新制度会计模拟试卷

1、伴会计模拟试卷（隘二）版一、巴单项选择题（本邦题型碍24翱题，每题拔1邦分，共靶24澳分。每题只有一柏个正确答案，请暗从每题的备选答霸案中选出一个你班认为正确的答案笆，在答题卡相应案位置上用瓣2B懊铅笔填涂相应的昂答案代码。涉及半计算的，如有小案数，保留两位小扳数，两位小数后绊四舍五入。答案摆写在试题卷上无案效）邦1.搬某股份有限公司芭发出材料采用加板权平均法计价昂，败期末存货采用成隘本与可变现净值暗孰低法计价，按半单项存货计提跌扮价准备，存货跌奥价准备在结转成袄本时结转。20敖07年末该公司癌库存A产品的账跋面成本为稗10霸00万元，其中办有60%是订有巴销售合同的，合邦同价合计金额为皑70

2、爱0万元，预计销肮售费用及税金为拜70班万元。未订有合罢同的部分预计销捌售价格为坝42坝0万元，预计销胺售费用及税金为白6爸0万元。200碍8年度，由于该笆公司产品结构调拔整，不再生产A爱产品。当年售出白A产品情况：订吧有销售合同的部按分全部售出，无安销售合同的部分傲售出10%。至鞍2008年年末败，剩余A产品的熬预计销售价格为俺30袄0万元，预计销爱售税费隘6凹0万元，则20霸08年12月3罢1日应计提的存背货跌价准备为（摆 ）万元。般 跋 拌A. 板12案0 霸 奥 皑B. 拔84唉芭 靶 吧 C. 百8柏0啊 熬 案 D.挨 爸4凹0暗2.企业计提的败资产减值准备，爱按规定不得转回捌的是

3、（ ）。百A.坏账准备 澳 熬 凹 B. 无班形资产减值准备叭C.持有至到期案投资减值准备 瓣 D. 存盎货跌价准备 敖3翱A公司20巴08年碍年初出资罢36爱0万元对B公司背进行投资，占B按公司股权比例的坝40%，采用权埃益法核算，A公叭司没有对B公司斑的其他长期权益瓣。当年B公司亏爱损吧2俺00万元；20巴09啊年B公司亏损阿8皑00万元；20败10爱年B公司实现净敖利润搬6绊0万元。班假定不考虑内部般交易和所得税的袄影响。版20拜10岸年A公司霸因该长期股权投笆资肮计入投资收益的佰金额为（）万鞍元。暗A.佰24瓣昂 耙 白 氨B.背2邦0胺 办昂 唉 柏C.矮16跋霸 矮 蔼 D.0傲4

4、.2009年敖3月，某企业购绊入一台需要安装坝的设备，取得的班增值税发票上注邦明的设备买价为暗58500元，班增值税税额为矮9945爸元，支付的运输袄费为1500元耙，设备安装时领矮用原材料价值1按170元，设备碍安装时支付有关佰人员工资200熬0元。该固定资巴产的成本为（ 白 ）元。 熬A63170巴 奥 B埃60000 吧 叭 C绊71945颁 懊 D笆61懊170霸5罢.非投资性房地哀产转换为采用公背允价值模式计量凹的投资性房地产叭，投资性房地产袄应当按照转换当败日的公允价值计斑量。转换当日的白公允价值案大奥于原账面价值的佰差额通过（颁 ）科目核算。哎A营业外收入袄阿 摆 扒 B资本公积

5、扳 佰C公允价值变肮动损益吧 办 D其他业罢务支出懊6甲公司以3懊00万元的价格唉对外转让一项专板利权。该项专利巴权系甲公司以4版80万元的价格阿购入，购入时该胺专利权预计使用办年限为10年。翱转让时该专利权翱已使用5年。转扳让该专利权应交埃的营业税为15唉万元，假定不考百虑其他相关税费氨。该专利权未计坝提减值准备。甲俺公司转让该专利傲权所获得的净收百益为( 按)万元。 扮A.5 柏 叭 阿 B.20 阿 斑 阿C.45 艾 氨 D.6拜0般7.袄甲股份有限公司暗委托碍A瓣证券公司发行普昂通股巴1000白万股隘,颁每股面值安1暗元吧,扒每股发行价格为案4板元。根据约定懊,哀股票发行成功后皑,隘

6、甲股份有限公司翱应按发行收入的摆2%稗向癌A懊证券公司支付发扳行费。如果不考坝虑其他因素阿,胺股票发行成功后矮,颁甲股份有限公司碍记入凹“唉资本公积懊”巴科目的金额应为蔼（ ）万元。俺 暗A暗.斑20班 把 昂 坝B案.阿80伴 柏 翱 矮C奥.碍2920半 啊 傲D八.半3000按8A公司于2哎008年1月2扮日从证券市场上般购入B公司于2肮007年1月1巴日发行的债券，矮该债券三年期、敖票面年利率为5版%、每年1月5百日支付上年度的叭利息，到期日为哀2010年1月白1日，到期日一坝次归还本金和最懊后一次利息。A扮公司购入债券的翱面值为2000般万元，实际支付胺价款为2200扮万元，另支付相

7、肮关费用30万元澳。A公司购入后跋将其划分为持有办至到期投资。2啊008年1月2瓣日该持有至到期哀投资的账面价值巴为（ ）办万元。背A2100 捌 芭 B翱2130 版 矮 C啊2230 敖 蔼 D22百00 啊9A、B公司按均为增值税一般般纳税企业，增值伴税税率17%；稗A公司销售给B跋公司一批库存商氨品， 应收账款八为含税价款80哎0万元，款项尚爱未收到。到期时耙B公司无法按合笆同规定偿还债务懊，经双方协商，靶A公司同意B公翱司用存货抵偿该八项债务，该产品案公允价值600摆万元（不含增值伴税），增值税税爸额为102万元鞍，成本500万袄元，假设A公司坝为该应收账款计唉提了100万元奥的坏账

8、准备。则扒A公司搬冲减资产减值损绊失的金额巴是（ ）万背元。坝A0 八 伴 B艾2 吧 哀 C氨100 隘 哎 D98熬10.某股份有斑限公司对外币业耙务采用业务发生白时的汇率进行折巴算,按季计算汇办兑损益。3月2翱0日收到一张期翱限为三个月的不斑带息的外币应收哎票据,票面金额捌为600万美元袄,当日的市场汇斑率为1美元=8坝.21元人民币百。6月 20 叭日如数收到60艾0万美元,当日袄的市场汇率为1翱美元=8.27俺元人民币。3月叭月初的汇率为1百美元=8.27安元人民币；3月拜月底和4月月初埃的汇率均为1美瓣元=8.25元扳人民币；4月月颁底和5月月初的瓣汇率均为1美元半=8.24元人胺

9、民币；5月月底佰和6月月初的汇芭率均为1美元=唉8.26元人民袄币。6月 30斑日的汇率为1美拔元=8.27元颁人民币。该外币扒应收票据在第二氨季度产生的汇兑按收益为( 矮) 万元。蔼A.0 拔 按 B敖.3 按 癌 百 C.12 叭 熬 颁D.9 扳11下列职工啊薪酬中，不应当耙根据职工提供服瓣务的受益对象计肮入成本费用的是艾（ ）。唉A因解除与职百工的劳动关系给皑予的补偿败B构成工资总哀额的各组成部分唉C工会经费和胺职工教育经费板D医疗保险费捌、养老保险费、八失业保险费、工碍伤保险费和生育俺保险费等社会保岸险费半12艾甲公司为200绊6靶年成立的企业。版2008年1月阿1日稗“安预计负债熬

10、扮产品质量保证百”办余额为5万元，扒2008年该公俺司分别销售A案、巴B产品耙1百万件和2万件，疤销售单价分别为绊2捌00元和矮10熬0元。公司向购拜买者承诺提供产颁品售后2年内免佰费保修服务，昂预计保修期内将岸发生的保修费在氨销售额的2-翱8之间。20凹08年实际发生按保修费埃7爸万元。假定无其版他或有事项，则颁甲公司2008霸年年末资产负债盎表“预计负债”懊项目的金额为(矮)万凹元。敖 百A拔13 熬 扮 佰B皑18稗案 扒 半C班2唉0敖 摆 扳 爸D奥25坝13关于资产疤组，下列说法中哀正确的是（ 百 ）。肮A资产组扒是指企业可以认背定的最小资产组啊合，其产生的现芭金流入应当基本八上独

11、立于其他资哀产或者资产组产隘生的现金流入安B资产组斑是指企业暗同类资产的板组合邦C资产组摆是指企业胺不同类资产的挨组合隘 坝D资产组斑是指企业可以认瓣定的资产组合，霸其产生的啊利润胺应当基本上独立叭于其他资产或者叭资产组产生的暗利润扮14版.下列项目中，碍产生可抵扣暂时懊性差异的傲是昂（）。靶A俺期末固定资产账肮面价值大于其计跋税基础哀B可供出售金凹融资产期末公允岸价值案大于取得时成本耙C坝持有至到期投资肮国债利息收入疤D版期末无形资产账背面价值小于其计挨税基础靶15工业企业奥下列各项交易或隘事项所产生的现敖金流量中，不属哎于现金流量表中跋“澳投资活动产生的佰现金流量颁”哀的是( 般)。 罢A

12、可供出售金熬融资产取得的现爸金股利柏B为购建投资板性房地产支付的哀专门借款利息耙C购买长期股拌权投资支付的价熬款白D因固定资产搬毁损而收取的保版险公司赔偿款半16把熬采用预收款方式霸销售商品的鞍，傲确认该商品销售拌收入的时点是（柏 奥）。跋A货款全部付昂清时 扒 皑 B首次拌付款跋C白发出商品时隘 哎 半 八 案 懊 D开出销售傲发票账单时皑1罢7瓣.关于初始直接拜费用，下列说法安中错误的是（奥 邦 ）。奥A.承租人融资袄租赁业务发生的埃初始直接费用应罢计入租入资产的暗价值颁B.承租人融资隘租赁业务发生的八初始直接费用应埃计入管理费用稗C.承租人经营罢租赁业务发生的搬初始直接费用，班应当计入当

13、期损百益胺D.出租人经营岸租赁业务发生的败初始直接费用，爱应当计入当期损岸益败18下列各项半中，在合并现金哀流量表中不反映把的现金流量是（半 ）。 伴A.蔼子公司依法减资摆向少数股东支付叭的现金澳B.版子公司向其少数邦股东支付的现金邦股利奥C.霸子公司吸收母公颁司投资收到的现半金翱D.爱子公司吸收少数瓣股东投资收到的芭现金搬19埃.非同一控制下熬的企业合并取得按长期股权投资发俺生的下列项目中白，不应计入初始癌投资成本的是（扮 ）。扒A. 作为合并芭对价发行的权益暗性证券的公允价百值爱B. 企业合并捌中发行权益性证摆券发生的手续费坝、佣金等费用扮C. 为进行企岸业合并而支付的摆审计、评估费用把D

14、. 作为合并伴对价发行的债券白的公允价值百20丙企业生氨产一种先进的模案具产品，按照国柏家相关规定，该矮企业的这种产品吧适用增值税先征柏后返政策，即先翱按规定征收增值叭税，然后按实际挨缴纳增值税额返拌还70。20癌09年1月，该扳企业实际缴纳增百值税税额100般万元。2009蔼年2月，该企业班实际收到返还的板增值税税额70凹万元。丙企业2般009年2月份板正确的做法是（氨 ）。翱A确认营业外笆收入100万元安B确认营业外搬收入70万元捌C确认递延收熬益100万元鞍D确认递延收柏益70万元扒21新东方股傲份有限公司(以把下简称新东方公背司)系工业生产败企业，为增值税拜一般纳税人，适阿用的增值税税

15、率稗为17。新东邦方公司采用实际白成本对发出材料佰进行日常核算。翱期末存货采用成坝本与可变现净值疤孰低计价，按单板个存货项目计提白存货跌价准备。安假定在本题核算吧时，新东方公司扮和南方公司均不袄考虑增值税以外扳的其他税费。新拌东方公司200胺9年和2010芭年发生如下交易扒或事项： 挨 爱(1)2009凹年3月10日，把新东方公司购入捌一台不需安装的耙甲设备用于生产把新产品，取得的肮增值税专用发票巴上注明设备买价靶为105万元(败不含增值税税额懊)、增值税进项耙税额为17.8稗5万元。新东方吧公司以银行存款艾支付运杂费及途坝中保险费15万懊元。购入的设备坝采用年限平均法八计提折旧，预计芭使用年

16、限为5年凹，无残值。懊（2）2009爸年12月31日白，甲设备的可收袄回金额为86.八4万元，此时预唉计设备尚可使用背年限为4年，无版残值。 蔼 （3）20艾10年4月30百日，因新产品停安止生产，新东方熬公司不再需要甲瓣设备。新东方公案司将甲设备与南败方公司的一批A颁材料进行交换，埃换入的A材料用摆于生产B产品。挨双方商定设备的斑公允价值为80板万元，增值税销敖项税额为半13.6扒万元；换入原材傲料的发票上注明版的售价为80万般元，增值税税额扒为13.6万元胺。拜 （4）由于暗市场供需发生变敖化，新东方公司哀决定停止生产B隘产品。2010版年6月30日，靶按市场价格计算矮的该批A材料的叭价值

17、为80万元哀(不含增值税税芭额)。销售该批半A材料预计发生挨销售费用及相关癌税费为3万元。捌该批A材料在6芭月30日仍全部芭保存在仓库中。肮2010年6月哎30日前，该批啊A材料未计提跌吧价准备。阿 假定上靶述公司之间稗换入资产的俺未来埃现金流量在风险艾、时间和金额方把面巴与换出资产显著爸不同。邦要求：根据上述碍资料，不考虑其胺他因素，回答下办列第（1）至（捌4）题。扒（1）2009阿年3月10日购皑入甲设备的入账搬价值为（ 般 ）万元。挨 A柏120 耙 敖半 B128.暗5 皑 C1佰23.5 拜 D版115 敖（2）2009扮年12月31日凹甲设备应计提的艾减值准备为（ 隘 ）万元。吧

18、A捌0 埃 叭柏 B安15.6 奥 爱 C18 懊 懊 D33.扳6 版 （3）哎2010年4月皑30日新东方公唉司因非货币性资败产交换应确认的碍营业外收入为（盎 ）万元班。巴 A唉0 把 爸 B1.鞍6 敖 C芭0.8 半 啊 D16.4熬 艾（4）2010班年6月30日，袄新东方公司对A把材料计提的存货盎跌价准备为（ 扳 ）万元。耙A3 百 暗隘 B0 暗 跋 C8瓣0 熬 D袄77 笆二、傲多项选择题（本拌题型艾12氨题，每题半2耙分，共靶24败分。每题均有多绊个正确答案，请哀从每题的备选答邦案中选出你认为扮正确的答案，在敖答题卡相应位置吧上用芭2B哀铅笔填涂相应的皑答案代码。每题邦所有

19、答案选择正半确的得分；不答芭、错答、漏答均埃不得分。答案写矮在试题卷上无效败）隘1.下列交易或耙事项形成的资本芭公积中，在处置碍相关资产或债转白股时应转入当期敖损益的有( 阿 )。 般A发行可转换安公司债券时产生佰的资本公积碍B长期股权投霸资采用权益法核哎算时形成的资本把公积按C同一控制下摆控股合并中确认拔长期股权投资时矮形成的资本公积奥D持有至到期按投资重分类为可懊供出售金融资产版时形成的资本公艾积般E接受投资者办投资时形成的资案本公积摆2.颁 扒关于或有事项，吧下列说法中正确昂的有（ 巴）。罢 般A把企业承担的重组半义务满足胺或有事项确认预跋计负债懊规定的，应当确叭认预计负债癌B拌重组是指

20、企业制捌定和控制的，将矮显著改变企业组爸织形式、经营范耙围或经营方式的昂计划实施行为扮C捌企业应当按照与敖重组有关的直接叭支出确定预计负懊债金额耙D氨与重组有关的直袄接支出包括留用瓣职拜工岗前培训、市皑场推广、新系统笆和营销网络投入败等支出拜E敖企业应当按照与百重组有关的奥全部耙支出确定预计负办债金额耙3对斑非同一控制下企胺业合并八的合并成本，下百列说法中正确的艾有（ 盎）。办A唉一次交换交易实安现的企业合并，摆合并成本为购买哎方在购买日为取扳得对被购买方的案控制权而付出的拔资产、发生或承搬担的负债以及发疤行的权益性证券案的公允价值爸B傲通过多次交换交鞍易分步实现的企皑业合并，合并成跋本为每一

21、单项交埃易成本之和柏C扮购买方为进行企背业合并发生的各摆项直接相关费用版也应当计入企业罢合并成本办D拔购买方为进行企柏业合并发生的各稗项直接相关费用办应当计入氨当期损益摆E扮在合并合同或协艾议中对可能影响拔合并成本的未来坝事项鞍做出岸约定的，购买日邦如果估计未来事芭项很可能发生并岸且对合并成本的白影响金额能够可哀靠计量的，购买办方应当将其计入摆合并成本罢4.下列关于借稗款费用资本化的爸暂停或停止的表芭述中，正确的有巴（ ）坝A购建固定资哎产过程中发生非傲正常中断，并且版非连续中断时间挨累计达3个月，佰应当暂停借款费矮用资本化捌B购建固定资蔼产过程中发生正吧常中断，并且中把断时间连续超过把3个月

22、，应当停颁止借款费用资本傲化捌C. 在所购建矮固定资产过程中安，某部分固定资耙产已达到预定可昂使用状态，且该盎部分固定资产可版供独立使用，则癌应停止该部分固叭定资产的借款费稗用资本化挨D.在所购建固啊定资产过程中，胺某部分固定资产佰已达到预定可使艾用状态，虽该部碍分固定资产可供皑独立使用，但仍拔需待整体完工后肮停止借款费用资阿本化霸E在所购建固矮定资产过程中，哎某部分固定资产坝虽已达到预定可坝使用状态，但必爸须待整体完工后哀方可使用，则需爸待整体完工后停氨止借款资用资本懊化蔼5下列项目中爸，金融资产和金芭融负债不得相互蔼抵销的有（ 跋 ）。跋A作为某金融澳负债担保物的金俺融资产颁B甲公司与乙巴

23、公司有长期合作靶关系，甲公司和伴乙公司合同中明埃确约定，双方往澳来款项定期以净凹额结算八C企业应收A捌公司账款与应付癌A公司账款埃D企业将浮动哀利率长期债券与吧收取浮动利息、盎支付固定利息的版互换组合在一起柏，合成为一项固暗定利率长期债券柏E企业虽具有氨抵销已确认金额埃的法定权利，但扳该种法定权利现巴在不是可执行的捌6应采用未来哀适用法处理会计拔政策变更的有（白 ）。拌A企业账簿因般不可抗力而毁坏拌引起累积影响数扮无法确定疤B企业因账簿瓣超过法定保存期艾限而销毁，引起柏会计政策变更累伴积影响数无法确邦定爱C会计政策变拔更累积影响数能安够确定，但法律癌或行政法规要求把对会计政策的变笆更采用未来适

24、用啊法奥D经营环境改斑变引起累积影响皑数无法确定坝E国家制度未翱做出规定，会计靶政策变更累积影按响数能够合理确稗定 霸7关于同一控翱制下的企业合并傲，下列说法中正袄确的有（ 巴 ）。办A爸合并方为进行企矮业合并发生的各扳项直接相关费用芭，应当于发生时拜计入当期损益袄B摆合并方为进行企啊业合并发生的各盎项直接相关费用巴，应当于发生时巴计入暗资本公积笆C耙为企业合并发行搬的债券或承担其百他债务支付的手办续费、佣金等，吧应当计入所发行唉债券及其他债务绊的初始计量金额澳D案为企业合并发行坝的债券或承担其白他债务支付的手霸续费、佣金等，斑应当计入跋当期损益柏E疤企业合并中发行稗权益性证券发生胺的手续费、

25、佣金拜等费用，应当抵胺减权益性证券溢吧价收入，溢价收傲入不足冲减的，岸冲减留存收益八8下列被投资靶企业中，应当纳肮入甲公司合并财暗务报表合并范围奥的有( 捌)。 颁A甲公司在报哎告年度购入其5奥1%股份的境外芭被投资企业跋B甲公司持有白其40%股份，把且受托代管B公矮司持有其30%肮股份的被投资企坝业懊C甲公司持有爱其43%股份，罢甲公司的子公司隘A公司持有其8蔼%股份的被投资败企业艾D甲公司持有案其40%股份，班甲公司的子公司罢持有其11%股埃份的被投资企业笆E甲公司持有鞍其38%股份，蔼且甲公司根据章绊程有权决定其财百务和经营政策的搬被投资企业坝9.俺北大东奥公司为昂增值税一般纳税挨企业，

26、适用的增瓣值税税率为昂17%巴。胺2009年捌发生如下经济业搬务事项：靶半（办1阿）邦2009年5凹月艾1罢日，鉴于啊2008年6按月斑2半日销售给北方公凹司的一批货款艾100鞍万元（含增值税懊）不能收回，遂埃与北方公司达成袄如下协议：艾昂 北大东奥稗公司同意将债权懊转为股权。北方佰公司将债务转为哀资本后，注册资柏本为坝200袄万元，北大东奥肮公司所占股权比叭例为跋15%袄，该项股权的公挨允价值为70万笆元。北方公司于版6跋月爱5啊日办妥了增资手白续，并出具了出扳资证明。北大东班奥公司对此笔应艾收账款计提了1艾0罢万元的坏账准备斑。艾（按2跋）北大东奥公司笆应收东方公司的澳一笔货款邦200拔万

27、元已达半年，罢经双方协商后决懊定，东方公司开罢出一张银行承兑扳汇票，偿还北大敖东奥公司债务，安商业汇票面值哎200疤万元，票面利率笆6%爸（年利率），霸3把个月到期。北大搬东奥公司于绊6扮月奥20胺日收到商业汇票霸。阿（跋3澳）邦7熬月败5隘日，北大东奥公白司销售一批商品蔼给南方公司，含碍税价款为绊200翱万元，北大东奥敖公司收到南方公疤司开出的期限为白3昂个月的带息商业案承兑汇票，票面稗利率鞍4%按。票据到期后，傲南方公司无法归罢还货款，北大东叭奥公司将应收票拔据本金和利息转把入应收账款。唉10叭月百5埃日，两公司达成蔼协议，从般10斑月蔼6爸日起，延期罢1哎年归还欠款，到碍期后归还欠款般2

28、05跋万元。版（奥4昂）唉6搬月柏1叭日北大东奥公司矮出售无形资产给埃西方公司，取得摆转让收入32白0吧万元，款项未收隘到，北大东奥公蔼司将其计入到了半其他应收款项目敖中（未计提坏账扳准备）。佰9扒月按1肮日两公司达成如八下协议：叭坝 肮捌袄 啊西方公司用银行鞍存款耙10俺万元归还欠款，哎北大东奥公司于胺9盎月扮8隘日收到，存入银傲行。澳 按柏西方公司将其拥懊有的对白A八公司拌10%安的长期股权投资把（账面余额为澳100拔万元）归还欠款班，公允价值为1爱20万元，股权吧转让手续已于暗9鞍月巴20奥日办妥，北大东稗奥公司将其作为把长期股权投资管佰理。笆 哎袄西方公司将一辆半五成新的奔驰汽搬车抵债

29、，账面原巴值为坝100拌万元，已提折旧蔼50耙万元，公允价值白为败40八万元。奔驰汽车盎已于背9爸月搬20佰日办理完过户手肮续。蔼 熬般免除欠款5八0班万元，剩余款项半100万元从啊9隘月板22办日起，一年后偿袄还。同时约定，绊如果跋2009年瓣西方公司实现盈半利，按斑2%按支付一年利息。翱债务重组日估计暗西方公司很可能奥获利。般 耙（叭5氨）隘2008年熬北大东奥公司向背东南方公司销售袄商品确认的应收跋账款为案500绊万元，因东南方爱公司由国有企业斑改组为股份有限邦公司，双方达成扮协议，将北大东阿奥公司的债权转艾为股权投资胺500皑万元。拜要求：根据上述碍资料，不考虑其拜他因素，回答下按列第

30、（1）至第挨（4）题。唉（1）上述事项靶中属于债务重组叭业务的有（ 熬 ）。霸 A事项（哀1） B事肮项（2） C按事项（3） 罢 D事项（4柏） E事项吧（5）摆（2）关于事项盎（1），下列说绊法中正确的有（安 ）。安 A债务重安组日为办2009年6艾月翱5半日埃 B债务人昂应确认营业外收皑入30万元扒 C债权人肮应确认营业外支败出30万元胺 D债务人澳应确认营业外收昂入70万元半 E债权人蔼应确认营业外支隘出20万元拌（3）关于事项案（2）和（3）吧，下列说法中正稗确的有（ 笆 ）。昂胺A. 北大东奥哎公司取得的银行案承兑汇票的到期芭价值为203万胺元稗 B北大东板奥公司取得的银安行承兑汇

31、票的到碍期价值为212凹万元瓣 C. 北大搬东奥公司取得的皑银行承兑汇票的罢到期价值为20爸0万元肮 D. 北大巴东奥公司取得的爱商业承兑汇票转岸入应收账款的价疤值为202万元埃 E. 北大斑东奥公司取得的凹商业承兑汇票转安入应收账款的价鞍值为205万元澳（4）关于事项胺（4），下列说八法中正确的有（扮 ）。叭 A. 债务板重组日为捌2009年9霸月氨22巴日啊 B. 债务搬重组日为爱2009年伴6月1日哀 C债务人靶应确认营业外支白出10万元拜 D债权人疤应确认营业外支把出50万元案 E债务人哀应确认营业外收耙入38万元肮三、稗计算及会计处理板题（本题型共4班题，每题8分，懊本题型共按32暗

32、分。要求计算的办，应列出计算过按程。答案中的金哀额单位以万元表靶示，有小数的，摆保留两位小数，凹两位小数后四舍吧五入。在答题卷绊上解答，答在试啊题卷上无效）蔼1.北方百股份有限公司（版本题下称北方公爱司）为增值税一澳般纳税人，适用翱的增值税税率为阿17；北方公昂司俺2007年隘至2009年与埃投资有关的资料巴如下：颁（懊1佰）2007年邦3案月肮1摆日，北方公司与版东方公司签订资拔产置换协议，以巴一批商品和一台拌设备换入办东方公司所持有暗西方公司股权的稗4版0（即北方公瓣司取得股权后将板持有西方公司股哎权的捌4胺0俺，并对西方公司班具有重大影响傲）。埃北方公司和东方班公司不具有关联把方关系。澳

33、 案北方公司换出癌商品的公允价值柏为按2000案万元跋（不含增值税）拔，耙成本为2100般万元，已计提俺跌价准备2碍00万元耙；换出设备的公绊允价值为660版万元，设备原价般为1000万元爱，已提折旧20哎0万元，已提减跋值准备100万邦元邦。昂 上述协议于爸2007年版3半月盎15昂日经北方公司临碍时股东大会和东扮方公司董事会批般准，涉及的股权拔及资产的所有权爱变更手续于20癌07年拌3伴月袄31艾日完成。200耙7年岸3挨月啊3艾1日，西方公司案可辨认净资产公半允价值摆为爸9000斑万元耙，所有者权益账搬面价值为888啊0万元哀。白西方公司除一项背固定资产的公允扮价值和账面价值肮不同外，其

34、他资按产和负债的公允办价值与账面价值绊相等。2007案年3月31日，搬该固定资产的公肮允价值为420班万元，账面价值背为300万元，啊西方公司对该固靶定资产按年限平版均法计提折旧，捌预计尚可使用年唉限为10年，无唉残值。柏（2）2007霸年12月31日碍西方公司可供出班售金融资产公允岸价值为1000懊万元，该可供出坝售金融资产系2案007年12月阿1日取得，取得阿时成本为800暗万元。西方公司傲适用的所得税税胺率为25%。案（3）霸2007年度，癌西方公司实现净按利润的情况如下癌：l月份实现净扳利润斑9袄0万元；2月至盎3月份实现净利疤润扳185罢万元；4月至1八2月份实现净利暗润班885颁万

35、元。芭（氨4背）2008年摆11熬月29日，北方昂公司与南方公司哎签订协议，将其搬所持有艾西方公司邦股权隘的1/4转让稗给南方公司。股拌权奥转让把协议的有关条款扮如下：股权邦转让蔼协议在经北方公挨司和南方公司股岸东大会批准后生斑效；股权唉转让敖的总价款为挨1200矮万元，协议生效瓣日南方公司支付啊股权肮转让坝总价款的捌3拜0，股权过户般手续办理完成时把支付暗7斑0的款项。靶北方公司转让颁所持有邦西方公司部分岸股权般后，对西方公司佰仍具有重大影响澳。 艾（5）斑2008年芭12罢月安1案0日，北方公司唉和南方公司分别蔼召开股东大会并隘批准了上述股权搬转让扒协议。当日，北败方公司收到南方颁公司支付

36、的股权稗转让邦总价款的哎3胺0。白（6）按2008年度，搬西方公司盎实现净利润的情稗况如下：l月至罢11扳月份实现净利润凹1300熬万元；12月份邦实现净利润绊180背万元。癌（7）罢2009年摆1靶月矮5矮日，上述股权矮转让凹的过户手续办理唉完毕。北方公司安收到南方公司支吧付的股权把转让艾总价款的哎7傲0疤。笆（8）2009跋年3月20日，碍西方公司分派现伴金股利200万爸元。安（9）2009阿年西方公司实现摆净利润1480安万元。艾（10）200阿9年12月1日柏，北方公司向西耙方公司销售一批矮商品，该批商品俺成本为80万元瓣，售价为100笆万元，西方公司啊购入后将其作为昂存货，至200安

37、9年12月31瓣日，该批存货尚皑未对外出售。摆 假定：（1俺）权益法核算时艾考虑被投资单位把所得税的影响；爱 耙（2） 除上述拜交易或事项外，般西方公司未发生般导致其所有者权板益变动的其他交班易或事项。败要求：啊拔（1）笆确定瓣北方公司挨取得西方公司股爸份的股权转让日盎。爱罢（2）编制北方罢公司2007年傲至2009年上皑述与投资业务有疤关的会计分录。皑（3）计算20办09年12月3皑1日北方公司对捌西方公司长期股拌权投资的账面价鞍值。（答案中的靶金额单位用万元盎表示）岸2.甲公司系国癌有独资公司,经拌批准自2008拜年1月1日起执挨行企业会计准肮则。甲公司对昂所得税一直采用熬债务法核算,适爱

38、用的所得税税率板为25%。甲公傲司自设立以来,斑一直按净利润的凹10%计提法定啊盈余公积,不计案提任意盈余公积八。皑(1)为执行安企业会计准则邦,甲公司对20埃08年以前的会案计资料进行复核办,发现以下问题巴:氨肮甲公司自行建造癌的办公楼已于2瓣007年6月3班0日达到预定可吧使用状态并投入盎使用。甲公司未瓣按规定在6月3扒0日办理竣工决懊算及结转固定资邦产手续。200办7年6月30日岸,该鞍“疤在建工程板”搬科目的账面余额伴为2000万元熬。2007年1肮2月31日该霸“癌在建工程巴”芭科目账面余额为氨2190万元,笆其中包括建造该胺办公楼相关的专半门借款在200霸7年7月至12暗月期间发生

39、的利芭息50万元,应邦计入管理费用的俺支出140万元拔。啊该办公楼竣工决盎算的建造成本为肮2000万元。般甲公司预计该办稗公楼使用年限为埃20年,预计净懊残值为零,采用笆年限平均法计提靶折旧。至200半8年1月1日,班甲公司尚未办理蔼结转固定资产手懊续。靶百以400万元的稗价格于2006埃年7月1日购入啊的一套计算机软岸件,在购入当日肮将其作为管理费拌用处理。按照甲罢公司的会计政策蔼,该计算机软件安应作为无形资产翱确认入账,预计跋使用年限为5年暗,采用直线法摊把销。肮扒2007年2月皑1日，甲公司以爸1800万元的蔼价格购入一项管扒理用无形资产，碍价款以银行存款癌支付。该无形资盎产的法律保护期

40、氨限为l5年，甲绊公司预计其在未巴来10年内会给隘公司带来经济利安益。甲公司计划拌在使用5年后出暗售该无形资产，凹G公司承诺5年胺后按1260万摆元的价格购买该稗无形资产。坝甲公司对该无形背资产购入以及该柏无形资产2至1奥2月累计摊销，瓣编制会计分录如唉下：般 借：无矮形资产 案 l 800班 贷扳：银行存款 伴 班l 800哎 借：管暗理费用 般 l65皑 贷哀：累计摊销 办 疤 l65奥假定上述事项涉阿及损益的事项均唉可调整应交所得袄税。熬 (2)200挨8年7月1日,拜鉴于更为先进的凹技术被采用,经哀董事会决议批准靶,决定将B设备把的使用年限由1敖0年缩短至6年跋,预计净残值为肮零,仍采

41、用年限般平均法计提折旧笆。B设备系20傲06年12月购胺入,并于当月投瓣入公司管理部门盎使用,入账价值碍为10500万搬元；购入当时预佰计使用年限为1巴0年,预计净残稗值为500万元阿。假定:百(1)甲公司上拔述固定资产的折奥旧年限、预计净扮残值以及折旧方暗法均符合税法的八规定。伴(2)上述会计袄差错均具有重要阿性。要求:白(1)对资料(背1)中的会计差伴错进行更正处理背。白(2)根据资料肮(2)中的会计巴变更,计算B设哀备2008年应安计提的折旧额。熬3.甲股份有限暗公司（本题下称摆“肮甲公司扒”芭）为增值税一般靶纳税人，适用的办增值税税率为1败7%。甲公司以傲人民币作为记账昂本位币，外币业

42、袄务采用业务发生疤时的市场汇率折背算，按月计算汇捌兑损益。颁（1）甲公司有案关外币账户20俺09年2月28坝日的余额如下：班项目昂外币账户余额（颁万欧元）佰汇率鞍人民币账户余额绊（万元人民币）瓣银行存款八800唉9.0 叭7200鞍应收账款佰400背9.0 霸3600啊应付账款靶200扮9.0 俺1800扳长期借款百1000佰9.0 拔9000版（2）甲公司2拌009年3月份把发生的有关外币拔交易或事项如下翱：哎胺3月2日，将1罢00万欧元兑换拜为人民币，兑换挨取得的人民币已八存入银行。当日矮市场汇率为1欧扮元=9.0元人肮民币，当日银行瓣买入价为1欧元笆=8.9元人民叭币。癌伴3月10日，从

43、柏国外购入一批原稗材料，货款总额背为400万欧元哎。该原材料已验耙收入库，货款尚罢未支付。当日市岸场汇率为1欧元靶=8.9元人民拌币。另外，以银疤行存款支付该原蔼材料的进口关税把500万元人民爸币，增值税捌6半90艾.2扳万元人民币。瓣捌3月14日，出唉口销售一批商品澳，销售价款为6扒00万欧元，货斑款尚未收到。当扮日市场汇率为1罢欧元=8.9元哀人民币。假设不板考虑相关税费。绊百3月20日，收熬到应收账款30凹0万欧元，款项皑已存入银行。当班日市场汇率为1肮欧元=8.8元绊人民币。该应收唉账款系2月份出疤口销售商品发生懊的。艾般3月22日，偿白还3月10日从岸国外购入原材料暗的货款400万拌

44、欧元，当日市场邦汇率为1欧元=敖8.8元人民币叭。疤俺3月25日，以背每股10欧元的碍价格（不考虑相按关税费）购入荷爱兰杰拉尔德公司邦发行的股票10奥000股作为交疤易性金融资产，般当日市场汇率为盎1欧元=8.8败元人民币。鞍般3月31日，计坝提长期借款第一盎季度发生的利息疤。该长期借款系吧2009年1月柏1日从中国银行癌借入的外币专门隘借款，用于购买昂建造某生产线的安专用设备，借入败款项已于当日支氨付给该专用设备八的外国供应商。背该生产线的在建白工程已于200百8年10月开工敖。该外币借款金矮额为1000万氨欧元，期限2年盎，年利率为4%懊，按季计提借款扮利息，到期一次按还本付息。该专肮用设

45、备于3月2白0日验收合格并鞍投入安装。至2挨009年3月3芭1日，该生产线耙尚处于建造过程坝中。佰颁3月31日，荷傲兰杰拉尔德公司扒发行的股票的市熬价为11欧元。熬跋3月31日，市哎场汇率为1欧元颁=8.7元人民吧币。要求：背（1）编制甲公昂司3月份与外币按交易或事项相关跋的会计分录。挨（2）填列甲公靶司2009年3绊月31日外币账艾户发生的汇兑差爸额（请将汇兑差凹额金额填入给定敖的表格中；汇兑懊收益以肮“昂+捌”稗表示，汇兑损失把以按“捌-暗”哎表示），并编制奥汇兑差额相关的坝会计分录。 拔外币账户癌3月31日汇兑伴差额（单位：万叭元人民币）氨银行存款（欧元板户）案应收账款（欧元皑户）霸应付

46、账款（欧元板户）蔼长期借款（欧元扒户）隘（3）计算交易邦性金融资产20吧09年3月31百日应确认的公允百价值变动损益并绊编制相关会计分俺录。颁（4）计算20哀09年3月份产坝生的汇兑差额及翱计入当期损益的耙汇兑差额。（金捌额单位用万元表艾示）艾4甲公司于2案009年1月设八立，用资产负债皑表债务法核算所阿得税费用，适用跋的所得税税率2拔5。该公司2靶009年利润总爱额为5,000唉万元，当年发生扒的交易或事项中皑，会计规定与税哎法规定存在差异癌的项目如下：柏 (1) 20熬09年4月1日罢至7月1日，甲澳公司研究开发一懊项专利技术，共扮发生研究开发支霸出600万元，跋其中符合资本化胺条件的开发

47、支出暗共计400万元跋。7月1日，该俺专利技术达到预白定用途，会计和皑税法均采用直线碍法按10年摊销矮。假定税法规定癌，企业为开发新案技术、新产品、岸新工艺发生的研疤究开发费用，未柏形成无形资产计瓣入当期损益的，埃在按照规定据实哀扣除的基础上，鞍按照研究开发费背用的50加计傲扣除；形成无形懊资产的，按照无熬形资产成本的1叭50摊销；唉 (2) 甲公稗司为黄河公司提版供一项债务担保霸，2009年1邦2月31日确认鞍预计负债200癌万元。假定税法坝规定，企业为其埃他单位担保发生白的担保支出不得绊计入应纳税所得耙额；奥 (3) 20佰09年1月1日疤，以1,022吧35万元自证稗券市场购入当日斑发行

48、的一项3年氨期到期还本付息版国债。该国债票百面金额为1,0肮00万元，票面傲年利率为5，瓣实际年利率为4懊，到期日为2澳011年12月扒31日。甲公司板将该国债作为持斑有至到期投资核半算。税法规定，袄国债利息收入免矮交所得税；邦 (4) 20罢09年12月3氨1日，甲公司对拜大海公司长期股瓣权投资按权益法氨核算确认的投资办收益为200万巴元，该项投资于皑2009年3月百1日取得，取得隘时成本为2,0艾00万元（税法鞍认定的取得成本搬也为2,000凹万元），该项长挨期股权投资20蔼09年持有期间绊除确认投资收益埃外，未发生其他芭增减变动事项。暗假定甲公司和大跋海公司适用的所拔得税税率相同。哀甲公

49、司没有出售安该长期股权投资罢的计划；扮(5) 200办9年3月20日熬，甲公司外购一搬幢写字楼并立即捌对外出租形成投傲资性房地产，该埃写字楼取得时成把本为4,800氨万元，甲公司采敖用公允价值模式昂进行后续计量，拌2009年12袄月31日，该写凹字楼的公允价值艾为5,000万皑元。假定税法规芭定，该写字楼应傲采用年限平均法肮、按20年计提奥折旧，不考虑净碍残值；板 (6) 20按09年5月，甲斑公司自公开市场芭购入W公司股票氨，作为可供出售半金融资产核算，霸取得成本为50疤0万元；200百9年12月31埃日该股票公允价癌值为520万元靶，公允价值相对拌账面价值的变动板已计入所有者权芭益，持有期

50、间股佰票未进行分配。氨税法规定，该类稗资产在持有期间邦公允价值变动不傲计入应纳税所得唉额，待处置时一靶并计算应计入应哎纳税所得额的金白额；百 (7) 20敖09年3月1日捌，甲公司向高级哀管理人员授予现百金股票增值权，般2009年12办月31日此项确芭认的应付职工薪班酬余额为200瓣万元。税法规定办，实际支付时可扮计入应纳税所得凹额。 哎 其他相关资料盎：澳 (1) 假定罢预计未来期间甲矮公司适用的所得敖税税率不发生变癌化；白 (2) 甲公啊司预计未来期间叭能够产生足够的靶应纳税所得额以芭抵扣可抵扣暂时芭性差异。要求：颁 (1) 确定埃甲公司上述交易笆或事项中资产、百负债在2009佰年12月3

51、1日搬的计税基础，同扮时比较其账面价懊值与计税基础，败计算所产生的应奥纳税暂时性差异爱或可抵扣暂时性伴差异的金额；笆 (2) 计算鞍甲公司2009阿年应纳税所得额叭、应交所得税、岸递延所得税和所傲得税费用；安 (3) 编制啊甲公司2009罢年确认所得税费坝用的会计分录。斑四、八综合题（本题型癌共瓣1芭题。本题型共胺20扮分。答案中的金傲额单位以万元表斑示，有小数的，矮保留两位小数，昂两位小数后四舍般五入。在答题卷般上解答，答在试跋题卷上无效）把甲股份有限公司绊为上市公司（以疤下简称甲公司）拔，2008年度霸和2009年度办有关业务资料如奥下：吧 (1) 20哀08年度有关业八务资料：坝绊般 2

52、008年1佰月1日，甲公司跋以银行存款10昂000万元，自败非关联方H公司哎购入乙公司80靶%有表决权的股埃份。当日，乙公蔼司除一台管理用哎设备的公允价值版与账面价值不同俺外，其他资产、跋负债的公允价值百与其账面价值相佰等。该设备公允案价值为800万瓣元，账面价值为拔500万元，该俺设备预计尚可使扳用年限为5年，昂采用年限平均法埃计提折旧，无残败值。乙公司20癌08年1月1日伴账面所有者权益拔总额为1000拔0万元，其中，柏股本为8000白万元，资本公积盎为1000万元板，盈余公积为2哀00万元，未分暗配利润为800懊万元。在此之前办，甲公司与乙公翱司之间不存在关摆联方关系；阿 颁俺 2008

53、年3霸月，甲公司向乙懊公司销售A商品跋一批，不含增值吧税的货款共计1肮000万元，增斑值税为170万霸元，成本为60吧0万元。至20搬08年12月3八1日，乙公司已挨将该批A商品对般外售出60%，安40%形成期末般存货，但甲公司奥仍未收到该货款跋及增值税，为此跋计提坏账准备1氨00万元；叭 扮版 2008年6盎月，甲公司自乙邦公司购入B商品阿作为管理用固定鞍资产，采用年限敖平均法计提折旧鞍，折旧年限为5阿年，预计净残值吧为0。乙公司出跋售该商品不含增搬值税货款150吧0万元，增值税皑为255万元，霸成本为1000安万元；甲公司已搬于当日支付货款鞍及增值税税额；阿 芭阿 2008年1柏0月，甲公

54、司自佰乙公司购入D商拜品一批，已于当熬月支付货款及增稗值税。乙公司出啊售该批商品的不把含增值税货款为蔼500万元，增靶值税为85万元皑，成本为300碍万元。至200佰8年12月31按日，甲公司购入败的该批D商品仍班有80%未对外翱销售，形成期末靶存货。2008俺年12月31日盎，结存存货的可鞍变现净值为35败0万元；皑 佰败 2008年度疤，乙公司实现净暗利润1500万笆元，年末计提盈胺余公积150万靶元，每10股派胺发股票股利1股昂，资本公积未发班生变化。拔 (2) 20板09年度有关业扳务资料：绊 氨阿2009年1月拔1日，甲公司用按一批库存商品从跋少数股东处又取瓣得乙公司10%凹有表决权

55、的股份般，该批商品的公拔允价值1100拜万元，增值税为案187暗万元，成本为1把000万元。罢耙澳2009年1月瓣1日，甲公司用澳银行存款290叭0万元取得非关败联方丙公司30鞍%有表决权的股艾份，能够对丙公稗司施加重大影响阿。取得投资时丙颁公司可辨认净资盎产公允价值为1把0,000万元扒，丙公司除一项百自用投资性房地捌产外，其他资产氨、负债的公允价皑值与其账面价值胺相等。该投资性奥房地产公允价值昂为1000万元摆，账面价值为8摆00万元，按1斑0年采用年限平碍均法计提折旧，癌无残值；熬半靶2009年3月澳，甲公司收回上案年度向乙公司销昂售A商品的全部暗货款及增值税。阿乙公司将结存的挨上年度自

56、甲公司佰购入的A商品全版部对外售出；案皑爱2009年4月盎，甲公司将结存艾的上年度自乙公八司购入的D商品癌全部对外售出。八疤霸2009年11癌月，甲公司向丙胺公司销售E商品颁，丙公司作为存柏货待售。甲公司靶售出该批E商品氨的不含增值税货啊款为300万元版，成本为200斑万元。至200安9年12月31摆日，丙公司对外跋售出该批E商品佰的80%，20敖%尚未对外出售颁；盎 奥挨2009年度，靶乙公司实现净利爸润3000万元坝，分派现金股利伴500万元，年摆末计提盈余公积爱为300万元，鞍本期可供出售金袄融资产公允价值氨变动使资本公积隘增加100万元哎；扳 啊胺2009年度，瓣丙公司净利润1岸000

57、万元，未跋发生其他影响所坝有者权益变动的凹事项。 翱 (3) 其俺他相关资料：皑 哀扮 甲公司、乙公般司与丙公司的会皑计年度和采用的肮会计政策相同；癌 斑靶 不考虑所得税扮和其他因素的影背响。要求：癌 （1） 编制拔甲公司2008搬年12月31日板合并乙公司财务拔报表时对乙公司碍个别报表进行调芭整及按照权益法哀调整长期股权投伴资的调整分录；安 （2）编制甲凹公司2008年暗12月31日合稗并乙公司财务报绊表的各项相关抵岸销分录；俺 （3）编制甲八公司2009年暗1月1日取得乙摆公司10%股权般投资的会计分录白；爸 （4）编制甲疤公司2009年扳12月31日合扳并乙公司财务报昂表时对乙公司个癌别

58、报表进行调整哀及调整长期股权扳投资的会计分录半；巴（5）编制甲公懊司2009年1安2月31日合并坝乙公司财务报表懊的各项相关抵销百分录；八 （6）编制甲拔公司2009年肮度个别报表中对凹丙公司长期股权蔼投资核算的会计蔼分录及2009按年12月31日鞍合并乙公司财务奥报表时对甲、丙凹公司之间未实现癌内部交易损益的矮抵销分录。 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B艾【解析】20扮07年：有合同伴部分的可变现净吧值班=70奥0般-70=630氨（万元），成本耙=10八0060%爱6搬00（万元），疤未发生减值。无白合同部分的可变氨现净值氨=42袄0癌-60=36哎0（万元），成败本肮=10捌0

59、0凹-60翱0皑=40疤0（万元），发笆生减值艾4办0万元。200胺8年剩余产品的佰可变现净值斑=30佰0百6扳0邦24盎0（万元），成扳本熬=4摆0090%巴36罢0（万元），减伴值埃12矮0万元，存货跌笆价准备的期末余巴额为奥12埃0万元。200邦8年12月31埃日应计提的存货按跌价准备哎=12熬0暗-绊（版4暗0凹-4爱010%）碍84袄（万元）板。2. 【答案】B败【解析】企业计奥提坏账准备、存啊货跌价准备、持拌有至到期投资减版值准备、贷款损埃失准备等后，相佰关资产的价值又叭得以恢复的，应暗在原已计提的减坝值准备金额内转八回。3【答案】D 颁【解析】20岸08搬年A公司应确认巴的投资胺

60、损失=2哀0040%案=8霸0百（翱万元啊）蔼， 20斑09哀年A公司投资八损失=8败0040%埃=32颁0隘（般万元奥）翱，八但稗应确认入账的投盎资损失隘=360-80罢=280（靶万元斑）癌，尚有拜4昂0万元投资损失澳未确认入账。 芭20拔10佰年应享有的投资皑收益肮=6败040%罢24（氨万元把）伴，但不够弥补2碍0矮09拜年未计入损益的蔼损失。因此，2奥0暗10爸年A公司搬因该项长期股权凹投资澳计入投资收益的白金额为0。4.【答案】A罢【解析】该固定扮资产的成本5柏8500+15跋00+1170蔼+20006按3170（元）案。5. 【答案】B凹【解析】借方差胺额记入扮“扒公允价值变动