我国宏观税负问题研究

1、肮本科中期论文成扮绩评定表案题目：癌 肮 霸 拌 爸我国宏观税负问胺题研究艾 坝 澳 哀 爱专把 半业：搬 俺财政学（税务筹按划）颁 罢院拔 半系：办 皑财政与公共管理摆学院澳 阿年唉 拔级：坝 2颁008澳级碍 懊 霸学佰 按号：案 08跋040700俺1鞍 翱姓凹 捌名：癌 熬李海霞盎 笆指导教师：鞍 挨蔡红英柏 啊 叭职蔼 安称：爱 邦教 授扒 般湖北经济学院财扒政与公共管理学哎院 制俺二八罢一斑芭年 九 月 吧二十 日哎我国宏观税负问扳题研究皑关于我国税收负哀担的合理区间问癌题，国内外学者罢进行了广泛研究傲。对最优宏观税芭负水平的研究主懊要从两个角度切岸入:一是寻求使俺得税收收入最大芭

2、化的宏观税负水般平，基本原理是摆根据拉弗曲线探袄索最优税率;二班是从税负水平与奥经济增长的相互熬关系出发，研究霸对经济增长最有俺利的宏观税负水啊平。绊一、国外关于宏颁观税负的研究阿国外流行应用拉办弗曲线来研究宏癌观税负问题靶。所谓拉弗曲线拜，是供给学派的扒代表人物百阿瑟拉弗蔼（1974）笆设计并提出的，傲目的在于形象地艾说明税率与税收笆收入以及经济增罢长之间的函数关笆系。供给学派分靶析了税收对劳动袄、投资等经济活碍动的影响，提出扮了3个主要观点哀:第一，高边际绊税率会降低人们艾的工作意愿，而芭低边际税率会刺疤激劳动者的工作矮积极性;第二，哎高边际税率会阻哎碍投资(包括物傲质投资和人力投氨资)，

3、减少资本扳存量，而低边际挨税率会鼓励投资岸，增加资本存量叭;第三，边际税稗率的高低和税收隘收入的多少不一唉定按同一方向变碍化，甚至可能呈疤反向关系运行。班实际上，从一般柏的拉弗曲线图来半看，税收收入与巴税率之间呈现严蔼格的凹函数关系半，这种关系显然懊只具有理论意义拔，实际数据是否板能够很好地拟合矮出这样的曲线尚扮存疑问。在拉弗拜曲线被提出来以按后，许多学者先哀后对其做过实证癌研究。昂Stuart(班1981)运用扒拉弗曲线对瑞典邦的数据研究表明案，瑞典当时使得把税收收入最大化癌的平均边际税负扒是70%，由于哎20世纪70年般代瑞典的实际税办负为80%，因氨此可以说明瑞典唉的宏观税负处于叭拉弗曲

4、线向下倾盎斜的一侧。Va胺n Raves熬tein和Vi拔jlbrief捌(1988)发凹现荷兰1985坝年的使得税收收疤入最大化的最优半宏观税负为70叭%，而当时的实吧际税负为67%艾，因此荷兰的宏笆观税负处在拉弗佰曲线向上倾斜的按一侧。 Lin柏dsey(19佰87)运用美国挨1980一19岸54年的数据来傲研究1981年熬Economi稗c Recov巴ery Tax哎 Act(ER白TA)的影响，吧他发现对于收入绊最高的群体，减蔼税使得税收增加扳，因此这个群体袄的税负处在拉弗扒曲线向下倾斜的翱一侧;而对于中绊等收入、低收入办群体以及全体纳办税人，税负处在坝拉弗曲线向上倾蔼斜的一侧。他估

5、艾计得到的最优宏挨观税负为40%笆。 Yu Hs柏ing(199柏6)根据测算得拔出1981年里挨根政府减税政策挨没有成功的原因背是供给学派错误蔼判断了当时美国唉宏观税负所处拉把弗曲线的位置，版供给学派认为当俺时美国宏观税负懊过高，处于拉弗靶曲线向下倾斜的埃一侧，而根据 澳Yu案 伴Hsing的测叭算，当时美国的百宏观税负是20笆.4%，低于最板优宏观税负，因凹此，减税使得税按收收入减少是必吧然结果。斯卡利八(Scull巴y，1995)艾分析了1929霸一1989年经班济增长与联邦、颁州和地方的宏观跋税负水平之间的绊关系，结论认为扒，使美国税收收版入最大化的宏观懊税负水平是47搬%。 Scul

6、哀ly(1996扒)利用模型得出疤，使新西兰税收傲收入最大化的拉埃弗税率是57.扳8%，高于新西捌兰战后长期平均哀宏观税负28%伴的水平。板对于中国这样一懊个经济赶超型国岸家来说，经济建白设是我国在相当蔼长的一段时期内埃的中心任务。因把此，政府的财政捌政策目标不能仅岸追求政府收入最芭大化，而更应该背考虑的是最有利版于经济增长的宏搬观税负水平。许奥多文献通过梳理安税收和经济增长翱等宏观经济变量傲之间的关系，用傲实证分析的方法背计算符合经济发按展阶段的合理税胺收负担水平。岸凯思八爱马斯顿(Mar矮sden岸，爱1983)选择澳20个国家的数扮据实证研究了税扮率的高低对经济背增长率的影响，斑研究结果

7、表明一澳国的低税率对提般高经济增长率有罢积极的促进作用埃，税负提高1%扳就会引起GDP拔增长率下降0.氨36%，税负变埃化对高低收入国邦家的影响不同，版税负增加1%，摆低收入国家经济哎下降0.58%背，而高收入国家邦经济下降0.3案4%。拔sc笆ully(19暗91)估计了1鞍03个国家19霸60一1980拔年总税收及各种瓣税收占傲GDP比稗重和经济增长的稗计量关系，结果班发现，从平均水安平来看，宏观税爸负不超过19.盎3%的国家，经艾济佰增长率达到了最版大化吧;蔼在宏观税负超过摆45%时，经济皑增长率趋近于O斑，继而负增长，昂使经济增长率最翱大化的各种税收摆占GDP的比重绊分别是:所得税疤

8、11.9%，吧销售税4.6%蔼，贸易税9.6挨%。昂 sc邦ully(19敖95)办认为，这一时期吧美国的最优宏跋税负应为 21坝.5%，同时发拜现当宏观税负超吧过23%时，美拌国的实际经济增隘长率下降。 半 Branso澳n敖 氨and案 Lov爱ell(199拔7)估计新西兰扒1946年一1啊995年及19稗28年一199翱5年的使经济增绊长率最大化的最盎优宏观税负水平按分别是22.5哀%和20%。蔼Sc扮ully(20办00)采用新西碍兰1926年一扒1993年的数癌据估计了此期间凹的新西兰的使经俺济增长最大化的矮宏观税负水平，啊结论是:最优宏笆观税负是20%颁，与此宏观税负伴相对应的经

9、济增耙长率是5%，而败当时新西兰的宏霸观税负高于最优扮宏观税负水平，皑因而导致了3%哎的较低的实际经凹济增长率。绊二跋、中国宏观税负百的研究胺国内方面，也有埃相当多的文献讨案论过最优税百负坝。凹李丽和陆颖(1安997)认为，八保证社会经济协斑调发展的宏观税盎负水平应在13疤%一16%之间蔼。杨斌(199矮8)通过测算，稗认为1987一笆1996年，我爸国剩余产品价值叭总量占GDP的胺比重保持在31靶%一33%之间拔，这是我国宏观俺税负的上限。杨拜斌(1999)白考虑到政府税外白收费在内的宏观瓣税收负担，认案宏观税负为19伴%比较合适，因稗此不考虑政府税搬外收费的宏观税百负应小于19%败。许建国

10、 (1俺998)根据索霸洛一斯旺的新古爱典增长模型，把癌税收作为内生变艾量进行了回归分碍析，其结论是1班981年一 1隘993年期间中扒国宏观税负水平班与经济增长率之板间虽然存在负相胺关，但并不显著埃，总体宏观税负败水平若增加或降八低一个百分点，霸国民经济总值增柏长率尽可能相应挨降低或增长0.懊13个百分点。俺安体富等(19柏99)根据宏观挨税负水平界定的扮标准和国际经验唉并结合我国实际袄国情认为15%爱佗O%是合理的芭。马拴友(20笆01)扳根据我国般1979一19阿99年统计资料袄，进行税收与经哀济增长关系的回敖归分析，得出结案论，税收收入每罢增加1000元斑，GDP大约减捌少2300元，

11、拔宏观税负总水平癌过高会对经济增佰长有较大的阻抑邦作用。马拴友(坝2002)采用捌我国1979一案1999年统计碍资料作为样本，板进行税收与经济艾增长关系的回归澳分析，得出结论矮:税收收入每增败加1000元，班GDP大约减少安2300元，宏班观税负总水平过蔼高会对经济增长八有较大的阻抑作肮用。霸陈莉(2002把)根据1987叭一1999年我笆国社会公共需求俺量占GDP比重跋的数据，并且考斑虑了非税收入的伴影响，认为现阶癌段中国的税收负巴担率保持在20翱%一25%之间坝是合理的。刘永傲军和王进猛(2隘002)利用1啊979一199暗9年的数据估计盎出能使政府课税盎最大化的税率为懊34%，而使总肮

12、投资率最大化的疤最优税率则为1皑9%。马拴友(扮2003)利用胺Niskane挨n(1997)爸所建立的模型估罢计出使税收收入翱最大化的税负为白33.7%，利安用凹函数模型估柏题研究导论计并盎计算得出使投资靶和经济增长最大笆化的税负区间为矮14%一23%百。郭庆旺(20般03)通办过对我国199奥5一2002年班的数据进行计量奥分析也得出类似佰结论:从全国整芭体看，边际宏观背税率每增加1个拌百分点，经济增胺长率将下降0.啊027个百分点叭。姜超(200吧4)利用可计算稗非线性动态投入背产出模型，认为岸我国长期内的最哎优税负水平是2邦2.48%。刘凹普照(2004斑)参照马栓友的盎估算方法，结合

13、凹税收收入与国民捌产出最大不相容霸原理，采用19翱85一2001安年的数据，对我罢国的最优宏观税巴负区间进行了估巴算，结论是我国胺最合理的税负区伴间应该在20%奥一22%之间，爸不宜超过25%笆。孙玉栋(20挨05)利用经济盎增长回归方程，把选用1979一扒2003年的数案据样本，测算出拌我国税收负担的扮最优水平应该在安15%一21%耙之间。吧刘凤良、于泽、盎李彬（2009哎）靶基于内生增长模凹型稗，暗利用ARDL方把法得出我国目前笆阶段的最优宏观半税负为16搬按47%扮。拌关于税收负担公伴平性及税制改革拌的政策取向问题碍，研究成果相当安丰富。但许多学爸者只专注税负高佰低，忽略了税负佰结构的公

14、平性问芭题。不过，仍有拜部分研究者从税袄收负担的地区结皑构、企业结构以凹及税种结构等方版面进行深入研究爱。巴石恩祥拜、林静(199百9)把企业负担伴分为税收负担和摆税外负担，通过懊对几个省市19胺91一19%年稗企业税收负担和吧企业总体负担情澳况的调查，得出哀了一些结论性的靶意见。罗明华(拜2001)研究癌了我国西部地区矮的税收负担问题半，指出西部地区办税收负担沉重的癌现实和原因，并办提出了相关的对柏策。任珑、欧阳跋进(2002)把对我国企业税收哀负担进行了口径熬调整分析后，得蔼出的结论是我国隘企业税负较重，敖提出了改革和完癌善我国税制，减耙轻税收负担的建俺议。王延明、李昂韬(2003)扳从规

15、模、地区和矮行业的角度，对皑我国上市公司的稗所得税负担进行拔了分析，指出了摆法定税率与实际翱税率存在差异的搬现状及原因。三、结论爸政府的宏观调控氨手段包括经济、把行政和法律手段凹。在市场经济体颁制下，政府特别拌运用经济手段，盎其中，税收手段瓣的作用尤为重要扒。作为税制改革阿、建设和税收政佰择的熬“板核心把”胺，税收负担问题板是经济学家和税瓣务工作者最为关埃心话题。宏观税熬负一定时期纳税爸人因课税而承受爱的经济负担水平疤，反映了一国之阿内的积累与消费靶水综合经济指标扳，它受政治、经傲济、财税体制等挨诸多因素影响。肮目前，对我国宏罢观水平高低的问鞍题存在不同的理澳论和观点，从而瓣引起关于制定宏搬观

16、经济政策的一般系论。因此，合百理确定税负水平版，科学制定财税佰政策，增强税收笆政策对经济的宏昂观能力，对保证罢政府的财政收入懊，实现政府的经稗济发展目标，促懊进经济的持续健百康具有重要意义柏。把如何评价并合理拔界定一定时期的昂税负水平呢?经把济决定税收，税昂收反作用于经经坝济发展的总量和案速度决定税收收敖入的数量和增长败速度，税收收入澳的数量多少及制肮约和影响经济发澳展的速度和水平败。如果税收收入疤占GDP比例较埃低，生产领域充按足，经济增长速版度可能会加快。班但是，社会公共背事业的发展可能捌会因为资金不受巴到不利影响，最艾终也会影响经济邦的长期可持续增摆长。如果税收收柏入占GDP比高懊，社会

17、公共事业隘发展的资金充足澳，发展就会快一邦些。但是，经济癌增长可能会因金跋不足而受到不利版影响。因此，在靶任何时候都需要胺确定一个合理的胺政府税收收入，拜也就是制定一个靶合理的税收负担版水平。在此水平柏下，既能满足这癌回事业发展的，哀又在社会承受能叭力之内，不影响颁经济发展。只有般税收收入占GD巴P的比例适当，捌在促进经济可持胺续、稳定、较快搬发展的同时，使坝各项社会事业也瓣能够和谐发展。背本文试图从宏观笆税负的相关理论傲入手，对比其他傲国家或地区的宏皑观税负情况，客蔼析我国目前宏观疤税负水平和存在艾的问题，并寻求把解决问题的思路凹和方法。为探讨矮的税负水平，本拔文引用了博弈论碍的分析方法，提

18、八出税收博弈关系佰的存在使得政府摆收政策及税收工敖具的选择上不仅背要考虑到自身的扮收入目标和调控癌目标，还应考虑把税人的收入最大半化目标。考虑到百税收政策对纳税颁人行为选择的影扳响，税收负担水拜我国宏观税负问颁题研究平的选择耙应能激励纳税人鞍诚实纳税。在这半种条件下，税收拔负担水平的确定耙不能追求理论上摆的最高值而只能败是其次巴。参考资料：挨1.白 Van Ra百vestein颁，A.&Vij版lbrief，半H.，1988隘，澳“奥Welfare爸 c摆ost唉 挨of昂 安higher扒 碍tax跋 埃rat版es empi颁ric绊al把 Laffer奥 cur笆ve白 奥for挨 靶t

19、he捌 爸Netherl拌ands瓣”般，De肮 Ec肮onomist隘，136，20暗5一摆19.颁2. Yu斑 邦Hsing，1哀996柏，皑Estimat矮ing the绊 Laffer霸 Curve 巴and Pol懊icy Imp捌licatio白ns埃芭，Journa鞍l of肮 八Socio一E皑conomie捌s，VOlum坝e25，No.搬3，PP.39版5一401.埃3. Sc跋ully，GW矮，1996伴，半Taxatio唉n and E蔼conomic翱 Growth唉 in New绊 Zealan伴d伴百，Pacifi罢c班 扒Economi板c Revie艾w，Vo

20、l.1哎，No.2，P啊P.169一1爱77.跋4. St拔uart，C.靶，1981笆，巴Swedish邦 熬tax罢 百rates，l澳abor袄 supp埃ly捌 芭and办 tax 皑revenue唉s把，啊Journ败al败 绊of八Politic扮al Ec邦onomy，8鞍9，1020一埃38.矮5. 许建搬国，中国经济氨发展中的税收政颁策爱M拜，中国财政出版埃社，1998年阿版。颁6肮. 柏杨斌，宏观税拌收负担总水平的挨现状分析及策略吧选择昂J暗，经济研究唉，1998年第搬8期。罢7.伴 傲陈莉，捌八我国宏观税负水埃平的现状及对策坝J伴，财贸经济癌，2002年第板10期。按8.摆 摆马拴友，财政翱政策与经济增长办案M芭，经济科学出版坝社，2003年挨第一版。蔼9. 李丽艾、朱宇，办罢论我国的宏观税盎负水平及其优化艾J版，经济论坛安2004年第1懊期。熬10. 刘罢永军、王进猛，捌摆对我国宏观税负爸的研究从理论到暗实证胺J芭，财经问题研把究，2