2008年企业所得税税源调查相关文件

1、PAGE PAGE 52008年企业所得税税源调查相关文件及参数变化情况说明2008年企业所得税税源调查相关文件及参数与2007年相比变化不大，只是根据新的税收政策对所涉及的代码表和调查表的个别指标和填报说明进行了修改，并在2007年调查参数的基础上进一步补充和完善了审核公式，下面将调查文件及参数变化情况简要说明如下：一、调查文件之一财政部2007年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案整体内容没有变化，只是将调查方案涉及的年度数字进行了调整（见调查方案）。另外，对应注意的问题作为强调，在下发的电子文件中用蓝字标注。如“纳入国家税务总局重点税源监控的企业或地方财政部门确定的纳税大户如与该企业的总

2、机构（或母公司）实行汇总（合并）纳税，则不再作为样本企业”。“ 纳入汇总（合并）纳税范围的分公司或子公司应与企业总机构（或母公司）合并为一个样本进行调查，不再单独作为样本企业”。二、调查文件之二财政部2007年度全国企业所得税税源调查代码编制规定（见代码编制规定）1、中央企业代码（Z4）中，根据2007年中央企业改组改制和名称变更情况修改和增减了几个中央企业名单。（见代码编制规定（四）2、区域优惠条件代码（Z11）中，“二、在优惠区内并享受优惠的外商投资企业和外国企业”中将代码17原“三峡经济开发区”名称调整为“长江三峡经济开放区”。3、企业（项目）优惠代码（Z12）中，在内资企业代码部分享受

3、优惠的内资企业中，将代码82“享受优惠的机关后勤实体”调整为“享受优惠的广播电视村村通企事业单位”；将代码95“享受优惠的家禽养殖、加工、冷藏冷冻企业” 调整为“享受优惠的农产品连锁经营试点企业”。三、调查文件之三财政部2007年度全国企业所得税税源调查表（见调查表）2006年度企业所得税税源调查表一、表二、表五、表六除了涉及年度时间的指标进行了调整外，其他指标都没有增减变化。表三的变化，主要是涉及免征所得税的所得额方面，将行92“免税的政府机关后勤保障服务收入”调整为“免税的广播电视村村通收入”；将行99“免税的家禽养殖、加工、冷藏冷冻企业所得”修改为“免税的农产品连锁经营试点企业减计的收入

4、”。表四主要是调整了税前弥补亏损、技改项目购置国产设备的投资抵免等涉及的年度时间指标。四、调查文件之四财政部2007年度全国企业所得税税源调查指标填报说明（见填报说明表）由于新的企业所得税年度纳税申报表调整变动比较大，所以涉及企业纳税及纳税调整事项的指标主要集中在表三。表一、表二、表四、表五、表六填报说明中除了涉及年度时间的指标调整外填报说明没有其他改动变化。对各表中应注意的问题作为强调，在下发的电子文件中用蓝字标注。表三企业所得税税源调查主表填表说明中，修改了如下内容：行83 免税的补贴收入（包括减免、返还的流转税）：增加了“自2006年1月1日起至2007年12月31日，中国进出口银行因承

5、担政策性贷款而取得的财政补贴收入，不计入应纳税所得额，免缴企业所得税（财税200719号）”。行92免税的广播电视村村通收入：指自2007年1月1日至2009年12月31日，对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税；对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。（财税200717号）行99免税的农产品连锁经营试点企业减计的收入：指对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的试点企业，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，由于经

6、营食用农产品的收入可以减按90%计入企业所得税应税收入，而享受免税待遇的经营食用农产品收入的10%部分。（财税200710号）行134福利企业（安置残疾人员企业）：指在2007年6月30日前，对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”（盲、聋、哑和肢体残疾）人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税（财税字（94）001号）。对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的企业所得税优惠政策（财税200439号）。在2007年6月30日前，对福利企业税收优

7、惠政策调整试点地区（包括辽宁省、大连市、上海市、浙江省、宁波市、湖北省、广东省、深圳市、重庆市、陕西省）安置残疾人员的企业，采取成本加计扣除的办法，按企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除（财税2006111号）。自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除（财税200792号）。企业应将按支付给残疾职工工资额计算的加计扣除的部分，换算为减免税额，填列在行134。本行数字应与企业所得税年度纳税申报表附表七免税所得及减免税明细表第43行数字一致。行143 改革试点地区农村信用社：增加了“对吉林省由城市信用社更名改制的22家农村信用社，自更名之日起至2008年12月31日止，免征企业所得税；所免税款专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得用于分红（财税2007144号）。从2007年1月1日起至2009年12月31日止，对河北省改革试点农村信用社暂免征收企业所得税；所免税款专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得用于分红（财税2007152号）”。五、调查文件之