会计核算制度与组织程序

1、附件1会计核算制度艾第一条 稗为适应公司外向按型经济的发展，暗充分体现会计集八息的可检验性，笆特制定本规定。懊 第二条岸 会计科目的矮运用及帐户的设蔼置、按会计管昂理制度执行，盎不得任意更改或跋自行设置，个别靶企业因业务需要把新增科目时，须傲报总公司财务部矮批准。办 第三暗条 凭证一般背采用记帐凭证或伴收、付、转凭证耙，工业企业可采埃用收、付转凭证埃，贸易企业可采吧用记帐凭证。啊 第四瓣条 会计核算疤组织程序:采用阿记帐凭证汇总表肮核算程序，记帐疤作证汇总表核算敖组织程序图式。芭 (一傲)根据审核后的八原始凭证填制记般帐凭证;捌 (二艾)根据记帐凭证氨汇总表编制记帐懊凭证汇总表;佰 (三鞍)根

2、据记帐凭证敖汇总登记总分类佰帐;爸 (四矮)根据原始收、奥付款凭证登记现氨金日记帐和银行颁日记帐;昂 (五跋)根据记帐凭证邦及所附的原始凭岸证登记各明细分哀类帐;胺 (六背)月终，根据总八分类帐和各明细靶分类帐编制会计埃报表。柏 记帐凭斑证汇总表核算组叭织程序的特点是跋:先定期(5天罢或10天)将所哎有记帐凭证汇总翱编制成汇总表，搬然后再根据记帐靶凭证汇总表登记傲总分类帐。办 记帐凭胺证汇总表的编制瓣方法是:根据一耙定时期的全部记傲帐凭证，按照相半同科目归类，定佰期(5天或10傲天)汇总每一会暗计科目的借方本摆期发生额和贷方岸本期发生额，填胺写在记帐凭证汇巴总表的相关栏内熬，以反映全部会安计科

3、目的借方本扳期发生额和贷方爸本期发生额。笆 第五条傲 记帐规划:岸 (一)唉记帐须根据审核矮过的会计凭证。绊除按照会计核算伴要求进行转帐时板，用记帐员写的摆转帐说明作记帐伴依据外，其它记澳帐凭证都必须以伴合法的原始凭证搬为依据。没有合叭法的凭证，挨不能登记帐簿，暗且每张记帐凭证背必须由制单、复懊核、记帐，会计坝主管分别签名，百不得省略。胺 (二)版登记帐簿时用钢败笔写(除了复写埃的以外，不得使埃用铅笔和圆珠笔把)。芭 (三)隘记帐凭证和帐簿隘上的会计科目以捌及子、细目用全疤称，不得随意简拔化或使用代号。肮 (四)翱会计分录的科目拜对应关系，原则扮上一种经济事项胺分别或汇总编一邦套分录，不得将爱

4、不同内容的多种百经济事项合并编稗制一套分录。跋 (五)肮明细帐应随时登熬记，总帐定期登白记，一般不超过坝10天。佰 (六)扒每一笔帐须记明翱日期、凭证号码凹和摘要，经济事俺项的摘要不能过爸分简略，以保证坝第三者能看清楚邦。每笔帐记完后肮，在记帐凭证上埃划艾隘号。吧 (七)摆记帐的文字和数白字应端正、清楚暗、严禁刮擦、挖熬补或涂改，不得板跳行隔页。应将耙空行或空页划斜瓣红线注销。摆 (八)皑记帐发生错误，敖用以下方法更正敖:碍 1记吧帐前发现记帐凭懊证有错误，应先癌更正或重制记帐胺凭证。记帐凭证澳或帐簿上的数字霸差错，应在错误盎的全部数字正中绊划红线，表示注佰销，并由经办人版员加盖小图章后俺，将

5、正确的数字八写在应记的栏或凹行内。班 2记袄帐后发现记帐凭懊证中会计科目、绊借贷方式或金额案错误时，先用红挨字填制一套与原扳用科目、借贷方俺向和金额相同的班记帐凭证，以冲坝销原来的记录，啊然后重新填制正翱确的记帐凭证，瓣一并登记人帐。吧如果会计科目和艾借贷方向正确，办只是金额错误，疤也可另行填制记扒帐凭证，增加或斑冲减相差的金额敖。更正后应在摘疤要中注明原记帐稗凭证的日期和号疤码，以及更正的氨理由和依据。斑 3报按出会计报表后发肮现记帐差错时，背如不需要变更原班来报表的，可以摆填制正确的记帐爱凭证，一并登记扒人帐。如果会计皑科目和借贷方向颁正确，只是金额懊错误，也可另行吧填制记帐凭证，坝增加或

6、冲减相差案的金额。更正后扳应在摘要中注明挨原记帐凭证的日翱期和号码，以及扒更正的理由和依据班（九）红字冲帐敖除了用于更正的哀错误外，还可以跋用于下列事项:啊1经济业务完盎成后，发生退回拔或退出;岸2经济业务计哎算错误而发生多坝付或多收;拜3帐户的借方鞍或贷方发生额需安要保持一个方向翱;哎4其它必须冲邦销原记数字的事艾项。哀（十）各帐户在捌一张帐页主满后吧接记次页时，需案要加计发生额的哀帐户，应将加计哀的借货发生总额耙和结出的余额记肮在次页的第一行暗内，并摘要栏霸“佰承前页邦”爱（十一）月、季霸、年度末，记完懊帐后应办理结帐耙，为了便于结转巴成本和编制会计八报表，需要发生搬额的帐户，应分胺别结出

7、月份季度摆和年度发生额，胺在摘要栏注明芭“岸本月合计八”跋、巴“啊本季合计败”败和埃“百本年合计扮”耙的字样，在月结挨、季结数字上端按和下端均划单红跋线，在年结数字霸下端划双红线。扳总结的数字本身百均不得用红字书班写。发生笔数不白多的帐户，也可懊不结总。不需要昂加计发生额的帐颁户，应随时结出爱余额，并在月份哎、季度余额下端佰划单红线，在年般度余额下端划双奥红线。翱(十二)编制会摆计报表前，必须把把总帐和明细帐扳记载齐全，试算阿平衡，每个科目隘的明细帐各帐户熬的数额相加总和八同该科目的总帐扳数额核对相符。伴不准先出报表，埃后补记帐簿。哀(十三)年度更胺换新帐时，需要拌结转新年度的余笆额，可直接过

8、到绊新帐各该帐户的碍第一行，并在摘颁要栏内注明上拔年结转字样。坝必要时，详细注芭明余额组成内容爱，在旧帐的最后般一行数字下面注爸明结转下年昂字样。结转以后懊的空白行格包括班不结转余额的帐袄户，划一条余线澳注销或盖戳注销挨。班第六条 结帐办、对帐:搬 (一)结帐是翱结算各种帐簿记氨录，它是在一定鞍时期内研发生的班经济业务全部登板记人帐的基础上芭进行的，具体内袄容如下:唉1在结帐时，疤首先应将本期内伴研发生的经济业拜务记人有关帐簿疤。靶2本期内所有办的转帐业务，应俺编成记帐凭证记皑入有关帐簿，以阿调整帐簿记录。版如待摊、预提费岸用应按规定标准按予以摊销提取。凹3在全部业务翱登记人帐的基础柏上，应结

9、算所有捌的帐簿。蔼(二)对帐是为罢了保证帐证相符傲，帐帐相符，帐翱实相符。具体内邦容如下:白 1帐证核对伴:是指各种帐簿稗(总帐、明细分阿类帐以及现金和百银行存款日记帐柏等)的记录与会耙计凭证(记帐凭阿证及其所附的原胺始凭证)的核对蔼，这种核对主要按是在日常编制凭啊证和记帐过程中八进行。月终如果邦发现帐帐不符，霸就应回过头来对拔帐簿记录与会计拜凭证进行核对，笆以保证帐证相符疤。氨2帐帐核对每懊月一次，主要是碍总分类帐各帐户绊期末余额与各明扳细分类帐帐面余安额相核对，现金澳、银行存款二级捌帐与出纳的现金拜，银行存款日记伴帐相核对，会计氨部门各种财产物背资明细类帐期末般余额与财产物资隘管理部门和使

10、用扮部门的保管帐相坝核对等。芭 3帐实核对鞍分两类:第一类昂现金日记帐帐面爸余额与现金实际啊库存数额相核对颁，银行存款日记跋帐帐面余额与开罢户银行对帐单相蔼核对，要求每月颁核对一次;第二啊类各种财产物资凹明细分类帐帐面胺余额与财产物资靶实有数额相核对叭，各种往来帐款斑明细帐帐面余额袄与有关债权债务安单位的帐目核对埃等，要求每季核百对一次附2爸会计核算组织程敖序吧 为了连爸续、系统、全面摆、综合地核算和凹监督各单位的资般金运动，为经营搬管理提供相关的芭会计信息，各单案位都应选用适用唉的会计循环。但板是，由于各单位蔼的业务性质、经阿营规模、业务数百量和管理需要有般所不同，应该采氨取一定的形式把矮会

11、计循环的各基按本环节有机地组敖织起来，这种组阿织形式称为会计矮核算组织程序，班亦称会计核算形拜式或账务处理程哎序，是指对经济耙业务进行日常核昂算和提供会计信百息的步骤和方法盎。具体地说，会版计核算组织程序胺要规定所采用的袄会计凭证和会计昂账薄的种类与格胺式，以及各种账俺薄的记账依据、昂程序及相互关系扒。不同种类的会隘计凭证、会计账颁薄及记账程序，昂可以组合成不同胺种类的会计核算埃组织程序。每个疤会计主体都应按哎照会计准则和经安营管理的要求，摆设计适合本单位熬高要的会计核算拜组织程序。肮合理适用的会计艾核算组织程序在拌会计核算工作中皑能起到下列作用凹:芭 第一、使整个爸会计循环能按部败就班地运行

12、，减懊少不必要的环节绊和手续，既能提埃高信息质量，又盎能提高效率，节佰约开支。把 第二、使每一坝项经济业务都能邦及时正确地在账摆务处理程序的各唉个环节上反映出瓣来，加工成信息啊后不重不漏地反傲映到会计报表上按来。邦 第三、使单位版内外有关部门都吧能按照帐务处理奥程序中规定的记背帐程序审查每项盎经济业务的来龙芭去脉，从而加强碍对基层单位的监氨督和管理。挨为了充分发挥上澳述作用，在设计按帐务处理程序时翱必须符合下列要拌求:搬 1要与本单板位经济活动的性翱质、经济管理的半特点、规模的大氨小以及业务繁简蔼等相适应;胺 2要能够正伴确、及时和完整搬地提供会计资料挨，以满足本企业挨、本单位经营管靶理的需要

13、，同时隘也要能够为国家熬和有关部门提供拔必要的会计资料佰;伴 3要在保证败会计资料正确、邦真实和完整的前白提下，力求简化佰核算手续，节约版人力和物力，提佰高核算工作的效板率，并为逐步采白用现代化的核算背工具创造条件;案 4要有利于般建立会计工作的芭岗位责任制，有哀利于会计人员的笆分工和协作。斑我国会计并不硬坝性规定每个单位板应采用何种账户扳处理程序，完全癌由各单位自主选盎用或设计。因此矮需要了解目前在百会计工作实践中扮所应用的核算组熬织程序的种类、班内容、优缺点及氨适用范围。熬 我国会计核算半工作在长期实践摆申，形成了六种岸核算组织程序:拌 白绊记账凭证核算组柏织程序爱 百熬汇总记账凭证核白算

14、组织程序坝 办吧记账凭证汇总表熬核算组织程序癌 罢案多栏式日记账核半算组织程序按 翱扮日记总账核算组笆织程序碍 鞍伴分录日记账核算罢组织程序挨以下各节将对上跋述六种程序详细霸阐述。办俺记账凭证核算组板织程序熬记帐凭证帐务处岸理程序是最简单笆的、最基本的一氨种帐务处理程序八。采用这种程序碍时，记帐凭证可柏采用通用的格式爱，也可采用收款鞍凭证、付款凭证笆和转帐凭证三种氨专用格式。设置哀的帐簿一般有:般现金日记帐、银靶行存款日记帐、半总分类帐和明细稗分类帐。日记帐蔼和总分类帐一般搬都采用三栏式，疤明细分类帐可根班据管理需要采用按三栏式、多栏式奥或数量金额式。八记帐凭证帐务处拜理程序的主要特斑点是:根

15、据记帐柏凭订逐笔登记总柏帐。其基本程序盎为：般1根据原始凭盎证或汇总原始凭皑证填制记帐凭证暗;百2根据收、付皑款凭证每日逐笔奥登记现金、银行瓣存款日记帐;盎3根据记帐凭疤证及所附的原始捌凭证或汇总原始袄凭证逐笔登记明般细分类帐;疤4根据记帐凭胺证逐笔登记总分跋类帐;啊5期末将各种袄日记帐和明细帐芭与总帐核对相符碍;罢6期末，根据叭总分类帐和有关懊明细分类帐的数办额编制会计报表邦。芭记帐凭证帐务处皑理程序的优点是癌:记帐层次清楚胺，技术方法易学按，核算程序比较叭简单。但由于是吧根据记帐凭证直爸接逐笔登记总分俺类帐的，当经济凹业务复杂繁多时埃，势必增加登记颁总分类帐的工作皑量，因此，这种拌帐务处理

16、程序一挨般适用于规伎较白小、经济业务较百少的单位。皑为了克服上述缺爸陷，在采用这种鞍程序时，应尽量罢先把原始凭证汇哎总成汇总原始凭拜证，以减少记帐颁凭证的数量。按八汇总记账凭证核斑算组织程序鞍 采用这种程序澳时，不能够设置八通用格式的记帐佰凭证，必须设置搬专用的收款凭证哎、付款凭证和转摆帐凭证三种格式氨。除此以外，还爱要设置汇总收款般凭证、汇总付款罢凭证和汇总转帐案凭证表；帐簿的疤设置与格式均与拜记帐凭证帐务处袄理程序相同。笆汇总记帐凭证帐拌务处理程序的主胺要特点是:先根爱据记帐凭证编制伴汇总记帐凭证，挨再根据汇总记帐稗凭证登记总分类拌帐。其基本程序皑如下：啊 1根据原始懊凭证或汇总原始罢凭证

17、填制记帐凭皑证;癌 2根据收、办付款凭证每日逐啊笔登记现金、银吧行存款日记帐;爸 3根据记帐拔凭证及所附的原坝始凭证或汇总原靶始凭证逐笔登记疤明细分类帐;挨3根据收款凭熬证、付款凭证和唉转帐凭证定期编唉制汇总收款凭证罢、汇总付款凭证般和汇总转帐凭证翱;芭4月终，根据把汇总收款凭证、安汇总付款凭证和蔼汇总转帐凭证登坝记总分类帐;佰5月终，将各肮种日记帐和明细稗帐与总帐核对相皑符;埃6月终，根据板总分类帐和有关癌明细分类帐的数唉额编制会计报表耙。疤汇总记账凭证可搬分为汇总收款凭澳证、汇总付款凭邦证和汇总转账凭版证。颁 采用这种伴帐务处理程序，癌由于汇总记帐凭般证可以反映帐户熬对应关系，便干半了解经

18、济业务的笆来龙去脉，进而傲利于分析和检查把。同时，通过定搬期汇总，月终根半据汇总数一次登隘记总帐，可以简柏化登记总帐的工癌作。但是，汇总摆的工作量也较繁柏量。所以，这种碍怅务处理程序适袄用于规模较大、背经济业务较多的氨单位。坝俺记账凭证汇总表奥核算组织程序拌采用这种程序时岸，除了要设置通般用格式或专用格爱式的记帐凭证外霸，还应设置记帐百凭证汇总表 。笆帐簿的设置与格八式均与记帐凭证瓣帐务处理程序相熬同。爸记帐凭证汇总表般帐务处理程序的班主要特点是:先胺根据记帐凭证编瓣制记帐凭证汇总半表，再根据记帐半凭证汇总表登记霸总分类帐。其基熬本程序如下：斑1根据原始凭敖证或汇总原始凭熬证填制记帐凭证按;艾

19、2根据收、付阿款凭证每日逐笔鞍登记现金、银行绊存款日记帐;岸3根据记帐凭把证及所附的原始拔凭证或汇总原始疤凭证逐笔登记明安细分类帐;盎4根据记帐凭芭证定期编制记帐叭凭证汇总表;拌5根据记帐凭胺证汇总表分次或袄月终一次登记总暗分类帐;癌6月终，将各皑种日记帐和明细凹帐与总帐核对相拜符;瓣7月终，根据伴总分类帐和有关岸明细分类帐的数摆额编制会计报表瓣。邦汇账凭证汇总表败也被称为科目汇柏总表，依据汇总阿天数而采取不同爱的格式，一般有挨如下两种格式:啊科目汇总表（格暗式一）年 月 日白会计科目奥帐页八本期发生额拔记账凭证讫号数阿借方唉贷方背合计巴科目汇总表（格矮式二）年 月 日绊会计科目背账页安110

20、日 伴 1120癌日 21矮30日 澳 本月合计巴借方 贷方 敖 借方 贷方熬 借方 贷邦方 借方 凹贷方拜合计按采用这种帐务处板理程序，由于通按过定期汇总，可胺以分几次或月终扮一次根据汇总数伴登记总帐，从而瓣可以简化登记总吧帐的工作。而且版，记帐凭证汇总爸表还能起试算平把衡作用，利于检捌查记帐工作的准碍确性。但是，汇癌总的工作量也较案繁重，而且记帐白凭证汇总表不能案反映帐户对应关办系，所以不便于叭了解经济业务的白来龙去脉。因此盎，这种帐务处理氨程序适用于规模癌较大、经济业务瓣较多的单位。巴熬多栏式日记账核爱算组织程序蔼采用这种程序时耙，不能设置通用坝格式的记帐凭证奥，应该设置专用斑格式的收款

21、凭证袄、付款凭证和转暗帐凭证。现金日安记帐和银行存款办日记帐的格式应扳该是多栏式的。蔼总帐一般采用三昂栏式。明细帐可氨根据管理需要采吧用三栏式、多栏笆式或数量金额式伴。拜多栏式日记帐帐叭务处理程序的主胺要特点是:根据熬多栏式日记帐登昂记总分类帐。其懊基础程序如下：败1根据各种原邦始凭证或原始凭皑证汇总表编制记扳帐凭证;案2根据收款凭跋证和付款凭证登傲记多栏式现金日昂记帐和多栏式银岸行存款日记帐;拔3根据记帐凭翱证及其所附的原矮始凭证或原始凭伴证汇总表登记各稗种明细帐;霸4根据多栏式百现金日记帐和多巴栏式银行存款日挨记帐登记总分类疤帐。同时，根据胺转帐凭证或转帐岸凭证汇总表登记坝总帐;把5将各明

22、细分俺类帐的余额合计扳数，分别与相应叭的总分类帐余额叭相核对;皑6月终，根据班总分类帐和有关扮明细分类帐的资罢料编制会计报表班。邦由于多栏式日记八帐都是按其对应耙帐户设置专栏的版，所以相当于汇白总收、付款凭证皑，月终就可以根阿据这些日记帐的八合计栏和各对应柏帐户的发生额合百计数登记总帐，埃而不需要再编制安汇总收、付款凭版证或记帐凭证汇按总表。登记总帐哀的过程是:根据扳各多栏式日记帐绊收入 (付出)袄合计栏的本月发瓣生数分别过人现靶金、银行存款总柏帐帐户的借方 挨(贷方)，并根伴据收入 (付出捌)栏下面各专栏跋对应帐户的发生隘额合计数，分别哎过人有关总帐帐半户的贷方 (借俺方)。但是，在搬过帐时

23、要注意不埃要把现金、银行爱存款之间的相互捌划转数重复过帐挨，因为它们己包按括在有关日记帐案的收人和付出合板计数之中。对于把转帐业务，分两绊种情况处理:如耙果转帐凭证较多八，则可以先汇总吧编制转帐凭证汇颁总表，据以登记拔总帐;如果转帐俺凭证较少，则不奥必编制转帐凭证白汇总表，可根据艾转帐凭证逐笔记哎入总帐。矮采用这种帐务处按理程序，可以简碍化登记总帐的工啊作，而且，多栏氨式日记帐能反映埃帐户的对应关系坝。其缺点是，如巴果单位的经济业白务比较复杂，则半多栏式日记帐需班要设置较多的专班栏，造成帐页过霸长，不便记帐。败另一缺点是，如扳果转帐凭证较多吧，还需汇总编制哀转帐凭证的记帐癌凭证汇总表，增颁加工

24、作仁。因此邦，这种帐务处理板程序适用于规模扒较大、收付款业盎务较多但转帐业巴务较少的单位。柏蔼日记息账核算组肮织程序胺 日记总帐核算翱组织程序，又称熬“碍序时总帐帐务处绊理程序邦”背。它是根据收款八凭证、付款凭证懊和转帐凭证在日暗记总帐中进行序矮时、分类登记的唉一种会计帐务处翱理程序。其主要般特点是:一切经柏济业务都要登记扒在日记总帐中。办其基本程序如下瓣：唉1根据原始凭摆证或原始凭证汇扮总表编制记帐凭哎证。疤2根据现金收凹、付款凭证及所皑附原始凭证逐笔袄序时登记现金日绊记帐;根据银行昂存款收、付款凭靶证及其所附的银按行结算凭证逐笔矮序时登记银行存袄款日记帐。阿3根据原始凭蔼证、原始凭证汇隘总

25、表及各种记帐艾凭证逐笔登记各板种明细分类帐。岸4根据各种记拌帐凭证逐笔登记矮日记总帐。哎5根据对帐的霸具体要求，将现阿金日记帐、银行按存款日记帐和各白种明细分类帐定罢期与总分类帐相佰互核对。颁6期末，根据斑总分类帐和明细颁分类帐的记录编按制会计报表。背日记总帐是把日皑记帐和总分类帐爱结合在一起的联摆合帐簿。这种帐皑务处理程序简便哎易行。但日记总按帐中帐户栏次过芭多，帐页过长，敖不便记帐和查阅巴。因此，这种核颁算组织程序适用邦于规模小、业务俺简单、使用会计暗科目较少的单位颁。附3斑及时向资金管理扳部门提供所需的矮会计核算资料蔼为了进一步熟练哀地掌握账户和借八贷记账法的运用跋，我们将以制造蔼企业日

26、常发生的艾主要经济业务为翱例，系统地说明哎在采用借贷记账艾法的情况下，如斑何建立一套完整熬的账户体系，如暗何利用这套账户敖体系进行日常的埃会计账务处理。搬 制造企澳业的生产经营过俺程实际上是以生笆产过程为中心，阿实现供应过程、碍生产过程和销售吧过程三者的统一瓣。业生产经营过霸程的正常进行，氨需要有现金、银罢行存款、原材料爸、固定资产等资霸产，这些资产的巴来源主要是债权盎人提供和投资者爱投资。因此，在耙以上三个过程之胺前，还应有一个叭资金筹集的核算俺，以下分类说明把之。资金筹集的核算板 按傲企业要生产经营芭，首先必须有一伴定的资金投入，哀资金的来源有两芭个，一个是投资扒者投入，一个是靶向银行借人

27、的资奥金。唉 企业接皑受投资者投资，背一方面资产增加板，另一方面所有蔼者权益增加。因叭此应设置 拔“百银行存款跋”柏、捌“芭固定资产霸”叭等资产账户来反柏映资产的增加，靶设置 半“蔼实收资本绊”邦来反映所有者权百益的增加。碍接受投资者投人板的货币资金，应暗按实际收到的款疤项入帐;接受投扳资者投入的实物啊，应进行合理的坝评估，并以评估隘价入帐;投资者肮投人的资本，不耙经批准不得抽回肮。奥 企业除靶了接受投资者的斑投资外，有时为跋了满足生产经营版的需要，还须向稗银行等金融机构啊贫款。这样一来摆，企业一方面赞凹产增加，通过借背记跋“埃银行存款肮”巴账户来反映，另拔一面负债也相应搬增加，需通过贷爸记俺

28、“办银行借款搬”傲。帐户来反映。傲斑材料采购业务的艾核算胺 制造业昂企业要生产出产跋品，就必须购进翱原材料。这又分半为两种情况，一版种是以银行存款跋或预付的款项购案买，另一种情况瓣是先进货，货款罢未付，先欠着对凹方。办 对于前半一种情况，企业俺的资产有增有减耙，而对于后一种芭情况，企业的资绊产和负债同时增耙加。百 例 1挨：企业购人材料斑一批，A材料1奥0吨，每吨价格案1800元，B肮材料20吨，每搬吨价格1500凹元。以银行存款拜付讫，货还未到稗。岸 摆 根据以上分析岸，所作的会计分捌录为:岸 扮借:材料采购 阿 A材料 版 疤 1800阿0埃 袄 鞍 哀 B材料 奥 邦 30000稗 八

29、贷：银行存啊款 俺 480懊00爸 例2芭：企业用现金为柏这批材料支付搬百运费900元。白对于运费、搬运败费等采购费用，敖应按一定的标准背在各种材料之间案进行分配。其计扒算公式如下:伴 分配背率待分配的采半购费用分配标凹准之和安 某种败材料应分配采购阿费用 该跋种材料的分配标昂准x分配率敖 其中，澳分配标准一般选阿用重量标准，也傲可选用其他标准斑，如材料的买价芭、体积等。安 这里的笆运杂费按重量标绊准分配如下:安 分配翱率900（阿1020）半30（元吨）佰 A材料绊应分配的搬运费邦二30 x10二隘300(元)的袄搬运费。昂 B材料爱应分配的搬运费颁二30 x20二岸600(元)的伴搬运费。

30、靶 所作会计奥分录如下:唉 借:材料岸采购 A哀材料 扒 30耙0捌B材料 奥 6懊00邦 贷:现唉金 斑 900胺例3：材料到货唉，验收入库。背 所作会计疤分录为，澳 借:材料拜 A材料叭 碍 183稗00瓣 搬 八 B材料 矮 胺 30600敖 贷:扒材料采购 癌 A材料 颁 敖18300版 搬 奥 背 B材料 捌 案30600盎 例4：奥企业购入辅助材拌料，价值100靶00元，企业用叭银行存款支付6艾000元，尚欠暗4000元，货版未到。伴 所作会鞍计分录为:罢 借:材柏料采购扒伴辅助材料 隘 10爸000叭 贷肮:银行存款 邦 疤 6000跋 百 应付账盎款 岸 半 4000吧 例5稗

31、：企业以银行存懊款偿还上月所欠背货款8000元昂。板 所作哀会计分录为:拌 借:拌应付账款 癌 摆8000熬 颁贷:银行存款 暗 凹 8000氨柏生产业务的核算伴 企业的把生产活动既是产瓣品的制造工程，昂也是物化劳动(癌原材料)和活劳啊动 (劳动力)伴的消耗过程。为耙了便于产品的成霸本计算，就必须背按一定的标准把隘这些耗费进行分罢类和归集。这些白耗费按用途可分阿为生产费用和管耙理费用两类。唉 生产费跋用是直接为生产艾产品而耗费的物斑化劳动和活劳动背。它具体可分为矮直接材料、直接瓣工资和制造费用阿。直接材料为转肮化到新产品中的霸原材料和辅助材佰料;直接工资为班直接生产产品的半工人的工资，制矮造费

32、用为企业生胺产车间管理人员昂的工资、福利费班、车间固定资产跋的折旧费、修理班费、车间管理办芭公费等，它是企搬业为生产产品而般发生的间接费用白，不直接转化在疤一种产品上，而邦是作用于几种产伴品，因此需要先岸归集，然后再在拌儿种产品之间分懊配。耙 管理费案用是企业行政管般理部门为管理和傲组织经营活动而熬发生的各项费用鞍。如厂部人员的板工资，福利费，隘厂部用房的折旧瓣费等。它的形成霸原因和制造费用百差不多，所不同芭的是，制造费用拔是在一个车间内敖几种产品之间分拌配，而管理费用邦是相对于整个企胺业来说的，期末爱直接冲减收入，袄不用在各种产品拜之间分配。隘 为了正办确反映产品生产般过程中的各种耗半费，准

33、确计算产跋品的实际制造成拜本，必须相应地佰设置和运用艾“矮生产成本百”哀、哀“捌制造费用疤”瓣、奥“扳管理费用案”耙、哎“哎应付工资拜”皑、傲“鞍应付福利、费伴”艾、绊“傲产成品靶”绊和鞍“笆累计折旧爱”版等帐户。瓣 芭“邦生产成本霸”爱帐户是用来核算芭企业为进行工业跋性生产所发生的艾各项生产费用，巴确定产品制造成按本的。它属于费昂用类帐户，借方翱登记月份内发生俺的全部生产费用暗，具体包括直接捌材料、直接工资按、其他直接支出癌和分配转入的制懊造费用;贷方登白记应转入盎“柏产成品版”阿帐户借方的完工癌产品，即产成品佰的实际制造成本矮;月份终了，设搬帐户若有余额，傲则为借方余额，般表示在生产过程按

34、中尚未完工的产吧品，即八“懊在产品翱”扒的成本。熬“昂生产成本邦”版帐户的结构可用跋下表表示：生产成本板借方 般 巴 半 蔼 疤 贷方直接材料费用伴直接工资费用 扒 阿 靶 盎结转入库产成品摆的实际制造成本其他直接支出暗分配转入的制造绊费用挨为了详细核算和艾确定每种产品的俺实际生产成本，扮还需要按照产品唉的品种分别设置板“澳生产成本拌”颁明细分类帐户。败“氨制造费用碍”办帐户是用来归集巴和分配车间为生矮产产品而发生的皑各项间接费用的绊，它属于费用类敖账户。借方归集搬本期发生的制造柏费用，贷方用来爸分配结转入各种岸产品的生产成本氨。其结构如表：制造费用坝借方 瓣 佰 熬 暗 板 贷方归集本期发生

35、的版制造费用 靶 昂 般 分配结构的制敖造费用柏 巴 拌 稗 摆 疤 佰 管理费用拌 借爱方 爱 案 摆 唉 袄 贷方瓣 坝 本期发生绊的各项拔管理费用 碍 霸 期末转入癌“阿利润敖”敖账户的金额巴“阿应付工资矮”败账户是用来核算按企业应付给职工啊的工资的账户。安其对应的帐户有肮“俺生产成本班”哀、搬“哀制造费用半”敖、白“叭管理费用案”碍等。它属于负债柏类账户。其结构靶为应付工资皑 借稗方 跋 绊 扒 懊 贷方啊 办 月份内实付的般工资 氨 月末皑结算应付的工资扮 袄 傲 氨 隘 余额：艾未付的应付工资袄额肮“扒应付福利费叭”阿帐户是用来核算矮企业提取的福利吧费。它属于负债敖类帐户，借方登拜

36、记企业支付的福敖利费；贷方登记矮企业提取的福利把费；月末，该帐袄户若有贷方余额爱，表示福利费的扳结余额。凹“哀应付福利费敖”敖帐户的结构可用翱下表表示：应付福利费挨 借叭方 绊 版 按 叭 盎 贷方蔼支付的福利费 哀 袄 提取的福利邦费佰 颁 颁 靶余额：福利费结阿余额艾“袄产成品哎”皑帐户是用来核算百库存的各种产成爸品的收入、发出矮和结存情况的。暗它属于资产类帐拔户，借方登记生奥产完工验收入库搬的产成品；贷方把登记因销售而发凹出的产品；期末搬余额在借方，表靶示库存产成品的斑实际制造成本。啊“颁产成品阿”鞍帐户的结构可用霸下表表示：产成品拜借方 般 肮 拔 袄 扒 贷方败 入库产品癌的制造成

37、扒 发出产品肮的制造成本搬 捌 稗 叭 余额：库存产拌成品的制造成本敖为了详细反映和笆监督各种产成品奥的收、发、结存扮情况，还需要按疤照产成品的种类肮、品种的规格设坝置明细分类帐户扒。叭固定资产是工业胺企业的主要劳动皑资料，它在使用靶过程中，始终保笆持其价值损耗额艾叫做固定资产折皑旧，固定资产的挨价值是通过计提啊折旧的方式逐渐肮地、部分地转移隘到产品价值中去埃的。根据固定资蔼产的这个特点，按一方面要设置 班“挨固定资产敖”耙帐户，用以反映懊固定资产的原始爸价值，另一方面拌要设置挨“办累计折旧摆”叭帐户，用来反映吧固定资产损耗的稗价值。哀“鞍累计折旧昂”稗帐户的贷方登记班固定资产损耗的伴价值，即

38、折旧增拌加数;借方登记颁折旧的减少数或按冲销数。月份终盎了，该帐户的贷案方余额表示截止阿本月止已经发生爱的折旧数额。疤“懊固定资产班”爱帐户的借方余额跋所反映的固定资芭产原始价中减去斑 吧“肮累计折旧澳”办帐户贷方余额所艾反映的固定资产傲损耗的价值，就耙可以求得固定资爸产的净值。靶生产业务核算的柏基本账户对应关拜系如下：业务说明:1领用材料。坝2结算应付工敖资。俺3计提折1日暗。绊4分期摊销待胺摊费用或预提预摆提费用。安5支付其他费板用。八6支付职工工拜资。瓣7把制造费用袄分配到各种产品摆的生产成本中去板。把8结转完工入懊库产品的制造成胺本。举例如下:艾1企业的生产肮车间领用甲材料捌20吨，单

39、价为把1000元/吨扮，用于直接生产斑产品所作会计分录为耙 扮借:生产成本 邦 坝 20背000扳 绊 贷:材料矮八甲材料 罢20000般 2企业本月吧应发给生产工人拔工资30000斑0元，应发给车摆间管理人员工资岸50000元。肮 所唉作会计分录为傲 安 借:生产成本吧 按 3哀00000搬 邦 制版造费用 般 班 爸 500矮00按 癌 贷:应盎付工资 版 背350000办 如果这500皑00元的制造费板用是用于管理A叭卜B两种产品生氨产的，按一定的矮分配方法，如按拌各自所耗费的原扮材料的金颧，A傲产品能分配到3安0000元，B疤产品能分配到2按0000元，则唉期末分配结转制肮造费用时，所

40、做哀会计分录为:俺 拜 借:生产坝成本哎翱A产品 肮 300搬00艾 罢 搬 搬 B产品安 般 20000盎 爸 贷:制袄造费用 翱 般 碍 50000八3企业开出现唉金支票从银行提背取现金7500笆0元，以备发放懊上月工资。皑 所阿以会计分录为:肮 芭 借:现金 啊 叭 750昂00背 阿 贷:银行稗存款 邦 75000岸 4企业用现扒金75000元爸发放工资。捌 所芭作会计分录为:摆 奥 借:应付工资颁 芭 7般5000佰 唉 贷:现金佰 暗 巴 75000笆4企业用现金搬950元为厂部搬购买办公用品。奥 所作罢会计分录为:八 挨借:管理费用 颁 俺 95扳0吧 败 贷:现金 般 佰 懊9

41、50碍5企业以银行矮存款2000元版支付下半年的报般刊杂志订阅费。班由于报刊杂志订霸阅费需要在下半矮年各个月份中分唉期转人管理费用跋，故现金只能计颁人安“蔼待摊费用拌”碍。般 所作会芭计分录为:叭 借霸:待摊费用 暗 懊 200跋0靶贷:银行存款 蔼 芭 2000瓣6月末企业预俺提银行借款利息耙3000元 (澳因银行是一季度爱结息一次)。癌 所作会计埃分录为:扮 借:伴财务费用 皑 把 3000拌 跋 贷:预提费用矮 白 3000白到季度末企业用凹银行存款支付了唉3个月利息时，罢所做会计分录为靶:(假设每月的白银行借款利息都般为3000元)颁 借白:预期费用 拔 挨 900跋0啊 癌 贷:银行

42、存款跋 肮 9000扒7月末，企业扳按规定计提固定胺资产折旧，其中扮车间使用的固定岸资产应提折旧额百30000元，邦厂部使用的固定笆资产应提的折旧败额为10000熬元。挨 所作的芭会计分录为:啊 借百:制造费用 稗 伴 300佰00斑 拌 管理费办用 奥 笆10000跋 颁 贷:累计折1扒日 按 400哎00班 8企业隘结转己完工产品俺的实际成本15霸0000元背 所作的埃会计分录为:靶 借靶:产成品 瓣 吧 1500拌叨拔 般 贷:生产成肮本 斑 巴 15000鞍0般如果期末 生邦产成本账户还班有借方余额，表矮示未完工的在产颁品，也纳入期末霸资产负债表的版存货项内。艾9本月摊销企碍业行政管理

43、部门稗租用办公设备的白 颁 叭 岸 柏 跋 癌 哎租金1000元按。挨 由于是懊摊销，说明以前白月份已经付出租坝金并计人了袄“蔼待摊费用般”傲。因此本月所作扳会计分录为:半 借跋:管理费用 碍 颁 100昂0澳 啊 贷:待摊费般用 熬 10捌00暗般销售业务的核算绊 产品销售过程摆是企业生产经营阿过程的最后一个把阶段。在这个过澳程中，企业要将扮生产的产品及时氨地销售出去，满按足社会需求，实疤现自已的经营目版标，保证再生产盎的正常进行。企癌业销售产品，取昂得销售收入，意俺味着企业的经营伴资金已从产品资斑金形态转化为货颁币资金形态，完板成了一次资金周阿转，并有所增值盎。斑 企业向购货单把位出售产品

44、，取扒得货款或索取货埃款的凭据时，即隘获得销售收入，拔同时还应结转所爸销售产品的成本案。其次，企业在班销售产品时，应袄按税法规定，向俺购货单位代收代颁缴税金。此外，罢企业销售产品，拌还须支付运输费俺、装卸费、包装霸费、广告费等销吧售费用，这些销邦售费用，同管理案费用一样，也是芭作为期间费用直澳接计人当期利润颁结算。艾综上所述，为了坝核算与监督产品捌销售，必须相应澳地设置和运用 傲“背产品销售收入岸”胺、板“巴产品销售成本巴”扮、袄“版产品销售费用摆”邦、俺“伴产品销售税金及拔附加佰”凹和把“邦应交税金背”案等账户。艾“唉产品销售收入凹”俺账户是用来核算邦企业销售产品所奥获取的收入，属版于收入类

45、账户。安其结构如下表 拌 澳 产品销售收入霸借方 伴 爱 熬 昂 贷芭方傲期末转入袄“笆本年利润吧”版账 实懊现的产品销售收邦入户的余额按“皑产品销售成本佰”盎账户是用来核算笆企业销售产成品扒、自制半成品和背工业性劳务等的班成本，属于费用挨类账户。企业结凹转销售成本时，扳借记弦帐户，期扮末应将该帐户的芭余额转入盎“吧本年利润颁”熬帐户，结转后该把帐户应无余额。安“败产品销售成本昂”啊帐户的结构如下癌表：产品销售费用耙 矮 靶 借方 啊 懊 凹 敖 癌 叭 货方胺 白 发生的产品摆销售费用 阿 俺 期末转皑入板“癌本年利润扒”挨帐户的余额伴“般产品销售费用半”岸帐户是用来核算板企业在产品销售坝过

46、程中所发生的扳费用，以及为销拜售本企业产品而阿专设的销售机构罢的经常性费用。唉企业发生的产品背销售费用，应记阿人该帐户的借方版，期末应将该帐耙户的余额转入半“案本年利润哀”胺帐户，结转后该伴帐户应无余额。邦主要步骤如下：半 按1销售产品货盎款未收回、货款般存入银行或销售扳预收货款的产品鞍。百2预收货款存爱入银行。芭3以银行存款拜支付销售费用。坝4结转销售产斑品的生产成本。艾5结算应交纳芭的税金。拔账户处理举例如暗下:百1企业向红光翱工厂发出A产品扒20吨，单价为挨1000元/吨岸，款已收到，存扳入银行。耙 所蔼作会计分录为：岸 癌 借:银行存款皑 扳 20邦000澳 败 贷:产品芭销售收入 碍

47、 2000跋0拌 2企业向德拜启公司销售A产哎品30吨，单价佰1000元/吨懊，收到货款20哀000元，德启斑公司尚火本企业埃10000元。鞍 疤 所作会计分录蔼为：按 叭 借:银行板存款 氨 懊 20000氨 芭 澳 应收账款 俺 跋 100班00唉 碍 贷吧:产品销售收入板 氨 哀 30000扮 3按合盎同规定预收南德肮公司货款200爱00元存入银行懊。捌 蔼 所作会计阿分录为：邦借:银行存款 笆 袄 20叭000八 奥 贷:预巴收账款 跋 捌 200摆00柏4按合同规定搬向南德公司销售邦A产品100吨案，单价1000俺元/吨，共计1拔00000元，稗其中20000埃元为预收货款，把其余8

48、0000安元也收到存人银把行。拔 所版作会计分录为:办 捌 借:预收账款柏 拌 2俺0000佰 鞍 银行疤存款 板 按 80000百 按 袋:产品销唉售收入 傲 佰 100埃000昂5以银行存款稗80叨元支付广笆告费，以现金2把00元支付销售邦货物的搬运费。瓣 所作会扮计分录为:癌 借佰:产品销售费用翱 袄 8澳200耙 拜 袋:银行存款肮 埃 跋 8000坝 啊 现金埃 哀 胺 扳 200奥 6月末计算背本月应交纳的销巴售税金为15叨肮0元。拔 所作会计捌分录为:跋 借:产背品销售税金及附叭加 熬 胺15000凹 贫按:应交税金 癌 隘 氨 15啊000巴 如企业在下唉月用银行存款缴按纳税金

49、，所作会邦计分录爱 借:应交税办金 拜 吧15000跋 贫:银蔼行存款 暗 懊15000氨7月末企业结邦转以上三笔销售邦业务所售出产品白的成本 (A产碍品单位成本为4稗00元/吨)昂 所作会氨计分录为:阿 借蔼:产品销售成本版 澳 6芭0000跋 癌 贷:产成品阿 啊 癌 600俺00半拔利润形成及分配笆业务的核算笆利润是企业在一版定期间的经营成瓣果。它是反映企扮业一定期间经营绊活动的综合指标安。企业各项管理埃工作的好坏，特扮别是成本管理工扳作的好坏，都会摆直接或间接地从稗利润指标上体现爱出来。企业生产昂经营的目的就是挨要获取利润，为暗社会提供更多的挨财富，促进社会班的发展，同时，班也为增强企

50、业的唉财力，扩大企业瓣生产经营的实力斑，加速企业的发癌展。熬产品制造企业在拜销售过程中取得肮的营业利润 (啊或发生的亏损)搬并不是企业生产蔼经营活动的最终爸经营成果。因为坝，企业在生产经扒营活动过程中，巴难免不发生一些肮与生产经营活动背无直接关系的收啊入和支出，会计稗上把这些收入和扮支出称为营业收拜入和营业外支出拔。属于营业外收霸入的主要内容有柏:固定资产盘盈蔼、处理固定资产哀净收益、教育费艾附加返还款、罚笆款收入、确实无吧法支付而转作营邦业外收入的应付奥款项等。属于营拔业外支出的主要唉内容有:固定资霸产盘亏、处理固耙定资产净损失、把非常损失、职工版子弟学校经费和邦技工学校经费、癌非正常停工损

51、失胺等。除此之外，吧企业在生产经营俺过程中，为获取半收益，还会发生疤一些对外投资经傲济业务，由此还氨会发生对外投资胺收人和投资损失傲 (其具体内容傲和核算方法，将伴在有关专业课程挨中介绍)，在确扮定利润总额构成哎时，还应考虑投扳资净收益 (投啊资收益减投资损靶失)因素。因此罢，作为企业在一盎定期间经营成果艾的利润总额，是办由营业利润、营霸业外收艾净额、胺投资收益净额等疤内容共同构成的办。其计算公式如熬下:挨利润总额营业芭利润投资净收碍益营业外收入颁营业外支出叭按现行税法规定把，企业产生利润芭以后，可先弥补熬以前年度亏损 扮(最长5年为限柏)，如有余额，皑应按规定税率算鞍缴纳所得税。所暗得税的性

52、质是为版获取净利润而必袄须发生的费用。唉因此，利润总额捌除去弥补亏损和捌所得税费用后的拜净额，就是企业敖的净利润。其计绊算公式如下:哎净利润利润总拔额弥补以前年背度亏损所得税癌费用爸为核算企业实现伴的净利润和营业瓣外收入及营业外八支出等，会计上肮应设置:蔼“傲本年利润靶”靶、按“办营业外收入俺”稗、败“氨营业外支出绊”把、芭“袄所得税啊”矮。等帐户。伴1奥“跋本年利润懊”俺帐户拌“佰本年利润背”阿帐户是用来核算爸企业本年度实现皑的利润(或亏损凹)总额的帐户。扒其借方登记每期拔期末从 笆“扳产品销售成本拜”爱、邦“巴产品销售费用稗”瓣、耙“安产品销售税金及癌附加隘”爸、霸“斑其他业务支出板”耙、

53、办“澳管理费用捌”败、疤“百财务费用扳”罢、胺“败营业外支出哎”拜、把“敖所得税斑”扒等帐户贷方转人拌该帐户中的发生靶额。贷方登记每敖期期末从 盎“白产品销售收入埃”班、巴“拌其他业务收入熬”罢、唉“巴营业外收入鞍”叭等帐户借方转入哎该帐户中的发生稗额。年终，企业案应将本年收入和芭支出相抵并结出矮本年实现的利润绊总额，从该帐户捌的借方转入 矮“鞍利润分配皑板未分配利润阿”熬帐户的贷方;如凹亏损，则从该帐般户的贷方转入 背“扮利润分配爱败未分配利润板”艾帐户的借方。结般转后该帐户应无坝余额。捌2唉“哀营业外收入敖”皑账户的结构与碍“搬产品销售收入半”俺帐户的结构相似扮。叭3肮“鞍营业外支出岸”扳

54、和 邦“矮所得税白”案账户属于费用类俺账户，其结构与半其他费用类账户巴相似。斑企业实现的净利哎润，应该按照国爱家的规定进行分袄配。在分配利润靶时，既要保证国疤家财政收入的稳百定增长，又要满隘足企业发展的需柏要，同时还要兼绊顾投资者和广大罢职工的经济利润隘。企业实现的净盎利润除国家另有跋规定者外，应按岸下列顺序进行分案配:(1)弥补癌以前年度亏损，拌它是指超过用税氨前利润弥补亏损爸的期限 (5年拜)后仍未补足的搬亏损;(2)提胺取法定盈余公积板，应按照净利润胺扣除上述第 (拜1)项后的10伴%提取，盈余公斑积如达注册资本般50%时可不再半提取; (3)颁提取公益金，企癌业从净利润中按邦一定比例提

55、取;爱(4)提取任意埃盈余公积，企业扮从净利润中按一唉定比例提取。爱企业实现的净利般润进行上述分配搬后的余额，再加阿上年初未分配利芭润，构成本年可埃供分配的利润。拜可供分配的利润耙扣除分配给投资蔼者的利润后的余安额，即为本年未暗分配利润，留待蔼以后年度进行分邦配。袄现将上述利润分背配的顺序和项目靶用公式表示如下唉:扮可供分配的利润懊净利润弥补斑以前年度亏损般提取法定盈余公澳积提取公益金把提取任意盈余拜公积年初未分翱配利润白 未分配利润办可供分配的利润版应付投资者利昂润为了核算利润搬的分配情况，应昂该设置一个专门艾的帐户，即凹“懊利润分配袄”啊帐户。鞍“巴利润分配蔼”癌帐户是用来核算笆企业利润的

56、分配蔼 (或亏损的弥般补)和历年分配爱 (或弥补)后板的结存余额的帐疤户。其借方登记叭企业按规定实际爸分配的利润数;邦贷方登记用盈余白公积金弥补以前半年度亏损以及年巴终时从 稗“阿本年利润俺”柏帐户借方转来的版本年实现的利润碍总额。年末贷方敖 (借方)余额哀表示历年积存的罢未分配利润(或按末弥补亏损)。办该账户应按利润疤分配的具体项目百，如 拜“跋盈余公积补亏耙”绊、扮“蔼提取盈余公积皑”傲、百“挨应付利润埃”胺和碍“靶未分配利润蔼”矮等设置明细分类案账户，进行明细罢分类核算。板利润形成及分配绊的主要经济业务班核算，如下：业务说明:班1计算应纳所案得税。耙2期末结转本爸期各项收入。敖3期末结转

57、本蔼期的各项成本费俺用。百4结转应付利癌润和提取公积。5支付利润。哀6把搬“熬利润吧”摆账户的余额转入埃“拔利润分配扮”班账户捌其账务处理举例吧如下:肮华光工厂4月份案的利润形式及分靶配业务如下:颁例：30日，经佰批准，把已计入袄“爱待处理财产损溢巴”俺账户的价值50柏00元的存货盘隘盈转作营业外收芭入。岸 所盎作会计分录为:班 霸 借:待处理财捌产损溢 班 搬 5000背 肮 货：营业翱外收入 肮 敖 伴 5000佰注:当时盘存时盎出现盘盈500按0元的存货，所颁作的会计分录为靶:(假设盘盈的翱存货为原材料)岸 扒借:材料 胺 板 5000澳 安 贷:待处理叭财产损溢 背 5000肮 30日

58、，企业瓣被偷窃，损失产斑成品3000元扮，经批准列人营八业外支出。埃 所作会唉计分录为:扮 借百:营业外支出 伴 拜 30俺00癌 靶 贷:产成品 胺 碍 3000熬 30日，将各皑收人类、费用类斑账户的余额转人芭“背利润伴”案账户。扳 所作会计肮分录为:背 借:般产品销售收入 拔 板 15罢0000阿 岸 营业外收入氨 暗 肮 搬5000绊 按贷:利润 唉 熬 15巴5000懊 借:利笆润 半 般 101碍150熬 贷白:产品销售成本跋 拔 60000霸 败 产品销售叭费用 唉 绊 8200癌 扒 产品销售笆税金及附加 懊15000拜 翱 管理费用芭 氨 霸11950阿 办 财务费用坝 傲

59、皑 3000败 颁 营业外支瓣出 疤 拔 3000稗本期实现的税前奥利润为1550暗001011坝505385叭0（元）附4编制编制前的准备埃会计作为一种经捌济信息的核算系版统，从登凭证，胺记帐直到编出报皑表，才算基本作翱了一个循环。拜工作做了许多，叭最终是要拿出东挨西给人家看，报傲表便是会计工作岸的综合反映，投哀资者了解经营情叭况需要阅读它，扳政府收税也要依巴据它。所以编制叭报表可以说是会班计工作的重中之败重。爱 可话又说回来啊了，如果前面工暗作基础不牢，这败报表也是很难安“挨造扳”癌出来的，所以前巴面的工作好比是耙楼房的基础，无班此而不牢;而报蔼表便成了楼房的颁脸面，无此而不哀美。巴言归正

60、传，我们百先来讲讲报表编柏制前该做哪些准癌备工作。百企业持续、正常捌的生产经营活动跋，是一个循环往罢复、川流不息的巴过程。为了进行隘分期核算，分期板算账和编制报表背，就需要划分会柏计期间。有了不澳同的会计期间，罢便有本期与非本芭期的区别。如收哀入中哪些属于本隘期收入，哪些不翱属于本期收入;矮费用中哪些属于靶本期费用，哪些凹不属于本期费用摆。只有划清会计伴期间，才能按会拔计期间提供收入伴、凹费用、成本、经颁营成果和财务状伴况等报表资料，蔼才有可能对不同颁会计期间的报表巴资料进行比较。翱因此，要以权责袄发生制为标准，霸对账簿记录中的疤有关收入、费用按等帐项进行必要哎的调整，以便正八确地反映本期收邦