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1、.：.；一、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，主要消费和销售甲产品，适用的增值税税率为17，假定不思索其他相关税费。该公司2021年7月发生以下经济业务：1对外销售甲产品一批，开具的增值税公用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的本钱250000元。2经过银行转账向红十字会捐赠5000元。3计算分配本月应付职工工资合计110000元，其中产品消费人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。4计提本月消费设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。5将运用过的消费设备出卖给乙公司，开具的增值税公用发票上注明的价款

2、为82000元，增值税额为40元。出卖日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提取过减值预备。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案：1确认收入时的会计分录，借：银行存款468000；贷：主营业务收入400000；贷：应交增值税销项税额68000；结转本钱时的会计分录，借：主营业务本钱250000；贷：库存商品250000。2借：营业外支出5000；贷：银行存款50003借：消费本钱80000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪酬110000。4借：制造费用50000；借：管理费用8000；贷：累计折旧58000。5首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的

3、借方，借：固定资产清理80600；借：累计折旧19400；贷：固定资产100000；将处置固定资产获得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款95940；贷：固定资产清理82000；贷：应交增值税销项税额40；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400；贷：营业外收入1400。二、建业公司2021年有关损益类科目的年末余额如下：科目称号结账前余额单位：元主营业务收入4 500 000贷其他业务收入525 000贷投资收益450 000贷营业外收入37 500贷主营业务本钱3 450 000借其他业务本钱300 000借营业税金及附加60 000借销售费用375 0

4、00借管理费用450 000借财务费用75 000借营业外支出150 000借建业公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取恣意盈余公积，并决议向投资者分配利润500 000元。要求：1编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；2计算建业公司2021年应交所得税金额；3编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；4编制建业公司将“本年利润科目余额转入“利润分配未分配利润科目的会计分录；5编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。答案：1将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入45

5、00000；借：其他业务收入525000；借：投资收益450000；借：营业外收入37500；贷：本年利润5512500；将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润4860000；贷：主营业务本钱3450000；贷：其他业务本钱300000；贷：营业税金及附加60000；贷：销售费用375000；贷：管理费用450000；贷：财务费用75000；贷：营业外支出150000；本年利润科目属于一切者权益类科目，用以核算和监视企业利润或亏损的构成。将一切收入类科目余额转入“本年利润科目时，借记“主营业务收入、“其他业务收入、“投资收益、“营业外收入等科目，贷记“本年利润科目。各种收入减

6、少了，利润添加了。将一切支出科目余额转入“本年利润科目时，借记“本年利润科目，贷记“主营业务税金及附加、“主营业务本钱、“销售费用、“其他业务本钱、“管理费用、“财务费用、“营业外支出等科目。各种费用减少了，也会使得利润减少。用贷方的利润减去借方的利润，假设是借方余额，表示企业发生了亏损，假设是贷方余额，表示企业产生了净利润。本年利润属于一切者权益科目，借方表示减少，贷方表示添加。属于一个过渡性的科目，期末要转入利润分配科目，无余额。2应交所得税=5512500-4860000*25%=163125元；3计提确认所得税费用时，借：所得税费用163125；贷：应交所得税163125；将所得税费用

7、结转至本年利润时，借：本年利润163125；贷：所得税费用163125；经计算本期应缴所得税为163125元，所得税计算出来以后，普通在当期并不实践交纳，所以在构成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项买卖或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用添加了163125元；另一方面使得公司的应缴税费添加了163125元，因此该项买卖或事项涉及“所得税费用和“应交税费应交所得税两个科目。所得税费用的添加是费用的添加，应记入“所得税费用科目的借方，应交费用的添加是负债的添加，应记入“应交税费应交所得税科目的贷方。期末将“所得税费用转入“本年利润科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减少了，本年利润由于

8、费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是10万，所得税费用2.5万，这个所得税是要交给国家的，原天性分10万的，交给国家2.5万元，这样利润就少分了2.5万元。费用减少，记入“所得税费用科目的贷方，利润的减少，记入“本年利润科目的借方。4借：本年利润489375；贷：利润分配-未分配利润489375；本年的净利润利润总额652500所得税163125489375元。企业实现的净利润要按照规定进展分配，为了正确核算企业利润分配的情况，需求设置的账户包括“利润分配、“盈余公积、“应付股利。本年利润期末无余额，由于要全部转入利润分配科目。利润分配科目属于一切者权益科目，借表示减少，发生了亏损，

9、贷表示添加，就是有结余，未分配的利润。用以核算和监视企业利润分配和未分配利润的情况。此题中。结转净利润时，本年利润减少了，未分配的利润添加了。净利润减少了，记“本年利润科目的借方，未分配的利润添加了，记“本年利润科目的贷方。5借：利润分配573406.25；贷：盈余公积73406.25；贷：应付股利或应付利润500000。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。普通盈余公积分为两种：一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取；二是恣意盈余公积，恣意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取，法定盈余公积和恣

10、意盈余公积的区别就在于其各自计提的根据不同，前者以国家的法律或行政规章为根据提取，后者那么由公司自行决议提取。 企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如他要分配的利润有10万。按照规定提取盈余公积1.5万后。利润分配就只剩下8.5万了。所以应记入“利润分配科目的借方利润分配属于一切者权益，一切者权益减少记借方，同时企业计提的盈余公积会添加，应记入“盈余公积科目的贷方盈余公积属于一切者权益，一切者权益添加记贷方。 企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如他要分配的利润有10万，按照规定发放利润6万后，利润分配就只剩下4万了，所以应记入“利润分配科目的借方利润分配属于一切者权益

11、，一切者权益减少记借方，此题只是宣揭露放，实践上还没有发放，应记入“应付股利科目的贷方，表示企业应付未付的利润。三、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，假定不思索其他相关税费。A公司主要消费和销售甲产品，原资料按实践本钱核算，在销售时逐笔结转销售本钱。2021年度，安阳相州会计培训相关经济业务和事项如下：12月10日，销售甲产品一批，增值税公用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品曾经发出，货款和增值税曾经收到并存入银行，该批产品的实践本钱为300万元。2本年消费产品领用原资料300万元，消费车间管理领用原资料60万元，企业管理部门领

12、用原资料20万元。310月3日，销售原资料一批，该批原资料的实践本钱为18万元，增值税公用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原资料曾经发出，货款和增值税曾经收到并存入银行。4本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。5计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整要素。要求：逐笔编制安阳相州会计培训上述业务和事项的会计分录。答案中的金额单位用万元表示答案：1确认收入时的会计分录，借：银行存款702；贷：主营业务收入600；贷：应交增值税销项税额102；结转本钱时的会计分录，借：

13、主营业务本钱300；贷：库存商品300。2借：消费本钱300；借：制造费用60；借：管理费用20；贷：原资料380；3销售资料确认收入时的会计分录，借：银行存款23.4；贷：其他业务收入20；贷：应交税费-应交增值税销项税额3.4；结转资料本钱时的会计分录，借：其他业务本钱18；贷：原资料18；4借：销售费用20；借：财务费用4；贷：银行存款24；5借：所得税费用53.75；贷：应交所得税53.75； 四、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17%。2021年12月15日，接受乙企业作为资本投入的公用设备一台，合同商定该设备的价值为300万元假定合同商定的固定资产价值与公允价

14、值相符，增值税进项税额为51万元。经商定安阳相州会计培训接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训收到该公用设备后立刻投入根本消费车间运用。该公用设备估计运用年限为5年，估计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2021年12月5日，安阳相州会计培训将上述设备对外出卖，开具的增值税公用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已经过银行收回价款。要求：1编制安阳相州会计培训接受乙企业购入设备的会计分录；2计算安阳相州会计培训2021年度应计提的折旧额；3编制安阳相州会计培训计提2021年度固定资产折旧的会计分录；4计算安阳相州会计培训处置设备的净损益；5编制安阳相州会计培训处

15、置设备的会计分录。答案中的金额单位均用万元表示答案：1借：固定资产300；借：应交增值税进项税额51；贷：实收资本351；2甲公司2021年度应计提的折旧额=3001-5%/5=57。3借：制造费用57；贷：累计折旧57；4甲公司处置设备的净损益=200-186=14；5第一步：将固定资产的账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步：将处置固定资产获得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税销项税额34；第三步：将处置固定资产获得的净收益从固定资产清理结转至营业外收入，借：

16、固定资产清理14；贷：营业外收入14。 五、某企业2021年7月发生如下经济业务：1消费产品领用资料50000元，车间普通耗用资料3000元；2将当月制造费用5000元转入消费本钱；3完工产品30000元验收入库；4结转已销售产品本钱20000元；5将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，运用借贷记账法编制会计分录。答案：1借：消费本钱50000；借：制造费用3000；贷：原资料53000；2借：消费本钱5000；贷：制造费用5000；3借：库存商品30000；贷：消费本钱30000；4借：主营业务本钱20000；贷：库存商品20000；5借：本年利润20000；贷

17、：主营业务本钱20000。六、浩大公司所得税税率为25%。该公司2021年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：此题由于格式问题，为了方便查看哪一行，空白以“-表示，不是负号账户称号12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入主营业务本钱销售费用营业税金及附加其他业务本钱营业外支出财务费用管理费用其他业务收入营业外收入投资收益-20000800020001500010005002500080000-3800015005000-25000080000200005000020006000260000670000-1300008000要求：

18、根据上述资料，计算以下浩大公司2021年利润表中1、2、3、4、5的金额。简式利润表 会企02表编制单位：浩大公司 2021年 单位：元工程行次本年金额上年金额一、营业收入1略减：营业本钱2营业税金及附加销售费用管理费用财务费用收益以“号填列二、营业利润亏损以“号填列3加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额亏损总额以“号填列4减：所得税费用四、净利润净亏损以“号填列5答案：1营业收入主营业务收入+其他业务收入=80000+670000+38000+130000=918000；2营业本钱主营业务本钱+其他业务本钱=20000+250000+15000+50000=335000；3营业利润营业收

19、入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=918000-335000-2000+20000-8000+80000-25000+260000-500+6000+5000=186500；4利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出=186500+1500+8000-1000+2000=193000；5净利润利润总额-所得税费用=193000-193000*25%144750。七、资料：1、安阳相州会计培训2021年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 120日，收到销货款转账支票8 800元；221日，开出支票05130，用以支付购入资料的货款20 000元；32

20、3日，开出支票05131，支付购料的运杂费1 000元；426日，收到销货款转账支票13 240元；528日，开出支票05132，支付公司日常办公费用2 500元；630日，开出支票05133，支付下半年的房租9 500元；731日，银行存款日记账的账面余额为241 800元。2、银行对账单所列安阳相州会计培训7月20日至月末的经济业务如下：120日，结算安阳相州会计培训的银行存款利息1 523元；222日，收到安阳相州会计培训销售款转账支票8 800元；323日，收到安阳相州会计培训开出的支票05130，金额为20 000元；425日，银行为安阳相州会计培训代付水电费3 250元；526日，

21、收到安阳相州会计培训开出的支票05131，金额为1 000元；629日，为安阳相州会计培训代收外地购货方汇来的货款5 600元；731日，银行对账单的存款余额数为244 433元。要求：根据上述资料，代安阳相州会计培训完成以下银行存款余额调理表的编制。 银行存款余额调理表编制单位：安阳相州会计培训 2021年7月31日 单位：元工程金额工程金额企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244433加：银行已收企业未收的款项合计(1) ( )加：企业已收银行未收的款项合计(3) ( )减：银行已付企业未付的款项合计3250减：企业已付银行未付的款项合计(4) ( )调理后余额(2) ( )

22、调理后余额(5) ( )答案：1银收企未收=5600+1523=7123；2调理后的余额=241800+7123-3250=245673；3企收银未收=13240；4企付银未付=2500+9500=12000；5调理后的余额=244433+13240-12000=245673；解析：未达账项，企业：426日，收到销货款转账支票13 240元，属于企收银未收。528日，开出支票05132，支付公司日常办公费用2 500元。，属于企付银未付。630日，开出支票05133，支付下半年的房租9 500元，属于企付银未付。银行：120日，结算安阳相州会计培训的银行存款利息1 523元，属于银收企未收。

23、425日，银行为安阳相州会计培训代付水电费3 250元，属于银付企未付。629日，为安阳相州会计培训代收外地购货方汇来的货款5 600元，属于银收企未收。八、安阳相州会计培训2021年12月份发生以下有关存货的经济业务：1.12月1日，购入A资料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，资料尚未到达。2.12月5日，购入B资料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额00元，款项未付，资料已验收入库。3.12月6日，上月购入的C资料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每

24、千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。5.12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。要求：根据上述资料，运用借贷记账法编制会计分录。答案：1存货没有到达之前先记入在途物资，借：在途物资5000；借：应交税费-应交增值税进项税额850；贷：银行存款5850；2借：原资料80000；借：应交税费-应交增值税进项税额00；贷：应付账款93600；3借：原资料40000；贷：在途物资40000；4借：应收账款234000；贷：主营业务收入200000；贷：应交税费-应交增值税销项税额34000；5借：银行存款234000；贷：应收账款234000。九、大唐股份以下

25、简称安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，假定不思索其他相关税费。安阳相州会计培训主要消费和销售甲产品，原资料按实践本钱核算，在销售时逐笔结转销售本钱。2021年度，安阳相州会计培训相关经济业务和事项如下：12月5日，销售甲产品一批，该批产品的实践本钱为60万元，增值税公用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品曾经发出，提货单曾经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。2本年消费产品领用原资料300万元，消费车间管理领用原资料60万元，企业管理部门领用原资料20万元

26、。3分配本年度工资200万元，其中：消费工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。4本年计提坏账预备13万元。5本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。要求：逐笔编制安阳相州会计培训上述业务和事项的会计分录。答案中的金额单位用万元表示答案：1确认收入时的会计分录，借：银行存款17；借：应收票据100；贷：主营业务收入100；贷：应交税费-应交增值税销项税额17；结转本钱时的会计分录，借：主营业务本钱60；贷：库存商品60；2借：消费本钱300；借：制造费用60：借：管理费用20；贷：原资料380；3借：消费本钱100；借：

27、制造费用4；借：管理费用40；贷：应付职工薪酬180；4借：资产减值损失13；贷：坏账预备13；5借：制造费用70；借：管理费用30；贷：累计折旧100。十、甲企业为增值税普通纳税人，增值税税率为17%。2021年发生固定资产业务如下：11月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，获得的增值税公用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。2A设备经过调试后，于1月22日投入运用，估计运用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。37月15日，企业消费车间购入一台需求安装的B设备，获得的增值税公用发票上注明的设备价款为600

28、万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。48月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日到达预定运用形状，并投入运用。5B设备采用任务量法计提折旧，估计净残值为3万元，估计总工时为5万小时。9月，B设备实践运用工时为720小时。假设上述资料外，不思索其他要素。要求：1编制甲企业2021年1月20日购入A设备的会计分录；2编制甲企业2021年2月计提A设备折旧额的会计分录；3编制甲企业2021年7月15日购入B设备的会计分录；4编制甲企业2021年8月安装B设备及其投入运用的会计分录；5编制甲企业2021年9月计提B设备折旧额的会计分录。答案中的金额单位用万

29、元表示答案：1借：固定资产 558.9 购买价款+运费*(1-11%)；应交税费-应交增值税进项税额 94.6运费11%抵增值税93.5+10*11%；贷：银行存款 653.5；22月份折旧为558.9-20/10/12=4.49；3借：工程物资600；借：应交税费-应交增值税进项税额102；贷：银行存款702；4将设备投入安装时，借：在建工程600；贷：工程物资600；支付安装费时，借：在建工程3；贷：银行存款3；到达预订可运用形状时，借：固定资产603；贷：在建工程603；5单位任务折旧额=原值-残值/总工时=603-3/50000=0.012；本月折旧额=本月任务工时*单位任务折旧额=7

30、20*0.012=8.64；会计分录为，借：制造费用 8.64；贷：累计折旧 8.64。十一、2021年1月1日，安阳相州会计培训从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%每年末付息一次，不计复利，到期还本，所借款项已存入银行。2021年1月20日，安阳相州会计培训用该借款购买不需安装的消费设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入运用。该设备采用年限平均法计提折旧，估计可运用10年，估计报废时的净残值为50000元。要求：1编制安阳相州会计培训借入长期借款的会计分录；2编制安阳相州会计培训购入消费设备的会计分录；3编制安阳相州会计培训按月计提

31、长期借款利息的会计分录；4编制安阳相州会计培训按月计提固定资产折旧的会计分录；5计算安阳相州会计培训2021年12月31日固定资产账面价值。答案：1借：银行存款2700000；贷：长期借款2700000；2借：固定资产2000000；借：应交税费-应交增值税进项税额340000；贷：银行存款2340000；3借：财务费用15750；贷：应付利息15750；4每月折旧费=2000000-50000/120=16250，借：制造费用16250；贷：累计折旧16250；5固定资产是当月添加当月不计提折旧，下月开场计提折旧，因此，甲公司208年12月31日固定资产账面价值=2000000-16250*

32、11=1821250。十二、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17%。2021年12月15日，接受乙企业作为资本投入的公用设备一台，合同商定该设备的价值为300万元假定合同商定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为51万元。经商定安阳相州会计培训接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训收到该公用设备后立刻投入根本消费车间运用。该公用设备估计运用年限为5年，估计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2021年12月5日，安阳相州会计培训将上述设备对外出卖，开具的增值税公用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已经过银行收回价款。要求：1编制安阳

33、相州会计培训接受乙企业购入设备的会计分录；2计算安阳相州会计培训2021年度应计提的折旧额；3编制安阳相州会计培训计提2021年度固定资产折旧的会计分录；4计算安阳相州会计培训处置设备的净损益；5编制安阳相州会计培训处置设备的会计分录。答案中的金额单位均用万元表示答案：1借：固定资产300；借：应交税费-应交增值税进项税额51；贷：实收资本351；2甲公司208年度应计提的折旧额=3001-5%/5=57；3借：制造费用57；贷：累计折旧57；4甲公司处置设备的净损益=200-186=14；5第一步，将固定资产账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固

34、定资产300；第二步，将处置固定资产的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税销项税额34；第三步，将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：营业外收入14。十三、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转本钱。本年利润采用表结法结转。2021年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元科目称号借方余额科目称号贷方余款主营业务本钱1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务本钱10投资收益22销售费用34营业外收入50管

35、理费用21财务费用52营业外支出202021年12月份安阳相州会计培训发生如下经济业务：1销售商品一批，增值税公用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实践本钱为37.5万元2 本月发生应付工资174万元，其中消费工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。3本月计提管理用固定资产折旧64万元。4本月应交城市维护建立税5万元、教育费附加0.5万元。5该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。要求：1根据安阳相州会计培训业务1编制相关的会计分录；2根据安阳相州会计培训业务2编制相关的会计分录

36、；3根据安阳相州会计培训业务3编制相关的会计分录；4根据安阳相州会计培训业务4编制相关的会计分录；5编制安阳相州会计培训2021年应交所得税的会计分录。答案中的金额单位用万元表示答案：1确认收入时，借：银行存款58.5；贷：主营业务收入50；应交税费-应交增值税销项税额8.5；结转本钱时，借：主营业务本钱37.5；贷：库存商品37.5。分析：该笔业务发生后，一方面实现收入50万元，引起主营业务收入添加，应记入“主营业务收入科目贷方，销项税额为8.5万元，应记入“应交税费-应交增值税销项税科目的贷方；另一方面价款和税款合计58.5万元经过银行存款收到，引起银行存款添加，应记入“银行存款科目借方。

37、该笔业务发生后，一方面主营业务本钱添加37.5万元，按规定记入“主营业务本钱账户借方；另一方面库存商品减少37.5万元，应记入“库存商品账户贷方；2借：消费本钱 120；借：制造费用 10；借：管理费用 14；借：销售费用 30；贷：应付职工薪酬 174。分析：该笔业务发生后，本月应付工资添加174万元，记入“应付职工薪酬科目的贷方。另一方面工资费用添加了174万元，按用途和部门归集分配并记入有关的本钱、费用账户。其中消费工人工资120万元记入“消费本钱账户借方，车间管理人员的工资10万元记入“制造费用科目的借方，行政管理人员的工资14万元记入“管理费用科目的借方，销售人员的工资30万元记入“

38、销售费用科目的借方；3借：管理费用 64；贷:累计折旧 64。分析：该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额添加了64万元，应记入“累记折旧科目贷方。另一方面引起折旧费用添加，应按用途分别记入有关的本钱、费用科目。其中行政管理部门用固定资产计提的折旧费64万元，属于管理费用，应记入“管理费用科目借方；4借:营业税金及附加 5.5；贷:应交税费-应交城市维护建立税 5；贷：应交税费-应交教育附加税 0.5。分析：营业税金及附加：反映企业运营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税和教育税附加等。城市维护建立税和教育附加税计算出来以后，普通在当期并不实践交纳，当期先对发生

39、的城市维护建立税和教育附加税进展汇总，普通在下个月15号之前交纳，所以在构成城市维护建立税和教育附加税的同时也产生了企业的一项负债。这项买卖或事项的发生，一方面使得企业的营业税费用添加了480万元；另一方面使得公司的应缴税费添加了5.5万元，因此该项买卖或事项涉及“营业税金及附加和“应交税费应交城市维护建立税、“教育附加税两个科目。营业税的添加是费用的添加，应记入“营业税金及附加科目的借方，应交费用的添加是负债的添加，应记入“应交税费应交城市维护建立税、“教育附加税科目的贷方；5借：所得税费用 75；贷：应交税费-应交所得税 75。分析：经计算本期应缴所得税为75万元，所得税计算出来以后，普通

40、在当期并不实践交纳，所以在构成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项买卖或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用添加了75万元，另一方面使得公司的应缴税费添加了75万元，因此该项买卖或事项涉及“所得税费用和“应交税费应交所得税两个科目。所得税费用的添加是费用的添加，应记入“所得税费用科目的借方，应交费用的添加是负债的添加，应记入“应交税费应交所得税科目的贷方。十四、甲公司2021年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：万元科目称号结账前余额主营业务收入800主营业务本钱350营业税金及附加13销售费用67管理费用40其他业务资料如下：1年末一次性结转损益类科目。2适用的所得税税率为25%，假

41、定不存在纳税调整事项。3按当年净利润的10%提取法定盈余公积。4宣告向投资者分配利润40万元。要求：1编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；2计算甲公司209年应交所得税金额；3编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；4编制甲公司将“本年利润科目余额转入“利润分配未分配利润科目的会计分录；5编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。1借：主营业务收入800；贷：本年利润800；借：本年利润470；贷：主营业务本钱350；贷：营业税金及附加13；贷：销售费用67；贷：管理费用40；2应纳税所得额=800-470=330，所得税费用=330*25%=82.5；3确认所得税费用时

42、，借：所得税费用82.5；贷：应交税费-应交所得税82.5；结转所得税费用时，借：本年利润82.5；贷：所得税费用82.5；4借：本年利润247.5；贷：利润分配247.5；5借：利润分配64.75；贷：盈余公积24.75；贷：应付股利或应付利润40；十五、2021年5月，甲公司某消费车间消费完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关消费资料如下：1领用原资料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原资料单价为每吨150元；2消费A产品发生的直接消费人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的规范工资为20元；3消费车间发生管理人员工资、折旧

43、费、水电费等100000元，该车间本月仅消费了A和B两种产品，甲公司采用消费工人工时比例法对制造费用进展分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：1计算A产品应分配的制造费用；2计算B产品应分配的制造费用；3计算A产品当月消费本钱；4计算B产品当月消费本钱；5编制产品完工入库的会计分录。答案：1制造费用分配率=100000/5000+3000=12.5元/小时，A产品应分配的制造费用=5000*12.5=62500；2B产品应分配的制造费用=3000*12.5=37500；3A产品当月消费本钱=4000*150+5000*20+62500=762500；4B产品当月消费本钱=2000*15

44、0+3000*20+37500=397500；5产品入库时，借：库存商品1160000；贷：消费本钱1160000，结转完工产品的本钱，一方面引起库存的产废品添加，应记入“库存商品科目借方，另一方面完工产品本钱从消费本钱中转出后，引起消费本钱减少，记入“消费本钱科目的贷方。十六、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，2021年5月份发生的有关经济业务如下：1预收买货单位的货款450万元，存入银行。2向购货单位发出产品一批，开出的增值税公用发票所列价款500万元，增值税额85万元，合计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，缺乏部分购货单位以银行存款补付。该批产品实践本钱300万元。3预提本

45、月份应负担的短期借款利息130万元。4以银行存款650万元支付本月份职工工资。5按规定计算本月应交营业税480万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。答案中的金额单位均用万元表示答案：1借：银行存款450；贷：预收账款450；2确认收入时，借：预收账款450；借：银行存款；贷：主营业务收入500；贷：应交税费-应交增值税销项税额85；结转本钱时，借：主营业务本钱300；贷：库存商品300；3借：财务费用130；贷：应付利息130；4借：应付职工薪酬650；贷：银行存款650；5借：营业税金及附加480；贷:应交营业税480；十七、A公司为增值税普通纳税人，2021年月12月份发生以下

46、业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；2、用现金支付消费车间办公用品费440元;3、收到B公司前欠货款80000元，存入银行；4、向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；5、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。要求：根据上述资料，运用借贷记账法编制会计分录。答案：1借：库存现金2000；贷：银行存款2000；2借：制造费用440；贷：库存现金440；3借：银行存款80000；贷：应收账款80000；4借：应收账款117000；贷：主营业务收入100000；贷：应交税费-应交增值税销项税额17000；5借：银行存

47、款150000；贷：应收账款150000；十八、安阳相州会计培训2021年8月份发生以下业务：18月3日，安阳相州会计培训购入A资料一批，获得的增值税公用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。资料已运到并验收入库，款项尚未支付。28月10日，用银行存款实践支付职工工资100000元。38月12日，销售一批商品，开具的增值税公用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的本钱为600000元。48月28日，计算分配职工工资150000元，其中：消费工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元

48、。58月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，消费设备折旧20000元。除上述资料外，不思索其他要素。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案：1借：原资料400000；借：应交税费-应交增值税进项税额68000；贷：应付账款468000；2借：应付职工薪酬100000；贷：银行存款100000；3确认收入时，借：应收账款936000；贷：主营业务收入800000；贷：应交税费-应交增值税销项税额000；结转本钱时，借：主营业务本钱600000；贷：库存商品600000；4借：消费本钱100000；借：制造费用20000；借：管理费用30000；贷：应付职

49、工薪酬150000；5借：管理费用4000；借：制造费用20000；贷：累计折旧24000；十九、安阳相州会计培训会计人员在结账前进展对账时，发现企业所做的部分账务处置如下：1按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产130000；贷：库存现金130000；2公司发生业务款待费330000元，编制的会计分录为：借：财务费用330000；贷：银行存款330000；3用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：借：销售费用39000；贷：库存现金39000；4计提车间消费用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：

50、借：管理费用19000；贷：累计折旧19000；5用现金应支付的工人工资300000元已计入应付职工薪酬，编制的会计分录为：借：管理费用30000；贷：库存现金30000；要求：企业原账务处置均有错误，请写出正确分录。答案：1借：在建工程130000；贷：银行存款130000；2借：管理费用330000；贷：银行存款330000；3借：管理费用39000；贷：库存现金39000；4借：制造费用19000；贷：累计折旧19000；5借：应付职工薪酬300000；贷：库存现金300000；二十、安阳相州会计培训2021年4月发生以下经济业务：1购入原资料3000元，增值税510元，资料已验收入库，

51、款项以银行存款支付。2销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元。款项收到存入银行。该批产品的本钱为25000元。3购入不需求安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1700元，设备当日交付运用，款项以银行存款支付。4以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。5经核实某供货商曾经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。要求：逐笔编制安阳相州会计培训上述业务的会计分录。(借|原资料|3000借|应交增值税进项税额|510贷|银行存款|3510)(借|银行存款|58500贷|主营业务收入|50000贷|应交增值税销项税额|8500借|

52、主营业务本钱|25000贷|库存商品|25000)(借|固定资产|10000借|应交增值税进项税额|1700贷|银行存款|11700)(借|短期借款|4500借|财务费用|500贷|银行存款|5000)(借|应付账款|30000贷|营业外收入|30000)二十一、安阳相州会计培训为增值税普通纳税人，2021年5月份发生以下业务：15月2日，销售一批商品，开具的增值税公用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的本钱为600000元。25月10日，销售一批原资料，开具的增值税公用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行

53、收讫。该批原资料的实践本钱为34000元。35月份，销售部门发生费用340000元。其中，销售人员薪酬250000元，销售部公用办公设备折旧费90000元45月份，行政管理部门发生费用210000元。其中，行政人员薪酬100000元，行政部公用办公设备折旧费35000元，报销行政人员差旅费25000元假定报销人未预借差旅费，发生业务款待费50000元以银行存款支付。55月31日，发生公益性捐赠40000元，经过银行转账支付。要求：逐笔编制上述业务的会计分录。(借|应收账款|936000贷|主营业务收入|800000贷|应交增值税销项税额|000借|主营业务本钱|600000贷|库存商品|600

54、000)(借|银行存款|70200贷|其他业务收入|60000贷|应交增值税销项税额|10200借|其他业务本钱|34000贷|原资料|34000)(借|销售费用|340000贷|应付职工薪酬|250000贷|累计折旧|90000)(借|管理费用|210000贷|应付职工薪酬|100000贷|累计折旧|35000贷|库存现金|25000贷|银行存款|50000)(借|营业外支出|40000贷|银行存款|40000)二十二、甲公司2021年6月份发生以下业务：16月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关买卖费用350元，甲公司将其划分为买卖性金融资产进展核算。2

55、6月4日，销售一批商品，开具的增值税公用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的本钱为600000元。36月10日，用银行存款实践支付职工工资100000元。46月28日，计算分配职工工资150000元，其中：消费工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。56月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，消费设备折旧38000元。除上述资料外，不思索其他要素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。(借|买卖性金融资产|160000借|投资收益|350贷|银行存款|1

56、60350)(借|银行存款|936000贷|主营业务收入|800000贷|应交增值税销项税额|000借|主营业务本钱|600000贷|库存商品|600000)(借|应付职工薪酬|100000贷|银行存款|100000)(借|消费本钱|100000借|制造费用|20000借|管理费用|30000贷|应付职工薪酬|150000)(借|管理费用|10000借|制造费用|38000贷|累计折旧|48000)二十三、甲企业为增值税普通纳税人，增值税税率为17%。2021年发生固定资产业务如下：11月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，获得的增值税公用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为9

57、3.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。2A设备经过调试后，于1月22日投入运用，估计运用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。37月15日，企业消费车间购入一台需求安装的B设备，获得的增值税公用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。48月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日到达预定运用形状，并投入运用。5B设备采用任务量法计提折旧，估计净残值为3万元，估计总工时为5万小时。9月，B设备实践运用工时为720小时。假设上述资料外，不思索其他要素。要求：1编制甲企业2021年1月20日购入A设备的

58、会计分录；2编制甲企业2021年2月计提A设备折旧额的会计分录；3编制甲企业2021年7月15日购入B设备的会计分录；4编制甲企业2021年8月安装B设备及其投入运用的会计分录；5编制甲企业2021年9月计提B设备折旧额的会计分录。答案中的金额单位用万元表示(借|固定资产|560借|应交增值税进项税额|93.5贷|银行存款|653.5)(借|管理费用|4.5贷|累计折旧|4.5)(借|工程物资|600借|应交增值税进项税额|102贷|银行存款|702)(借|在建工程|600贷|工程物资|600借|在建工程|3贷|银行存款|3借|固定资产|603贷|在建工程|603)(借|制造费用|8.64贷|

59、累计折旧|8.64)解释:考试原题1编制甲企业2021年1月20日购入A设备的会计分录；借：固定资产 558.9 购买价款+运费*(1-11%)应交税费-应交增值税-进项税额 94.6运费11%抵增值税93.5+10*11%贷：银行存款 653.522月份折旧为558.9-20/10/12=4.495单位任务折旧额=原值-残值/总工时=603-3/50000=0.012本月折旧额=本月任务工时*单位任务折旧额=720*0.012=8.64借：制造费用 8.64贷：累计折旧 8.64二十四、安阳相州会计培训的消费车间消费甲、乙两种产品。2021年9月份，车间发生的相关业务如下：车间为消费甲产品向

60、仓库领用A资料1000千克，计15000元，B资料500千克，计5000元；为消费乙产品领用A资料500千克，计7500元，B资料300千克，计3000元。计提厂房及设备等本月折旧费用750元。分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，消费甲产品工人工资12000元，消费乙产品工人工资8000元。计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，消费甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。将制造费用结转至本钱。要求：写出每笔业务的会计分录。(借|消费本钱|30500贷|原资料|30500)(借|管理费用|750贷|累计折旧|750)(