企业所得税每日一测（0528）附答案

1、企业所得税每日一测（05.28） 您的姓名： 填空题 *_您的部门： 单选题 *市局开发区税务局宣州区税务局郎溪县税务局广德市税务局宁国市税务局泾县税务局绩溪县税务局旌德县税务局1. 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为（）。 单选题 *A.市场公允价值B.双方协商价值C.该资产投入前的账面余值D.政府确定的接收价值 【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】接收政府无偿划入的非货币性资产按政府确定的接收价值作为不征税收入。2. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在发生当期不得直接在税前扣除的是（ ）。

2、单选题 *A.契税 【正确答案】B.消费税C.资源税D.房产税答案解析：【答案】A【解析】契税在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。3. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 单选题 *A.缴纳的增值税税款B.违反消防规定被处以的行政罚款C.向投资者分配的红利D.按规定缴纳的财产保险费 【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】选项A错误，缴纳的增值税税款不允许扣除（一般情况下计入资产负债表 科目，不应计入利润表科目，所以不构成会计利润的计算因子）。选项B错误，行 政罚款、罚金、罚没不允许扣除。选项C错误，向投资者分配的股息红利不允许扣 除（从税后

3、利润中分配的，也不应该计入利润表科目）。选项D正确，企业按规定 缴纳的财产保险费允许扣除。4. 下列选项中，不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（）。 单选题 *A、确定性原则B、合理性原则C、相关性原则D、准确性原则 【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】 企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。5. 企业发生的下列保险费中，不得在税前扣除的是（）。 单选题 *A.企业参加雇主责任险按照规定缴纳的保险费B.企业参加公众责任险按照规定缴纳的保险费C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业为高管人员按规定缴纳的商业保险费 【正确答案

4、】答案解析：【答案】D【解析】除另有规定外，商业保险费不得在税前扣除。6. 下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是（）。 单选题 *A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除 【正确答案】C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在

5、等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定答案解析：【答案】B【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。7. 下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有（）。 *A.违约金收入 【正确答案】B.股

6、息收入C.债务重组收入 【正确答案】D.确实无法偿付的应付款项 【正确答案】E.逾期未退的包装物押金收入 【正确答案】答案解析：【答案】ACDE【解析】选项B属于股息、红利等权益性投资收益。8. 依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（）。 *A.增加企业实收资本的国家投资 【正确答案】B.无法偿付的应付款项C.按规定取得的增值税出口退税款 【正确答案】D.企业资产的溢余收入E.企业使用后需归还财政的资金 【正确答案】答案解析：【答案】ACE【解析】选项B和D，属于收入总额中的其他收入。9. 下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。 *A.转让股权

7、收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入 【正确答案】C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 【正确答案】D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入 【正确答案】答案解析：【答案】BCE【解析】选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。10. 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（）。 *A.用于对外捐赠 【正确答案】B.用

8、于市场推广或销售 【正确答案】C.用于股息分配 【正确答案】D.用于职工奖励或福利 【正确答案】E.从总机构转移到其境内分支机构答案解析：【答案】ABCD【解析】选项E属于内部处置资产，不视同销售确认收入。11. 根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。 *A.企业收取的基金B.财政补贴 【正确答案】C.先征后返的税收 【正确答案】D.出口退税E.政府部门提供的贷款贴息 【正确答案】答案解析：【答案】BCE【解析】选项BCE属于不征税收入12. 根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（）。 *A.国债利息 【正确答案】B.存款利息C.财政补贴D.财政拨款E.居民企业

9、直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息 【正确答案】答案解析：【答案】AE【解析】选项AE属于免税收入13. 采取现金折扣方式销售商品时，应当按折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】采取现金折扣方式销售商品时，应当按折扣前的金额确定销售商品收入金额，折扣额在实际发生时作为财务费用扣除。14. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（ ） 判断题 *对 【正确答案】错答案解析：【答案】对。【解析】根据国家税务总局关于确认企业所得税收入

10、若干问题的通知（国税函【2008】875号）第二条规定。（注意特许费不同于特许权使用费）。15. 申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在取得该会员费时确认收入。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。16. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错。【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。17.