预算管理培训教程

1、 培 训目 录第一单元公司预算操纵系统 2第二单元 公司预算的编制程序 .2 第三单元 公司年度经营打算.20第四单元 公司业务预算的编制6第五单元 公司财务预算的编制47第六单元 工作研究.51第一单元 公司预算操纵系统打算与预算规则1：不去打算,不做预算,无异于等待失败经营打算与公司预算(一)打算是对以后行为的规划;预确实是用货币形式表示的打算。公司编制经营打算与公司预算的要紧缘故有:操纵资源配置外部责任效率心得笔记 ？ 打算与预算的关系战略打算（时刻跨度通常5年)最具代表性的问题是:公司真正的使命是什么？最终的目标是什么?以后的前景如何？为达到公司的目标我们应该做什么？心得笔记 ?年度经

2、营打算（时刻跨度一年）规划年度活动确定年度目标确定措施等。心得笔记 ?、公司预算(时刻跨度一年)差不多观点 A. 年度公司预算包括年度经营打算,年度经营打算是公司预算的重要组成部分。年度经营打算与年度公司预算两个概念同时使用 心得笔记 ?公司制定预算的两种途径 第一种途径:操纵途径 特点：首先分配预算,然后以预算为基础来编写目标和打算。预算-销售打算-生产打算-人事打算研究打算工艺打算- 第二种途径:激励途径 特点：首先编制目标和打算,然后筹集资财,最后确定预算。 销售打算-生产打算-人事打算 -预算研究打算 工艺打算- 心得笔记 ? 二、公司预算的组成公司战略目标 预算年度目标利润销售预算生

3、产预算营业费及治理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算投资及筹资预 算 可能资产负债表可能利润表可能现金流量表公司预算也称全面预算,包括两个重要的组成部分，一是公司业务预算,二是公司财务预算。（一)公司业务预算公司业务预确实是反映公司在预算期间各项业务活动的预算,是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标,是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。经营预算要紧包括：从资本运营的整个过程看,公司的各项业务活动能够划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就能够划分为经营预算、投资预算(也称资本预算)和筹资预算。 1.经营预算。包括:销售预算生产预算直

4、接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算营业费用预算治理费用预算 .投资预算(资本预算)。包括:固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算 3.筹资预算。包括：长短期借款预算债券发行预算股票发行预算（二)公司财务预算公司财务预确实是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标,是公司财务决策的结果。财务预算要紧包括：1.现金预算.可能财务报表可能现金流量表（也称现金预算)可能利润表可能资产负债表心得笔记 ? 三、预算治理的差不多环节确定公司年度利润目标与经营打算心得笔记 ?编制公司预算心得笔记 ？执行与调整公司预算（)预算实施打算的调整,包括：期限调

5、整；措施调整;结构调整。（2)预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。？评价与考核公司预算评价与考核是公司预算治理的一个重要环节,要紧工作包括:对差异的分析对业绩评估对责任考核兑现奖惩优化人员结构心得笔记 ?四、预算治理的作用公司实行预算治理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用:建立目标 ?沟通和传达?审批和授权? 4、评价和激励?五、相关法律和规定1、公司法、国家经贸委通知、关于企业实行财务预算治理的指导意见六、公司预算治理的地位（讨论) 七、你所在的公司编预算吗?什么缘故？ 心得笔记 ? （借口或理由） 第二单元 公司预算的编制程序公司预算编制的差不多原则1、

6、全面性?2、真实性?3、可行性?可控性 ?5、严肃性？、可调性 ?、保密性?二、公司预算编制的程序公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。1、下达目标 （自上而下程序）？2、编制上报(自下而上程序）?3、审查平衡(自上而下程序）? 4.审议批准?下达执行 ?三、编制公司预算所需要的资料清单 假如你能赶忙猎取所需要的信息，那就能更为有效地编制公司打算和预算。资料清单、人事部门?2、财务部门?3、销售部门? 4、预算治理部门? 5、公司高层治理方面?6、向你汇报的人?、同行? 在编制公司经营打算与预算前,编制一份资料核对清单，收集必要的资料是专门重要的。

7、 心得笔记 ？ 四、公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性,公司可考虑成立公司预算委员会。、公司预算委员会的构成公司总经理、副总经理； 公司财务总监公司各部门经理2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求；制订公司预算的编制规则;审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的矛盾；平衡、协调公司各部门报送的部门预算,最后汇总成公司全面预算，并报公司治理当局审批;检查、监督、分析公司预算的执行情况;提出修订和调整公司预算的建议。为保证公司预算委员会正常开展工作,可在公司财务部门设公司预算秘书一名,负责公司预算委员会的日常事务。五、工作

8、研讨 你认为公司的预算组织如何设置更有利于公司的运作? 心得笔记 ? 第三单元 公司年度经营打算知己知彼-SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWO分析确实是对企业的内部优势（enth)与劣势（Wakesses）及对外部的机会（pptuniies）与威胁(Threats）四个方面做详细深入的解析,以了解企业所处的外部环境与内部体质，并将其作为制订公司经营目标的依据。心得笔记 ? (二）WOT分析的内容内部环境-优势(S)与劣势(W)组织：生产:营销:人事：研发:财务：资讯：外部环境-机会(O)与威胁(T）社会:经济： 法律:环保：市场:劳工：二 、公司战略打算公司战略打算是编制公司年度经营打算

9、的重要依据之一。什么是公司战略打算战略打算是有关一个公司长期进展的规划：在以后的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如何进展。所有的公司都需要一份战略打算。即使你仅治理一个部门，即使你的部门对战略打算不做要求,你也应依照自己的职能编制。这有利于你所在的部门或公司保持正确的进展方向。使年度经营打算、预算与最终的目标保持一致,总之战略打算能促进公司的长期进展,是公司成功必不可少的。 如何编制战略打算时刻跨度。战略打算的期间一般为5年，期间太短对公司的进展没有太多的指导意义,期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记 ？ 战略打算由谁来编。公司的战略进展方向是由公司高级治理人员决定的，因

10、此，公司战略打算应该由最高级不的治理者制定。他们每周应安排1天研究战略打算。参加编制战略打算的人员应该精简，在10人以内,或更少;战略思想也能够来自公司的最底层,不要仅限于高级治理人员。心得笔记 ? 必备一份任务表战略打算应该从任务表着手。简言之列出部门的工作及存在的意义。任务表同时应该表明所在的行业、地理位置以及独特的竞争优势或行业中所处的位置。一个目标明确的任务表能够强有力地推动公司的进展，从而保持独特的竞争优势。例如:甲公司为大都市急需优质服务的公司提供临时的记账服务。课堂训练:贵公司的任务表。请在此处写出贵公司的任务表 笔记 ? 、外部环境分析。典型的分析要素有:市场分析?行业分析？技

11、术分析?政府因素?文化因素？经济与人口因素?课堂练习A、请你在下面空白处列示对贵公司有阻碍的各种因素：心得笔记 ? B、列出5个对贵公司阻碍最大的外部问题。 5、内部能力分析。 这一步是对公司进行检查分析。它的实力在哪里？有何弱点？按重要性程度对这些因素进行排序。 按类不分析的内容有：市场财务产品信息治理人事课堂训练：列示出贵公司面临的5个最要紧的内部问题。 综合考虑各项因素反复工作描述以后进行财务预测经济与营业指标做好记录。心得笔记 ? 战略打算举例AX自行车公司战略打算纲要公司的中心观念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產者。為此，我們將集中資源，以加強我們各方面的作業效

12、率，並且將設立一個新的銷售網以經銷我們的廉價自行車。各部门的目标生產部門本部門將降低每輛自行車的生產成本，為12元；提高生產能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發起廣告運動，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用10%各部门的战术生產部門購買八個新式自行車架製造機器。建立二條新的自行車裝配線。設立新的電腦化存貨操纵系統。行銷部門撤除現有地点性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內部徵選員，多依靠外界用人機構代為徵選

13、事務人員，以減少費用。要成為全國廉價自行車的最大生產者公司年度经营打算 年度经营打算是公司的年度行动方案,是预算的重要组成部分注意：年度经营打算并非从数据的计算开始，而是从所叙述的要紧决策问题着手。勾画年度目标在打算数据之前，先回答3个关于新的一年的问题：公司必须做什么？你要编制一份清单,列举公司新一年优先安排的工作,最好不超过10项。谁将对这些目标负责？这些工作在什么时候完成?工作研究：年度经营目标确定的一般方法：财务部门在预测的基础上提出年度利润目标草案，并提出为完成利润目标的具体目标清单，报公司高层批准。战略打算在本年的实施进度。编制年度经营打算纲要(年度打算书) 打算行动方案部门年度经

14、营打算纲要部門別年度計劃綱要本年度經營檢討現況分析業務單位：分析市場生產單位:分析產能及改善行政單位：分析環境經營目標業務單位：單位別、人員別、產品別生產單位:生產進度、製程規劃行政單位:工作重點、目標（列舉式）營運計劃組織及人力計劃教育訓練費用預算治理革新所須支援事項年度執行進度表营銷部門年度計劃綱要本年度經營狀況總檢討現況分析外在因素：（人力市場、資金市場等）機會：威脅：內在因素：（人力資源、組織氣候等)強勢：弱勢:經營目標： 產品別： 單位別：營運計劃：目標市場：賣給誰？賣點是什麼？什麼時機才會買？ 在何處買?為什麼要買？如何買?市場區隔:產品策略：通路策略：價格策略:推廣策略:五、組織

15、及人力計劃六、教育訓練七、費用預算八、治理重點(創新、革新）九、所需支援（縱向、橫向的協調)十、年度執行進度表(行事曆）2、公司年度经营整体打算纲要(打算书）年度公司经营計劃綱要經營宗旨與方針經營目標經營額及成長率人力效益貢獻毛利率費用率資本週轉率產品發展計劃（研發計劃）市場目標單位別產品別區域別組織（目標、人力）計劃生產計劃或辦貨計劃接單生產訂量生產七、服務計劃八、教育訓練計劃（人力資源發展計劃)生涯規劃發展體系人員類別課程規劃費用九、促銷計劃對內對外（分類列表式)廣告計劃A媒體B費用十、治理打算心得笔记 ? 五、工作研讨 公司战略打算是否必要？贵公司是如何确定年度经营目标的?你认为单独编制

16、公司年度经营打算有必要吗?贵公司编制年度经营打算吗?请将贵公司的成功的经验与大伙儿一起分享。 第四单元公司业务预算的编制 经营预算的编制销售预算销售预确实是编制年度预算的起点销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品,201年度销售预算如表6所示:公司销售预算2001年度 单位:元季 度1234年度预算可能销售量（台)4 0006 008 0006004 000销售单价100 100 10 10 100销售收入400006000 800 00 60 000 2 400 000年末应收账款144 0144 00第一季度销售额40 0024 00016 000 0第二季度销售额 60 30 20

17、0000 0第三季度销售额 800 080 00320 00080 000第四季度销售额 60 360 0 36000 可能现金收入 3 00050 00 70 00 680 2 304 000讲明：D公司销售收款的操纵标准是：上季度应收款必须在本季度收回；（）本季度的销售回款率为60%。销售预算的要紧内容销售预算编制的依据销售预算的编制方法（二）生产预算提示：以销定产是编制生产预算的规则生产预算表格D公司01年度生产预算如表 D公司生产预算 20年度 单位:台季 度1预算年度可能销售量（表6)4 0006 00 006 00024 00加：可能期末库存量60 80600 4044合 计 60

18、608 6006 4404 440减：可能期初 库存量 400 600 800600 40可能生产量4 2006200 7 80 5 8424 40讲明：该公司期末库存的操纵标准是：期末库存量是下期销售量的10。生产预算在销售预算的基础上编制生产预算规划的要紧内容生产预算编制的依据生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的可能产量,其差不多公式为:预算生产量=（可能销售数量+可能期末库存量)-可能期初库存量直接材料预算直接材料预算表格 D公司2001年度直接材料预算如表D公司直接材料预算数量单位:千克 金额单位：元季 度134预算年度可能生产量(表6）4 006 2007 804024

19、40单位产品材料用量 5 5 5 5生产需要量101 0039 09 20020 2加:可能期末库存量 6 20078000 600 60合 计27 200388044 8403 800124 800减：可能期初库存量4200 007 800 8404 0可能材料采购量230032 6037 0 279020 600每千克单价 5 5 5可能材料采购金额15 00163 000 8 20139 00630000年末应付账款6006第一季度采购额 11 000550750115 00第二季度采购额 63 0001 00 150 163 000第三季度采购额 15 20092 6002 60018

20、 200第四季度采购额 139 800 69 9069 00现金支出合计 11 7500139 007 1012 50593100讲明：D公司采购预算操纵标准:期末库存量是下期生产需要量的0%；上期采购款在本期支付;本期采购只支付50%的采购款。直接材料预算的要紧内容直接材料预算的编制依据直接材料预算编制的方法 直接材料预算应按材料类不分不依照下列公式计算出可能购料量、然后再乘以材料单价编制。直接材料预算的差不多公式：可能采购量= 生产需要材料量+ 可能期末库存量 - 可能期初库存量为方便现金预算的编制,直接材料预算表还应附有预算期间“可能现金支出计算表”，内容包括： 偿还前期应付购货款; 本

21、期支付购料款。(四）直接人工预算 直接人工预算表格D公司直接人工预算2001年度 季 度1 2 4预算年度可能生产量（台)(表63)4 20 6 27 805 04040单位产品工时(小时) 5 55直接人工总工时(小时）2100 3 000 02920120每小时人工成本(元） 2 2 2 2 2直接人工总成本(元） 42000 620 78 000 8 400 20 40直接人工预算的要紧内容直接人工预算编制的依据直接人工预算的编制方法 直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，差不多计算公式为: 可能直接人工成本=可能直接人工总工时 小时工资率其中:可能直接人工总工时 = 单位产品直接人工

22、工时 可能生产量由于人工成本一般均由现金开支,因此不必单列现金支出。 制造费用预算制造费用预算表格D公司制造费用预算00年度 季 度 12 34预算年度变动性制造费用可能总工时(表6-)可能费用分配率小 计2 000 0.510 5003 000 05 1 503 000 .5 9 50029200 05400120 000.560 10固定性制造费用 可能费用分配率36 060 1.236 06 . 060.23661.2144 2401.2 合 计465605605556050 660 20434减:固定资产折旧12 000001 02 00 48 000以现金支付的费用34 56039

23、504356 3866 56 340制造费用预算的要紧内容制造费用预算的编制依据制造费用预算的编制方法变动费用变动制造费用预算可依照可能生产量和可能的变动制造费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为：变动制造费 变动制造费用预算总额用分配率= 生产预算或直接人工工时总额固定费用固定制造费用预算能够在上年的基础上,依照预期变动加以适当的修正和可能。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用分配率，计算公式为： 可能固定制造费用总额固定制造费用分配率= 生产预算或直接人工工时总额为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应可能各期的现金支出。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现

24、金支付。（六）销售成本预算销售成本预算表格 D公司销售成本预算 00年度 项 目单位成本生产成本(240台）存货成本(440台）销售成本（24000台)单耗分配率成本（元)直接材料（千克)5525601 001000600 000直接人工（小时）51 24004400 24000制造费用 变动制造费用（小时) 固定制造费用（小时） 小 计50.51.21.268.56 100444020 401 10 640 74060 0014 0024 0合 计43. 045 74019 1401 04 000 销售成本预算的要紧内容销售成本预算编制的依据(七）营业费用预算营业费用预算的要紧内容 营业费用

25、预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算。营业费用预算一般以过去的实际开支为基础,依照预算期可预见的变化按费用项目分不进行修正和调整来编制。营业费用预算表格 D公司营业费用预算 2001年度 单位：元季 度12预算年度销售人职员资6 00 0006006 0 24 00广告费 16 516 0165006 500 66 0包装运输费 0009 009 000 000 6 000保管费8 108 00 108 100 32 40合 计39 0 39 60 3 00 39 00 158400工作研讨:九、 治理费用预算治理费用预算的要紧内容治理费用预确实是指为了进行有效的企

26、业治理所需要支付的费用的预算。治理费用预算一般以过去的实际开支为基础,依照预算期可预见的变化按费用项目分不进行修正和调整来编制。治理费用预算表格 D公司治理费用预算 01年度 单位:元季 度13预算年度治理人职员资2 00012 0002 00012 004800福利费2 42 002 4002 400 9 00保险费 1 001 8001 81 0070办公费 4 04204 204 20010合 计 20 400240 20 40020 00 81600工作研讨二、投资预算(资本预算）投资预算的要紧内容投资预确实是用来规划和操纵公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权的投资的

27、预算。投资预算有时仅涉及预算年度,有时涉及三至五年的期间,属于长期预算。投资预算表 D公司投资预算（固定资产) 2001年度 单位：元投资项目购置期间原始投资使用年限资金来源其他购置固定资产-甲第2季度2400 5年经营资金购置固定资产-甲第3季度2400005年经营资金三、筹资预算公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，要紧依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制;公司经批准发行股票、配股和增发股票,应当依照股票发行打算、配股打算和增发股票打算等资料单独编制预算。股票发行费用,也应当在筹资预算中分项作出安排

28、。D公司201年筹资预算表格 D公司年筹资预算项 目筹资时刻筹资金额还款时刻还款金额.短期借款 (1） (2) （）合 计4月份7月份15万元10万元25万元1月份608万元26.08万元2.长期借款(） （2）合 计总 计万元2608万元 第五单元 公司财务预算的编制现金预算 现金预算表格D公司20年度现金预算 D公司现金预算 2001年度 单位：元 季 度13预算年度期初现金余额加:销货收到现金可供使用的现金48 0084 00432 00 36 5650 556596 10 436720 00 730 4366 50468000046 50448 000230 00 352000减:各项

29、现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 营业费用 治理费用 营业税金及附加 所得税 购买设备支付股利 支出合计17 0420004560360020 402 344056009 4039 006 0003956396020 0396000 00240056 0069160174 10078 004 56096000 0527260 00020 00056 0063 932162080038 66039 60 0041 186 00056 004767443040400156 34058 40016001 400 00480 0022400023220现金多余或不足3 96-139 563 49

30、6269 7609 60现金筹集与运用: 向银行借款 偿还银行借款 支付借款利息 合 计 00050 00 00 000 10025000 10 80260 820 0020 0000 80010 800期末现金余额 36596 436665048 960 60现金预算的差不多内容 现金预算的编制依据 二、可能财务报表1、可能利润表可能利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润打算。可能利润表在前述各项经营预算的基础上,依照权责发生制的原则编制。公司201年度可能利润表如表可能利润表 编制单位:D公司 单位:元项 目年度预算主营业务收入200减:主营业务成本 10 0毛 利 35600主营业务税金及附加8 40主营业务利润 1197600营业费用 158 40治理费用 81 0财务费用 10 80 利润总额 94 800减：所得税（可能） 24000净利润 7 002、可能资产负债表可能资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算,该表包括两部分:(1)期初数为已知的上年年末数；(2)预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。可能资产负债表编制单位： D公司 单位：元 项 目年 初年 末资 产 货币资金 48 008 96 应收账款 144 00 240000 存 货 8 40 42 14 其中：直接材料 21 00 23 0 产成