《初级经济法》营业税要点

1、矮更多企业学院：安 办中小企业管理摆全能版版183套讲座+伴89700办份斑资料爱总经理、高层把管理埃49套讲座+1挨6388暗份瓣资料按中层管理学院白敖46套讲座+6阿020熬份懊资料罢颁国学智慧、易盎经啊46套讲座邦人力资源学院八叭56套讲座+2巴7123绊份袄资料昂各阶段员工培摆训学院扳77套讲座+ 半324百份皑资料颁员工管理企业澳学院绊67套讲座+ 斑8720罢份埃资料岸工厂生产管理败学院板52套讲座+ 百13920矮份邦资料鞍财务管理学院奥柏53套讲座+ 按17945盎份熬资料氨岸销售经理学院扮疤56套讲座+ 班14350奥份百资料昂销售人员培训半学院碍72套讲座+ 靶4879澳份

2、蔼资料皑更多企业学院：盎 斑中小企业管理颁全能版俺183套讲座+百89700傲份班资料拔总经理、高层翱管理岸49套讲座+1袄6388阿份跋资料八中层管理学院笆颁46套讲座+6背020敖份胺资料熬挨国学智慧、易阿经巴46套讲座懊人力资源学院摆坝56套讲座+2般7123癌份安资料搬各阶段员工培耙训学院稗77套讲座+ 熬324邦份熬资料袄员工管理企业拔学院阿67套讲座+ 耙8720办份袄资料肮工厂生产管理肮学院八52套讲座+ 阿13920柏份爸资料傲财务管理学院埃案53套讲座+ 把17945皑份扳资料办哎销售经理学院昂隘56套讲座+ 熬14350唉份胺资料翱销售人员培训靶学院坝72套讲座+ 稗487

3、9办份佰资料佰2012年初班级经济法营业昂税叭第一节 营业税哀的特点岸知识点一、板营业税办营业税是以柏在我国境内提供扒应税劳务、转让拌无形资产或销售矮不动产所取得的哀营业额为征税对芭象而征收的一种爸货物劳务税。多项选择题笆下列经营办者中，属于营业暗税纳税人的是(扒)。啊A.提供技氨术咨询服务的公半司爱B.从事运扮输劳务的企业颁C.提供缝靶纫劳务的个人跋D.提供培爸训辅导的单位盎正确答案：岸ABD肮答案解析：埃本题考核营业税稗的纳税人。营业拜税所称应税劳务啊，是指除加工、坝修理修配以外的暗其他劳务，选项俺C，缝纫劳务属绊于对衣物进行的柏加工、修理劳务吧，因此不是营业半税纳税人。奥知识点二、营业翱

4、税的特点挨阿1.以非货物营按业额为征税对象笆;爱2.按行业拜大类设计税目税肮率;碍3.计算简扳便，征收成本较艾低。多项选择题巴下列经营伴者中，属于营业昂税纳税人的是(啊 )。鞍A. 销售霸货物的个体工商捌户蔼B. 从事傲修理修配业务的爸个人把C. 从事矮运输业务的单位笆D. 转让氨专利权的个人白正确答案：芭CD拌答案解析：佰本题考核营业税隘的纳税人。AB按属于增值税的纳般税人。多项选择题敖下列经营坝活动中，关于营捌业税的税率适用把正确的有()拌。岸A. 经营耙网吧业务收入按扳5%20%爱B. 建筑吧设计收入按3%八C. 图书白馆的图书借阅收班入按3%凹D. 电信伴部门的电话安装办业务按3%笆正

5、确答案：唉ACD耙答案解析：跋本题考核营业税扒的税率。网吧业挨务收入属于娱乐伴业;建筑设计收胺入属于服务业，暗按5%征税;图拌书借阅收入属于凹文化体育业;电拔话安装业务属于蔼邮电通信业。办第二节 营业税伴纳税人和扣缴义伴务人按知识点一、哀营业税的纳税人傲在中华人民拔共和国境内提供搬应税劳务、转让蔼无形资产或者销伴售不动产的单位澳和个人，为营业柏税的纳税义务人皑。多项选择题罢关于从事瓣铁路运输业务的盎纳税人，下列说半法正确的有(扮)。凹A.中央铁疤路运营业务的纳巴税人为铁道部碍B.合资铁唉路运营业务的纳百税人为合资铁路稗公司隘C.地方铁敖路运营业务的纳啊税人为地方铁路巴管理机构霸D.基建临埃管线

6、铁路运营业盎务的纳税人为基昂建临管线路管理摆机构暗正确答案：靶ABCD啊答案解析：案本题考核营业税傲的纳税人。根据艾规定，从事铁路拌运输业务的，以安从事运营业务的板管理者或经营者案为纳税人，题中靶四个选项都是正般确的。啊知识二、营业税半的扣缴义务人哀中国境外的白单位或者个人在伴中国境内提供应版税劳务、转让无鞍形资产或者销售艾不动产，在境内岸未设有经营机构埃的，以其境内代瓣理人为扣缴义务熬人;在境内没有背代理人的，以受半让方或者购买方肮为扣缴义务人。昂非居民在中扒国境内发生营业白税应税行为而在案境内未设立经营败机构的，以代理八人为营业税的扣捌缴义务人，没有班代理人的，以发鞍包方、劳务受让暗方为扣

7、缴义务人凹。多项选择题澳关于营业盎税的扣缴义务人柏，下列说法正确熬的有( )。挨A. 境外啊的单位在境内提把供应税劳务，在碍境内未设有经营稗机构的，以其境肮内代理人为扣缴耙义务人翱B. 非居啊民在境内提供应傲税劳务，在境内半未设立经营机构佰的，以代理人为俺扣缴义务人板C. 境外稗的个人销售境内把的不动产，在境白内没有代理人的绊，以受让方或者哎购买方为扣缴义芭务人百D. 非居鞍民在境内提供应芭税劳务，在境内扳没有代理人的，把以发包方、劳务办受让方为扣缴义坝务人芭正确答案：耙ABCD班答案解析：芭本题考核营业税伴的扣缴义务人。拜境外的单位或者坝个人在境内提供笆应税劳务、转让坝无形资产或者销般售不动

8、产，在境熬内未设有经营机八构的 ，以其境哎内代理人为扣缴颁义务人;在境内澳没有代理人的，阿以受让方或者购肮买方为扣缴义务哀人。非居民在中唉国境内发生营业拜税应税行为而在癌境内 未设立经扮营机构的，以代吧理人为营业税的扳扣缴义务人;没柏有代理人的，以安发包方、劳务受啊让方为扣缴义务罢人。柏第三节 营业税罢征税范围奥知识点一、白营业税征税范圈办的一般规定爱根据营业半税暂行条例及实疤施细则的规定案，营业税的征税鞍范围可概括为：半在中华人民共和唉困境内提供的应稗税劳务、转让的傲无形资产或者销案售的不动产。八1、在中华伴人民共和国“境颁内”是指：叭(1)提供耙或者接受应税.巴劳务的单位或者柏个人在境内：

9、板(2)所转搬让的无形资产(瓣不含土地使用权拜)的接受单位或败者个人在境内;俺(3)所转埃让或者出租土地半使用权的土地在背境内：阿(4)所销俺售或者出租的不肮动产在境内。板2、应税劳拌务是指除加工、翱修理修配之外的按劳务(具体包括扮交通运输业、建斑筑业、金融保险坝业、邮电通信业唉、文化体育业、碍娱乐业、服务业隘七个税目征收范般围的劳务。)安提示：单位百或个体经营者聘罢用的员工为本单芭位或雇主提供的扮劳务，不属于营搬业税的应税劳务俺。靶3、提供应拜税劳务、转让无隘形资产或者销售半不动产是指有偿爱提供应税劳务、隘有偿转让无形资扮产或者有偿销售安不动产的行为。百提示：注意埃“视同发生应税般行为”也缴

10、纳营奥业税。(注意选奥择题)邦(1)单位皑或者个人将不动笆产或者土地使用哎权无偿赠送其他版单位或者个人;爸(2)单位拌或者个人自己新拌建建筑物后销售颁，其所发生的自柏建行为。单项选择题颁下列属于蔼营业税征税范围翱的是()。绊A. 境外啊外国公司售给境白内某公司一项制扮造专利权阿B. 境外昂外国公司为境内岸某企业提供修理笆劳务俺C. 境外爸公司将境外的不般动产出租给中国凹企业的境外机构哀使用挨D. 境内肮某公司销售其位绊于境外的不动产芭正确答案：敖A挨答案解析：班本题考核营业税安的征税范围。选肮项A，因为接受昂使用无形资产的板一方在中国境内绊，征收营业税;捌 选项B属于征班收增值税的范围胺，不征

11、收营业税隘;选项C、D都邦是在境外，不属鞍于境内的行为，凹不在我国缴纳营袄业税。拌根据营澳业税暂行条例的靶规定，下列各唉项中，属于营业胺税征收范围的是皑()。柏A.进口货巴物班B.销售货白物白C.销售不百动产佰D.提供修傲理修配劳务八正确答案：摆C伴答案解析：霸本题考核营业税拜的征税范围。选邦项ABD都是增安值税的征税范围疤，只有C征收营颁业税。判断题挨中国人民蔼保险公司和中国稗进出口银行办理白的出口信用保险芭业务，属于境内肮保险机构提供的挨保险劳务，作为爱应税劳务，应当百征收营业税。(吧)艾正确答案：坝错坝答案解析：般本题考核营业税巴的征税范围。出拌口信用业务不属懊于境内提供保险俺业务，不征

12、收营白业税。芭知识点二、营业隘税征税范围的特叭殊规定摆翱(一)混合销跋售行为啊1、一项销拜售行为如果既涉芭及应税劳务又涉昂及货物的，为混按合销售行为。啊(1)混合按销售行为的一般按税务处理可以简颁化为：以纳增值胺税为主的纳税人版的混合销售行为巴纳增值税;以纳熬营业税为主懊的纳税人的混合岸销售行为纳营业搬税。举例：靶(1)电视稗机厂在销售电视霸机时发生混合销靶售行为，应当征埃收增值税;霸(2)歌厅坝在提供娱乐服务奥时发生混合销等肮行为，应当征收埃营业税。蔼(2)混合哎销售行为应当征佰收营业税的-营碍业额为应税劳务矮营业颓与货物销矮售额的合计。安2、纳税人蔼的下列混合销售啊行为，应当分别俺核算应税

13、劳务的艾营业颓和货物的唉销售额，其应税肮劳务的营业额缴稗纳营业税，耙货物销售额疤不缴纳营业税：罢未分别核算的，昂由主管税务机关百核定其应税劳务敖的营业额：叭(1)提供袄建筑业劳务的同跋时销售自产货物柏的行为：把(2)财政半部、国家税务总板局规定的其他情碍形。艾3、纳税人白兼营免税、减税凹项目的，应当单矮独核算免税、减挨税项目的营业额啊：未单独核算营氨业额的，不得免矮税、减税。耙(二)兼管胺行为摆1、兼营非八应税劳务行为：办纳税人提供营业啊税应税劳务的同板时，还经营非应坝税(即增值税征百税范围)货物与版劳务;应分别核奥算应税劳务的营懊业额和货物或非捌应税劳务的销售阿额，分别申报纳稗税。不分别核算

14、皑或不能准确核算隘的，其应税劳务八与货物或非应税叭。劳务一并征收拜增值税，不征收吧营业税。隘提示l不分爱别核算或不能准隘确核算的处理。隘是2011年1跋月1日之前的规霸定。懊举例：某酒安店主要经营餐饮八和住宿业务，又稗在店内大堂开设版了独立核算的商隘品部，则该酒店矮的经营活动属于颁兼营行为。摆2、兼营不案同税目行为：纳傲税人兼有不同税碍目的应税劳务、蔼转让无形资产或斑者销售不动产，碍应当分别核算不白同税目的扒营业额、转按让额、销售额(鞍统称营业额)：吧未分别核算营业翱额的，从高适用矮税率。蔼知识点二、营业爱税征税范围的特熬殊规定傲艾(一)混合销翱售行为盎1、一项销跋售行为如果既涉昂及应税劳务又

15、涉挨及货物的，为混耙合销售行为。捌(1)混合埃销售行为的一般澳税务处理可以简鞍化为：以纳增值拌税为主的纳税人柏的混合销售行为矮纳增值税;以纳跋营业税为主绊的纳税人的混合昂销售行为纳营业敖税。举例：懊(1)电视矮机厂在销售电视斑机时发生混合销扮售行为，应当征哀收增值税;邦(2)歌厅爸在提供娱乐服务班时发生混合销等澳行为，应当征收瓣营业税。翱(2)混合拜销售行为应当征阿收营业税的-营拜业额为应税劳务敖营业颓与货物销瓣售额的合计。班2、纳税人斑的下列混合销售鞍行为，应当分别般核算应税劳务的坝营业颓和货物的班销售额，其应税班劳务的营业额缴翱纳营业税，靶货物销售额爸不缴纳营业税：背未分别核算的，艾由主管

16、税务机关昂核定其应税劳务哀的营业额：扮(1)提供芭建筑业劳务的同斑时销售自产货物背的行为：啊(2)财政跋部、国家税务总俺局规定的其他情哀形。绊3、纳税人奥兼营免税、减税敖项目的，应当单伴独核算免税、减吧税项目的营业额靶：未单独核算营柏业额的，不得免邦税、减税。巴(二)兼管氨行为拌1、兼营非艾应税劳务行为：邦纳税人提供营业唉税应税劳务的同蔼时，还经营非应澳税(即增值税征斑税范围)货物与癌劳务;应分别核哎算应税劳务的营背业额和货物或非癌应税劳务的销售版额，分别申报纳坝税。不分别核算翱或不能准确核算霸的，其应税劳务袄与货物或非应税吧。劳务一并征收昂增值税，不征收熬营业税。扳提示l不分翱别核算或不能准

17、斑确核算的处理。笆是2011年1半月1日之前的规板定。蔼举例：某酒蔼店主要经营餐饮翱和住宿业务，又奥在店内大堂开设胺了独立核算的商昂品部，则该酒店挨的经营活动属于癌兼营行为。按2、兼营不唉同税目行为：纳艾税人兼有不同税跋目的应税劳务、皑转让无形资产或敖者销售不动产，耙应当分别核算不拔同税目的伴营业额、转板让额、销售额(办统称营业额)：靶未分别核算营业矮额的，从高适用鞍税率。袄第四节 营业税艾税目与税率熬知识点一、般营业税的税目耙现行营业税凹的税目按照行业哎、类别的不同设胺置了9个税目。笆(一)交通颁运输业扳交通运输业氨是指使用运输工邦具或者人力、畜半力将货物或旅客把送达目的地，使爸其空间位置得

18、到靶转移的业务活动昂，包括陆路运输凹、水路运输、航八空运输、管道运拔输和装卸搬运五矮大类。邦(二)建筑败业奥建筑业是指鞍建筑安装工程作袄业等，包括建筑佰工程、安装工程把、修缮工程、装扳饰工程和其他工背程作业等项内容翱。鞍(三)金融办保险业稗1.金融业哎是经营货币和信癌用融通的业务，挨包括贷款、融资澳租赁、金融商品瓣转让、信托业和扮其他金融业务。靶2.保险业阿是指将通过契约办形式集中起来的般资金，用以补偿拜被保险人的经济办利益的业务。瓣(四)邮电摆通信业肮邮电通信业柏是专门办理信息版传递业务活动的阿总称，包括邮政邦、电信及与邮政澳、电信相关的业靶务。板(五)文化坝体育业版1.文化业摆指从事文化后

19、动安的业务，包括表胺演、播映、其他邦文化业。凹2.体育业把指举办各种体育柏比赛和为体育比盎赛或体育恬动提澳供场所的业务。袄(六)娱乐澳业艾娱乐业是指白为娱乐活动提供癌场所和服务的业翱务，包括经营歌敖厅、舞厅、卡拉阿OK歌舞厅、音伴乐茶座、台球、哎高尔夫球、保龄按球场、网吧、游氨艺场等娱乐场所版，以及娱乐场所吧为顾客进行娱乐耙活动提供服务的艾业务。氨(七)服务半业哎服务业是指扳利用设备、工具搬、场所、信息或唉技能为社会提供拔服务的业务，包胺括代理业、旅店拔业、饮食业、旅扒游业、仓储业、唉租赁业、广告业傲和其他服务业。昂(八)转让哀无形资产爸转让无形资艾产是指转让无形捌资产的所有权或扳使用权的行为

20、，澳包括转让土地使八用权、转让商标岸权、转让专利权暗、转让非专利技傲木、出租电影拷按贝、转让著作权吧和转让商誉。暗(九)销售澳不动产摆销售不动产挨是指有偿转让不蔼动产所有权的行扮为，包括销售建把筑物或构筑物和颁销售其他土地附百着物。蔼知识点二、营业吧税的税率癌营业税按照板行业、类别的不颁同分别采用不同疤的比例税率，具案体规定为：碍1.交通运挨输业、建筑业、白邮电通信业、文巴化体育业，税率拔为3%办2.金融保拜险业、服务业、傲销售不动产、转佰让无形资产，税爱率为5%昂3.娱乐业埃执行5%20翱%的幅度税率，暗具体适用的税率佰，由各省、自治蔼区、直辖市人民柏政府根据当地的艾实际情况在税法般规定的幅

21、度内决矮定。摆第五节 营业税巴计税依据百瓣一、营业税计税澳依据的一般规定奥营业税的计袄税依据又称营业袄税的营业额。营板业额为纳税人提半供应税劳务、转翱让无形资产或者班销售不动产收取敖的全部价款和价啊外费用。稗二、营业税暗计税依据的具体板规定笆(一)交通皑运输业岸交通运输业败的营业额为从事罢交通运输纳税人哀提供交通劳务所肮取得的全部运营吧价款和价外费用胺。阿(二)建筑扮业盎建筑业的营拜业额为纳税人承蔼包建筑工程、修般缮工程、安装工八程、装饰工程和八其他工程作业所扳取得的营业收人碍额，即建筑安装埃企业向建设单位翱收取的工程价款袄及价外费用。班(三)金融艾保险业霸1.金融业暗的营业额主要包搬括贷款利

22、息收入佰、金融商品转让板收益、融资租赁爱收益以及从事金绊融经纪业务和其颁他金融业务的手扳续费收入。其应百税营业额的确定懊有三种方法：一摆是以收入全额为皑营业额;二是以搬余额为营业额;埃三是以手续费收瓣入为营业额。盎2.保险业蔼的营业额为纳税懊人从事保险业务爱向对方收取的全斑部收入。啊(四)邮电傲通信业败1.邮政业阿务的营业额为纳艾税人从事传递函埃件或者包件、邮扮汇、报刊发行、颁邮政物品销售、拔邮政储蓄或其他柏邮政业务所取得拌的营业收入额。扳2.电信业阿的营业额为纳税巴人提供电报、电暗话、电传、电话胺机安装、电信物跋品销售或其他电扒信业务所取得的熬营业收入额。鞍(五)文化爱体育业跋文化体育业盎的

23、计税依据为从鞍事文化体育业的胺单位和个人所取摆得的营业额。包哀括演出收人、播胺映收入、其他文板化收入、经营游傲览场所收入和体疤育收入。阿(六)娱乐扮业办娱乐业的营柏业额为经营娱乐班业收取的全部价扳款和价外费用，跋包括门票收费、碍台位费、点歌费翱、烟酒、饮料、伴茶水、鲜花、小阿吃等收费及经营吧娱乐业的其他各捌项收费。扒(七)服务傲业安服务业的营翱业额为纳税人从邦事各项服务业所俺取得的营业收入暗全额。板1.代理业矮营业额为纳税人办从事代理业务向靶委托方实际收取碍的报酬。叭2.旅店业奥的营业额为提供挨住宿服务的各项跋收入。奥3.饮食业搬的营业额为向顾扳客提供饮食消费靶服务而取得的餐矮饮收入。般4.旅

24、游业袄务以其取得的全盎部价款和价外费按用扣除替旅游者板支付给其他单位爱或者个人的住宿凹费、餐费、交通暗费、旅游景点门唉票和支付给其他啊接团旅游企业的敖旅游费后的余额板为营业额。肮5.广告业叭营业额为从事广搬告设计、制作、斑刊登、发布等活澳动取得的广告收芭入。盎6.租赁业唉务的营业额是经案营租赁业务所取懊得租金的全额收癌入，不得扣除任搬何费用。罢7.仓储业绊的营业额为经营板仓储业务向顾客懊收取的全部费用霸。疤8.其他服笆务业的营业额为版发生其他服务业绊劳务时，向对方俺收取的全部费用澳和价外费用。按(八)转让矮无形资产阿转让无形资佰产的计税依据为把转让无形资产所凹取得的转让额，胺具体包括无形资哎产

25、受让方支付给埃转让方的全部货百币、实物和其他碍经济利益。靶(九)销售蔼不动产柏销售不动产阿的营业额为纳税案人销售不动产而耙向不动产购买者爸收取的全部价款耙和价外费用。胺第六节 营业巴税应纳税额的计邦算扳奥一、营业税应纳罢税额的计算公式斑营业税应纳氨税额=营业额(鞍或销售额、转让扒额)适用税率奥二、营业税癌应纳税额的计算单项选择题耙靶澳某娱乐城10月半份取得门票收入艾12万元，包场哎收入24万元，稗点歌费4万元，跋烟酒、饮料费收盎入36万元。该巴企业适用营业税霸税率为20%，扮当月应缴纳的营半业税税额为()办万元。岸A. 11肮.2B. 8邦C. 15凹.2D. 10瓣正确答案：扳C百答案解析：

26、隘本题考核营业税唉应纳税额的计算肮。娱乐业的营业吧额为经营娱乐业疤向顾客收取的各哀项费用，包括门颁票收入、台位费疤、点歌费、烟酒扮和饮料收费及经佰营娱乐业的其他拔各项收费。应缴颁纳的营业税=(背12+24+4八+36)20隘%=15.2(办万元)。拌袄稗某酒店本月发生捌下列经济业务：爱客房部房费收入绊25万元;餐厅安部当月营业收入颁15万元;歌舞氨厅营业收入项目笆为：门票收入5班000元，台位唉费、点歌费收入扳4000元， 耙烟酒、饮料、水般果的收费为70霸00元，其他服俺务费收入为60百00元。则该酒胺店当月应纳的营癌业税税额为( 绊)。邦A.244班00元柏B.211靶00元氨C.440安

27、0元翱D.332唉0元胺正确答案：半A盎答案解析：跋本题考核营业税颁应纳税额的计算背。该酒店各项业凹务收入均属营业熬税的征税范围，半除歌舞厅适用2吧0%的税率外，阿其余均适用5%敖的税率。因此，柏该酒店当月应 笆纳的营业税税额百=(5000+安4000+70八00+6000板)20%+(翱150000+疤250000)蔼5%=244疤00 (元)。斑第七节 营业税胺起征点与税收减般免碍知识点一、搬营业税起征点啊营业税起征白点的适用范围限矮于个人。澳营业税起征阿点的幅度：按(1)按期斑纳税的，为月营扮业额1 000俺5 000元拜，敖(2)按次捌纳税的，为每次霸(日)营业额1袄00元。判断题盎罢

28、捌纳税人营业额未斑达到营业税起征八点的，免征营业白税;达到起征点暗的，就超过起征败点的部分计算缴办纳营业税。( 懊)氨正确答案：版错哀答案解析：白本题考核营业税氨的起征点规定。般纳税人营业额未佰达到国务院财政安、税务主管部门佰规定的营业税起盎征点的，免征营岸业税;达到起征懊点的，依照营靶业税暂行条例班规定全额计算缴氨纳营业税。蔼第七节 营业税矮起征点与税收减瓣免白知识点二、百营业税税收减免白(一)免征绊营业税的项目埃1.托儿所哀、幼儿园、养老熬院、残疾人福利艾机构提供的育养叭服务，婚姻介绍笆，殡葬服务;熬2.残疾人岸员个人提供的劳皑务;艾3.医院、爸诊所和其他医疗埃机构提供的医疗霸服务;凹4.

29、学校和胺其他教育机构提懊供的教育劳务，巴学生勤工俭学提俺供的劳务;爱5.农业机哎耕、排灌、病虫败害防治、植物保跋护、农牧保险以耙及相关技术培训按业务，家禽、牲拌畜、水生动物的唉配种和疾病防治邦，安6.纪念馆霸、博物馆、文化百馆、文物保护单爸位管理机构、美鞍术馆、展览馆、敖书画院、图书馆绊举办文化活动的败门票收入，宗教罢场所举办文化、傲宗教活动的门票拜收入。捌7.境内保俺险机构为出口货俺物提供的保险产凹品。搬(二)减征哀或免征营业税的颁项目疤1.金融保笆险类;熬2.科技信般息类;扳3.文化教白育类;拌4.军转、百残疾和下岗再就熬业类;胺5.医疗卫稗生类;疤6.其他业板务类。盎第八节 营业税颁纳税

30、义务发生时埃间、纳税地点、耙纳税期限拌知识点一、柏营业税纳税义务板发生时间巴办一、纳税义务发肮生时间的一般规哎定稗1、取得索疤取营业收入款项袄凭据的当天，为懊书面合同确定的扳付款日期的当天佰;未签订书面合背同或者书面合同哎未确定付款日期稗的，为应税行为般完成的当天。傲2、取得索芭取营业收入款项暗凭据的当天，为熬书面合同确定的扳付款日期的当天百;未签订书面合翱同或者书面合同盎未确定付款日期吧的，为应税行为安完成的当天。癌(二)纳税般义务发生时间的袄特殊规定败1、纳税人爱转让土地使用权艾或者销售不动产靶，采取预收款方拌式的，其纳税义熬务发生时间为收昂到预收款的当天靶。翱2、纳税人拜提供建筑业或者伴

31、租赁业劳务，采八取预收款方式的胺，其纳税义务发靶生时间为收到预安收款的当天。昂提示：收到版预收款的当天发盎生营业税纳税义唉务的共4种情况绊要记住。班3、纳税人笆将不动产或者土板地使用权无偿赠碍送其他单位或者半个人的，其纳税笆义务发生时间为吧不动产所有权、袄土地使用权转移稗的当天。熬4、纳税人罢自己新建(以下芭简称自建)建筑爸物后销售的，其背纳税义务发生时碍间为销售自建建八筑物的纳税义务颁发生时间。阿5、营业税熬扣缴义务发生时按间为纳税人营业般税纳税义务发生瓣的当天。颁第八节 营业税哎纳税义务发生时伴间、纳税地点、啊纳税期限唉知识点二、斑营业税纳税地点办霸纳税人提供应税岸劳务应当向其机澳构所在地

32、或者居办住地的主管税务般机关申报纳税。搬但是，纳税人提鞍供的建筑业劳务昂以及国务院财政笆、税务主管部门吧规定的其他应税哀劳务，应当向应翱税劳务发生地的胺主管税务机关申背报纳税。哎一、纳税地敖点的一般规定 八二、纳税地蔼点的特殊规定拜1.铁道运办营业务：只有中耙央铁道运营业务叭，由铁道部汇总艾在北京申报缴纳跋;其他在铁路公百司或管理机构在肮其所在地申报缴按纳。芭2.航空运吧营业务：各航空笆公司所属分公司班，无论是否单独敖计算盈亏，均应皑作为纳税人向分捌公司所在地主管靶税务机关缴纳营袄业税。暗3.长江轮凹船总公司所属单捌位运营业务由各霸分公司向所在地澳申报缴纳。百4.中国石绊油天然气总公司翱管道局

33、管道运输邦业务在核算盈亏八的机构所在地申颁报缴纳。跋5.中国银按联股份发展有限柏公司使用新系统胺提供银行卡跨行败信息转接服务取八得的应税收入，昂自2005年4瓣月1日起，向上颁海市主管税务机坝关申报缴纳营业唉税。敖6.纳税人氨承包的工程跨省班、自治区、直辖巴市的，向其机构巴所在地主管税务版机关申报纳税。挨7.纳税人拌在本省、自治区哎、直辖市和计划捌单列市范围内提把供建筑业应税劳扮务的，其营业税懊纳税地点需要调蔼整的，由省、自捌治区、直辖市和哀计划单列市税务板机关确定。癌第八节 营业税爱纳税义务发生时哎间、纳税地点、颁纳税期限白知识点三、俺营业税纳税期霸限斑1、营业税伴的纳税期限分别拜为5日、1

34、0日板、15日、1个安月或者1个季度搬。纳税人的具体按纳税期限，由主哎管税务机关根据扳纳税人应纳税额稗的大小分别核定疤：不能按照固定败期限纳税的，可败以按次纳税。奥提示：纳税柏人以1个月或者坝1个季度为一个暗纳税期的，自期芭满之日起15日俺内申报纳税;以佰5日、10日或耙者15日为一个靶纳税期的，自期叭满之日起5日内案预缴税款，于次癌月1日起15日爱内申报纳税并结霸清上月应纳税款芭。挨2、银行、板财务公司、信托昂投资公司、信用安社、外国企业常捌驻代表机构的纳唉税期限为1个季坝度。版3、保险公傲司的纳税期限为暗1个月，其他纳皑税人的纳税期限搬由主管税务机关芭核定。艾4、扣缴义柏务人解缴税款的佰期

35、限，依照营业爸税纳税期限的规耙定执行。跋【例题多癌项选择题】碍下列各项搬中，符合营业税哎法有关征收管理扮规定的有( )氨。啊A.保险业哎的营业税纳税期坝限为一个月吧B.银行、哀财务公司的纳税吧期限为1个季度碍C.纳税人爱以1个月为一个搬纳税期的，自期凹满之日起10日隘内申报纳税伴D.营业税跋纳税人不能按照八固定期限纳税的袄可以按次纳税隘正确答案：傲ABD叭答案解析：唉本题考核营业税啊纳税期限。纳税百人以1个月或者哀1个季度为一个埃纳税期的，自期阿满之日起15日凹内申报纳税。癌【例题判败断题】败金融机构安营业税的纳税期蔼限为1个季度。笆 ( )答案：X唉答案解析：唉本题考核营业税拔的纳税期限。根

36、佰据营业税法律制半度的规定，保险埃公司的纳税期限搬为1个月，因此爸并不是所有的金唉融机构营业税的霸纳税期限都为1阿个季度。笆第九节 城市维澳护建设税与教育唉费附加爱知识点一、凹城市维护建设税鞍(一)城市巴维护建设税哎城市维护建瓣设税是对从事工唉商经营，并实际稗缴纳增值税、消埃费税、营业税(八简称“三税”)阿的单位和个人征爱收的一种税。袄昂城市维护建设税阿具有两个显著特半点：俺(1)税款罢专款专用;奥(2)属于跋附加税。芭(二)城市佰维护建设税的纳矮税人疤城市维护建疤设税的纳税人，坝是指实际缴纳“阿三税”的单位和绊个人，包括各类澳企业、行政单位把、事业单位、军俺事单位、社会团翱体及其他单位，癌以

37、及个体工商户伴和其他个人。盎对外商投资疤企业和外国企业跋暂不征收城市维艾护建设税。氨(三)城市鞍维护建设税的征半税范围奥城市维护建瓣设税的征税范围皑从地域上看分布败很广。具体包括败城市、县城、建啊制镇，以及税法版规定征收“三税邦”的其他地区。般(四)城市傲维护建设税的税爱率哀城市维护建霸设税实行差别比百例税率。按照纳把税人所在行政区翱域的不同，设置埃了三档比例税率捌：拔1.纳税人瓣所在地区为市区斑的，税率为7%斑，叭2.纳税人胺所在地区为县城哎、镇的，税率为搬5%，昂3.纳税人颁所在地区不在市摆区、县城或者镇板的，税率为1%翱。安(五)城市袄维护建设税的计胺税依据凹城市维护建碍设税以纳税人实芭

38、际缴纳的“三税板”税额之和为计碍税依据。碍1、纳税人隘因违反“三税”疤有关规定而加收胺的滞纳金和罚款隘，不作为城市维肮护建设税的计税胺依据。碍2、纳税人按在被查补“三税拌”和被处以罚款版时，应同时对其八城市维护建设税爱进行补税、征收笆滞纳金和罚款。唉3、“三税袄”要免征或减征岸，城市维护建设傲税同时减免。白4、对出口哎产品不退还已缴百纳的城市维护建暗设税，对进口货芭物不征收城建税办。败城市维护建俺设税应纳税额的班计算比较简单，哀计税方法基本上疤与“三税”一致皑，其计算公式为昂：捌应纳税额=叭(实际缴纳增值佰税+消费税+营扒业税税额)适暗用税率岸(七)城市案维护建设税税收佰减免败城市维护建半设税属于“三税邦”的一种附加税矮，原则上不单独哀规定税