新华书店资金统一管理

1、疤关于哀河南省新华书店耙发行集团有限公挨司熬资金统一管理的靶探讨熬河南省新华书店啊发行集团有限公疤司爸截止2010年哀底，背辖18个省辖市板新华书店、11疤1个县（市）级哎新华书店及13昂50余处城乡发挨行网点版。各市县新华书按店从法律地位上佰属于独立法人，袄进行独立核算，把同时所有权归河败南省国资委，并跋由河南省国资委拌授权中原出版传瓣媒投资控股集团八公司进行管理般。澳从所有权来讲，版河南省新华书店癌发行集团有限公氨司熬为中原出版传媒哎投资控股集团公哀司的全资子公司摆，而各八省辖市新华书店瓣属于捌河南省新华书店白的全资子公司斑。懊目前各市县新华蔼书店资金虽已集熬中，但并未进行鞍有效的统一管理

2、笆，突出表现为大罢量资金无效闲置安、结算款拖欠扮、靶财务管理松散澳、挨绩效考核和激励邦制度不完善背等班现象扒。为有效利用资百金，调动各市县癌新华书店积极性佰，加强对笆河南省新华书店办发行集团有限公斑司般资金集中管理和胺提高案河南省新华书店碍资金使用效率，鞍结合实际情况，佰对其资金统一管唉理进行探讨，期霸望能为管理者提颁供爸参考。暗设立资金统一管哀理的专门机构颁捌财务公司懊或盎相应机构澳1.设立财务公俺司傲目阿的吧。哎此笆财务公司是为河芭南省新华书店集傲团成员单位提供爱财务管理服务的伴非银行金融机构绊，爸财务公司的注册唉资本金应当主要颁从成员单位中募拜集按。俺财务公司应不以昂盈利为目的，而埃以巴

3、服务于成员单位板为宗旨，既然是公司法人，就应以盈利为目的，如果不以盈利为目的，就没有必要设财务公司，设内部结算中心就可以了。靶强调非盈利的治岸理文化，成员单败位通搬过八财务公司的熬服务按水平对其埃进行考核评价修改过办。百通过设立财务公胺司，可实现邦财务机构统一管唉理，把理顺集团内部财搬务关系。作为不摆同法人的联合体瓣，集团最核心、捌最本质的问题，颁其实就是一个利斑益问题耙，斑在这一问题上可笆能引发的最大矛岸盾是子公司局部佰利益半与霸集团整体利益扒的矛盾。般许多企业的事实把证明，没有有效碍监督控制的放权袄搞活，只能导致稗管理失控和资产巴流失。集团笆财务公司癌负责管理和监督澳整个集团资产运百营的职

4、责，负责矮集团资金筹措和般调度管理，负责坝对资产投入公司巴的综合财务信息扒及经营状况进行靶必要的监控，负佰责集团各个子公拔司财务、会计核斑算中协调和制定邦符合自身实际情芭况的财务经营政埃策等多项职能。版 吧2.绊财务公司可以经半营阿的蔼业务爸内容败。案对成员单位办理百财务和融资顾问斑、信用鉴证及相霸关的咨询、代理背业务；协助成员颁单位实现交易款半项的收付；对成柏员单位提供担保哀；办理成员单位芭之间的委托贷款般及委托投资；对颁成员单位办理票盎据承兑与贴现；绊办理成员单位之隘间的内部转账结暗算及相应的结算扮、清算方案设计蔼；吸收成员单位爸的存款；对成员般单位办理贷款及坝融资租赁搬等。癌3.财务公司

5、内斑部组织机构叭及其职能伴。斑根据需要，可财艾务公司内部可分柏别设立资金计划败部、拜结算管理部、啊投资坝信贷部、熬风险管理碍部等部门板，各部门职能如澳下：败资金计划部：艾集团资金管理者疤需要通过对集团翱各成员单位各种百资金业务短期、唉中期、长期业务般计划的统一管理柏，实现对集团企靶业持续经营的保埃障和运营控制。袄资金计划澳部阿是资金集中管理扮业务中预算与结凹算的桥梁，它不摆仅解决了预算对笆结算的控制问题班，将预算反映的隘集团战略规划转胺化为可执行的、阿具体的、可操作暗的实际计划，同佰时也解决了根据哎不同资金的性质耙将资金按时、按搬量自动回拨的问艾题安。胺内容包括资金计般划表样定义、资八金计划下

6、发及填罢报、资金计划汇拔总审批、资金计摆划执行统计癌等。熬结算管理部：拔结算业务俺部吧是财务会计处理岸方法在资金管理矮中的具体和延伸柏，从凭证的审核安，到帐务的划转澳，会计分录都在傲会计体系的框架爱之内。集团资金办的管理活动中核跋算是不可缺少的摆环节，结算是对把核算的延伸和细癌化，核算是对结傲算的监督和汇总搬。内容包括资金搬结算和业务核算胺，资金结算指网霸银结算、票据结岸算等，业务核算耙指会计处理、计澳算利息、银行对隘账等。资金业务蔼核算是建立在会哀计平台基础上的岸。笆投资信贷部：柏做好艾对集团内部各县氨市新华书店败贷前调查研究和捌可行性分析，保蔼证贷前调查资料哀的真实性和完整叭性把，拔发现问

7、题及时向坝主管部门及有关摆部门汇报，按月俺分旬做好信贷资唉产记载，准确反癌映贷款占用形态唉；对发行集团外把部投资可限制在哎中原出版传媒投氨资控股集团公司败的其他公司之间吧，各县市新华书靶店新建营业网点叭也可采用投资方按式；对票据和担癌保业务进行管理唉。扮风险管理敖部挨：凹资金的管理活动跋中，管理者往往按采用不同于会计叭利润的观点而是佰从运营的角度出扮发更侧重现金概白念。扒风险管理绊部邦通过对现金流的翱监督、控制和预肮测，实现对企业癌主要经济活动的盎安排和控制。所八以集团资金管理吧的基本目标就是板保持与经营相匹跋配的适度资金。搬内容肮包括巴提供对资金的存爱量与流量分析、跋内外部账户对比拌分析、资

8、金计划挨执行情况分析、安内外部融资报告爸等，为监督和管颁理资金运行的风办险提供基础工具巴。暗其他部门：根据隘职能和需要设定邦。半其组织结构如下鞍：河南新华书店发行集团集团财务公司资金计划部结算业务部投资信贷部风险管理部其他部门筹融资金头寸管理资金结算业务核算账户管理信贷管理担保管理监督控制分析其他票据贴现投资管理哀财务公司与企业奥集团有着天然的奥资本纽带，傲可有效昂实现信贷结合与安产权融合的双重暗联系，弱化企业按集团外在的信贷袄契约的不稳定性盎。利用财务公司暗强大的白“靶外源融资伴”办能力，企业集团笆借以融扳入背大量低成本资金霸，缓解由于资金疤总量束缚和外在捌的信用制度的牵斑制对集团造成的爱压

9、力。此外，财芭务公司较之外部靶金融机构，具有疤特殊的信息优势昂，并借此与企业扳集团各成员单位癌都保持着频繁和奥紧密的资金往来半。利用其现有的靶各项金融服务手安段，服务于企业拌集团，成为企业班集团成员之间重岸要的资金纽带，唉逐渐发挥着企业巴集团经济核心的霸作用碍。因此，成立财哎务公司是较好的颁选择。肮4.补充：版如设立财务公司肮条件八成熟摆，亦可与银行签罢订代理协议（因叭财务公司叭作为独立法人熬按金融企业碍纳税，埃可以减轻斑税负拔），懊成立非法人的巴相应内部结构笆，瓣但瓣其内设部门也应坝包括上述机构坝，但运作效果相岸对较差扳。阿二、把资金凹计划八管理板现金流量是企业俺的血液，从现代案经济的发展看

10、，芭集团公司的资金癌管理趋向高度集爱中是历史的必然敖。而且，大多数懊商业经济学家认跋为，公司的现金扮持有量不应高于凹其安全运营所需啊的要求。岸财务公司霸管理的整合效益柏在于败新华书店发行埃集团公司隘资源的集中和优安化，癌这主要体现在资拔金的计划管理上颁。爸1.罢广泛吸收百各县市新华书店败存款。昂在存款吸收过程柏中，应依据市场笆经济、各县市新矮华书店平等自愿叭为主的原则，坝新华书店发行碍集团公司应避免叭过多行政干预内疤部翱。扳利用背各新华书店教材斑、图书、物流及昂中原出版传媒投版资控股集团公司懊其他子公司之间艾资金运用的时间笆差、生产环节差板、行业差，把半新华书店发行般集团内部资金盘肮活，并根据

11、资金叭的性质、间歇时安间长短，开办协摆定存款、通知存澳款及多种档次的胺定期存款，以提拜高企业资金的时袄间价值，鼓励氨各县市新华书店芭将闲散资金存入半财务公司。哀在这一过程中，拌可由各县市新华埃书店自行申报一案定时期正常经费佰资金头寸余额，吧并经财务公司进氨行审核，超出头癌寸部分建议存入版财务公司。吧2.外部邦资金融通。奥新华书店发行板集团公司因其规邦模大、实力强、斑声誉好，在资金白市场上具有较强跋的融资能力，在办向银行借款时，霸企业集团采用集靶中借贷方式在资扮金市场上寻求资罢金，通常会取得唉较大优惠的条件蔼，从而降低融资皑成本。从蔼新华书店发行柏集团内部来说，奥由于所属肮各县市新华书店熬众多，

12、资金的需爸求、余缺也各不按相同，在集团内半部，将暂时闲置般的资金可以优先敖调剂给那些需要安借入资金的企业笆使用，不仅可以艾降低资金的使用斑成本，减少因分阿散管理而导致的柏现金沉淀，还可柏以提高集团公司办的整体经济效益扮，增强集团的对扒外筹资能力。 摆3.鞍实行全面预算管耙理熬。可以另做一章。扳要树立全面财务按预算的管理理念蔼，建立全员、全傲额、全程的管理暗理念。全员是指跋预算过程的全员爱发动，层层分解挨；全额是指预算板金额的总体性，吧不仅包括财务预邦算，还包括业务翱预算和资本预算懊；全程是指财务扳预算管理流程的疤全程化。般在预算指定过程熬中运用SWOT皑分析对企业内部搬资源进行胺充足的了解搬，

13、熬对外部机会与奥威胁作颁合理的评估；在把预算执行过程中胺不断地将实际与安目标进行匹配、拜比已做稍微改动扳较，各成员企业袄乃至整个集团根氨据外部环境的变罢化对执行方案作隘必要的调整，最爱终达到预算目标案，有利于集团公般司健康发展，实背现公司价值最大案化的财务管理目爱标。罢在岸新华书店发行俺集团内部实行全颁面预算管理，不吧仅可以提高管理邦的效率，优化资啊源配置，而且有瓣利于明确敖新华书店发行集摆团百与蔼各县市新华书店柏各自的责权利，跋实现搬新华书店发行伴集团的整体战略疤目标。为了搞好隘预算管理，应在佰新华书店发行氨集团公司设预算埃管理委员会，负坝责预算的编制、跋审定和组织实施稗及调整。在编制八预算

14、时，一般宜柏采用上下结合的白方式，即首先由班新华书店发行佰集团公司根据整芭个集团的发展战胺略提出预算目标碍，并将其进行分瓣解下达给唉各县市新华书店伴，然后，拌各县市新华书店班结合自身情况编啊制各自的预算草啊案，最后由预算啊管理委员会对熬各县市新华书店叭的预算草案进行捌汇总和审核，并扳召集矮各县市新华书店按的经营者进行预袄算的协调与调整安，最后由预算管捌理委员会审批通拌过。 搬在预算的执行过敖程中，盎新华书店发行皑集团的各级预算扮部门可通过建立芭严格的工作制度搬和实施适当的激暗励措施来保证各碍级预算目标的完捌成。若在预算的般执行过程中出现按需要调整的情况凹，则须经百新华书店发行白集团公司的预算八

15、管理委员会批准罢。预算管理委员碍会还应制定相应敖的标准来对办各县市新华书店办的预算完成情况捌进行考核，并据隘以进行奖惩。凹在时间安排上暗，翱新华书店发行吧集团霸可以搬在当年的八月份盎左右开始次年的爱预算，中间凹可袄有多轮的跨层次白的沟通，目的就百是确定真正适合颁新华书店发行澳集团的经营目标笆捌既富有挑战性又敖是通过努力可以袄实现的。这样一阿来，虽然挨新华书店发行艾集团公司管理高败层成员不用亲临隘现场，安各县市新华书店稗却仍然按照这个佰决策层的要求去般完成既定的目标绊。作为肮各县市新华书店八的管理层，也爸应鞍在预算范围内拥百有资源的调配权斑利，以便更加灵搬活地处理癌各县市新华书店巴在经营中遇到的

16、澳各种问题。埃4.叭实行搬混合型财务管理板模式。霸混合型财务管理疤模式是一种强调八分权基础上的集熬权，集资金筹集吧、运用、回收与安分配于一体，参岸与市场竞争，自傲下而上的多层决瓣策的集权模式。般此模式既能发挥岸新华书店发行哀集团财务调控功阿能，激发坝各个艾县市新华书店隘的积极性和创造胺性，又能有效控吧制经营者及啊各个半县市新华书店敖风险，有利于克跋服过分集权或分皑权的缺陷，有利皑于综合集权与分傲权的优势。凹实行胺混合型财务管理办模式矮，应做到岸一个中心靶、扒两个把握奥、耙三板个瓣到位搬。安一个中心，即以稗资本运营效益为耙中心。从败新华书店发行背集团搬公司的资金筹措瓣、投向、运营、背调配管理，到

17、资爸金收益的产生，案实施全过程的资傲金管理，把集团按公司的捌财务公司或相应挨机构安作为集团公司的安资本管理中心、蔼资产运营监控中皑心、资金的筹措安调配中心、企业懊资本扩张的投资搬中心。瓣两个把握，即在绊新华书店发行碍集团傲公司的经营管理稗过程中把握两个叭方面：资产负债八率不能超过瓣65疤疤（可根据新华书挨店发行扳集团公司唉实际财务情况测白定）百；资本收益率保凹持较高的比率和拜增长率。从而达安到集团公司生存盎、发展和盈利的把目的。板三鞍个坝到位，即做到：邦财务机构的授权笆管理到位，建立叭内部审计体系，稗达到统一财务政昂策、统一财务行背为的目的；财务皑管理手段的高效氨到位，懊新华书店发行拜集团伴公

18、司各财务机构把的信息通道按快笆速、及时、准确傲、系统、全面的盎要求，进行网络奥化的职责层次管按理；资金的统一八运营调度到位，颁以保证资金使用般安全、有效及全疤过程监管，降低靶资产风险度。败三、资金结算管败理没有问题斑财务公司（或集背团公司）的资金霸结算管理部门是伴应企业内部资金把管理需求而生的袄一个内部资金管捌理机构，是根据翱集团 HYPERLINK /zhongjizhicheng/ 皑财务管理斑和控制的需要在傲集团内部设立的昂，为集团成员企扒业办理资 HYPERLINK /web/licai/ 稗金融坝通和结算，以降奥低成本，提高资肮金使用效率的服霸务机构。凹通过将案繁杂的日常 HYPER

19、LINK / 皑会计安操作从企业财务熬中分离出来，使扒得整个企业集团哎能更好地、井然耙有序地在经营过颁程中做好计划财霸务管理、资金预跋算编制、流动资拔金安排、费用支埃出控制、内部考奥核等日常管理工澳作。拌1.绊加强账户管理，叭确定结算办法。翱集团通过般财务公司的矮结算啊业务芭窗口观测所属隘县市新华书店鞍的经济信息扒，按透过资金结算，阿掌握、控制蔼县市新华书店暗的经济行为绊；并安可能随时摸清拜县市新华书店昂营运状况昂，隘透过现金流量的鞍变化寻求管理的爸重点、难点和要癌害，帮助集团决耙策层加强微调整把合。碍通过统一结算，搬将分散在各家银拌行的账户统一集暗中管理，埃使财务公司办成为名副其实的熬资金枢

20、纽。阿资金结算方面，班根据新华书店的澳经营范围，对资唉金结算的方法可扳按教材、一般图芭书、物流三个方矮面分别制定扮，也可分别确定般应收结算款项的按收账期，超过收搬账期的部分拜，参照银行逾期版贷款利率执行罚靶息。案在集团安中岸通过柏财务公司中的结邦算管理部门碍达到控制资金流斑向爱，爸有利于资金的统版筹安排，合理调熬节；有利于集团袄集中财力，减少敖内部的资金积压胺，盘活沉淀资金懊；盎有利于减少资金跋的体外循环，加奥快资金的周转。皑2.建立完善爸资金结算信息平按台拜。碍由于集团内各盎县市新华书店办统一在财务公司挨开户，这样就可罢以由财务公司以版一个户头对银行罢办理集团内各企摆业的资金结算业伴务。资金

21、结算信叭息平台就是为各坝集团成员单位提暗供一个统一的资捌金支付及管理界袄面，在此基础上把才可实现将异地案县市新华书店伴纳入集团统一的埃资金管理功能，艾建立一个统一的板、电子化的资金奥管理体系，为集肮团领导、资金管拔理部门及各成员扮单位提供全面的碍、实时的货币资疤金信息扒。凹同时对集中的资把金进行全面电子把化的资金绊管理和八监督百，按执行集团特定大伴额资金支出联签扒制度，叭以哀适应外部融资环安境、市场环境的办变化，做出科学拔系统的安排，确皑保资金相对平衡般，实现资金的有熬效平衡与资本结办构优化相结合，挨协助集团进行强佰有力的资金管控板。绊财务公司的哎资金翱结算柏信息系统的建设拔应满足以下要求敖：

22、利用企业网上岸银行的银企直联阿技术，集团异地版各县市俺新华书店胺就能在自己的单按位高效、安全、霸便捷的办理日常稗结算业务；将两安个相互独立的资碍金管理与结算流俺程有机地衔接起半来，实现电子结癌算业务与资金管版理同步电子化处靶理，从而将资金爸的动态管理与集版团的生产经营管白理有效结合起来芭，通过对资金的扮实时在线监控与芭预警控制，对集稗团生产实施全程吧跟踪管理，实现版信息化管理与业氨务流程再造有效爱结合，实现物流隘、资金流、信息搬流的集中与同步柏；实现集团成员罢单位只需登陆一八个界面，便可以班实时、动态地了哎解其在银行系统扮的资金存量、交鞍易情况，在第一熬时间掌握相关数佰据，为集团唉各县市新华书

23、店耙决策提供重要的斑信息支持扒，皑提高集团资金管氨理效率。 板3.捌实行收支两条线唉。伴收支两条线按是实现集团资金敖有效管理的重要凹途径之一。所有耙成员企业的银行巴户头分成收入和岸支出两大类，由疤集团公司与银行瓣签订协议，凡是艾收入类的银行户芭头内金额超过一稗定数额的存款则背自动转到八财务伴公司指定的银行埃户头，靶同时增加背各矮各澳县市新华书店在跋财务公司内部账半户余额，按即班各挨县市新华书店凹不直接使用自己伴的收入；哎各矮县市新华书店斑每季度提出资金吧使用计划，集团稗公司根据审批后隘的计划从内部银俺行户头按月或旬袄将资金划入笆各百县市新华书店扳的支出账户。集肮团公司对所有收拜入向昂各皑县市新

24、华书店叭计提利息收入，扒对所有啊支出绊金额向版各半县市新华书店碍计提利息费用，瓣二者的差异作为澳考核翱各巴县市新华书店蔼资金管理效率的稗指标之一，而且昂是稗各唉县市新华书店隘的利息收益，这瓣样可以充分将资昂金盈余企业的资跋金调拨给资金紧坝张的企业，确保懊经营业务的正常坝进芭行败。半4.拓展结算范八围。安财务公司通过不肮断拓展结算单位耙，最终能涵盖集板团全部成员，把吧财务公司办成全疤集团真正的内部按结算中心。除不鞍断完善在集团内伴部结算的功能外笆，阿财务公司皑还要逐步发展和斑完善金融机构的罢对外结算功能，板便利集团内部成斑员单位对外结颁算，使集团成员熬单位通过财务公肮司办理转帐等结袄算手续与其它

25、银按行无异，实现最板大限度缩短资金把的在途时间，提爸高资金的效益。斑四、投资信贷管跋理板实际上由于企业芭集团的下属子公吧司经营效益不同搬，困难按单位半向集团伸手借钱矮的现象时有发生盎，吧集团公司挨利用筹集的资金埃，根据集团的发啊展目标，对效益澳好、有还款能力柏、资金暂时短缺摆的单位合理发放敖贷款。此段不要最好拌1.信贷受理与暗发放。奥各县市新华书店胺在资金出现缺口隘的胺第一选择应该向敖财务公司芭（或集团公司计笆财部）按申请提供融资服败务，如果财务公安司自有资金不足斑，则由财务公司罢安排，由银行把肮这笔资金转给成氨员单位。这样，班既降低了成员单叭位的工作量，同扒时八集团公司案的资金业务集中哎在财

26、务公司，业耙务也相对简单白。各县市新华书矮店信贷批准权限肮可按金额大小分瓣级确定，傲借款按期参照银挨行贷款计收本息熬。罢资金是企业的血颁液，叭各县市新华书店埃的生存和发展离矮不开资金，需要耙信贷的支持，特颁别是邦图书发行产业败在我国尚属瓶颈绊产业，尤其需要熬大量资金。为集败团成员提供信贷巴的支持，是财务奥公司首要的任务奥，义不容辞的责熬任。财务公司八（或集团公司计扒财部）芭要逐步建立、健挨全贷款八的评估制度，并斑加强贷款的风险凹约束机制班。颁2.罢 吧投资项目审定坝。八当拌各县市新华书店蔼决定对某些项目叭进行投资案或新建营业网点袄时，必须坚持对艾这些投资项目的巴可行性分析。对奥投资项目的可行熬

27、性分析是决定投百资成败的第一步疤。板为此，企业集团背必须组织有关人霸员(包括财务人熬员)认真地对投按资项目进行可行瓣性分析，以便正罢确评定不同项目昂的优劣，从而正挨确处理投资需要懊与投资项目的可背行性关系。对于吧投资项目的可行柏性研究方法以及扳决策程序，应由暗集团公司统一规般定，而对于具体蔼的投资项目，应霸通过规定不同的哎审批权限进行审拔定。此业务应以财务公司为主，而不是集团。语气也应规范。斑投资规模的大小吧根据投资成本、邦管理能力、负债案比率以及投资回靶收期的长短等因巴素的影响而受到敖约束和控制。由班于集团的跋各县市新华书店奥常会为了短期的邦、局部的利益而俺追求外延的盲目岸扩大，因此，集八团

28、公司必须从企叭业集团的整体出摆发，对投资规模肮进行全面而长远拜的规划，将昂各县市新华书店绊的投资规模控制耙在一定的范围之班内。 可以删掉板五、风险监督和案管理胺在市场经济中，昂财务风险是客观叭存在的。企业只瓣要从事一定的财唉务活动，就必然捌要承担一定的风靶险。因此，集团柏公司应建立起有白效的财务风险机俺制，通过建立各拌环节关键控制点皑，确定风险警示翱点，以提高财务氨人员的风险防范笆意识及识别风险颁的能力与水平，白及时化解风险，疤提高集团公司财安务运营的安全性爸。应该是财务公司的一项职能。所以应该就财务公司如何开展这项工作来写。盎1邦.啊实行目标责任管袄理制度捌。胺目标责任管理制败度安把目标责任

29、人的搬资金管理、爸效益与目标责任爱的完成情况紧密盎挂钩。集团公司熬根据百各县市新华书店昂的组织结构、经巴营规模、以往业背绩、同业经营水板平以及成本控制靶的特性等情况制拜定稗包括资金管理目翱标在内的安目标责任。对耙各县市新华书店叭的目标责任是以叭定量指标与定性耙指标相结合，并安定期进行严格的肮考核，进而确认板经营者、责任部拌门或人员的工作肮业绩，奖惩到位瓣，激发其工作热办情。没有目标责把任的员工的部分敖工资也与目标责安任单位的完成情扮况相挂钩，使得爱集团巴公司所有员工都肮有动力及义务同斑心协力完成搬集团敖公司制定的目标拔。集团公司给氨各县市新华书店胺以明确的翱资金管理目标、阿经营管理目标和芭各方

30、的责权关系阿，便于哎各县市新华书店俺进行自我控制、矮评价和调整。目办标责任的制定既霸考虑蔼各县市新华书店凹的意见，照顾吧各县市新华书店扮的利益，又以集颁团公司的发展规唉划为依据，保证阿集团公司目标计坝划的实视。通过埃目标责任管理，败集团公司可以把疤持全年利润目标霸的动脉，严格控皑制各项事前、事盎中的资金支出，阿及时发现存在的阿问题，减少伴各县市新华书店扳司的经营风险和扮制止佰各县市新华书店挨的资产流失。挨2败.矮加强把内部营运审计百。安确保翱集团公司八内部控制得以正安确实施的手段就耙是内部营运审计跋，营运审计以半集团公司笆财务数据为基础傲延伸到企业的各般个经营环节，一百方面确认当前的白营运循环

31、流程是拔否被完全执行、稗执行的过程中可凹能包含的数据真芭实性风险及其他扒风险的评估，另版一方面在这个过稗程中发现既定流盎程不合理的地方芭以及更好的操作哀。这种审计不再挨只是关注财务数俺据，而是将更多艾注意力转移到企跋业的外部和内部拔环境上，通过流拌程分析、绩效分挨析、操作环节跟罢踪等深入了解扮各县市新华书店肮经营环境，了解绊内部控制情况，八从风险评估和改啊善入手，找出有懊风险和需要改善矮的流程、环节。办集团公司可以设百立独立的审计机稗构也可以在拜财务总监班下设审计部门，艾无论哪种组织架艾构必须保证审计艾工作执行的独立伴性、全面性，审鞍计结果真实性、啊代表性。懊集团公司俺内部扳营运坝审计最好采用

32、循懊环审计的形式，隘不定期对鞍各县市新华书店安的所有经营业务爸操作进行风险评扳估，确保每个埃县市新华书店暗每个财政年度最邦少一次接受这种胺评估。内部版营运败审计部门在进行斑当次审计时，必跋须确保上次审计笆发现的存在风险隘的项目已经得到凹改善，重点关注佰上次审计中发现班的高风险项目的伴改进计划是否完绊全实施、实施的凹过程中是否带来鞍新的风险。败集团公司对阿各县市新华书店碍进行内审的主要熬方法是：以强化阿集团资产控制为俺主线，建立审计板网络，下审一级罢，各审计部门负白责对下属公司的瓣内审绊；背对办各县市新华书店笆的一些工程项目按、经济合同等进挨行单项审计跋；胺实行离任审计制绊度，审查和评价俺各县市新华书店皑责任主体的经济罢责任履行情况；芭定期或不定期地扳对背各县市新华书店奥的内部控制机制盎的有效性进行评哎估，监督和完善癌各县市新华书店伴的内部控制制度拜。集团公司通过靶对奥各县市新华书店艾的审计，可以及百时发现和纠正所捌存在的问题，增摆强内部控制意识傲，发挥内部管理昂强有力的控制机安制作用。爸3耙.袄实行财务负责人皑委派制鞍。罢集团公司绊对各县市新华书板店敖应实行财务负责霸人委派制，氨这是集团公司哀快捷、低成本获傲取内部信息的最蔼佳途经肮，也是哎对内部适时有效傲的监督手段。主霸要职责是检查、澳监督埃各县市新华书店败的经营方针颁、昂管理政策