内部审计在公司治理中的作用

1、内部审计在公司治理中的作用内部审计在公司治理中的作用公司治理源自于公司的所有权和经营权别离，其目的在于尽可能降低因两权别离产生的目的差异所造成的效率损失。就公司治理的本质而言，它是一种权利制衡机制，包括外部治理机制如政府、中介构造和市场和内部治理机制如公司章程、董事会议事规那么等所明确的关于利益相关者之间权利分配与制衡关系的规定和协调机制。在制衡机制的作用下，利益相关者各方独立运作又互相制约，共同推进公司有效运作。内部审计是一种公司内部的独立、客观的监视和评价活动，其目的是为公司增加价值并进步公司的运作效率。内部审计的产生同样是为理解决公司治理中的委托代理问题。为了有效保护各方利益，解决代理人

2、问题，就必须在公司治理制度安排中建立与双层委托代理相适应的监视机制，正是在这种背景下，内部审计产生了。所以，内部审计与公司治理从一开场就有无法割裂的关系。一、内部审计在公司治理中的作用1、疏通信息传递渠道，缓解代理问题。现代公司制企业中，形成契约合同的各方存在着不同动机的信息需求，股东关心公司的业绩，并依此作出经营决策；经理层期望通过信息报告掌握经营状况，从而为进一步粉饰业绩、进步报酬而打下根底；潜在的购置者也希望通过理解公司经营信息，决定是否将成为公司的客户。但是，最有资格监视信息真实性的人只能是内部审计人员。内部审计是公司治理中解决信息不对称的制度安排。内部审计对公司的会计报表进展相对独立

3、的审计，既可以对管理当局的会计信息编报权利进展约束，也可以催促管理当局充分披露信息，缓解管理当局与投资者之间的信息失衡问题。内部审计一方面可以降低信息不对称的程度；另一方面可以对代理人形成间接的约束，有利于减少代理人的逆向选择和道德风险的影响。因此，通过内部审计监视公司财务报告的真实性应是公司治理中普遍关注的问题。2、完善公司治理机制，补正公司治理构造。从国内公司治理构造与监视体系方面看，随着现代企业制度的建立，我国上市公司治理构造日趋标准，但仍然存在一些缺陷。首先，由于股份较为集中，董事会对经理层的监视作用弱化，致使经营管理失控，决策程序流于形式；其次，因为真正的所有者虚位，导致监事会的监视

4、动力缺乏，不能发挥监事会的法定监视职能；最后，外部监视体系尚不完善本文由论文联盟.Ll.搜集整理，经理人市场没有形成，外部审计的独立性难以保证，导致外部监视质量不高。我国证监会公布的?上市公司章程指引?对内部审计在完善公司治理方面的功能和作用进展了标准：第一，上市公司实行内部审计制度，应装备专职人员对公司财务收支和经济活动进展内部审计监视；第二，上市公司的内部审计制度和审计准那么，应当经董事会批准后施行，审计负责人向董事会负责并报告工作。由此可见，内部审计的存在，修正了公司治理构造，对于完善公司治理来说必不可少。3、合理定位，帮助企业增加价值。公司治理的目的是维护股东及其他利益相关者的利益，帮

5、助企业增加价值。随着公司治理功能的开展，内部审计也在以往遵循性或财务性的传统审计工作的根底上扩展到保证和咨询效劳方面。1999年，国际内部审计师协会成立的指南工作小组建议内部审计的定义作如下修改：内部审计是一项独立客观的咨询活动，以增加价值、促进单位经营为根本指导思想，它通过系统化、标准化方法评价和进步单位风险管理、控制和治理程序的效果，帮助完成其目的。通过内部审计师建立的执业机构，促进专业技能，并发挥其优势。通过这个新定义我们发现，现代内部审计的理念已经打破了传统企业形式下对内部审计认识的误区，内部审计的目的已经从传统的查错防弊提升为帮助组织增加价值。这说明内部审计目的与公司治理的目的不谋而

6、合，内部审计正在身体力行着公司治理的目的需求。4、利用自身优势，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的缺乏。内部审计是内部预防虚假财务报表的最好选择。内部审计师在组织中拥有独特地位、熟知企业经营管理的业务才能，这使得内部审计有才能发现虚假财务报表可能性的信息。内部审计应当建立适当的方针政策，通过这种积极主动的在预防、确定和纠正虚假财务报表中的事前参与活动，来减少虚假财务报表的发生。外部审计机构是在经营行为发生之后就其经营结果进展监视，这种监视具有滞后性和不完好性。假如想从根本上表达资产所有者的监视需求，还必须从完善公司内部监视机制方面加以考虑，所以形成公司内部组织治理构造就显得非常重要。构建公司

7、治理构造的关键是在企业内部可以形成一个完善的监视体系。我国内部审计应形成对企业经营决策过程、内部控制机制等方面连续、系统的监视。二、制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素1、内部审计机构地位不高且独立性较差，内部审计职能尚未转变。内部审计和其他职能部门一样，一般都在指导的指示下工作，不可防止地会受到指导意志左右，加上内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了很多限制。虽然规定将内部审计工作目的由财务目的转向包含经济管理目的的综合目的，使内部审计职能得到提升，但是大多数公司审计人员的工作范围仍然是传统的经济监视审计，且职能没有转变，无法到达应有的成效。2、传统意义

8、上的内部审计已不适应经济开展的要求。随着市场经济的开展和现代企业制度的建立，各类企业迅速开展壮大，许多企业集团拥有多家甚至几十家合资、控股企业，涉及各种行业和经济类型但管理跟不上，重投资轻管理的现象普遍存在，企业会计核算不标准，会计信息严重失真，潜在的亏损比拟严重，资金管理不善，造成大量资金流失，给企业和国家带来损失。3、经营管理者对内部审计的认识缺乏，内部审计工作范围和重点不太明确。有些企业的指导片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，使得内部审计机构形同虚设，使内部审计人员无权无职。而有的企业把审计和监察合并，有的在财会部门内设内部审计人员，有

9、的那么不设审计机构和人员，且审计部门和其他部门处于平行的地位，导致内部审计只限于形式，缺乏自身应有的地位和权威，无法明确它的工作范围和重点。三、强化内部审计在公司治理中的作用1、建立健全内部审计机构，进步内部审计地位。要进步内部审计的地位，前提是企业改良机构设置，而关键是企业的管理者应重视内部审计工作，赋予内部审计部门一定的权利，以进步内部审计的权威性和独立性。可以在董事会下设置审计委员会，内部审计部门在审计委员会的指导下开展工作，这样内部审计的权威性和独立性就得到了保证。2、突出内部审计重点，转变内部审计职能。内部审计的职能应由监视导向型向效劳导向型转变，为公司提供效劳。随着现代企业制度的完

10、善和开展，监视导向型的内部审计已经越来越不适应时代的开展了。内部审计要走出困境，就必须转变观念。由监视导向型向效劳导向型转变并与国际接轨。如今内部审计更注重于效劳功能，内部审计部门除了及时准确地向管理者报告有关过失防弊和资产保护信息之外，更重要的是管理和控制的破绽，提出建立性的意见和改良措施，协助管理者更有效的控制各项经营活动，合理的使用资源，以进步经济效益。3、改革传统审计方法，形成先进的审计体系。如今内部审计除了关注传统的内部控制之外，更应关注有效的风险管理机制和公司治理构造。在风险导向内部审计观念下，年度审计方案与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计方案与经营方案相一致，使用风险管理原那么改变审核过程。风险管理成为组织中关键流程，促使内部审计的工作重点不再是测试控制，而是确认风险及测试管理风险的方法，在风险导向的内部审计中，控制仍然很重要，但分析确认经营风险，才是内部审计的焦点。4、大力开展专项审计调查。通过专项审计调查，可以为企业经营者提供各种决策根据，一是为经营决策提供政策上和经济上的论证；二是对重大的经营业务，工程投资等进展风险评估以