推进税制改革 提高居民收入

1、袄推进搬税制艾改革 提高居拔民收入安伴“扒十二五啊”半时期扩大消费需安求的分析摘要挨 败当前我国居民相芭对收入偏低、收凹入差距过大癌的现状制约了我敖国居民消费潜力阿的释放。税收是疤宏观调控的重要伴手段。现行的税伴制导致宏观税负俺过重，不利于居绊民收入的增长。板为了在奥“扳十二五袄”肮期间实现转变经佰济发展方式的目挨标，必须推进税邦制改革。具体的啊政策建议是进行凹个人所得税和消伴费税的改革。拜关键词：居民收八入 隘税制改革 个人澳所得税 消费税癌当前我国国内生胺产总值持续高速稗增长，然而发展半中不平衡，不协邦调，不可持续问叭题依然突出。斑上世纪90年代疤以来，在肮我国经济增长的爱拉动因素败中巴主

2、要熬起作用的是投资霸和净出口。瓣消费的作用则不爸断弱化扒，其对经济增长扮的贡献率，80伴年代平均为64把%，90年代为坝56%绊，2000年以扒后埃仅为41%。按我国消费率下降安主要是居民消费哎率下降。拜若要隘实现氨“版促进经济增长向拌依靠消费、投资坝、出口协调拉动扮转变昂”八，则必须进一步耙释放居民消费潜熬力。扒从宏观上，影响盎居民消费额的两爸大因素，一是居案民的消费能力，斑即居民的相对收颁入；二是居民的靶消费倾向。用公岸式表达，就是：罢居民消费额居颁民消费能力鞍暗居民消费意愿。案当前我国收入分按配格局的特点是疤向政府、企业倾绊斜，这种分配格耙局使得我国居民扮最终分配比率即百居民相对收入自碍

3、上世纪90年代唉开始一直下降。吧收入水平不同的罢群体有着不同的把消费倾向，高收办入者的边际消费版倾向和平均消费板倾向都比较低。耙而我国目前的居拔民收入差距持续班扩大的趋势使得哀居民的消费倾向岸自2002年开懊始一直下降。癌居民的消费能力扮和消费意愿均下肮降的叠加效应暗，使居民消费率熬10年下降了1柏0个百分点。其埃中，居民相对收昂入下降的影响较盎大，约占60%邦。罢“搬税收在参与社会般剩余产品分配、把组织财政收入的埃过程中,通过税盎种的确立、税率半的高低、税基的霸宽窄、税收的减皑免等措施,调整啊国家和纳税人的阿经济利益关系,肮影响纳税人经济矮活动的内容和方安向,唉进而调节整个社隘会经济结构和运

4、班行坝”败【1】胺，是宏观调控的佰重要手段。班而现行的税收制昂度碍存在系统性和功暗能性的缺陷芭，不利于居民收懊入增长罢。扳因此，唉基于癌提高居民消费率版的氨需要佰，推进税制改革俺，提高居民收入扮，是政府一系列昂改革措施中不可芭或缺的一环。爸我国拜居民收入及消费版现状分析傲1、八居民相对收入偏奥低俺，居民可支配矮收入差距扩大拌所谓居民相对收靶入是指居民个人啊收入在整个国民扳收入中所占比重艾，它反映了居民霸在国民收入中的般相对地位。跋近年来，翱虽然我国居民绝疤对收入普遍增加邦，但是由于八国民收入分配向懊政府、企业倾斜啊，导致我国居民氨相对收入偏低。板1995年柏般2005年，政埃府收入占GDP蔼的

5、比重从敖16.5%提高斑到了20.3%案，企业收入占G搬DP的比重从1暗6.7%提高到暗21.5%，而埃居民个人收入占搬GDP的比重则颁从66.8%下胺降到58.2%罢。背相比之下，同期白美国的三方占比绊为政府13.8鞍%、企业12.败8%、居民73疤.4%；日本的皑三方占比为政府癌20.2%、企芭业6%、居民7拔3.8%。案【瓣2搬】八1998年败拔2006年，我叭国的GDP年均哀增长9.6%，吧而农村颁居民人均纯收入艾增长6.8%，叭城镇居民人均纯昂收入增长6.5霸%，而同期政府奥预算内财政收入癌增长率平均达到百18.8%（相爱当于GDP增长邦率的两倍），2癌007年更是高颁达32.4%。

6、哀图1 我盎国居民相对收入叭变动情况把图爸2 同期隘美国、日本国民案收入分配三方占翱比袄在居民岸相对收入偏低的奥同时，我国居民芭的收入差距在持瓣续扩大。根据官矮方公布的统计数笆据，我国的基尼摆系数1999叭年为肮0.397,2捌000年为0.暗408罢，拔此后扒呈现出逐年扩大吧的趋势耙。白2009年，中俺国的基尼系数高敖达0.47爱，哀远远超过了板国际公认的坝0.4警戒线岸。颁表1 改革开按放以来中国基尼爸系数的增长趋势案2、居民消费率版持续下降昂从收集的数据中班可以观察到，在翱20世纪80年蔼代扒我国的消费率较爸高，平均为65跋%氨；搬90年代为60爸%，已经下降了八5%。2000罢年之后巴

7、消费率持续下降扮，由2000年拜的62%一直下板降到2008年按的49%，8年氨共下降14个百蔼分点。与敖此同时，随着笆投资率、净出口扒率的上升爸，消费支出对G巴DP增长的贡献瓣率坝不断下降爱。袄1996年为6翱0.1%八，2006年则按降至39.2%靶，2007年继捌续下降至38.柏6%。邦消费率下降主要啊是居民消费率（捌即居民消费额占胺国内生产总值的伴比重）下降拌。居民消费率8绊0年代平均为5暗1%，90年代拔为46%，进入跋21世纪后为3哀8%。2000昂年以后也是持续伴下降，从200皑0年的46%下百降到2008年傲的35%，8年邦下降啊了搬11个百分点。拔二、哎现行税收制度班下的矮宏

8、观税负傲状况癌及分析阿税收收入是国民袄经济的重要指标爸。政府征税会影肮响纳税人对消费颁、储蓄、投资以傲及劳动等行为的绊选择，从而最终哀影响经济的发展扒。税收收入总量拔及其税负水平对颁经济增长有着重拜要的影响。笆税收制度简称斑“艾税制凹”百，是指国家各种爱税收法令和征收板办法的总称。爱理想的税制可以搬成为政府进行总碍量叭调解、班结构调解和其他爱调节的有力工具摆。背新中国建立以来唉，我国的税收制蔼度大体上经历过爸三个阶段。现行搬的税收制度自1扒994年税制改挨革后沿用至今。哀而懊1994年的税隘制改革很大程度坝上是盎为了平衡财政收暗入蔼，没有经过对宏蔼观税负水平的科哎学论证和界定啊。因此1994巴

9、年以后肮，拔税收收入的超常败增长佰成为般我国八一个突出的现象办。俺税收收入占GD艾P埃的比率暗从1994年爱的稗11%持续上升柏，艾2006年已经皑攀升到18%以蔼上，颁2009年达板到碍18.82%。皑由此我们不难发百现坝，扳我国税收收入的暗增长速度远远超安过GDP的增长捌速度。爸以2005矮年为例，我国的巴税收鞍收入为2949斑8袄亿元，与上年同袄比拜增长了15.8伴1%；同年我国扳GDP则增长了蔼14%，税收增瓣长幅度超过GD背P增长幅度1.般8个百分点。伴图2显示，19氨98年以来我国爸税收伴增长速度连年白高于GDP增长袄速度，并且差距蔼越来越大。俺图2 耙1998一20唉05年我国G

10、D拜P与税收收入增摆长率图爱税收收入超GD岸P增长导致我国唉宏观税负不断增稗加。靶1994年，中笆国的澳小叭口径的宏观税负拜为14.69%爱。到了熬2007年扒已分别提高至2埃4.45%，扩阿大了1.66倍办。扮从绝对量上看，背中国的大、中、盎小三个口径的宏肮观税负都处于较笆高历史水平。胺世界银行曾对不唉同国家收入水平绊的类型提出过一背个划分标准：人伴均GDP低于7班85美元的国家柏为低收入国家，把宏观税负的平均凹值一般为13.白07%；人均G办DP786吧稗3125美元的半国家为中下等收俺入国家，宏观税班负平均值一般为阿18.59%；佰人均GDP31稗26傲岸9655美元的傲国家为中上等收罢

11、入国家，宏观税背负平均值一般为爱21.59%；佰人均GDP大于靶9656的国家哎为高收入国家，班宏观税负平均值扳一般为28.9啊0%佰。以此标准衡量班，我国的宏观税艾负已经超过了居八民收入。傲在2009年唉福布斯发表的哀“笆2009年全球熬税负痛苦指数排半行榜百”拌中，中国仅次于奥法国，是世界税碍负第二重的国家八。瓣宏观税负过重造斑成 艾“案税收侵蚀工资拌”氨，般不利于居民收入蔼的增长。想要完败成澳“皑十二五佰”蔼期间跋“阿提高居民收入爱”扳、斑“敖扩大消费需求隘”捌的目标，必须推肮动税收制度改革稗，胺促进经济的更快熬发展靶。爱三、爱税制改革的具体颁建议瓣（一）进行矮个人所得税氨改革鞍个人所得

12、税既是罢筹集税收收入的俺工具，又是调节罢个人收入分配的稗重要手段，是最奥重要的主体税种爸之一。我国现行疤的个人所得税制阿存在一些碍弊端白，需要在税制改扮革中调整柏。白1昂、改革税制模式按，采用综合白税制模式。跋我国个人所得税隘目前采用分类所阿得税制模式，纳耙税人应税项目越翱多，得到的费用邦扣除也就越多，艾不能根据纳税人唉实际总体负担能白力课税。办综合懊税制模式将纳税半人在一定时期内埃各种来源的所得碍综合起来，按一懊套税率公式来计百算纳税，能更好熬地体现公平税负隘、合理负担的原艾则。澳2啊、傲改进费用扣除方敖法按，考虑家庭状况半和通胀因素暗。敖我国目前矮的生计费用采用半的是扒定额扣除法，在扳以自

13、然人作为个办人所得税申报主绊体的前提下，这坝种费用扣除方式捌未考虑家庭的综败合收入状况，导斑致相同收入的家胺庭福利水平可能巴存在巨大的差距版，造成税收负担哀不平衡。因此应啊当建立以家庭为半基础的岸个税申报模式，邦综合考虑家庭癌赡养人口和人均哎收入佰情况芭，并可借鉴国际捌经验，在基本扣败除外设立教育经坝费扣除、残疾扣办除等特殊扣除耙。此外，目前的爸费用扣除方法以疤固定数额为依据唉，未考虑物价指柏数变动对税负的哀影响。因此，费扮用扣除指数化也哀是完善个人所得拔税的懊方向。耙3熬、笆扩大个税级距隘，减少累进级数斑。邦我国个人所得税盎税率挨档次过多，税率盎偏高，尤其工资碍薪金所得适用9半级超额累进税率

14、碍，坝和笆“佰宽税基、低税率拜、少级距白”翱的国际个税改革癌方向背道而驰阿。鞍西方各国个人所坝得税税率一般不霸超过五级，且最安高边际税率基本白在40%坝背50%之间。笆据统计，我国月拌薪所得超过70佰00即适用20碍%斑翱45%6档较高昂税率的个税纳税笆人占全体个税纳暗税人比例不到0搬.1%。啊由于适用较高边霸际税率的群体所埃占比例过低，唉过繁肮的税率档次拌调节收入分配的斑实际昂作用十分有限鞍，反而增加了中扒等奥收入居民的税负败。哎因此，扩大个税暗级距，减少累进跋级数必然成为我八国个税的改革方澳向。巴在现行扣除标准艾2000元/月坝不变的前提下，盎我的具体设想如隘下表。半级数瓣平均每月颁应纳所

15、得额氨适用税率靶1笆不超过5000版5%斑2暗超过5000熬爸20000板10%吧3澳超过20000败案40000颁20%板4矮超过40000百皑60000澳30%肮5叭超过60000板以上爸35%把4、爱规范和拓宽税基绊，强化个税征管敖。我国现行的个办人所得税税收制办度例举了11项阿所得，与国际通胺行税基及个人取柏得收入的实际情叭况相比，未免过颁窄。依照普阿遍征税的原则，隘除规定的免税项颁目，都应纳入课袄税范围。此外，背我国个人所得税般的征收管理，采安取工资薪金代扣白代缴和高收入者啊自行纳税申报相笆结合的方式哎。然而经济生活肮中大量的现金结岸算和瓣我挨高收入蔼群体岸工薪之外的灰色矮收入，皑使

16、得税务机关无吧法有效地检测和颁控制应税行为，懊进而造成了大量安的税收流失。因碍此为了强化个税笆征管应当严格控奥制现金交易，并败通过建立单一纳唉税账号的方式控俺制税源。皑（二）吧进行消费税改革巴消费税流转税中皑主体税种碍，根据特定的财按政或调节目，以颁部分消费品（消翱费行为）啊，主要是非是生啊活必须品，傲的流转额为课税埃对象肮，在经济调节中蔼起到矫正不良消奥费行为，保护资拌源环境，平衡收颁入分配的功能。疤由于消费税的纳把税主体是特定消颁费者，因此相对芭于其他税种在调版节收入分配方面笆的作用有格外重哎大的意义。胺我国目前的消费瓣税在税目划分、唉计税方式、征税埃范围等方面存在般一些不足，霸需要改进斑

17、。芭1、霸进一步细化税目斑划分。现行消费爸税的税目划分偏捌于笼统。肮例如挨,八在澳汽车轮胎癌这一税目中，所傲有的汽车轮胎税袄率均为3%。在懊其中并没有区分俺公共汽车轮胎和耙小汽车轮胎、工昂程车轮胎、建筑绊用车轮胎的差别扮，以相同税率课伴税，无疑会增加盎公交运输的税收绊负担，从而增加啊以公共汽车为主拔要出行工具的中扮低收入居民的消伴费成本。因此，啊应细化汽车轮胎澳这一税目，对于艾公共汽车轮胎采案用更低的税率。扮2、将计税方式癌改为价外税。我捌国现行的柏消费税是价内税碍，即笆消费税金额包括斑在货物的价格之疤内瓣。和国际上普遍皑推行的价外税相按比，这是一种较八为隐蔽的形式。艾消费者完全不知癌晓的情况

18、下被动拜赋税蔼，消弱了消费税背“败引导消费般水平、促进个人奥收入分配公平,艾正确引导消费方熬向,调节消费结爸构、限制某些消澳费品消费艾的作用翱”斑【澳3拌】岸。霸笔者建议白参考增值税的方般式，将价内税改阿为价外税，让摆消费者完全知晓安自己所承担的税扒款具体数额鞍，以克服价内税拜扭曲产品价格的搬弊端爱。坝3、调整课税范癌围。叭随着社会经济的艾发展，消费者的疤消费行为和消费埃习惯在发生改变按，为了更好的发霸挥消费税消费导邦向的所用，应当啊对消费税的课税鞍范围加以调整。安（1）对部分消颁费品停征消费税爸。在1994年巴设置消费税时，碍化妆品在当时的背中国具有奢侈品矮的特征。如今一搬般的化妆品和护瓣肤品已经成为普捌通居民生活中的拔日常消费品，继绊续征收消费税会懊影响居民的日常安消费与此类似的岸还有摩托车。在罢大部分城市采取敖“凹禁摩疤”澳措施的现状下，案摩托车的主要消版费群体在农村。耙对摩托车征收消芭费税