关联申报和同期资料工作培训

1、2020年度关联申报和同期资料工作培训浦东新区税务局2021.3 目 录一、关联申报 1. 关联申报概述2. 申报主体3. 关联关系4. 关联交易5. 国别报告二、同期资料三、常见问题一、关 联 申 报1. 关联申报概述 时间节点报送时间 企业需在2021年5月31日前，完成企业所得税年度申报后，就2020年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。错误更正处理 5月31日前，企业可以自行在系统中作废后重新申报 5月31日后，企业需到税务局系统进行更正申报 关联申报主体：2. 申报主体 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、

2、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版) 企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报报告企业信息表和国别报告的6张表 企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报 关联申报报表：2. 申报主体-结合填表22张报表，企业根据自身情况填报基础信息(必填) 3张报告企业信息表:1张关联业务往来汇总表：1张关联关系表：1张关联交易信息（选填） 13张关联交易表：7张权益性投资表：1张成本分

3、摊协议表 ：1张对外支付款项情况表：1张境外关联方信息表：1张年度关联交易财务状况分析表：2张国别报告表：6张（中英文各3张）2. 申报主体-结合填表第一步：报告企业信息表1.G000000 报告企业信息表(注意120-126项)2.表单选择勾选企业需要填的表格第二张www.islide.cc8“111所属行业”：金融行业，5/1；其余，大于2/1。特殊事项文档3. 关联关系-结合填表第二步关联方信息G101000 关联关系表形成关联方名称库3. 关联关系 关联关系的判定 : 股权控制主要针对家族企业。直系血亲指和自己有直接血缘关系的亲属，即生育自己和自己所生育的各代亲属。包括祖父母、外祖父母

4、、父母、子女、孙子女、外孙子女25%以上的意思是=25%（全国人大法制委员会2009的立法技术规范第24条规定：规范年龄、期限、尺度、重量等数量关系， “以上、以下、以内”均含本数，“不满、超过”均不含本数。）（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。3. 关联关系 关联关

5、系的判定 : 股权控制持股15%持股15%持股比例合并计算，夫妻共同持股达到30%，则夫妻双方均与A公司构成关联关系丈夫 A公司妻子3. 关联关系 关联关系的判定：借贷资金控制强调首先要有持股关系双方都要计算 ，借贷双方任意一方达到50%，就构成关联关系（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。3. 关联关系 关联关系的判定：特许经营控制（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定

6、,但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。强调首先要有持股关系排除仅是特许经营控制但没有持股关系的4S店、加盟店42号公告3. 关联关系 关联关系的判定：购销及劳务控制（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。与企业会计准则第36号关联方披露的规定表述一致。 强调首先要有持股关系42号公告3. 关联关系 关联关系的判定：董事和高管控制（五）一方半数以上董事由另一方任

7、命或者委派，或者同时担任另一方的董事；或者双方各自半数以上董事同为第三方任命或者委派。仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在本公告第二条第（一）至（五）项关系的，不构成本公告所称关联关系42号公告3. 关联关系 关联关系的判定：董事和高管控制高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）依据公司法第216条第（一）项的规定：高级管理人员是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。42号公告3. 关联关系 关联关系的判定：亲属关系判定关联方例如：丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系

8、，则A公司和B公司构成关联关系（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。持股30%A、B、C公司均构成关联关系持C公司15%股份，且向C公司借款金额占C公司实收资本60%以上丈夫A公司妻子 B公司A、B公司构成关联关系3. 关联关系 关联关系的判定：其他共同利益控制条款（七）双方在实质上具有其他共同利益。 3. 关联关系-结合填表第二步关联方信息G101000 关联关系表形成关联方名称库 关联申报报表：4. 关联交易22张报表，企业根据自身情况填报基础信息(必填) 3张报告企业信息表:1张 关联业务往来汇总表：1张关联关系

9、表：1张 关联交易信息（选填） 13张关联交易表：7张权益性投资表：1张成本分摊协议表 ：1张对外支付款项情况表：1张境外关联方信息表：1张年度关联交易财务状况分析表：2张国别报告表：6张（中英文各3张）4. 关联交易 关联交易主要内容： （一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。（二）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。（三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作

10、权等。（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。商品购销 属于 “有形资产所有权转让”4. 关联交易-结合填表G102000有形资产所有权交易表合计项计算关联方名称由关联关系表形成下拉菜单大于等于7+14行 关联申报报表：5. 其他表格填写22张报表，企业根据自身情况填报基础信息(必填) 3张报告企业信息表:1张 关联业务往来汇总表：1张关联关系表：1张 关联交易信息（选填） 13张关联交易

11、表：7张 权益性投资表：1张成本分摊协议表 ：1张对外支付款项情况表：1张境外关联方信息表：1张年度关联交易财务状况分析表：2张国别报告表：6张（中英文各3张）5. 其他表格填写G110000成本分摊协议表5. 其他表格填写G112000境外关联方信息表境外关联方数量等信息两表保持一致 关联申报报表：5. 其他表格填写-自动生成检查22张报表，企业根据自身情况填报基础信息(必填) 3张报告企业信息表:1张 关联业务往来汇总表：1张关联关系表：1张 关联交易信息（选填） 13张 关联交易表：7张权益性投资表：1张成本分摊协议表 ：1张对外支付款项情况表：1张境外关联方信息表：1张年度关联交易财务

12、状况分析表：2张国别报告表：6张（中英文各3张）5. 其他表格填写-自动生成检查G100000年度关联业务往来汇总表债资比超出规定的要勾选特殊事项文档6. 国别报告 国别报告的报送主体（门槛条件）： 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业成员实体是指：1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。3.仅由于业务

13、规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。4.独立核算并编制财务报表的常设机构。 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。6. 国别报告 国别报告的报送主体（其他条件）：企业虽不属于以上填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：（一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。（二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。（三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别

14、报告实际未成功交换至我国。6. 国别报告 国别报告的豁免条款：文件规定 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告实务操作 企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料 如果企业存在其他在调查时不能按要求提供国别报告的情形，需提供相关说明材料 同期资料主要框架：二、同期资料 1、本地文档（企业关联交易情况） 2、主体文档（集团的全球业务整体情况） 3、特殊事项文档（成本分摊协议和资本弱化） 二、同期资料 同期资料报送主体： 本地文档的准备条件：年度关联交易金额符合下列条件之一

15、（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。 主体文档的准备条件（符合以下条件之一)：（一） 年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。 特殊事项文档的准备条件： 企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。表格示例33十亿，则勾选主体文档2亿，则勾选本地文

16、档1亿，则勾选本地文档1亿，则勾选本地文档4000万，则勾选本地文档前提：存在境外关联交易（企业所得税年度纳税申报基础信息表“202存在境外关联交易”）二、同期资料 同期资料报送要求： 可以不准备同期资料条件： 企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入计算本地文档准备条件的关联交易金额中。 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档 报送时间要求： 主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕 本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。 同期

17、资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。 要求报送前会另发通知三、常 见 问 题常见问题-报告企业信息表123、124 栏和实际填报提交的资料不符常见问题-报告企业信息表125项“执行预约定价安排”一般应为“否”常见问题-国别报告居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的财务年度截止日是6月30日。报哪一年的国别报告？38答：该居民企业申报的国别报告会计年度为：申报当期跨国企业集团已经结束的完整的会计年度常见问题-主体文档问题：合资的居民企业，两个股例为50：50。达到需要准备主体文档标准，且这两个股均合并该企业财务报表，该居民企业如何准备主体文档？答：1.如果两个股东所属集团均已准备主体文档，翻译即可。2.如果两个股东所属集团未准备，该居民企业要分别准备两个股东的主体文档。合资的居民企业，两个股东持股比例为50：50。达到需要准备主体文档标准，且这两个股东均合并该企业财务报表，该居民企业如何准备主体文档？常见问题-主体文档按照规定需要准备主体文档的企业