税务会计各章习题

1、第一章 总论一、 单项选择题1下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A强制性 B无偿性C固定性 D合法性2以下税种中属于流转税类的是（ ）。A个人所得税 B增值税C资源税 D印花税3有权制定税收行政法规的部门是（ ）。A全国人民代表大会及其常务委员会 B国务院C财政部和国家税务总局 D省级国家税务局和地方税务局4下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。A消费税 B增值税C车辆购置税 D土地增值税5对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（ ）。A查账征收 B查定征收C查验征收 D定期定额征收6从事生产

2、、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。A10 B15C30 D57纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，可以申请延期缴纳税款，延长期最长不超过（ ）个月。A1 B2C3 D68某纳税人某月取得的收入为700元，税率为10%，假定起征点和免征额均为600元，则按起征点和免征额计算，其应纳税额分别为（ ）。A70元和10元 B70元和60元C60元和10元 D以上说法都不对9根据刑法规定，犯偷税罪（ ），处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税额1倍以上5倍以下的罚金。A偷税额占应纳税额

3、10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的B偷税额占应纳税额30%以上，并且偷税数额在10万元以上的C偷税额占应纳税额10%以下，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的D偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在10万元以上的10以下说法正确的是（ ）。A税务筹划没有任何风险 B税务筹划对国家无益C税务筹划是纳税人的权利 D税务筹划是非法行为二、 多项选择题1我国税收法律关系中，履行纳税义务的自然人包括（ ）。A个体工商户B在华外籍人员C在华无国籍人员D中国公民2我国现行的税率形式主要有（ ）。A比例税率B超额累进税率C超率累进税率D定额税率3下列税种应由地方税务机

4、关征收的是（ ）。A增值税B房产税C营业税 D关税4下列各项，属于纳税人应承担的义务有（ ）。A申请延期纳税 B办理纳税申报C申请减免退税 D接受税务检查5下列税收法律规范，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。A增值税暂行条例 B消费税暂行条例实施细则C个人所得税法 D税收征收管理法6纳税人发生下列（ ）行为，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。A未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的B未按规定将财务、会计制度或者财务处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的C未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的D未按规定的期限申

5、报办理税务登记、变更或注销税务登记的7税务筹划的特点包括（ ）。A合法性 B目的性C多变性 D筹划性三、判断题1企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。 （ ）2在任何情况下，财务会计主体一定是税务会计主体。 （ ）3如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以实际经营期为一个纳税年度。（ ）4筹划性是指税务会计必须按税法规定核算收入与费用、计算应纳税额、筹划税务活动，并申报缴纳税款。 （ ）5除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 （ ）6纳税人超过应纳税额

6、缴纳的税款，税务机关发现的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。 （ ）7节税与避税都是合法行为，两者没有任何区别。 （ ）四、 思考题1简述税务会计的基本前提。2税务会计的原则有哪些？简述其基本内容。3比较税务会计与财务会计。 4简述纳税人的权利与义务。5简述税款征收制度的内容。6简述节税与避税的区别与联系。 单项选择题1D 2B 3B 4B 5A 6B 7C 8A 9A 10C 多项选择题1ABCD 2ABCD 3BC 4 BD 5CD6ABCD 7ABC D 判断题1对 2错 3对 4错 5对 6对 7错 思考题（略）2222222222222222222222222222222222

7、222222222222222222222222第二章 增值税会计一、单项选择题1将购买的货物用于（ ）项目，其进项税额准予抵扣。A对外投资B无偿赠送给职工C发放奖品D修建展销厅2某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）元。A8500B8798.35C8755D7519.963下列项目不允许扣除进项税额的是（ ）。A一般纳税人购进应税劳务B生产企业购进并验收入库的原材料C一般纳税人销售货物支付的运输费D专门用于免税项目购进的存货 4某皮革厂将自产的皮鞋作为

8、福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（ ）万元。A8.8B10C8D95某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B商品30件，零售价为23.4元/件。已知A、B商品的适用税率为17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（ ）元。A15 402B17 901C15 300D18 0546已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人认定手续。A当年12月底以前B次年1月底以前C应税销售额超过小规模纳税人标准

9、之日起15日内D次年3个月内7单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（ ）。A将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资D将购买的货物用于生产应税产品8进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ ）。A电视机B汽车CMP3D农机9纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）日内缴纳。A5B7C15D1010下列业务按规定应征收增值税的是（ ）。A电器修理 B房屋装修C饮食服务 D装卸搬运二、多项选择题1下列销售行为属于增值税征税范围的是（ ）。A销售电力B转让专利C销售水泥D销售自来

10、水2单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ）。A房屋修理B房屋装潢C汽车修理D受托加工服装3一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。A非应税项目B职工福利或个人消费C对外投资D生产应税产品4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ ）。A企业生产防盗门并负责安装B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务D商场批发货物并负责运输5根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（ ）。A商品零售企业将货物出售给消费者B生产企业将货物出售给小规模纳税人C销售免税货物D生产企业将货物销售给

11、批发企业6一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。A包装物押金 B手续费C包装物租金 D销项税额7下列（ ）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。A预收货款B分期收款销售C赊销D托收承付8下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（ ）。A货物期货 B寄售业销售寄售物品C邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品D歌厅向顾客收取的茶水饮料费三、判断题1年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。 （ ）2销售给商业小规模纳税人的货物应按4%的征收率计税，销售给其他小规模纳税人的货

12、物应按6%的征收率计税。 （ ）3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。 （ ）4采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。 （ ）5汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的10%抵扣进项税额。 （ ）6纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。 （ ）7对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 （ ）8现行销售货物的增值税的起征点为月销售额20005000元。 （ ）9在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收

13、回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。（ ）10增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ ）四、实务题1某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税

14、税额。2某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50万元，已验收入库，关税税率为15%。当月内销货物一批，取得销售收入80万元（不含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为5万元。计算企业当月应纳增值税税额。3某涂料厂系增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80 000元，增值税税额为13 600元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2200元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000

15、元，增值税额为510元。月未，该批包装物尚未运达企业。（3）销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120 000元；同时收取包装物押金23 400元，并单独设账核算。（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。计算该涂料厂本月应缴增值税税额。4某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为

16、30 000元（不含税价）。（3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000元。5某商业企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务：（1）因购进商品质量有问题，退回上月从A企业购进的货物40件，每件不含税价500元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。（2）销售给B企业货物一批，不含税价为260 000元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。B

17、企业于提货后9天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费2000元。（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，换出新电视机市场价为2500元（含税价）。已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为100 000元，除上述业务外还销售商品取得收入2340 000元（含税价）。计算商业企业当期应缴纳的增值税税额。五、综合题某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企

18、业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000

19、元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增

20、值税额为1700元。（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失10 0

21、00元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产成品应取得保险赔款10 000元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税”明细账，填制增值税申报表 单项选择题1A 2C 3D 4B 5A 6B 7C 8. D 9.C 10A 多项选择题1ACD 2C

22、D 3CD 4AD 5ABC 6BC 7ACD 8ABC 判断题1错 2错 3对 4错 5错 6错 7对 8对 9对 10对 实务题1百货商场为增值税一般纳税人:进项税额=150017%=255万元销项税额=（1989+351）（1+17%）17%=340万元应交增值税=340255=85万元个体零售商为小规模纳税人：应交增值税=411（1+4%）4%=15.81万元2关税完税价=50（115%）=57.5万元 进口货物缴纳税额=57.517%=9.775万元 销项税额=8017%=13.6万元 当月应纳增值税额=13.69.7755=1.175万元（当月不足抵扣）3进项税额=13600（19

23、5050）7%510=14250元 销项税额=12000017%23400（1+17%）17%20120000200017% =24004元 应纳税额=2400414250=9754元4进项税额=10000017%35007%=17245元 销项税额=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900元 进项税额转出=800017%=1360元 应纳税额=28900172451360=13015元5进项税额=4050017%100000=96600元 销项税额=26000017%2000（1+17%）17%502500（1+17%）17%2

24、340000（1+17%）17% =402653元 应纳税额=4026531000003400=306053元 综合题会计分录:（1）进项税额=119000200007%=120400元 采购成本=700000200001400=718600元借：材料采购 718600 应交税费应交增值税（进项税额） 120400 贷：应付账款 839000（2）借：原材料 718600 贷：材料采购 718600（3）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：实收资本 46800（4）借：原材料 30300 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：待转资产价值接受捐赠非货币

25、性资产价值 35100 银行存款 300（5）借：制造费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510（6）借：固定资产 23400 贷：银行存款 23400（7）借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000（8）借：其他应收款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 153（9）借：其他应付款 936 贷：营业外收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 136（10）借：委托代销商品 5000 贷：库存商品 5000 借：应收账款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交

26、税费应交增值税（销项税额） 1360（11）借：在建工程 6275 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 1275（12）借：长期股权投资 76900 贷：原材料 65000 应交税费应交增值税（销项税额） 11900（13）借：应付福利费 71220 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 11220（14）借：营业外支出 73600 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600（15）借：待处理财产损益 11700 贷：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（16）借：待处理财产损益 66800 贷：库存

27、商品 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6800（17）进项税额=12040068005100510=132810元 销项税额=8500015313613601275119001122013600=124644元 进项税额转出=17006800=8500元 应纳税额=1246441328108500=334元33333333333333333333333333333333333333第三章 消费税会计一、单项选择题1下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。A黄酒 B酒精C小汽车 D高尔夫球2委托加工应税消费品是指（ ）。A由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B由受托方提供原材料生

28、产的产品C由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品3纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。A该已纳税款当期可以全部扣除B该已纳税款当期可扣除50%C可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D该已纳税款当期不得扣除4自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。A（成本利润）（1消费税税率）B（成本利润）（1消费税税率）C（成本利润）（1增值税税率或征收率）D（成本利润

29、）（1增值税税率或征收率）5纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起（ ）日内缴纳税款。A5B7C10D156某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（ ）。A20%B15%C不确定 D10%7某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400 000元，价外费用8892元，增值税税额69 292元，则消费税的计税依据为（ ）元。A12 228B407 600 C408 892D400 0008消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点正确的是（ ）。A纳税

30、人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税C委托加工应税消费品的，必须由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税D进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税9某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10 000元，其应纳消费税为（ ）元。A4200 B3000C4500 D428510委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。A（材料成本加工费）（1消费税税率）B（材料成本利润）（1消费税税率）C（材料成本加工费）（1消费税税率）D（材料成本利润）（1消费税

31、税率）11进口应税消费品组成计税价格为（ ）。A（关税完税价格关税）（1消费税税率）B（关税完税价格关税）（1消费税税率）C（关税完税价格关税）消费税税率D（关税完税价格关税）（1消费税税率）12委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（ ）。A借：委托加工物资 贷：银行存款B借：营业税金及附加 贷：银行存款C借：应交税费应交消费税 贷：银行存款D借：应交税费代扣消费税 贷：银行存款13现行消费税的计税依据是指（ ）。A含消费税而不含增值税的销售额B含消费税且含增值税的销售额 单项选择题1A 2D 3C 4A 5.D 6A 7B 8D 9C 10.A 11.A

32、 12.A 13.A 14.D 多项选择题1.ABCD 2.ABC 3. BCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BC 7. AC 8.AC 9.BCD 10. BC 11.AC 12.ABD 13. ABD 判断题1错 2对 3对 4错 5对 6错 7错 8对 实务题1（1）销售化妆品应纳消费税=10030%=30（万元） 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费应交消费税 300 000 （2）没收押金应纳消费税=23 400（1+17%）30%=6 000（元）

33、没收押金应纳增值税=23 400（1+17%）17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000 贷：应交税费应交消费税 6 000 （3）自产自用化妆品应纳消费税=5000030%=15000（元） 自产自用化妆品应纳增值税=5000017%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 应交消费税 15 000 （4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）（130%）30%=12（万元） 错：银行存款 120

34、 000 贷：应交税费代收代缴消费税 120 000（5）组合包装消费品应纳消费税=20 00030%=6 000（元） 视同销售增值税销项税额=20 00017%=3400（元）借：营业外支出 25 400 贷：库存商品 16 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400应交消费税 6 000 当月应交消费税税额=3000006000150006000=327000（元） 当月代扣代缴消费税=120000（元）2A卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=50012 50017%=1 062 500（元）销售卷烟应交消费税税额=50012 50045%+500150=2 887 500（元）购入烟叶

35、增值税进项税额=400 00017%=68 000（元） 委托加工支付增值税进项税额=300 00017%=51 000（元）对外销售烟丝增值税销项税额=（400 000+300 000）（1+10%）17%50%=65 450（元）收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=（400 000+300 000）（130%）30%=300 000元，其中允许抵扣税额150 000（元）当月应交增值税税额=1 062 50065 45068 00051 000=1 008 950（元）当月应交消费税税额=2 887 500150 000=2 737 500（元）A卷烟厂：销售卷烟时：借：银行存款 7

36、 312 500 贷：主营业务收入 6 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 062 500销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加 2 887 500 贷：应交税费应交消费税 2 887 500购入烟叶时：借：原材料烟叶 400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：银行存款 468 000发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资 400 000 贷：原材料烟叶 400 000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资 150 000 应

37、交税费应交消费税 150 000 贷：银行存款 300 000烟丝对外销售时：借：银行存款 450 450 贷：主营业务收入 385 000 应交税费应交增值税（销项税额） 65 450B卷烟厂：收到加工费时: 借：银行存款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000代收代缴消费税时：借：银行存款 300 000 贷：应交税费代收代缴消费税 300 0003组成计税价格=200（21）=600（万元） 进口环节应交增值税=60017%=102（万元） 进口环节应交消费税=60010%=60（万元） 当月内销货物应交增值税销项税额=85017%

38、=144.5（万元） 当月应交增值税=144.5102=42.5（万元） 综合题（1）增值税销项税额=300003017%+1170（1+17%）17%=153 170（万元） 计提消费税=300003010%1170（1+17%）10%=90100（元） 借：银行存款 1054170 贷：主营业务收入 900000 其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）153170 借：营业税金及附加 90000 其他业务成本 100 贷：应交税费应交消费税 90100（2）增值税销项税额=1035100（1+17%）17%=51000（元） 支付运费允许抵扣进项税额=50007%=350（

39、元） 计提的消费税=1035100（1+17%）10%=30000（元） 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）51000 借：销售费用 4650 应交税费应交增值税（进项税额） 350 贷：银行存款 5000 借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费应交消费税 30000（3）视同销售增值税销项税额=33000017%=15300（元） 自产自用应交消费税=33000010%=9000（元） 借：固定资产 90300 贷：库存商品 66000 应交税费应交增值税（销项税额）15300 应交消费税 9000（4）增值税进项税额=17000

40、0（元） 借：原材料 1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000（5）增值税进项税额=30600（元） 借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 210600（6）借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000 当月应交增值税=1531705100015300350170000=49120（元） 当月应交消费税=90100300009000=129100（元）第四章 出口货物退免税会计一、单项选择题1下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）增值税和消费税的是（ ）。A有出口经营权的生产企业 B无出口经营

41、权的生产企业 C有出口经营权的外贸企业 D无出口经营权的一般商贸企业 2下列不能办理出口退税的企业是（ ）。A没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业B生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业3下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（ ）。A军品B原油C天然牛黄D糖4外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为（ ）。A应退消费税税款出口应税消费品的离岸价消费税税率B应退消费税税款出口应税消费品的出口价消费税税率C应退消费税税款出口应税消费品的到岸

42、价消费税税率D应退消费税税款出口应税消费品的工厂销售额消费税税率5企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（ ）账户。A主营业务收入B其他应收款C营业外收入D应交税费应交增值税（出口退税）6外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：（ ）。 A借：其他应收款 贷：主营业务成本 B借：其他应收款 贷：营业税金及附加 C借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税 D借：应交税费应交消费税 贷：主营业务成本7生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予（ ）。 A免税并退税B免税不退税 C不免税也不退税D以上方法都可二、多项选择题1下列可以办理出口退还消费税的有（ ）。A生产企业委托

43、外贸企业出口应税消费品B外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品C商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D外贸企业自营出口应税消费品2“免、抵、退”税方法适用于（ ）。 A有出口经营权生产企业自营出口 B无出口经营权生产企业自营出口 C外贸企业委托外贸企业出口 D非生产性企业自营出口3出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有（ ）。 A工艺品 B生漆 C山货 D纸制品4下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有（ ）。 A有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的 C有出口经

44、营权的生产企业自营出口自产应税消费品的 D生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的 5下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有（ ）。 A来料加工复出口的企业 B生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业 D从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题1目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。 （ ）2外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 （ ）3出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。 （ ）4只有进出口经营权的生产企业自营或委托

45、外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。 （ ）5“先征后退”法是对出口货物先按内销方法缴纳增值税，再按出口货物离岸价和退税率计算应退税额。 （ ）6属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。 （ ）7外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收入”账户。 （ ）8生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，应由生产企业先计算缴纳消费税。 （ ）四、实务题1有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，该企业2006年3月份和4月份分别发生以下几笔购销业务：（1）2006年3

46、月份： 报关离境出口一批货物，离岸价30万美元（当日美元与人民币汇率18.20）； 内销一批货物，销售额为300万元； 购进所需原材料等货物，购货额为500万元。（2）2006年4月份： 报关离境出口一批货物，离岸价是60万美元（当日美元与人民币汇率18.30）； 内销一批货物，销售额为250万元； 购进所需原材料等货物，购货额为450万元。已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税价，该企业办理出口退税适用“免、抵、退”办法，增值税退税率为15%。计算该企业2006年3月份和4月份应纳或应退增值税税额。2某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票

47、上注明价款400 000元，增值税68 000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。收到外销款项86 000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为18.30。甲商品增值税退税率为13%。购销款项均以银行存款收支。要求编制相应会计分录。3A化妆品厂将自产化妆品（消费税率30%）一批销售给B外贸公司，不含税售价700 000元，生产成本550 000元。款项以银行存款结清。B公司将该批化妆品出口，离岸价格110 000美元，当日美元与人民币汇率为18.30。出口货物增值税退税率为17%。要求编制A化妆品厂和B外贸公司各自相应会计分录。4某外贸公司购进供出口的商品一批，取得的增

48、值税专用发票上注明价款为 220 000元，增值税为37 400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD15 000，当日美元与人民币汇率为18.30，出口商品增值税退税率为9%。要求编制相应会计分录。五、综合题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，增值税退税率15%。2007年1、2月份的生产经营情况如下： （1）1月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款850万元，增值税144.5万元，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工

49、费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份。出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业2007年1月份和2月份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。.6.1 单项选择题1D 2D 3A 4D 5B 6A 7B 多项选择题1BD 2AB

50、 3ABCD 4ABD 5BC 判断题1错 2错 3对 4错 5对 6对 7错 8错 实务题12006年3月份： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=3000008.2（17%15%）=49200（元）当期免抵退税额=3000008.215%=369000（元）当期内销货物进项税额=500000017%49200369000=431800（元）当期内销货物销项税额=300000017%=510000（元）当期内销货物应纳税额=510000431800=78200（元）当期免抵税额=78200（元）当期应退税额=36900078200 =290800（元）2006年4月份：当期免抵退税不得免征和抵扣

51、税额=6000008.3（17%15%）=99600（元）当期免抵退税额=6000008.315%=747000（元）当期内销货物进项税额=450000017%99600747000=81600（元）当期内销货物销项税额=250000017%=425000（元）当期内销货物应纳税额=425000（81600）=506600（元）当期免抵税额=506600（元）当期应退税额= 747000506600=240400（元）2购进材料：借：原材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 68000 贷：银行存款 468000实现外销收入：借：银行存款 713800 贷：主营业务收入 71380

52、0计算并结转不得免征或抵扣税额：不得免征或抵扣的税额=400000（17%13%）=16000（元）借：主营业务成本 16000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 16000计算出口退税额：出口应退税额=40000013%=52000（元）借：其他应收款 52000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 52000收到出口退税款：借：银行存款 52000 贷：其他应收款 520003A化妆品厂：销售化妆品，实现销售收入： 借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税（销项税额） 119000结转销售成本：借：主营业务成本 550000 贷：库存商品 550

53、000计提消费税：借：营业税金及附加 210000 贷：应交税费应交消费税 210000B外贸公司：收购化妆品：借：库存商品 700000 应交税费应交增值税（进项税额） 119000 贷：银行存款 819000出口化妆品实现收入：借：银行存款 913000 贷：主营业务收入 913000出口应退增值税额=70000017%=119000（元）出口应退消费税额=70000030%=210000（元） 借：其他应收款 329000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 119000 主营业务成本 2100004购进商品时：借：库存商品 220000 应交税费应交增值税（进项税额）37400 贷：银

54、行存款 257400出口货物实现销售：借：银行存款 124500 贷：主营业务收入 124500出口不得免征和抵扣税额=220000（17%9%）=17600（元） 借：主营业务成本 17600 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17600出口应退税额=2200009%=19800（元） 借：其他应收款 19800 贷：应交税费应交增值税（出口退税）19800 综合题（1）1月份：外购材料：借：原材料 8500000 应交税费应交增值税（进项税额）1445000 贷：银行存款 9945000外购动力：借：在建工程 351000 生产成本 1200000 应交税费应交增值税（进项税额） 20

55、4000 贷：银行存款 1755000支付加工费：借：委托加工物资 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000支付加工货物的运输费：借：委托加工物资 93000 应交税费应交增值税（进项税额） 7000 贷：银行存款 100000内销货物：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费应交增值税（销项税额） 510000支付销售货物运输费：借：销售费用 167400 应交税费应交增值税（进项税额）12600 贷：银行存款 180000出口货物：借：银行存款 5000000 贷：主营业务收入 5000000计算出口货物当期不予抵

56、扣或退税的税额，调整出口商品成本：免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000（17%15%）=100000（元）免抵退税额=500000015%=750000（元）内销货物应纳税额=510000（144500020400051000700012600100000750000）=359600（元）当期实际免抵税额=0应退税额=750000（元）结转下期抵扣税额=359600（元）结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本 100000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 100000出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：借：其他应收款 750000 贷：应交税费应交增值税（出口退税

57、） 750000（2）2月份：出口货物实现销售：借：银行存款 6000000 贷：主营业务收入 6000000内销货物实现销售：借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000自产货物用于基建工程：借：在建工程 468000 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：免抵退税不得免征和抵扣的税额=6000000（17%15%）=120000（元）免抵退税额=600000015%=900000（元）内销货物应纳税额=20400068000（01200009

58、00000）=1292000（元）当期实际免抵税额=359600900000=1259600（元）当期应纳税额=12920001259600=32400（元）结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本 120000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 120000出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1259600 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 1259600实际缴纳税款：借：应交税费应交增值税（已交税金） 32400 贷：银行存款 32400第五章 营业税会计一、单项选择题1企业销售不动产应缴纳（ ）。A增值税B营业税 C消

59、费税D个人所得税2建筑企业分包工程的纳税人（ ）。A总承包人B分包人C建设单位 D监理公司3某明星演出由剧院售票，其应纳营业税的扣缴义务人为（ ）。A该明星本人B该明星经纪人 C该剧院D明星所在单位4保龄球业务属于以下税目（ ）。A文化体育业B服务业 C金融保险业D娱乐业5金融业的营业税税率为（ ）。A3%B5% C8%D20%6营业税按期纳税的起征点为（ ）。A01000元B10005000元 C5001000元D500010 000元7纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ ）。A机构所在地B劳务发生地C运输业务所经地D以上任选一地8下列混合销售行为应当征收营业税的有（ ）。A从事零售的个体经

60、营者的混合销售行为B从事运输业务的个人销售货物并负责运输的混合销售行为C因转让著作所有权而发生的销售影母片的业务D从事运输业务的单位销售货物并负责运输的混合销售行为9下列业务中属于征收营业税的有（ ）。A非金融机构从事的金融期货业务B金融机构从事的金融期货业务C非金融机构从事的货物期货业务D金融机构从事的货物期货业务10. 邮政储蓄业务属于营业税暂行条例中规定的（ ）的征税范围。A“邮电通信业”税目中的邮政业B“金融保险业”税目中的金融业C“服务业”税目中的代理业D“服务业”税目中的其他服务业二、多项选择题1营业税的征收范围（ ）。A从事商品零售业务 B提供加工、修理劳务C销售不动产D转让无形