AP进阶7-财务总览之获利能力分析

1、sap进阶阶系列(117)：第第一篇：财财务总览之之获利能力力分析(11) 获利能力分分析是对企企业获利能能力的全方方位的分析析。它可以以从公司，事事业部，产产品，客户户，地区，分分销渠道，销销售员等各各种角度来来观察企业业的获利能能力。事实实上在SAAP 中这这种考察的的角度是没没有数量限限制的。而而它的自动动取数和处处理能力不不会对企业业用户造成成任何附加加的输入负负担。2.8.11 市场场细分获利能力分分析的最早早来源和市市场细分的的理论有关关。市场细细分是指根根据客户对对产品不同同的需求，不不同的购买买行为与购购买习惯，把把整体市场场分割成不不同的或相相同的小市市场群。市场细分的的概念

2、是由由美国市场场学家温德德尔史密斯在在20 世纪纪50 年代代中期首先先提出来的的。虽然市市场细分的的概念存在在已经将近近半个世纪纪，但是作作为一种营营销理论，由由于缺乏一一种量化的的技术支持持，使得它它在企业中中的应用往往往带有很很强的主观观色彩。SSAP 作作为企业管管理的集成成平台，功功能上力求求涵盖企业业管理的所所有方面，它它在分析企企业内部数数据支持市市场分析方方面也有出出色的表现现。SAPP 对市场场的分析主主要通过获获利能力分分析模块实实现。而获获利能力分分析一经使使用它的作作用又远不不止市场分分析一项。获利能力分分析获利能力分分析是SAAP 中管管理会计的的一个重要要分支, 它

3、使得公公司管理人人员能够对对各种不同同的细分市市场的业绩绩进行评估估。 细分市场场既可以是是对产品,客户,分销渠道道等特性进进行单个的的划分也可可以是对其其任意组合合进行的划划分。它能能够帮助管管理人员评评估公司内内部的战略略性组织(Straategiic buusineess uunitss)。这种种组织可以以是销售组组织(Saales orgaanizaationn)或业务务范围(BBusinness areaas)。 这种评估估是基于公公司的利润润或边际贡贡献的。获利能力分分析的最终终目的是提提供公司的的销售,市场,产品经理理人员和公公司总部计计划部门足足够的信息息, 以支持持内部会计计

4、管理和决决策。在营销学泰泰斗菲利普普科特勒所所著的营营销管理中，以消消费者市场场为例将市市场按地理理因素，人人文统计因因素，心理理因素，行行为因素等等标准进行行了细分。但是SAAP 中的的获利能力力分析适应应包括行业业，工程建建筑安装，金金融，保险险等各种行行业的需要要。原因在在于SAPP 将市场场细分的标标准称之为为特性（CCharaacterristiic）,在各行各各业中可以以定义适应应自身管理理需要的特特性。1. 每一一种细分标标准(特性)都有明确确的定义和和推导规则则。比如在在SAP 中最典型型的细分标标准是按产产品，按客客户细分。一个产品品加一个客客户可以看看作是一个个基本的细细分

5、市场。但是对像像A集团公司司这样一个个企业公司司总部来说说，它的产产品和客户户可能是非非常之多的的。因此根根据实际的的需求，我我们可以在在SAP 中定义新新的标准进进行汇总分分析，比如如对于产品品，我们可可以按产品品组来分析析，比如66#是一个个产品组。同样，对对于客户我我们可以按按客户的性性质，客户户的规模，客客户的地域域进行细分分。在SAAP 系统统实施过程程中，我们们会定义各各种细分标标准及相互互间的关系系。譬如把把客户性质质，客户所所在城市等等细分标准准定义为来来源于系统统中的客户户主记录。这样，通通过分析特特性间的推推导规则, 既避免免了重复输输入，又使使信息来源源统一。2. 细分分

6、标准不仅仅局限于市市场分析。由于获利利能力分析析的目的不不仅是分析析市场，它它还担负着着评估公司司内部组织织的功能。因此在SSAP 中中的细分标标准超出了了市场营销销学中的市市场细分。比如表4-1 中销销售组织，销销售员作为为细分标准准，主要是是为了考核核他们的经经营绩效，论论功行赏。同样的，产产品研发组组，虽然和和产品相关关，但它的的目的也是是考核内部部研发小组组的工作成成绩。3. 细分分标准可以以自由定义义。由于不不同性质的的企业有不不同的特点点，他们所所关心的问问题也各不不相同。因因此在SAAP 中一一方面没有有将细分标标准定死，比比如表1 中的细分分标准只是是一种形式式，不同的的企业在

7、系系统实施中中可以按照照实际情况况灵活地定定义细分标标准，不同同企业最后后实施的结结果可能有有很大的差差别。另一一方面SAAP 也没没有强行规规定某种标标准如何应应用。比如如分销渠道道作为一种种细分标准准，它对于于企业管理理营销渠道道有重要作作用。分销销渠道是SSAP 中中销售和分分销模块的的概念，在在实际企业业应用中根根据具体情情况可以有有不同的应应用。比如如在袋装水水泥的销售售中,可以按 “批发”或 “代理”等方式定定义分销渠渠道.特性是 “获利能力力分析”分析的角角度和方向向。具体分分析的内容容在SAPP 中有两两种基本分分类：1. 基于于科目的分分析, 这时候候的分析是是基于科目目和成

8、本要要素的. 这种分析析方法和财财务会计保保持总量上上的高度一一致和勾稽稽关系.2. 基于于成本的分分析, 这时候候的分析不不是基于科科目或成本本要素的. 我们可可以从内部部管理的角角度自由地地处理数据据。比如我我们知道某某些业务可可能存在隐隐形的风险险或暗亏，但但是这在财财务会计当当期是不会会表现出来来的，这时时我们可以以通过各种种计提方法法（百分比比法，单价价法等等）进进行核算。这样，做做内部考核核的时候其其实可以用用这样处理理过的数据据。在获利能力力分析中，这这两种方法法是可以并并行存在的的。总之NNote SAP 获利能力力分析恰当当地体现了了管理会计计即“内外相关关”又“内外有别别”

9、的管理原原则。2.8.22 获利利能力分析析与财务信信息在系统统中的集成成SAP 中中的获利能能力分析模模块在整个个系统中处处于一种信信息接受者者的地位。图2 展现的的是企业的的实际业务务数据是如如何流转的的。图2 的左上角角是销售和和分销模块块，这个模模块负责企企业的销售售职能，包包括售前活活动，询报报价处理，销销售定单管管理，客户户档案和风风险控制等等功能。当当销售和分分销模块依依据销售定定单给客户户发货，并并随后开出出销售发票票时，此时时系统依据据这两项单单据，自动动地向两个个方向传递递信息：一一方面如图图2 中向下下的箭头所所指，在财财务会计模模块，系统统自动生成成了确认销销售收入和和

10、结转销售售成本的会会计分录。同时自动动更新了“收入”，“成本”，“库存”，“应收帐款款”等会计科科目的总帐帐和明细分分类帐。另另一方面如如图2 中向右右的箭头，系系统自动生生成了一张张管理会计计的凭证，这这张凭证是是系统内部部凭证，通通过它我们们可以定义义很多内部部管理分析析的报表，如如图2右下角箭箭头所指，我我们将在下下文介绍。现在让我们们先看一下下，这张管管理会计凭凭证所包含含的内容。从图2 中我们看看到，凭证证的第一段段记录了销销售数量，销销售金额和和销售成本本的值，其其中成本更更是被细致致地分析出出各类原材材料，人工工和制造费费用的构成成。产品成成本构成的的数据来源源于SAPP 中生产

11、产和产品成成本模块（我我们将在产产品成本章章节中详细细阐述），此此时成本构构成的数字字被直接用用于管理会会计凭证的的生成。在在凭证的第第二段中我我们看到系系统直接从从发票和出出库单中分分析出了一一些基本的的市场细分分信息，如如产品，客客户，销售售组织，销销售员等等等，其中象象公司内部部销售组织织之类的细细分，不会会在对外的的发票中体体现，但在在SAP 系统内部部的发票中中记录了这这些信息。根据这些些基本的市市场细分信信息，系统统根据我们们前文所提提的推导规规则自动分分析，得出出了其他的的细分标准准。比如根根据客户档档和产品主主记录系统统将这笔销销售归入了了北京的农农资公司这这一市场，同同时这笔

12、销销售也是对对高折扣类类户的销售售，而产品品又是袋装装水泥类产产品等等。这样，通通过系统的的集成和分分析功能，一一笔销售被被非常全面面细致地记记录了下来来。而通过过SAP 中的“钻取报表表”（Drilll doown rreporrt）功能能和科学的的解决问题题的方法，管管理人员可可以解决很很多企业经经营管理中中的问题。在这里需需要重申的的是本文中中的细分标标准只是一一个例子，在在实施中企企业的实际际情况才能能最终定义义细分标准准的特性。sap进阶阶系列(118)：第第一篇：财财务总览之之获利能力力分析(22) 2.8.33获利能力力分析在企企业中的实实际应用完成了细分分标准的定定义，完成成了

13、实际数数据的集成成和处理，接接下来的问问题是我们们如何利用用这些有意意义的数据据帮助我们们去解决企企业运作中中出现的问问题。不同同行业不同同规模的企企业所面临临的问题都都不一样，图图3 的左上上角，我们们列举了一一些问题，通通常来说这这些问题的的目的可以以被归集为为三类：准确确地预测未未来的市场场需求。公正正公平地考考核绩效。科学学的决策支支持。管理层根据据经验，针针对问题的的目的，分分析出哪些些信息会有有助于解决决问题，随随后在SAAP 中利利用SAPP 的报表表工具定义义相应的报报表，报表表工具自动动提取上文文所述，经经处理保存存的管理会会计信息生生成报表。图3 中向下下的箭头反反映了这种

14、种分析的过过程。同时时图3 的下方方介绍了SSAP 中中重要的报报表工具：“钻取报表表”（Drilll doown rreporrt）。钻钻取报表具具有这样一一些特点：1. 它的的定义很简简单易学，这这种报表工工具不涉及及编程语言言和数据库库，因此它它可以直接接给受过一一定培训的的管理人员员使用，而而无须技术术人员的参参与和很长长的开发过过程。2. 它的的分析具有有穿透力，我我们可以对对数据进行行层层细分分，做抽丝丝剥茧的分分析。如图图3中给出的的一个例子子，首先我我们分析和和比较不同同产品的销销售数量，销销售收入和和成本情况况，得到一张涵盖所所有产品的的销售情况况表。如果果对某一个个产品（比

15、比如说散装装水泥）发发生兴趣或或疑问，我我们可以从从散装水泥泥所在的那那一行直接接进入针对对散装水泥泥销售按地地区进行分分析和比较较的清单。接下来我我们既可以以选择上层层菜单中的的袋装水泥泥项目（可可以是任何何产品），直直接将视图图切换到袋袋装水泥销销售的地区区综合分析析表，也可可以继续对对散装水泥泥在某个具具体地区（华华东）这一一细分市场场做季节波波动分析。总之，我我们在图22 中管理理会计凭证证中看到的的所有内容容都可以拿拿来作类似似的分析。当然，报表表运行的最最终结果可可能并不能能完全解决决我们的问问题，那么么管理人员员必须重新新审视问题题，找到分分析问题的的切入点，重重新定义相相关的报表表，最终解解决问题。如图3 中向上的的箭头。2.8.44 间接接费用上文中我们们关注的都都是获利能能力分析中中和销售直直接相关的的收入，成成本和费用用等，我们们称之为直直接损益，但但是如果只只分析这些些内容，分分析就只能能到毛利为为止了。事事实上很多多时候我们们希望看到到包含公司司间接费用用在内的净净利润分析析。在SAAP 系统统中，间接接费用代表表不能直接接认定到市市场细分上上的费用，譬譬如公司办办公大楼的的折旧，公公司管理和和财务人员员的工资，书书报资料