手工会计综合模拟实训（行业经验）

1、手工会计综合模拟实训实训内容模拟实训一：建账模拟实训二：审核和填制原始凭证模拟实训三：填制与审核记账凭证模拟实训四：登记账簿模拟实训五：对账、结账与试算平衡模拟实训六：会计报表的编制模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管25 七月 20223 数据更正序号页数更正内容1P.20删掉序号5的买入返售金融资产；序号9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并2P. 21序号29的短期借款年初余额贷方数改为2021945，111月发生额借方数改为24619453P. 21序号33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为0，111月发生额贷方数改为13860004P. 21序号36的应付股利改为应付利润5P.

2、21序号48的其他业务收入111月发生额借贷方数改为17000006P. 21序号49汇兑损益改为投资收益7P.24倒数第四行应付股利改为应付利润8P.2712月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物9P.41将凭证52收料单中计划价格单价改为4，金额改为200010P.223将凭证603中，应纳税额改为应纳税所得额11P.255凭证69-13中，将6000改为60000实训流程建账并设置相关会计科目审核外来原始凭证填制自制原始凭证运用会计科目账户与复式记账法填制记账凭证登记会计账簿结账对账成本计算和分配编制会计报表财产清查实训所需物品序号实训用品序号实训用品1会计凭证原始凭证5总账

3、三栏式账页记账凭证收款凭证6科目汇总表付款凭证7试算平衡表转账凭证8会计报表利润表凭证封面资产负债表2账簿使用登记表9银行对账单3日记账现金日记账10银行存款余额调节表银行存款日记账11黑或蓝色水笔，红色水笔3明细账三栏式账页12橡皮，铅笔，直尺，胶棒多栏式账页13资料袋，夹子数量金额账页14壁纸刀、剪刀增值税专用账页25 七月 20226 模拟企业基本资料项目内容公司名称天津滨海机械设备有限公司生产车间基本生产车间（1车间，2车间，装配车间）和辅助生产车间（机修车间，供气车间）产品利群s1机床和利群s2机床核算实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核算形式，每半个月汇总登记总账一次

4、25 七月 20227 模拟企业基本资料项目内容核算制度1、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为1208888999；厂部实行定额备用金制度）2、销售和收款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税款）3、工资管理（企业代扣个人所得税并经“应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付款”核算；福利费按不超过工资总额的14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照2%计提，职工教育经费按不超过工资总额的2.5%的实际发生额入账）4、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料成本差异率

5、，材料成本差异月末一次集中结转）5、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产账面余额为依据按月计提折旧）6、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按50%的完工程度计算）7、税金及附加（增值税（销售税率17%，运输11%）、城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）、防洪费（1%），所得税（25%）8、其他（利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法

6、定盈余公积金）实训要求1、全面了解企业基本情况和实训内容；2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。25 七月 20228一、建账（一）建立现金日记账 根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。（二）建立银行存款日记账 根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账。25 七月 20229（三）建立明细账 根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细

7、科目都要开设账户。25 七月 202210（四）建立总账 根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。25 七月 202211 建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。建账要求1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费

8、用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；4、总账：反正面用，每面建3个账户；25 七月 202213建账资料会计科目 序号总账科目账页明细科目账页1库存现金三栏库存现金三栏2银行存款三栏银行存款工商银行三栏银行存款工商银行（美元户）银行存款建设银行3其他货币资金三栏其他货币资金存出投资款三栏其他货币资金银行汇票其他货币资金外埠存款4交易性金融资产三栏交易性金融资产成本三栏5应收票据三栏应收票据天津大沽化工三栏应收票据山东光学仪器公司 6应收账款三栏应收账款天津九州三栏应收账款济南重光应收账款南海农机应收账款龙丰机械应收账款玉泉新河应收账款天

9、津洋溢25 七月 202214序号总账科目账页明细科目账页7预付账款三栏预付账款人民邮电三栏预付账款平安保险8应收利息三栏应收利息三栏9其他应收款三栏其他应收款单位往来（长春站）三栏其他应收款单位往来（天津大沽化工）其他应收款个人往来（张凯）10坏账准备三栏坏账准备三栏11材料采购三栏材料采购天津石油三栏材料采购北方钢铁材料采购滦州第一煤矿材料采购锦州轴承材料采购天津设备大修厂材料采购潮州电机公司材料采购海州钢铁材料采购昆山钢铁材料采购江州钢铁25 七月 202215序号总账科目账页明细科目账页12原材料三栏原材料原料及主要材料（圆钢）数量金额原材料原料及主要材料（生铁）原材料燃料（煤）原材料

10、燃料（焦炭）原材料外购半成品（轴承1）原材料外购半成品（轴承2）原材料外购半成品（磁电机）原材料辅助材料（润滑油）原材料辅助材料（油漆）13材料成本差异三栏材料成本差异原料及主要材料三栏材料成本差异燃料材料成本差异外购半成品材料成本差异辅助材料材料成本差异周转材料14库存商品三栏库存商品利群S1机床数量金额库存商品利群S2机床15发出商品三栏发出商品利群S1机床25 七月 202216序号总账科目账页明细科目账页16周转材料三栏周转材料劳动保护用品（工作服）数量金额周转材料劳动保护用品（手套）周转材料附件（螺丝螺母）周转材料附件（工具）周转材料包装物（包装箱）17长期股权投资三栏长期股权投资天

11、津滨海运输有限公司三栏长期股权投资利华贸易公司18固定资产三栏固定资产房屋建筑物三栏固定资产机械设备固定资产交通工具固定资产电子设备19累计折旧三栏累计折旧三栏20在建工程三栏在建工程房屋建筑（简易仓库）三栏在建工程机械设备（数控机床）21固定资产清理三栏固定资产清理三栏25 七月 202217序号总账科目账页明细科目账页22无形资产三栏无形资产利群S1专利权三栏无形资产利群S3专利权无形资产SA非专利技术无形资产APP非专利技术23累计摊销三栏累计摊销三栏24无形资产减值准备三栏无形资产减值准备三栏25长期待摊费用三栏长期待摊费用三栏26递延所得税资产三栏递延所得税资产三栏27待处理财产损溢

12、三栏待处理财产损溢三栏28短期借款三栏短期借款工行借款三栏29应付票据三栏应付票据江州钢铁三栏应付票据天津物资有限公司25 七月 202218序号总账科目账页明细科目账页30应付账款三栏应付账款北方钢铁三栏应付账款昆山钢铁应付账款暂估应付款应付账款海州钢铁应付账款滦州第一煤矿应付账款锦州轴承应付账款Xmountain31预收账款三栏预收账款海南飞跃三栏32应付职工薪酬三栏应付职工薪酬工资三栏应付职工薪酬福利费应付职工薪酬非货币性福利应付职工薪酬设定提存计划（社会保险-公司承担） 应付职工薪酬公积金（公司承担）应付职工薪酬工会经费应付职工薪酬教育经费25 七月 202219序号总账科目账页明细科

13、目账页33应交税费三栏应交税费应交增值税（进）增值税专用账页应交税费应交增值税（销）应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税三栏应交税费个人所得税应交税费应交所得税应交税费应交营业税应交税费应交城建税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加应交税费应交防洪费25 七月 202220序号总账科目账页明细科目账页34应付利息三栏应付利息三栏35应付利润三栏应付利润三栏36其他应付款三栏其他应付款保险公司三栏其他应付款天津九州37应付债券三栏应付债券三栏38预计负债三栏预计负债未决诉讼三栏39实收资本三栏实收资本滨海机械总公司三栏实收资本天津红

14、星40资本公积三栏资本公积三栏41盈余公积三栏盈余公积三栏42本年利润三栏本年利润三栏43利润分配三栏利润分配提取盈余公积三栏利润分配应付利润利润分配未分配利润44制造费用三栏制造费用 1车间三栏制造费用 2车间制造费用装配车间25 七月 202221序号总账科目账页明细科目账页45生产成本三栏生产成本基本（1车间S1直接材料）多栏生产成本基本（1车间S1直接人工）生产成本基本（1车间S1燃料动力）生产成本基本（1车间S1制造费用）生产成本基本（1车间S2直接材料）生产成本基本（1车间S2直接人工）生产成本基本（1车间S2燃料动力）生产成本基本（1车间S2制造费用）生产成本基本（2车间S1直接

15、材料）生产成本基本（2车间S1直接人工）生产成本基本（2车间S1燃料动力）生产成本基本（2车间S1制造费用）生产成本基本（2车间S2直接材料）生产成本基本（2车间S2直接人工）生产成本基本（2车间S2燃料动力）生产成本基本（2车间S2制造费用）25 七月 202222序号总账科目账页明细科目账页45生产成本三栏生产成本基本（装配车间S1直接材料）多栏生产成本基本（装配车间S1直接人工）生产成本基本（装配车间S1燃料动力）生产成本基本（装配车间S1制造费用）生产成本基本（装配车间S2直接材料）生产成本基本（装配车间S2直接人工）生产成本基本（装配车间S2燃料动力）生产成本基本（装配车间S2制造费

16、用）生产成本辅助（机修车间直接材料）生产成本辅助（机修车间直接人工）生产成本辅助（机修车间燃料动力）生产成本辅助（机修车间制造费用）生产成本辅助（供气车间直接材料）生产成本辅助（供气车间直接人工）生产成本辅助（供气车间燃料动力）生产成本辅助（供气车间制造费用）25 七月 202223序号总账科目账页明细科目账页46主营业务收入三栏主营业务收入利群S1机床数量金额主营业务收入利群S2机床47其他业务收入三栏其他业务收入三栏48投资收益三栏投资收益三栏49营业外收入三栏营业外收入三栏50主营业务成本三栏主营业务成本利群S1机床数量金额主营业务成本利群S2机床51其他业务成本三栏其他业务成本三栏52

17、营业税金及附加三栏营业税金及附加三栏53销售费用三栏销售费用运费多栏销售费用材料费销售费用广告费销售费用水费销售费用折旧费销售费用职工薪酬销售费用展销费销售费用燃料动力25 七月 202224序号总账科目账页明细科目账页54管理费用三栏管理费用办公费多栏管理费用差旅费管理费用业务招待费管理费用电话费管理费用材料费管理费用职工薪酬管理费用交通费管理费用水费管理费用折旧费管理费用无形资产摊销管理费用长期待摊费用摊销管理费用诉讼费管理费用存货盘亏管理费用燃料动力25 七月 202225序号总账科目账页明细科目账页55财务费用三栏财务费用手续费多栏财务费用汇兑损益财务费用利息收入财务费用利息支出56资

18、产减值损失三栏资产减值损失三栏57营业外支出三栏营业外支出三栏58所得税费用三栏所得税费用三栏25 七月 202226二、审核与填制原始凭证 外来原始凭证不用填制，取得时就已经填写完毕，只需要审核。 自制原始凭证需要根据业务情况填制，并审核。25 七月 202227三、填制与审核记账凭证 原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。25 七月 202228天津滨海机械设备有限公司2012年12月 发生经济业务共计100笔。如下： 业务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床10台（货物自提），价税合计9

19、0090元，收到转账支票一张。 收1 借：银行存款工商银行 90090.00 贷：主营业务收入利群S1机床 77000.00 应交税费应交增值税（销） 13090.00原始凭证1-4 产品出库单用途：销售 2012年12月1日 上半月（业务1业务43）类别编号名称及规格计量单位数量单位成本总成本附注：利群S1机床台10注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写25 七月 202229 业务2：1日，用现金800元购买办公用品。 付1 借：管理费用办公费 800.00 贷：库存现金 800.00 业务3：1日，向银行借入50万元流动资金。 收2 借：银行存款工商银行 500000.00 贷：短

20、期借款工行借款 500000.00原始凭证3-1 借款申请书 2012年12月1日企业名称天津滨海机械设备有限公司法人代表李华企业性质国有地址天津滨海新区中心路12号财务负责人王红联系电营范围生产微型机床主管部门借款期限一年借款金额50万元主要用途流动资金（略）（略）25 七月 202230原始凭证3-2 工商银行贷款（借款）凭证 2012年12月1日收款单位名称天津滨海机械设备有限公司放款单位名称略账号1208888999账号略开户行工商银行滨海支行开户行略借款申请金额五十万元整百十万千百拾元角分￥50000000借款原因及用途流动资金银行核定金额五十万元整（略）

21、25 七月 202231 业务4： 1日，物资公司购利群S1机床26台、利群S2机床150台，货款已收存开户银行。收3借：银行存款工商银行 1434654.00 贷：主营业务收入利群S1机床 200200.00 利群S2机床 1026000.00 应交税费应交增值税（销） 208454.00 业务5：1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。付2借：材料采购天津石油 2100.00 贷：银行存款工商银行 2100.00转1借：原材料辅助材料（润滑油） 2000.00 材料成本差异辅助材料 100.00 贷：材料采购天津石油 2100.00 业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收

22、取龙丰机械厂的款项已收回， 存入银行账户。收4借：银行存款工商银行 100000.00 贷：应收账款龙丰机械 100000.00 支票存根签发日期：12年12月1日收款人：天津石油用品公司金额：2100.00用途：购润滑油备注：注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写原始凭证5-3计划成本核算说明（1）购入材料核算借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等） 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）（2）发出材料核算借：生产成本（计划成本） 制造费用（计划成本） 管理费用（计划成本） 销售费用（计划成本） 贷：原材料（计划成本）（3）结转材料成本差异本期材料成本差异

23、率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 或：期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本本期材料成本差异率如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划成本基础上调增成本，编制分录：借：生产成本（差异额） 制造费用（差异额） 管理费用（差异额） 销售费用（差异额） 贷：材料成本差异（差异额）如为节约，即材料成本差异率为负值，在计划成本基础上调减成本，编制分录：借：材料成本差异（差异额） 贷：生产成本（差异额） 制造费用（差异额） 管理费用（差异额）

24、 销售费用（差异额）25 七月 202233 业务7：1日，存入证券户周转资金60万元。付3借：其他货币资金存出投资款 600000.00 贷：银行存款工商银行 600000.00 业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款1000元退回。转2借：管理费用差旅费 4000.00 贷：其他应收款个人往来（张凯） 4000.00收5借：库存现金 1000.00 贷：其他应收款个人往来（张凯） 1000.00原始凭证8-1 天津市企业单位统一收据 2012年12月2日交款单位 张凯 h 人民币（大写） 一千元整 ￥1000.00系付 退回借款 h 略25 七月 202234 业务9：2日，

25、从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增值税2091元，支付运费459元（其中59元为装卸费），委托开户银行付款。付4借：材料采购北方钢铁 12731.00 应交税费应交增值税（进） 2119.00 贷：银行存款工商银行 14850.00 说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元材料采购金额=12300+（459-28）=12731元进项税额=2091+28=2119元25 七月 202235 业务10：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税3

26、4000元，预计使用10年，开出转账支票付款。付5借：固定资产机械设备 200000.00 应交税费进项税额（进） 34000.00 贷：银行存款工商银行 234000.00原始凭证10-4 固定资产验收单 2012年12月2日 说明：从2009年1月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。名称单位数量价格预计使用年限使用部门生产设备台120000010备注注：后面业务涉及到的固定资产验收单参照此样式填写25 七月 202236 业务11：2日，办理银行汇票并交给采

27、购员。付6借：其他货币资金银行汇票 100000.00 贷：银行存款工商银行 100000.00 业务12：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转3借：生产成本基本（1车间S1直接材料） 75 000.00 基本（1车间S1燃料动力） 128 00.00 基本（2车间S1直接材料） 30000.00 基本（2车间S1燃料动力） 6 200 .00 基本（装配车间S1直接材料） 40280.00 基本（1车间S2直接材料） 50000.00 基本（1车间S2燃料动力） 15600.00 基本（2车间S2直接材料） 54 000.00 基本（2车间S2燃料动力） 8 200.00 基本（装

28、配车间S2直接材料） 30560.00 贷：原材料原料及主要材料（圆钢） 84000.00 原料及主要材料（生铁） 125000.00 燃料（焦炭） 24800.00 燃料（煤） 18000.00 外购半成品（轴承1） 40000.00 外购半成品（轴承2 ） 30000.00 辅助材料（润滑油） 240.00 周转材料附件（螺丝螺母） 600.0025 七月 202237业务12：原始凭证25 七月 202238 业务13：3日，山东光学仪器公司购利群S2机床50台，货物自提。收6借：银行存款工商银行 400140.00 贷：主营业务收入利群S2机床 342000.00 应交税费应交增值税（

29、销） 58140.00原始凭证 13-2 中国工商银行进账单 2012年12月3日出票人全称山东光学仪器厂持票人全称天津滨海机械设备有限公司账号030212345678912账号1208888999开户行济南工商银行开户行天津工商银行滨海支行人民币（大写）四十万零壹佰肆拾整百十万千百拾元角分￥40014000票据种类银行汇票略票据张数1（略）注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写25 七月 202239 业务14：3日，天津长河公司购利群S1机床10台，购利群S2机床50台，根据合同给对方2%折扣，收转账支票一张。S1机床定价7700元/台，S2机床定价6840元/台。收7借：银行存款工商银

30、行 480425.40 贷：主营业务收入利群S1机床 75460.00 利群S2机床 335160.00 应交税费应交增值税（销） 69805.40说明：S1机床收入=77001098%=75460 S2机床收入=68405098%=335160 应交增值税=（75460+335160）17%=69805.40 业务15：3日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时市场汇率为1=6.8￥，款项尚未支付。转4借：无形资产APP非专利技术 408000.00 贷：应付账款Xmountain 408000.00说明：价款（人民币）=600006.8=408000 业务16：

31、4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。付7借：预付账款人民邮电 912.00 贷：银行存款工商银行 912.0025 七月 202240 业务17：4日，银行转来，天津九州公司货款收回。收8借：银行存款工商银行 200000.00 贷：应收账款天津九州 200000.00 业务18：5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取0.1%的手续费。采购人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费1303.92元。付8借：财务费用手续费 42.75 贷：银行存款工商银行 42.75 转5借：材料采购江州钢铁 36598.70 应交税费进项税额（进） 6151.30 贷：应付票据江州钢铁

32、 42750.00 说明：材料采购金额=圆钢价款+不含税运费=35424+1174.7=36598.7 增值税进项税额=圆钢税额+运费税额=6022.08+129.22=6151.30转6借：原材料原料及主要材料（圆钢） 43200.00 贷：材料采购江州钢铁 36598.70 材料成本差异原料及主要材料 6601.30 25 七月 202241 业务19：5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值30万元，预计使用5年，交厂部办公室使用。转7借：固定资产交通工具 300000.00 贷：营业外收入 300000.00 业务20：5日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预算总造价18000

33、0元，本月开工预付合同规定款项的50%，预计20天完工。付9借：在建工程房屋建筑物 90000.00 贷：银行存款工商银行 90000.0025 七月 202242 业务21：5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。交营业税及其附加：付10 借：应交税费应交营业税 2000.00 应交城建税 140.00 应交教育费附加 60.00 应交地方教育费附加 40.00 应交防洪费 20.00 贷：银行存款工商银行 2260.00交个人所得税：付11 借：应交税费个人所得税 1100.00 贷：银行存款工商银行 1100.00交增值税：付12 借：应交税费未交增值税 123492.04

34、贷：银行存款工商银行 123492.04交增值税附加：付13 借：应交税费应交城建税 8644.44 应交教育费附加 3704.76 应交地方教育费附加 2469.84 应交防洪费 1234.92 贷：银行存款工商银行 16053.9625 七月 202243 业务22：5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。转8借：材料采购滦州第一煤矿 302500.00 应交税费应交增值税（进） 51425.00 贷：应付账款滦州第一煤矿 353925.00转9借：原材料燃料（煤） 300000.00 材料成本差异燃料 2500.00 贷：材料采购滦州第一煤矿 302500.00 业务

35、23：5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺400Kg,经查系运输途中丢失，由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务9有关）转10借：原材料原料及主要材料（圆钢） 13800.00 贷：材料采购北方钢铁 11712.52 材料成本差异原料及主要材料 2087.48转11借：其他应收款单位往来（长春站） 1188.00 贷：材料采购北方钢铁 1018.48 应交税费应交增值税（进项税额转出） 169.52 说明：业务9计算的运费中的进项税额为28元，400Kg丢失圆钢运费的增值税也应转出，转出增值税：400/5000*28=2.24；5吨圆钢进项税额为2091元，400Kg丢失圆钢转出增值税： 4

36、00/5000*2091=167.28；进项税额转出=2.24+167.28=169.52；400Kg丢失圆钢金额=0.4吨2546.2元/吨=1018.48.25 七月 202244 业务24：6日，南海农机公司购利群S2机床2台，本企业代垫公路运输运杂费100元。转12借：应收账款南海农机 16005.60 贷：主营业务收入利群S2机床 13680.00 应交税费应交增值税（销） 2325.60付14借：应收账款南海农机 100.00 贷：库存现金 100.00 委托收款凭证 委托日期2012年12月6日付款人全称南海农机公司收款人全称天津滨海机械设备有限公司账号账号1208888999开

37、户行开户行天津工商银行滨海支行行号604委收金额人民币（大写）壹万陆千壹佰零伍元陆角整百十万千百拾元角分￥1610560款项内容销售款委托收款凭证名称发票附寄单证张数2（略）（略）（略）注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写25 七月 202245 业务25：6日，山东光学仪器公司购利群S2机床10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金772元由本企业负担。转13借：应收票据山东光学仪器公司 80028.00 贷：主营业务收入利群S2机床 68400.00 应交税费应交增值税（销） 11628.00付15借：销售费用运费 749.51 应交税费应交增值税（进） 22.49 贷：库存现

38、金 772.00 业务26：7日，职工张佳报销托儿费。付16借：应付职工薪酬福利费 400.00 贷：库存现金 400.00 业务27：8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。转14借：原材料原料及主要材料（生铁） 25000.00 贷：应付账款暂估应付款 25000.00 说明：暂估入库。 业务28：8日，采购员李明送来“申请用款单”，开立有关异地采购账户。付17借：其他货币资金外埠存款 13000.00 贷：银行存款工商银行 13000.0025 七月 202246 业务29：8日，支付餐费。付18借：管理费用业务招待费 2000.00 贷：库存现金 2000.00

39、业务30：8日，开出转账支票购扫描仪。付19借：固定资产电子设备 2000.00 贷：银行存款工商银行 2000.00 业务31：8日，开出支票支付幼儿园经费。付20借：应付职工薪酬福利费 3000.00 贷：银行存款工商银行 3000.0025 七月 202247 业务32：8日，出售利群S3专利权。收9借：银行存款工商银行 600000.00 贷：营业外收入 566037.74 应交税费-应交增值税（销） 33962.26转15借：营业外支出 356000.00 无形资产减值准备 54000.00 累计摊销 240000.00 贷：无形资产利群S3专利权 650000.00 说明：该公司符

40、合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值65万元，累计摊销24万元，已计提减值准备5.4万元。 业务33：9日，发出材料。转16借：生产成本辅助（机修车间直接材料） 4060.00 辅助（供汽车间直接材料） 2000.00 制造费用1车间 4400.00 2车间 7500.00 装配车间 5550.00 销售费用材料费 900.00 管理费用材料费 750.00 贷：周转材料劳动保护用品（手套） 7400.00 劳动保护用品（工作服） 9000.00 附件（工具） 8760.0025 七月 202248业务33：原始凭证25 七月 202249业务33：原始凭证25 七月 202250 业

41、务34：9日，购入二车间生产用数控机床一台，价值100000.00元增值税进项税额17000.00元，以转账支票付款，机床已投入安装。付21借：在建工程机械设备 100000.00 应交税费应交增值税（进） 17000.00 贷：银行存款工商银行 117000.00 业务35：10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间，使用寿命20年。转17借：固定资产房屋建筑物 8000000.00 贷：实收资本机械总公司 8000000.00 业务36：10日，济南重光公司所欠账款300000元已超过3年，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。转18借：坏账准备 300000.0

42、0 贷：应收账款济南重光 300000.0025 七月 202251 业务37：11日，数控机床安装完毕，预计使用10年，以现金2000元支付安装费。付22借：在建工程机械设备 1709.40 应交税费应交增值税（进） 290.60 贷：库存现金 2000.00转19借：固定资产机械设备 101709.40 贷：在建工程机械设备 101709.40 业务38：11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费。付23借：生产成本辅助（机修车间制造费用） 13401.71 应交税费应交增值税（进） 2278.29 贷：银行存款工商银行 15680.00说明：维修费先归集到机修

43、车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。 25 七月 202252 业务39：11日，支付广告费。付24借：销售费用广告费 6500.00 贷：银行存款工商银行 6500.00 业务40：12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由S2机床换为SI机床后重新发货，运费100元。（该业务与业务24有关）转20（冲销业务24笔分录）借：应收账款南海农机 16005.60 贷：主营业务收入利群S2机床 13680.00 应交税费应交增值税（销） 2325.60说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销24题所付运费。转21借：应收账款南海农机 18018.00 贷：

44、主营业务收入利群S1机床 15400.00 应交税费应交增值税（销） 2618.00付25借：销售费用运费 97.09 应交税费应交增值税（进） 2.91 贷：库存现金 100.00说明：本次运费转为销售费用处理。25 七月 202253 业务41：12日，二车间2号旧机床出售，账面价值456000元，初始使用时间2008年9月，预计使用10年，预计残值率5%，已提折旧180500.00元，本月提取折旧3610元。用现金支付清理费1500元（无发票），协商价455000元，按4%计算增值税并减半交纳。转22借：固定资产清理 271890.00 累计折旧 184110.00 贷：固定资产机械设备

45、 456000.00付26借：固定资产清理 1500.00 贷：库存现金 1500.00收10借：银行存款工商银行 455000.00 贷：固定资产清理 455000.00转23借：固定资产清理 8750.00 贷：应交税费应交增值税（销） 8750.00转24借：固定资产清理 172860.00 贷：营业外收入 172860.00说明：应交增值税=4550001.044%2=8750 清理净收入=455000-271890-1500-8750=172860财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税2008170号 二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人200

46、9年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； 注：一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为：增值税

47、=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写如果您是一般纳税人。销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税增值税=含税售价/（1+17%）*17%2。小规模纳税人，那么就不用考虑购买时间，直接按照增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可。25 七月 202255 业务42：15日，接受天津红星工厂投资。收11借：银行存款工商银行 3000000.00 贷：实收资本天津红星 3000000.00 业务43：15日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。付27借：管理费用职工薪酬 10200.00 贷：银行存款

48、工商银行 10200.00付28借：管理费用职工薪酬 800.00 贷：银行存款 工商银行 800.0025 七月 202256 业务44：16日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值480000.00元，期初已提折旧95000元，本月折旧3800元，预计使用10年，已用两年3个月，开出转账支票支付清理费1500元，取得变价收入10000元，款项已存银行。转25借：固定资产清理 381200.00 累计折旧 98800.00 贷：固定资产机械设备 480000.00付29借：固定资产清理 1500.00 贷：银行存款工商银行 1500.00收12借：银行存款工商银行 10000.00

49、 贷：固定资产清理 10000.00转26借：固定资产清理 1452.99 贷：应交税费应交增值税（销） 1452.99转27借：营业外支出 374152.99 贷：固定资产清理 374152.99 说明：清理固定资产净损失=381200+150010000+1452.00=374152.99 下半月（业务44业务100）25 七月 202257 业务45：16日，支付财产保险费。付30借：预付账款平安保险 46000.00 贷：银行存款工商银行 46000.00 业务46：17日，上月售给玉泉新河公司S2机床10台，价款68400元，销项税额11628元，发生退货并已入库，承担退货运费400

50、元。转28借：应收账款玉泉新河 80028.00 贷：主营业务收入利群S2机床 68400.00 应交税费应交增值税（销） 11628.00付31借：销售费用运费 360.36 应交税费应交增值税（进 ） 39.64 贷：库存现金 400.00转29借：销售费用运费 400.00借：应收账款玉泉新河 400.00说明：上次运费转为销售费用。 25 七月 202258原始凭证46-1 天津增值税专用发票货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额利群S2机床台106840.0068400.0017%11628.00价税合计（大写）捌万零弍拾捌元整 （小写）80028.00名称：天津滨海机械

51、设备有限公司纳税人识别号：12000370308888地址、电话：天津市滨海新区中心路12号 88786666开户行及账号：工商银行滨海支行 12008888999备注 业务47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇票到期，委托银行收款。收13借：银行存款工商银行 160000.00 贷：应收票据天津大沽化工 160000.0025 七月 202259 业务48：18日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有25套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费45元，从支付货款中扣除，承付符合规定部分的货款。转30借：材料采购锦州轴承 1

52、6500.00 应交税费应交增值税（进） 2805.00 贷：应付账款锦州轴承 19305.00说明：购买100套，合格75套，实际单价220元/套，75220=16500付32借：应付账款锦州轴承 45.00 贷：库存现金 45.00说明：支付运费相当于支付了货款。付33借：应付账款锦州轴承 19260.00 贷：银行存款工商银行 19260.00说明：支付符合规定部分的货款=应支付款项代垫运费（从货款中扣除）=1930545=19260 转31借：原材料外购半成品（轴承1） 15000.00 材料成本差异外购半成品 1500.00 贷：材料采购锦州轴承 16500.00说明：轴承1计划成本

53、200元/套25 七月 202260原始凭证48-4 收料单 业务49：18日，天津九州公司租用包装物，预收租金2000元（含17%增值税），收取押金6000元，采用一次转销法。收14借：银行存款工商银行 8000.00 贷：其他应付款天津九州 6000.00 其他业务收入 1709.40 应交税费应交增值税（销） 290.60转32借：其他业务成本 6000.00 贷：周转材料包装物 6000.00 说明：采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在库明细转入周转材料在用明细）；业务76不考虑该笔业务发出的包装物。材料编号材料名称及规格计量单位数量实际进价计划

54、价格差异应收实收单价金额单价金额轴承1套10075220165002001500025 七月 202261 业务50：18日，处理积压油漆一批300Kg，计划单位价格10元，销售单价12.1元，收款送存银行。收15借：银行存款工商银行 4247.10 贷：其他业务收入 3630.00 应交税费应交增值税（销） 617.10转33借：其他业务成本 3000.00 贷：原材料辅助材料（油漆） 3000.00 业务51：19日，从银行购入外币40000美元，当日美元卖出价1=6.7￥，当日汇率1=6.6￥。该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。付34借：银行存款工商银行（美元户） 264000

55、.00 财务费用汇兑损益 4000.00 贷：银行存款工商银行 268000.00说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算。 原始凭证51-1 购买外汇申请书单位名称天津市滨海机械设备有限公司人民币账号外汇账号12008888999购汇金额（大小写）肆万美元整 40000.00当日汇率6.7折合人民币（大小写）268000.0025 七月 202262 业务52：20日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银行。转34借：固定资产清理 86487.50 累计折旧 23512.50 贷：固定资产机械设备 110000.00说明：累计折旧=上月累计折旧

56、+本月折旧=23512.50 收16借：银行存款工商银行 54000.00 贷：固定资产清理 54000.00转35借：固定资产清理 7846.15 贷：应交税费应交增值税（销） 7846.15转36借：营业外支出 40333.65 贷：固定资产清理 40333.65 业务53：20日，从境外Xmountain公司购入非专利技术，支付50%款项，即30000美元，按发生时的市场汇率1=6.6￥折算。（与业务15有关）付35借：应付账款Xmountain 198000.00 贷：银行存款工商银行（美元户） 198000.00 业务54：20日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付

57、价款50万元。转37借：交易性金融资产成本 500000.00 投资收益 800.00 贷：其他货币资金存出投资款 500800.00交易性金融资产核算说明： 交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产。主要是以赚取差价为目的。交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。“交易性金融资产”科目，借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值

58、变动”等明细科目进行核算。 交易性金融资产核算包括三个步骤：取得；持有期间；处置。 一、取得时 分三种情况： 1、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额； 2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目； 3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 分录如下： 借：交易性金融资产成本（取得时的公允价值） 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：银行存款（或其他货币资金）存出投资款 二、持有期间 （一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 持有交易性金融资产期间

59、被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。具体分录如下： 1、收到买价中包含的股利（或利息） 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 2、确认持有期间享有的股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/利息 （二）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。具体会计分录如下

60、： 1、资产负债表日公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、资产负债表日公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 三、处置时 企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下（分步确认投资收益）： （一）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 （二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益25 七月 20