装部本钱控制体系 1、年初、年中以及月度滚动预算2、月度本钱效益分析3、周度物料耗费与维修费用分析 本钱控制实务三、电装部本钱控制体系 您以为电装部的本钱控制体系能否完好、健全？您有什么好的建议？本钱控制实务四、全面本钱管理与改良 本钱管理与改良需求全员参与，全过程控制以及高效有序的管理与考核机制，以下可做为今后电装本钱改良的方向与方法指引，

14、在详细的实施过程中还需求因地制宜，循序渐进的予以推行 。本钱控制实务四、全面本钱管理与改良 1、本钱管理网络与过程控制 (1) 高效的本钱管理网络 (2) 本钱管理的过程控制 事前预测、事中控制、事后分析本钱控制实务四、全面本钱管理与改良 2、本钱管理落到基层基层管理者要真正成为降低现场本钱的责任者 (1) 他应该知道本钱中心本钱规范的设定 他必需了解本钱科目构成，物料领用、消费备件 领用的途径并作到核对帐实 应该在保证质量的前提下制定降低耗费的方案， 并把目的分解到岗位 需求制定本本钱中心降低本钱的重点控制工程 必需下大力气加强全员本钱认识，调动各任务中心降低本钱的积极性 本钱控制实务四、全

15、面本钱管理与改良 3、管理层本钱管理技艺的提升 本钱敏感性 本钱管理的方向性 准确的预测数据 审视资源效率 质量本钱一、质量本钱的提出及其作用 1、质量本钱概念质量本钱是指将产质量量坚持在规定的质量程度上所需 的费用，它是企业消费总本钱的一个组成部分。 二、质量本钱的概念及其作用质量本钱 各类质量本钱间的关系 质量本钱 2、质量本钱在企业中的运用1、内部缺点本钱包括消费损失、再加工本钱等2、外部缺点本钱指用户在运用中发现产品缺陷而产 生的由制造厂支 付的一切费用的总和 3、预防本钱为了防止质量缺陷发生，保证和提高产质量量，使缺点 本钱和鉴定本钱最低而耗费有一切费用 4、鉴定本钱在“一次交验合格包括一次拆箱合格的情况下，为 检验产质量量而发生的一切费