制造企业会计核算及财务报表分析

1、制造企业会计核算及财务报表分析学院： * 学院姓名：学号：指导老师：目录1 试验要求 . 12 试验思路 . 3 期初资产负债表编制 . 4 会计业务和分录编制 . 11277 7 8 8 9 9 9 10 11 12 12 13 14 14 5 期末资产负债表和利润表运算和结果 . 5.1 期末资产负债表运算. 5.1.1 货币资金 . 5.1.2 应收票据、应收账款、预付账款. 5.1.3 存货 . 5.1.4 固定资产、在建工程和累计折旧. 5.1.5 无形资产和累计摊销. 5.1.6 流淌负债 . 5.1.7 全部者权益类 . 5.1.8 收入费用成本类 . 5.2 期末资产负债表 .

2、 5.3 期末利润表 . 6 财务分析 . 7 杜邦分析图验证 . 8 小结. 1 1 试验要求1、涵盖会计核算全过程：包括筹资、供应、生产、销售及利润核算；2、形成期末财务报表,运算主要财务指标,并进行财务分析；2 试验思路依据试验要求和建议的试验步骤,将整个试验内容分为以下三个阶段进行：1、 编制资产负债表,并且填制期初资产负债表,进行平稳调整；2、 依据要求编制整月的会计业务和分录,完成期末资产负债表和利润表编制,进行平稳检 查；3、 对于资产负债表和利润表进行财务评判,并进行杜邦分析图分析；3 期初资产负债表编制设计企业为一制造企业,注册于 2022 年 12 月,注册资本为20220

3、00 元,2022 年 4 月 1日投产,期初资产负债表编制于2022 年 3 月 31 日； 编制的期初资产负债表如下：单位：行次1期初余额资产负债表行次34金额单位：元2022/3/31资产期末余额负债和全部者权益期初余额期末余额流淌资产：流淌负债：300000货币资金907500短期借款交易性金融资产2交易性金融投资35205200应收票据3100000应对票据36应收账款4100000预收款项37预付账款5202200应对职工薪酬38应收利息6应交税费397500应收股利7应对利息40其他应收款8应对股利41512700存货9300000其他应对款42一年内到期的非流淌资产10一年内到

4、期的非流淌负债43其他流淌资产11其他流淌负债44流淌资产合计121607500流淌负债合计45非流淌资产：13非流淌负债：460可供出售的金融资产长期借款持有至到期投资14应对债券47长期应收款15长期应对款48长期股权投资16专项应对款49投资性房地产17估计负债50固定资产18500000递延所得税负债51减：累计折旧1923750非流淌负债合计52固定资产余值20476250负债合计53512700在建工程2128950全部者权益：542022000工程物资22实收资本固定资产清理23资本公积552022000生产性生物资产24减：库存股56油气资源25盈余公积57无形资产264000

5、00未安排利润58开发支用27全部者权益合计59商誉28905200602512700长期望摊费用29递延所得税资产30其他非流淌资产31非流淌资产合计32资产总计332512700负债和全部者权益合计1 4 会计业务和分录编制基于编制的期初企业资产负债表,共 40 条；（1）并且在已经给定的要求下编制整月的会计业务和分录,2 日,向 A 公司购入甲材料, 收到的增值税专用发票上列明：选购甲材料200 吨,单价 1000元,计 202200 元,增值税额34000 元；材料尚未到达,款项用银行存款支付；借：在途物资 -甲材料 202200应交税费 -应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款

6、 234000（2）4 日,接受股东 A 投资 400000 元,款项已经存入银行；借：银行存款 400000贷：实收资本 400000（3）4 日,向 B 公司购入材料,收到的增值税专用发票上列明：选购甲材料 100 吨,单价 1000元,计 100000 元,增值税额 17000；选购乙材料 200 吨,单价 850 元,计 170000 元,增值税额 28900；材料尚未到达,款项尚未支付；借：在途物资 -甲材料 100000在途物资 -乙材料 170000应交税费 -应交增值税（进项税额）45900贷：应对账款 315900（4）4 日,从银行提取 180000 元,备发工资；借：库存

7、现金 180000贷：银行存款 180000（5）5 日,发放 3 月职工工资 180000 元；借：应对职工薪酬 180000贷：库存现金 180000（6）6 日, 2 日 4 日选购的原材料验收入库；借：原材料 -甲材料 300000原材料 -乙材料 170000贷：在途物资 -甲材料 300000在途物资 -乙材料 170000（7）7 日向银行借款300000 以作生产周转,借款期为6 个月,年利率为6%,按月计息,期末一次仍清,款项已经划入公司账户；借：银行存款 300000贷：短期借款 300000（8）9 日,生产部门领用材料,明细如下：A 产品生产领用甲材料200 吨,成本

8、202200 元, B 产2 品生产领用乙材料 100 吨,成本 85000 元；借：生产成本 -A 产品 202200 生产成本 -B 产品 85000 贷：原材料 -甲材料 202200 原材料 -乙材料 85000 （9）9 日,车间组织治理生产领用甲材料2 吨,成本2022 元；厂部组织治理领用甲材料1 吨,成本 1000 元；借：制造费用 2022 治理费用 1000 贷：原材料 -甲材料 3000 （10）10 日,用银行存款支付 4 日购买材料货款 315900 元,用银行存款支付；借：应对账款 315900贷：银行存款 315900（11）12 日,治理部门职工A 因公外出,预

9、借差旅费2022 元；借：其他应收款2022贷：库存现金2022（12）12 日,用银行存款付广告费 50000 元；借：销售费用 20220贷：银行存款 20220（13）13 日,销售A、 B 产品,其中： A 产品销售 1000 件,每件3000 元,计 300000 元； B 产品销售 1000 件,每件 2022 元,计 202200 元,增值税额85000 元；款项尚未到达；借：应收账款 585000贷：主营业务收入-A 产品 300000主营业务收入 -B 产品 202200应交税费 -应交增值税（销项税额）85000（14）13 日,办公室报销购买办公用品费用700 元,销售部

10、门报销购买办公用品费500 元,用库存现金支付；借：治理费用 700销售费用 500贷：库存现金 1200（15）15 日,治理部门职工A 回厂报销,实际使用1800 元（有发票） ,现金 200 元；借：库存现金200治理费用1800贷：其他应收款2022（16）16 日,收到 13 日销售产品货款,款项已汇入银行账户；借：银行存款 5850003 贷：应收账款 585000（17）17 日,支付对外捐款 5000 元,使用银行存款支付；借：营业外支出 5000贷：银行存款 5000（18）17 日,向 C 公司转让甲材料50 吨,单价为1100 元,取得计55000 元,增值税为9350,

11、款项已通过银行账户支付；借：银行存款 55000贷：其他业务收入 55000借：其他业务成本 50000贷：原材料 -甲材料 50000（19）19 日,取得罚款收入2022 元；2022借：库存现金贷：营业外收入2022（20）20 日,定期盘查仓库,清查结果如下：盘盈甲材料10 吨,金额为10000 元；盘亏乙材料5吨,金额为4250；盘亏 A 成品 2 件,计 4000 元；10000借：原材料 -甲材料贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益10000借：待处理财产损益待处理流淌资产损益4250贷：原材料 -乙材料4250借：待处理财产损益待处理流淌资产损益4000贷：库存商品 -A 产品

12、4000（21）20 日,依据领导看法,盘盈甲材料由于计数失误,冲减治理费用；盘亏乙材料,是由于管理事务,作治理费用处理；盘亏A 产品,由于事故造成缺失,有当时人员承担一半责任,其余由保险公司理赔,各为 2022 元；借：待处理财产损益待处理流淌资产损益 10000贷：治理费用 10000借：治理费用 4250贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益 4250借：其他应收款-当事责任人 2022其他应收款 -保险公司 2022贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益 4000（22）23 日,收到当时责任人B 员工的上交款2022 元；2022借：库存现金贷：其他应收款2022（23）27 日,收到保

13、险公司理赔款,通过银行汇款；借：银行存款-保险公司2022贷：其他应收款20224 （24）28 日,上月未完工工程验收合格,投产使用,转入固定资产；借：固定资产 28950贷：在建工程 28950（25）29 日,去年从银行借的短期借款到期,金额为 已经计提完成,使用银行存款支付；300000 元,计息 9000 元,其中 7500 元之前借：短期借款 300000应对利息 7500财务费用 1500贷：银行存款 309000（26）30 日,预提本月短期借款利息1500 元,借款为4 月 7 日借款；借：财务费用1500贷：应对利息1500（27）30 日,运算应对职工工资, 生产 A 产

14、品工人工资 40000 元,生产 B 产品工人工资 30000 元；车间治理人员工资 30000 元,厂部治理人员工资 50000 元,福利人员工资 5000 元,共计 155000元；借：生产成本 -A 产品 40000生产成本 -B产品 30000制造费用 30000治理费用 50000应对职工薪酬 -职工福利 5000贷：应对职工薪酬-职工工资 155000（28）30 日,依据计提工资的 14%的比例计提职工福利费；借：生产成本 -A 产品 5600生产成本 -B产品 4200制造费用 4200治理费用 7700贷：应对职工薪酬-职工福利 21700（29）30 日,计提固定资产折旧,

15、全部为生产车间折旧,折旧额为 7916.6 元；（固定资产按直线折旧,净残比例为5%）；7916.6借：制造费用贷：累计折旧7916.6（30）30 日,摊销本月无形资产价值,价值1000 元；1000借：治理费用贷：累计摊销1000（31）30 日,统计本月水电费情形汇总如下：生产 A 产品消耗 3000 元,生产 B 产品消耗 3000 元,车间组织治理生产消耗1500 元,厂部组织治理消耗1500 元,购电增值税进项税额1530 元,5 以上款项使用,银行存款支付；借：生产成本 -A 产品 3000生产成本 -B产品 3000制造费用 1500治理费用 1500应交税费 -应交增值税（进

16、项税额）1530贷：银行存款 10530（32）30 日,汇总本月制造费用并依据工人工资比例对A、B 产品进行安排；借：生产成本 -A 产品 26066.6生产成本 -B产品 19550贷：制造费用 45616.6（33）30 日,本月生产的A、B 产品已全部完工,其中,完工A 产品 150 件,完工 B 产品 120 件；结转其完工成本；借：库存商品 -A 产品 274666.6库存商品 -B产品 141750贷：生产成本 -A 产品 274666.6生产成本 -B 产品 141750（34）30 日,运算本月应交税款,其中消费税18000 元,城市爱护建设税6000 元,训练费附加712.

17、6 元,使用银行存款支付；借：营业税金及附加 24712.6贷：应交税费 -应交消费税 18000应交税费 -城市爱护建设税 6000应交税费 -训练费附加 712.6借：应交税费 -应交消费税 18000应交税费 -城市爱护建设税 6000应交税费 -训练费附加 712.6贷：银行存款 24712.6（35）30 日,结转本月销售产品：A 产品销售100 件, B 产品销售100 件, A 产品成本每件1800元,计 180000 元, B 产品每件 1200 元,计 120220 元；借：主营业务成本-A 产品 180000主营业务成本 -B 产品 120220贷：库存商品 -A 产品 1

18、80000库存商品 -B 产品 120220（36）30 日,结转本月成本和费用,运算利润；结转收入类账户：借：主营业务收入 500000其他业务收入 55000营业外收入 2022贷：本年利润 5570006 结转费用类账户：借：本年利润 461162.6贷：主营业务成本 300000营业税金及附加 24712.6其他业务成本 50000营业外支出 5000销售费用 20500治理费用 57950财务费用 3000利润额： 95837.4税后： 181337.4*0.75=136003.1（37）按利润总额的 25%运算应交所得税,并转账；借：所得税费用 23959.4贷：应交税费 -应交所

19、得税 23959.4借：本年利润 23959.4贷：所得税费用 23959.4（38）30 日,依据净利润的 10%提取法定盈余公积,并转账；借：利润安排 -提取盈余公积 7187.8贷：盈余公积 -公积金 7187.8借：本年利润 7187.8贷：利润安排 -提取盈余公积 7187.8（39）30 日,按税后净利润的 30%计提应对投资者利润；借：利润安排 -应对利润 21563.4贷：应对利润 21563.4借：本年利润 21563.4贷：利润安排 -应对利润 21563.4（40）30 日,剩余利润转入未安排利润；借：本年利润 43126.8贷：未安排利润 43126.85 期末资产负债

20、表和利润表运算和结果依据已有的会计分录,可以进行相应的统计和结转,得到期末资产负债表和利润表；5.1 期末资产负债表运算运算公式为：期末值 =期初值 +本期变化值在会计分录中, 将本月全部的经济业务都进行和运算,对于能够结转的账户都进行了结转,得到了利润项, 对于盘存类账户会存在余额；下面使用了分录运算的方式进行了各个科目分录的统计；5.1.1 货币资金包括了银行存款和库存资金两个科目；7 银行存款 库存现金期变化 业务号 期变化 业务号-234000 1 180000 4400000 2-180000 5-180000 4-2022 11300000 7-1200 14-315900 10

21、200 15-20220 12 2022 19585000 16 2022 22-5000 1755000 18 12022 23-309000 25-10530 31-24712.6 34（2）242857.4 1000得到货币资金变化量 =243857.4,期末值 =907500+243857.4=1151357.45.1.2 应收票据、应收账款、预付账款此三项在本期没有业务,所以期末值没有变化；应收票据：期末值 =期初值 =100000应收账款：期末值 =期初值 =100000预付账款：期末值 =期初值 =2022005.1.3 存货在途物资 -甲材料在途物资 -乙材料原材料 -甲材料期

22、变化业务号期变化业务号期变化业务号2022001170000330000061000003-1700006-2022008-30000060-30009-5000018（2）01000020（1）57000原材料 -乙材料库存商品 -A库存商品 -B期变化业务号期变化业务号期变化业务号1700006-400020（3）14175033-850008274666.633-12022035-425020（2）-18000035217508075090666.68 存货内容氛围4 项,包括甲乙原材料和AB 商品, 在途物资为确认量,即全部的购买材料均已入库；存货项期末值 =期初值 +本期变化值=期初

23、值 +甲材料变化值 +乙材料变化值 +A 商品变化值 +B 商品变化值=300000+57000+80750+90666.6+21750=550166.65.1.4 固定资产、在建工程和累计折旧固定资产在建工程累计折旧期变化业务号期变化业务号期变化业务号2895024-28950247916.62928950-289507916.6各个科目变化量已经从明细中列出固定资产：期末值 =期初值 +本期变化值 =500000+28950=528950在建工程：期末值 =期初值 +本期变化值 =28950-28950=0累计折旧：期末值 =期初值 +本期变化值 =23750+7916.6=31666.6

24、5.1.5 无形资产和累计摊销累计摊销期变化 业务号1000 301000本期中无形资产没有变化,累计摊销增加；无形资产：期末值 =期初值 =400000累计摊销：期末值 =期初值 +本期变化值 =1000资产负债表中由于没用明确的分录使之分开,故资产负债表中无形资产期末值 =3990005.1.6 流淌负债流淌负债包括了应交税费、应对账款、应对职工薪酬、短期借款、应对利息项；应交税费 - 应交增值应交税费 - 应交增值应对账款应对职工薪酬税（进项税额）税（销项税额）期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业务号34000185000133159003-180000545900385000-

25、31590010150000271530310-30000814309 短期借款应对利息应交税费应对利润期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业务号3000007-75002524712.634（ 1）21563.439（1）-30000025150026-24712.634（ 2）21563.423959.437（ 1）0-600023959.4各项变化量已经得到,各项期末值为：应对职工薪酬 =期初值 +本期变化值 =205200-30000=196900短期借款 =期初值 +本期变化值 =300000+0=300000应对利息 =期初值 +本期变化值 =7500-6000=1500应交

26、税费 =期初值 +本期变化值 =0+23959.4+85000 -81430=21563.4应对股利 =0+21563.4=21563.45.1.7 全部者权益类实收资本 本年利润期变化 业务号 期变化 业务号400000 2 557000 36（1）-461163 36（2）-23959.4 37（2）-7187.8 38（2）-21563.4 39（2）-43126.8 40400000 0盈余公积 未安排利润期变化 业务号 期变化 业务号7187.8 38（1）43126.8 407187.8 43126.8各项变化量已经得到,各项期末值为：实收资本 =期初值 +本期变化值 =20220

27、00+400000=2400000盈余公积 =期初值 +本期变化值 =0+7187.8=7187.8未安排利润 =期初值 +本期变化值 =0+43126.8=43126.8其中本年利润为一结转中间量,期末无余额；10 5.1.8 收入费用成本类 收入费用成本类在期末结转,结转无余额,具体列如下；利润安排 - 提取盈余利润安排 - 应对利润主营业务收入 -A 产品主营业务收入 -B 公积期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业务号7187.8 38（ 1）21563.4 39（1）300000 13 202200 13 -7187.8 38（ 2）-21563.4 39（2）-300000

28、36（1）-202200 36（1）0 0 0 0 生产成本 -A 产品生产成本 -B 产品其他业务成本主营业务成本 -A 期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业务号202200 8 85000 8 50000 18（2）180000 35 40000 27 30000 27 -50000 36（2）-180000 36（2）5600 28 4200 28 0 0 3000 31 3000 31 26066.6 32 19550 32 -274667 33 -141750 33 0 0 主营业务成本 -B 待处理财产损益营业税金及附加营业外支出期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业

29、务号120220 35 10000 20（1）24712.6 34（1）5000 17 -120220 36（ 2）-4250 20（2）-24712.6 36（2）-5000 36（2）0 -4000 20（3）0 0 -10000 21（1）4250 21（2）4000 21（3）0 制造费用治理费用销售费用财务费用期变化业务号期变化业务号期变化业务号期变化业务号2022 9 1000 9 20220 12 1500 25 30000 27 700 14 500 14 1500 26 4200 28 1800 15 -20500 36（2）-3000 36（2）7916.6 29 -100

30、00 21（1）1500 31 4250 21（2）-45616.6 32 50000 27 7700 28 1000 30 1500 31 -57950 36（2）11 0 0 0 0 所得税费用其他业务收入营业外收入期变化业务号期变化业务号期变化业务号23959.4 37（ 1）55000 18 1 2022 19 -23959.4 37（ 2）-55000 36（1）-2022 36（1）0 0 0 5.2 期末资产负债表 由 5.1 中全部的运算内容,得到了期末的资产负债表；如下：资产负债表单位：行次1期初余额2022/4/30行次34金额单位：元资产期末余额负债和全部者权益期初余额期

31、末余额流淌资产：907500流淌负债：300000300000货币资金1151357.4短期借款交易性金融资产2100000交易性金融投资35205200196900应收票据3100000应对票据36应收账款4100000100000预收款项37预付账款5202200202200应对职工薪酬38应收利息6300000应交税费3927529.4应收股利7应对利息4075001500其他应收款8应对股利4121563.4存货9550166.6其他应对款42一年内到期的非流淌资产101607500一年内到期的非流淌负债43512700547492.8其他流淌资产11其他流淌负债44流淌资产合计122

32、101524流淌负债合计45非流淌资产：13500000非流淌负债：4600可供出售的金融资产长期借款持有至到期投资14应对债券47长期应收款15长期应对款48长期股权投资16专项应对款49投资性房地产17估计负债50固定资产18528950递延所得税负债51减：累计折旧192375031666.6非流淌负债合计52固定资产余值20476250497283.4负债合计53512700547492.8在建工程21289500 全部者权益：5420220002400000工程物资22实收资本固定资产清理23400000资本公积557187.8生产性生物资产24减：库存股56油气资源25盈余公积57

33、无形资产26399000未安排利润5843126.8开发支用27905200全部者权益合计5920220002450314.6商誉28长期望摊费用29递延所得税资产30896283.4其他非流淌资产31非流淌资产合计32资产总计3325127002997807.4负债和全部者权益合计6025127002997807.45.3 期末利润表 依据 5.1 中的各项数据的运算,得到了期末利润表；如下：12 利润表2022年4月30日本期金额555000金额单位：元项目上期金额一、营业收入减：营业成本350000营业税金及附加24712.6销售费用20500治理费用57950财务费用3000资产减值缺失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联合经营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 98837.4 加：营业外收入 2022 减：营业外支出 5000 其中：非流淌资产处置缺失 三、利润总额 95837.4 减：所得税费用 23959.4 四、净利润 71878.1 五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益6 财务分析依据得到的期末报表,进行月度的财务分析；1 销售利润率 销售利润率