高校电子课件：会计信息系统

1、1会计信息系统讲授课件 2 引言： 本课主要讲述信息技术应用于会计的思想、理念、技术和方法。 信息技术在会计中的应用，先是将信息技术作为提高会计工作效率的工具，随着信息技术的发展及其应用的深入，渐渐地改变了会计的一些做法，最后将改变会计的工作模式并扩展它的职能。现在看，这项工作从一开始到可预期的未来，大致要经历三个阶段：会计电算化业务财务一体化阶段事件驱动会计阶段3 会计电算化阶段业务财务一体化阶段（ERP阶段）事件驱动会计阶段2000(2014)1980中国：美国：195619902008一二三41）会计电算化阶段目的：实现会计数据处理自动化。信息技术应用标志：运行自成体系的会计软件（用到数

2、据库；局域网）。主要特征：完全模拟手工。会计职能：与手工会计没有区别记帐、算账、报账等。5 2） 业务财务一体化阶段（ERP阶段）目的：实现会计数据的实时采集、实时处理和会计信息的实时报告。实现事中控制。信息技术应用标志：实施ERP（用到中央数据库；局域网、远程网、互联网）。主要特征：会计信息系统不再是一个独立的系统，而是与业务系统融合与协同。会计职能：除基本的核算、报告等职能外，更侧重内部控制与信息服务。63） 事件驱动会计阶段目的：实现为运营、管理与决策提供全方位信息（包括非财务信息）服务。信息技术应用标志：实施事件驱动的会计信息系统在内的全系统（用到数据仓库、数据挖掘和网络技术）。主要特

3、征：摒弃借贷记账方式，以REAL模型存储业务事件数据。会计职能：实时的全方位的信息服务。7 我国大部分企业处于第二阶段初中期，本课程主要讲授业务财务一体化的会计工作模式。8 第一章 企业信息化与会计信息化概述9第一节 企业信息化与ERP系统一、信息与系统1. 数据： 数据是对客观事物的性质、形态、结构、特征、内容和含义的一种表达形式。它可能是数字、文字或图形，可能是声音、光电或颜色，还可能是一个眼神或一个动作。2. 信息： 信息是对人有用的、能够影响人们行为的数据。是数据的含义，是人们对数据的理解，是数据加工后的结果。数据是信息的载体，没有数据便没有信息，因此信息不能单独存在。（两者关系 ）1

4、0战略性策略性操作性交易数据信息加工与筛选高层管理中层管理基层管理 图1-1 企业内部信息的需求特征 在一个企业内，一般来说，地位越高的管理者所需要的信息越需要加工和处理。下图是企业中的基层、中层和高层管理者对信息的需求特征。11信息的特征：共享性可传递性可编码性信息的价值 信息的价值=信息效用-信息成本123. 知识： 知识是以各种方式将一个或多个信息关联在一起的信息结构，是对客观世界规律性的认识和总结。它是对同类信息的积累，是为帮助实现某种特定的目的而抽象化了的信息。因此，信息是知识的原料，而知识是对信息的更高一级的抽象。由此也可以看出，知识的产生需要自由地获取信息。 134. 系统 系统

5、是由具有独立功能且相互联系、相互制约、为共同完成系统总目标而存在的若干元素构成的有机整体。系统具有以下主要特性： 目的性、要素性、关联性、层次性、环境适应性。 14二、企业信息化与管理信息系统1. 企业信息化 （1）企业信息化概念： 即挖掘先进的管理理念，应用先进的信息技术（电脑技术、网络技术和通讯技术）去整合企业现有的生产、经营、设计、制造、管理，及时地为企业的“三层决策”系统（战术层、战略层、决策层）提供准确而有效的信息，以便对需求做出迅速的反应，其本质是加强企业的“核心竞争力”。15 （2）企业信息化必要性。 在当今全球经济一体化的格局下，企业要想成功必须具备以下能力：合理的利用稀缺资源

6、，保持最低成本的支出；从容应对顾客不断变化的偏好；适应快速的技术变革；善于发现并懂得注重和有效管理公司相对于竞争者的优势；不断规范企业的运营，有效地实现企业的目标；建设多元化的员工队伍，有效管理，共同投入。这些能力是体现了企业自身竞争优势的重要因素，而增强它们的主要工具就是信息技术。充分的利用信息技术可以延伸和扩展人的脑力、体力和智力；增强人的智能、体能和技能。处于竞争环境中的企业，别人应用信息技术而你不用，必将渐趋劣势而被淘汰，这就是企业实现信息化的必要性和必然性。 162. 管理信息系统（ MIS） MIS是以信息基础设施为基本运行环境，由人、数据、设备、信息技术和运行规程等要素组成的，通

7、过数据处理产生企业进行各项管理和决策所需信息的系统。随着近几年网络信息技术的迅猛发展和企业信息化进程的加快， MIS已经迎来了它的高级阶段ERP。17（1）ERP的定义 ERP （Enterprise Resource Planning），即企业资源计划。 ERP 的定义很多， 现在被业内普遍接受的关于ERP的定义来自SAP,即所谓ERP，就是通过信息技术等手段，实现企业内部资源的共享和协同，克服企业中的官僚制约，使得各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高企业的盈利能力，降低交易成本。18（2）ERP的核心思想 ERP系统作为一种具有特定功能的、高度集成的信息系统，其

8、核心思想始终不能脱离三个方面：企业（Enterprise ）、资源（Resource）、计划（ Planning）。其中，企业是进行各种经济活动的实体；资源是企业进行各种经济活动需要借助的劳动、资金、物料等；计划指企业进行经济活动前拟定的、用于指导企业具体经济活动过程的制度安排，包括活动目标、活动步骤、活动预算等诸多方面。 19 ERP的核心思想就是：通过对物料资源、人力资源、资金资源和信息资源等企业资源的合理计划安排，实现对企业资源的合理配置和充分利用。 ERP系统就是基于这一核心思想，设计出满足企业资源配置要求的各个功能模块，帮助企业完成从企业资源计划制定到计划的执行、监控和评价的全过程。

9、20（3）ERP的发展过程 ERP是在MRP 和MRP II的基础上发展而来的。ERP虽然是MRP II的下一代产品，但ERP和MRP II之间并不是替代关系，而是包容发展的关系。请看一张表：21表1-1 ERP的发展阶段年代企业经营方针欲解决的问题软件发展阶段理论基础11960年代追求降低成本。手工订货发货，生产缺货频繁如何准确确定订货时间和订货数量MRP系统库存管理理论；主生产计划；物料清单21970年代计划偏离实际；人工完成车间作业计划 如何保证计划得到有效实施和及时调整闭环MRP系统能力需求计划；车间管理作业；计划、实施、反馈与控制的循环31980年代追求竞争优势；各子系统缺乏联系，矛

10、盾重重如何实现管理系统一体化MRP II系统Manufacturing Resources Planning,“制造资源计划”系统集成技术；物流管理；决策模拟41990年代追求创新；要求适应市场需求的变化如何在全社会的范围内利用一切可利用的资源ERP系统 供应链；混合型生产环境；事前控制22 物料需求计划（MRP） 我们知道，MRP最初只服务于制造业， 任何制造业的生产经营活动都是围绕其产品展开的，制造业的管理信息系统也不例外，MRP就是从产品的结构或物料清单出发，实现物料信息的集成。通俗地说，MRP是一种保证既不出现短缺，又不积压库存的计划方法，解决了制造业所关心的缺件与超储的矛盾。23 制

11、造资源计划（MRP II） MRP解决了企业物料需求信息的集成，但还没有说明企业的经济效益。MRP II同MRP的主要区别就是它运用管理会计的理念，用货币形式说明了执行企业“物料计划”带来的效益，实现物料信息同资金信息的集成。 24 衡量企业经济效益首先要计算产品成本，产品成本的实际发生过程，还要以MRP系统的产品结构为基础，从最低层采购件的材料费开始，逐层向上将每一件物料的材料费、人工费和制造费（间接成本）累积，得出每一层零部件直至最终产品的成本，再进一步结合市场营销，分析各类产品的获利性。 25 MRP II （Manufacturing Resources Planning,制造资源计划

12、）可在周密的计划下有效地利用各种制造资源、控制资金占用、缩短生产周期、降低成本，但他仅仅局限于企业内部物流、资金流和信息流的管理。 26 企业资源计划（ERP） 20世纪90年代初，美国著名的咨询公司Gartner 总结了MRP II软件的发展趋势，提出了企业资源计划（ERP）的概念，很快为学术界承认并逐步得到应用。 ERP系统把经营过程中的有关各方如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中，满足企业利用一切市场资源快速高效地进行生产经营的需求，有效地安排企业的产、供、销活动，以期进一步提高效率和在市场上获得竞争优势。在计划与控制方面，突破了MRP II的计划原则，更加广泛地包

13、括了企业全部管理信息，不再是各个“孤岛式”独立的专业管理信息系统的简单联网，而是统一设计，有机集成的分布式管理信息系统。27 管理界、信息界、企业界对ERP分别有着不同的表述。对管理界而言，ERP是一种先进的管理思想；对于信息界而言，ERP是融合了先进管理思想的软件产品；对于企业界而言，ERP则是一个覆盖整个企业的全面地管理信息系统和业务平台。 28三、ERP的工作模式 ERP系统是集成了企业业务和财务的全系统。在企业内部，再也没有独立的分割的管理信息子系统，所有的业务、管理、财务都集成在一起，通过ERP实现物流、资金流、信息流的统一。实施ERP是以企业业务为中心来构建一个一体化的管理系统，并

14、根据物流、资金流、信息流的连续运动和反馈来设计和运行这个系统，它跨越各职能领域的边界，实现整个企业业务与信息的集成。343429 会计信息系统已经融入了ERP成为其中的有机组成部分，不再作为一个独立的专门的信息子系统，而是与业务系统高度的融合与协同。由于业务与财务的集成，在处理每一笔业务时，相应的业务处理模块会自动生成会计凭证并将其写入相关的会计帐目中，实现自动记账。不仅如此，在ERP环境下，企业会计工作中常规的、可程序化的任务都将由各个业务功能模块儿自动处理，这就是所谓的业务财务一体化。 30 正因为ERP实现了实时的业务财务一体化，从会计角度看，可以实现事中的、实时的、动态的会计报告，所以

15、会计才可以不分期而随便哪一天那一刻向信息需求者报告会计信息。图2是基于企业内部网的ERP系统示意图。31销售管理模块采购管理模块人力资源管理仓储管理模块应收帐款管理资产管理模块生产管理模块财务管理模块网络中心服务器中央数据库Intranet图2. 基于企业内部网的ERP系统示意图。32 ERP系统中各业务功能模块一般都具有四部分功能：业务处理功能、会计处理功能、内部控制功能和审计线索收集功能。当业务人员运行业务模块处理其业务时，会同时自动完成模块所具有的其他几项功能，比如记账、收集审计线索等，当然也受到来自系统的控制而不能随心所欲。这就是ERP环境下系统高度融合、业务高度协同、会计数据实事采集

16、、实时处理、系统自动控制能够得以实现的生动体现。 图3.是业务处理模块功能示意图。 33 程序模块：业务功能会计功能内控功能审计功能图3.是业务处理模块功能示意图。 34四、会计信息系统 任何一个企业的建立都以营利为目的，利润最大化是企业的根本追求。不管企业提供何种商品和服务，每个企业都具有四个基本业务循环：销售与收入循环；采购与支出循环；生产循环和财务管理循环。四个循环之间存在着密切的联系，每个业务循环过程都是会计信息系统的处理对象，也就是说，会计信息系统首先收集和存储每一个业务循环过程的相关数据，然后经过加工处理，生成管理决策所需的有用信息。 35（一）会计数据和会计信息1. 会计数据 会

17、计数据是用于描述经济业务活动所需的数字、文字和专用符号，我们把会计用的“单、证、账、表”上所有形式的符号都看作会计数据。2.会计信息 会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的为会计管理和企业经营决策所需的经济信息。36 会计信息的使用者分两类：外部使用者和内部使用者。外部包括：股东、投资者、债权人、政府部门和公众；内部包括：组织内各级管理者。37 会计信息可分两大类：强制性的和自由选择性的。政府部门、立法部门等需求的信息是强制性的，企业必须提供，但要在满足可信性和有用性的要求时，使提供信息成本最小化。内部管理部门需要的诸如预算报告、责任会计报告等信息是可选择的，因此提供这类信息要注意成本效益原

18、则。38（二）会计信息系统的概念1. 会计信息系统定义 会计信息系统是一个面向企业价值的信息系统，是从对企业价值运动进行反应和监督的角度提出信息处理和管理需求的信息系统，因此可以将其定义为：利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析、决策所需的辅助信息的系统。其构成要素为：计算机硬件、软件、数据、会计人员和会计信息系统的运行规程。 39 2.会计信息系统的目标 会计信息系统是为企业服务的，是企业这个有机体中不可缺少的组成部分，会计信息系统的目标是向企业内、外部的管理者和决策者提供所需的会计信息和有价值的非会计信息。在此目标下，会计信息系统的基本功能，应是

19、利用各种会计规则和方法，加工来自企业各项活动的数据，产生会计信息，以辅助人们利用会计信息进行决策。403. ERP与AIS的关系ERP是集成了业务和财务系统的全系统。在企业内部，再也不应该有独立的分割的管理信息子系统，所有的业务、管理、财务都是集成在一起的，通过ERP实现物流、资金流、信息流的统一。财务管理始终是ERP的核心模块和主要职能。在ERP环境下，原来MIS下的所有子系统已经融合在一起，其中会计部分又集财务会计、管理会计、成本会计三者于一体，体现了先进的计划、控制和决策思想。41（三）ERP环境下会计职能的发展 在ERP环境下， 会计更突出的职能是控制与服务。 1. AIS 的管理控制

20、问题 控制问题早已有之，但在ERP环境下，控制问题变得异常严峻。因为传统的风险依然存在，同时信息化又带来了许多新的风险。42 2. AIS的信息服务问题 企业实施ERP 后，由于业务与财务的集成，在处理每一笔业务时将自动生成会计凭证，原来大量从事数据输入和审核任务的财务人员的工作量会大大减少。原来的结账、对账、科目汇总、试算平衡、调账和出报表等，在ERP环境下都变得非常容易，原来的财务会计职能大大简化，而管理会计的职能将大大增强。尤其信息服务将趋于职能化、专门化。 我们把AIS对企业内部的财务信息服务分成三个方面部门级服务、企业级服务和专业性服务。43第二节 业务流程 一、业务流程的概念 业务

21、流程(Business Process，BP)是包括数据、组织单元和逻辑时间顺序等在内的一系列相关作业。企业内所有与财务相关的活动都可以看作是其所在的整体业务流程的一部分。 44二、基本业务流程和支持性业务流程 内部销售 管理外部销售管理 生产 营销 售后服务采购技术研发人力资源企业基础结构图4 基本业务流程和支持性业务流程支持性业务流程基本业务流程45三、业务流程管理 业务流程管理(Business Process Management，BPM)是实现企业各业务环节整合的全面管理。BPM涵盖了人员、设备、业务处理信息系统、企业级后台办公(Backoffice)应用等内容的优化组合，从而实现跨

22、应用、跨部门、跨合作伙伴与客户的企业运作。 业务流程管理包括业务流程的确立、业务流程优化和业务流程重组等内容。461、业务流程的建立和规范 企业在解决了生存问题、开始走向规模化的时候，面临的最大问题是无序，通常表现在组织结构不健全、机构因人设岗、权责不清或没有制度流程，企业运作基本上依赖于人的经验和惯性，经常会发生越级指挥的情形，往往表现出高度集权的特征。从流程管理的角度，这个时期的企业亟需建立起基本的流程和规范，如业务运作流程、作业指引、岗位职责说明书、人力资源管理体系等。这个时期的企业不能强求业务流程的精细，关键是明确权责，识别和描述流程，使业务流程规范化。472、业务流程优化 随着企业规

23、模的扩大，组织机构逐渐庞大，分工越来越细，官僚化程度也随之增加，从而直接导致效率的低下，在这个阶段的企业需要解决的问题是如何提高企业的效率和反应速度。通常采用的方法是先对现有流程的绩效进行评估，识别缺失的关键环节和需要改善的环节，可从以下四方面进行分析：一是活动是否过于复杂，有没有精简的可能性？二是活动能否使用更有效的工具(比如IT)来实现？ 三是活动的先后次序可否调整以达到更高的目标？四是活动承担者的更换能否使流程更有效率？然后通过对现有流程的简化、整合、增加、调整等来提升流程效率。 483、业务流程重组(BPR) 业务流程重组往往选择在企业的战略转型期进行，根据战略对流程进行重新设计或重组

24、流程，流程重组往往伴随着信息系统(如ERP)的实施、重大的组织变革和业务模式的变革。这个阶段往往也是一次重大的管理变革。 49 业务流程重组强调以顾客为中心和服务至上的经营理念，其实质包括以下几个方面： （1）根本性的重新思考 （2）人的重组 （3）技术的重组 （4）组织结构的重组 （5）企业文化的重组 50 企业在实施ERP的过程中，都要对企业现有业务流程进行优化或重组，这是一项非常重要的前期准备工作。优化与重组的目的一是使流程在信息化环境下更加顺畅而高效；二是使流程更加符合内部控制原则。51第三节 业务处理循环 按照各项经济业务的关联程度，通常我们把一些对外相对独立、内部之间经常发生联系的

25、一组事件称为一个交易循环（Transaction Cycles）。一般企业的经济业务活动都可分为四个一般循环：销售与收入循环、采购与支付循环、生产循环和财务循环。 52一、销售与收入循环1. 销售与收入循环的概念 销售与收入循环包括向其它主体提供产品和服务并收款的有关事件。具体活动有：吸引客户关注，帮助客户了解和选择合适的产品，与客户签署供货与服务协议，发运产品或提供客户要求的服务，收款等。53 2.销售与收入循环的目标除了通过销售增加盈利与及时收回货款，销售与收入循环还应努力达到以下目标：缩短选择产品和服务与收款之间的时间间隔；减少应收账款和坏账损失；合理确定产品价格，寻求增加客户价值和本企

26、业盈利的平衡点。 销售与收入循环是企业与客户进行交流的第一通道，如果销售与收入循环不能发挥其应有的作用，即使其他循环非常有效，企业也不能取得收入，这一循环是企业实现经济增长和盈利的关键。54二、采购与支出循环1. 采购与支出循环的概念 采购与支出循环包括从其它主体获取产品和服务并付款的有关事件。具体活动有：询价、选择供应商、定购、收货、验货和支付货款等。55 2. 采购与支出循环的目标 采购与支出循环的总目标是为组织的转换过程提供必要的资源。该目标可分解为以下具体目标：确认所订购的商品和劳务为企业所需；确保所购得的商品或劳务性能、品质良好；确认发票所记载的数量、金额与实物相符；能按照企业需要的

27、时间、地点和状态接收货物，做到适时可用；确认所有现金支出均已得到授权。 目标决定了购货与付款过程的性质和范围，所有会计流程和内部控制的设计都是为了达到这些目标而设立的。56三、生产循环1. 生产循环的概念 生产循环包括将资源转变为产品和服务的相关事件。具体活动有：生产控制和报告、生产计划、生产进度、加工装配、产成品计算、存货控制、成本会计和财产会计处理等。57 2. 生产循环的目标 生产循环总的目标是利用本组织可利用的资源，创造出市场需要的产品，该产品除了原材料以外还物化了组织的专利、技术、人力、和人的创造力。生产过程要努力追求下列目标：最高的成品率；最低的消耗率；最高的生产率；最低的库存量；

28、不断降低成本，不断推陈出新。 利用信息技术，实现准时制生产、精确制造是今后生产循环的努力方向。58四、财务循环1. 财务循环的概念 财务循环包括现金在内的资金管理的相关事件。具体活动有：现金管理和控制、债务管理和控制、投融资管理和控制、职工福利计划和管理等。2. 财务循环的目标 财务循环的目标是最优化地使用企业可使用的资金。59第四节 会计信息化及其人才需求 会计信息化是会计与信息技术相结合的活动，会计信息化需要大量合格的会计人才。 一、会计信息化 1.会计信息化的概念 杨周南教授指出：“会计信息化” 应该由三部分构成，(1)建立和实施计算机环境下的会计信息系统(AIS)；(2) 建立健全会计

29、信息系统内部控制制度；(3)为确保内部控制制度的有效执行，必须开展对AIS和内部控制的审计，以最终达到AIS的安全、可靠、有效地运行。60本书认为: 会计信息化是采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重构，并在重构的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统将全面运用信息技术，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够主动和实时报告会计信息。612. 会计信息化的内容“会计信息化” 除了全面运用信息技术对会计数据进行获取、加工、传输等处理，为经营、管理、决策提供信息服务外。它还包含有更广泛的内容，如会计基本理论信息化、会计实务信息化、会计教育信

30、息化、会计管理信息化等。 623. 会计信息化的条件（1）知识经济是会计信息化产生的外部条件。（2）企业信息化对会计的要求是会计信息化产生的外在动力。 （3）会计信息失真等现实困惑是会计信息化产生的直接原因。 （4）现代信息技术与传统会计模型之间的矛盾是会计信息化产生的内在因素。（社会经济环境和信息处理技术等方面发生了巨大变化，这要求会计要对此做出相应的反应，否则将会阻碍社会经济的发展和文明的进步 ）634. 会计信息化的特征（1）普遍性会计的所有领域(包括会计理论、会计工作、会计管理、会计教育等)要全面运用现代信息技术。目前，在上述领域中，后三个方面有不同程度的运用，而且可以说是起步晚、发展

31、快、成效大，而在会计理论方面却相对滞后。 64 （2）集成性会计信息化将对传统会计组织和业务处理流程进行重整，这一过程的出发点和终结点就是实现信息的集成化。 信息集成包括三个层面：一是在会计领域内实现信息集成，即实现财务会计和管理会计之问的信息集成，协调和解决会计信息真实性和相关性的矛盾；二是在企业组织内部实现财务和业务的一体化，即集成财务信息和业务信息，在两者之间实现无缝链接，使财务信息和业务信息能够做到你中有我，我中有你；三是建立企业组织与外部利害关系人(客户、供应商、银行、税务、财政、审计等)的信息网络实现企业组织内外信息系统的集成。信息集成的结果是信息共享。 65 （3）动态性动态性，

32、又称实时性或同步性。会计信息化在时间上的动态性表现为：首先，在ERP环境下，会计数据的采集是动态的实时的。其次，会计数据的处理是实时的。在会计信息系统中，会计数据一经输入系统，就会立即触发相应的处理模块。对数据进行分类、计算、汇总、更新、分析等一系列操作，以保证信息动态而实时地反映企业组织的财务状况和经营成果。第三，会计数据采集和处理的实时化、动态化。使得会计信息的发布、传输和利用能够实时化、动态化，会计信息的使用者也就能够及时地做出管理决策。 66 （4）渐进性现代信息技术对会计模式重构是一个渐进的过程。具体应分三步走：第一步。以信息技术去适应传统会计模式，即建立核算型会计信息系统，实现会计

33、核算的信息化；第二步。现代信息技术与传统会计模式相互适应。表现为：传统会计模式为适应现代信息技术而对会计理论、方法作局部的小修小改；第三步，以现代信息技术去重构传统会计模式，以形成现代会计信息系统，实现包括会计核算信息化、会计管理信息化和会计决策支持信息化在内的会计信息化。 675. 会计信息化的意义 会计信息化将是一个不可阻挡的必然趋势，会计信息化对当前的会计无论在理论上还是在实践上都会产生很大的影响 。 首先，会计将从传统的记账算账的局限中解脱出来，从而更大的发挥会计的管理控制职能。其次，实现会计信息化后，企业网与外界网络实现了互联，会计信息的使用者可以随时获取有关的会计信息。第三，实现会

34、计信息化后，会计不再是孤立的系统，而与一个实时处理、高度自动化的各业务系统以及外界连接，直接获取数据，实时加工、实时报告，提高了工作效率，促进了经济的发展。 68二、会计信息化人才需求 在信息化环境下，合格的会计人才除了要具备基础会计、成本会计、财务会计和管理会计的知识与技能以外，还要具备下述知识和能力。691） ERP系统环境理解能力对于企业来说，ERP首先是管理思想，其次是管理手段与信息系统。管理思想是ERP的灵魂，不能正确认识和理解ERP的管理思想就不可能很好地去实施和应用ERP系统。ERP系统整合了企业内部的各种资源，通过系统的最佳规划与配置来实现资源的有效利用；通过现场作业系统资料即

35、时获得并进行分析，使得生产现场透明化与自动化。通过企业内部信息实时而畅通，提升了企业快速应变能力。ERP系统的集成性、实时性、融合性和协同性特征，改变了包括财会人员在内的所有业务人员的作业模式和工作流程，对于其中的变化如果没有正确的理解和充分的认知，就不能做好会计工作。70 2） 参与系统开发能力 系统开发主要指系统的二次开发和日常维护开发。我们知道企业实施ERP，不管购买哪一家的ERP软件产品，都只能买其核心的、底层的和通用的软件模块，而由于企业千差万别，其前端的、应用部分的模块都须针对企业实际现场开发，即所谓的系统二次开发。又由于业务财务一体化，会计的许多处理功能已经融入了各业务工作模块，

36、这就需要会计参与各业务模块的功能定义；还由于会计承担着大量的内部控制职能，在信息化环境下内部控制措施大部分要写入程序以实现系统的自动控制，这也需要会计人员在业务模块开发时予以定义。如图3.所示。71 3） 最终用户处理能力 最终用户是指系统中做最基本业务的职员；最终用户处理是指最终用户亲自动手驾驭有权使用的一切资源完成本岗位的全部业务工作。出色的最终用户可利用企业提供的硬件、软件和有权使用的全部资源完成自己面临的一切业务处理任务。因为任何先进的信息系统（比如ERP），其功能无论怎样丰富和强大，为每一职位上提供的业务处理功能都是常规的、有限的，对一些特殊的、突发的业务处理或信息需求，有时也是无能

37、为力的，这就需要最终用户发挥主观能动，即所谓的最终用户处理。强大的最终用户处理能力，弥补了系统功能的缺陷和不足，提升了企业的应对能力。72 4） 系统内部控制知识 在ERP环境下， 会计更突出的职能不再是记账、算账与报账，而是控制与服务。在ERP环境下，控制问题变得异常严峻。因为传统的风险依然存在，同时信息化又带来了许多新的风险。风险是给企业带来经济损失的各种事件，为了使风险事件少发生或者不发生惟有加强控制。有效控制首先要知道风险在哪儿，风险有多大。谁最知道这些？当然是会计，所以会计承担内部控制职责责无旁贷。在信息化环境下，一切业务都是基于信息系统完成的，控制当然也要纳入信息系统，以实现信息系

38、统实时的自动控制（见图3），这是企业信息化的一个努力方向。因此，只有会计人员掌握了大量的基于软件的控制理论和控制技能，才能实现系统的实时控制和有效控制。73本章作业思考题：ERP的概念、内涵、核心思想是什么？为什么说ERP环境下会计的主要职能已发展为控制与服务？企业信息化加大了企业的风险，可为什么企业还在努力地实现信息化？强调最终用户处理能力意义何在？财会人员为什么要参与系统开发？ 74 The end75 第二 章 系统方法及其应用76 系统方法是用于分析、设计信息系统及表达模块与模块之间关系、描述业务处理流程和各职位之间数据传递路径的工具，也是编制各种审计文档的有效工具。它是由一系列图形符

39、号及其用法构成的表达语言。 系统设计人员与业务人员、会计人员交流应用系统设计思路；审计人员与会计人员交流内部控制效果都要以系统方法为（图）工具。 77第一节 系统方法 系统方法是人们在生产生活实践中创造和积累起来的若干图形符号语言。它可以直观、简练、清晰地表达和反映使用者的思想和意图，起到语言文字达不到的表现力与效果，它不受民族、国籍和母语的限制，在世界范围内广泛流传和使用。 78 一、流程图 流程图用以表示系统中数据流动的方向和处理顺序。流程图符号（ANSI X3.5-1970)输入/ 输出处理流程线注解图2-1 基本符号79 更具体的输入/输出专门符号 穿孔卡片磁盘文档手工输入联机存储显示

40、通信链接脱机存储图2.2 输入/输出专门符号80 处理专门符号 A判断、决策预处理准备手工操作终端辅助操作合并抽取排序连接器图2-3 专门的处理符号81 流程图中的符号使用 发票检查与核准购买订单请购单订购单核准的发票发票检查与核准核准的发票AA订购单供应商档案准备下订单和更新供应商档案正常流向反向箭头连接符的使用双向箭头图2.4 符号的应用举例82二、数据流图 数据流图（DFD）也称逻辑数据流程图，主要由系统开发人员使用。把用户问题转化成分析人员观念中的系统逻辑功能。（一）数据流图的基本符号 名称符号含义外部项描述数据的来源或去向处理描述加工或处理操作数据存储（文件）表示一个文档的存储（一般

41、指磁盘文件）数据流表示一组按特定方向流动的数据83 外部项是指不受本DFD（系统）控制的人、机构或另一个DFD（系统），是本DFD外部的数据来源或最终去处，表达本DFD与外部的数据交换，数据从源端进入系统，经过一系列的加工由终端离开系统。例如统计员、财务科、银行、经理、应收账款模块儿都可以作为外部项。处理也称加工，表示对数据进行加工处理与变换的功能，即把流向他的一组数据流加工（变换）成另一组数据流。在复杂的DFD中有很多加工，因此应该对加工编号。数据存储又叫文件，用右端开口的长方形表示。在DFD中数据存储不涉及具体的存储介质，只是对数据存储的逻辑描述。数据流由一组成分固定的数据项组成，表示一组

42、按特定方向流动的数据。84 在DFD中，所有的数据流都必须与加工有联系。可以从外部项流入加工或从加工流入外部项，可以从一个加工流到另一个加工，也可以从文件流入加工或从加工流入文件，但不能从文件流入文件。DFD的几个绘制要点： DFD应完全由DFD符号表示； DFD的每一个符号包括数据流，都要注释； 逻辑的流向应该清晰，DFD上的所有数据来源和去向都应注明。 85（二）数据流图的用法 我们通过一个结构化系统分析的实例，来展示DFD的用法。所谓结构化系统分析是将复杂的问题通过分解的办法自上而下、化大为小、分而治之。 薪酬处理主模块的DFD:计时部雇员薪酬处理薪酬数据文件薪酬数据工资支票薪酬数据薪酬

43、数据图2-5薪酬处理的DFD86 我们可以对图2-5薪酬处理的DFD不断提炼（分解），产生更加深入的系统描述。如图2-6所示： 计时部核实薪酬数据计算工资雇员雇员数据有效的薪酬数据薪酬数据工资支票已有数据净工资和扣减有效数据待处理数据图2-6 薪酬处理DFD的分解P2P187P2模块还可进一步分解细化： 雇员数据更新雇员文件处理工资分类帐计算净工资雇员预提数据有效薪酬数据分类账数据P2计算工资图2-7 P2 处理的分解净工资和扣减税率和扣减待处理数据净工资和扣减工资支票实时数据详情88 DFD图主要是用来构建和表现一个系统的功能，通过上述逐步分解并加以优化，系统的功能会渐渐呈现出来。即该系统从

44、什么地方获得什么数据，做什么样的加工，其中作了那些存储，最后将加工的结果（信息）传送给了谁。但请注意：DFD并不表示怎样加工数据。89三、模块结构图所谓模块就是系统中的一个处理过程，软件中的一段程序，是构成大系统的基本单元。模块具有输入、输出、逻辑功能、处理过程、内部数据及运行环境等特性。结构化系统设计就是通过分解把系统设计成具有层次和调用关系的模块结构。表达软件结构常用的系统方法有两种，一种称为层次图，另一种称为模块结构图。90（一）层次图 层次图按自顶向下、逐步求精的原则设计，表示软件分解的层次结构。层次图着眼于软件具备的处理功能，所以也叫系统功能图或功能结构图。图2-8 是一个小的薪酬系

45、统的层次图。 层次图（功能图）表达了系统各模块的层次关系，每个模块对应一项处理功能，但没有表达模块之间的控制与通讯联系，需要用IPO（Input-Process-Output）图来补充描述这些特性。如对上述薪酬系统中的“计算累计工时”模块可以用图2-9的IPO图来描述。 91 薪酬系统数据准备处理审查计算毛支付计算净支付计算累积工时寻找对应支付率计算毛支付图2.8 薪酬处理层次图1.0.292 系统名称：薪酬系统 设计者：*模块名称：计算累计工时 设计日期：2006-03-20被哪些模块调用：计算毛支付直接调用模块：无输入文件名：工时卡文件 输出文件名：累计工

46、时清单文件处理逻辑： * * *图2-9 “计算累计工时”模块的IPO图93（二）模块结构图 层次图与PIO图着眼于模块的层次调用关系，不能清晰地表达整个系统中各模块的控制与通讯等问题，除非仔细阅读完所有的PIO图，才能清楚整个系统中模块之间的控制及数据间的复杂联系，因此用层次图表达系统的结构是不充分的。 模块结构图MSC(Model Structure Chart) 也称为模块控制结构图。它对系统模块的表达更充分，考虑的因素也更多，能明确表达系统的结构和模块之间的通讯及循环、判断等控制。因此更适用于表达系统结构，是系统总体设计出色的表达工具。94XABmnpq 图2-10 模块调用95XAX

47、ACBAXC图2-11选择调用和循环调用B96 四 、分析流程图 分析流程图可以用来分析文档在一个组织中的流转，图中分成若干个栏目来分类表示每个实体的处理职能。通过这些代表组织中各个实体的栏目来绘制流程图是评价职责分离的一个有效方法。流程图的这一形式还能突出不同实体间的界面，因为这些界面是一个应用系统中重要的控制点。97 分析流程图示例 分析流程图确定了一个应用系统中所有重要的处理流程，并重点分析需要实施控制的任务流程。图分栏绘制，如图2-12 已通过的卖主列表订购单报价单询价单询价单选择卖主准备询价准备订购选择中标者 采购部门 供应商报价单订购单图2-12 分析流程图示例98 五、文档流程图

48、 文档流程图的目的是列出应用系统中所使用的全部文档并确定这些文档组织、分布和最终处置的控制点。 应付帐款部 订购部 收货部 仓储部请购单请购单购买订单购买订单购买订单购买订单2请购单112234561354图2-13 文档流程图示例给卖主99六、决策表 决策表技术也是系统设计人员和会计、审计人员经常使用的一种系统方法。最常见的例子是在算法设计或分配方案设计过程中，当遇到复杂的问题需要多重逻辑判断时，任何其他方法都不能清晰地表述问题的逻辑关系，而决策表却能很容易做到这一点。我们通过一个具体实例来说明决策表的用法，并展示她的魅力。100 示例： 某公司规定推销员的薪酬与业绩挂钩，按推销产品收入额提

49、成，上不封顶，下不保底，费用自理。具体为每月推销额10万元以上（含10万元，下同），回款比例达80%且推销的新产品占5成以上者，按推销额的6%提成；新产品不足5成则按5%提成；若回款比例在40%80%之间且新产品占5成以上按5%提成；新产品不足5成；若回款比例低于40%，则按3%提成。推销额不足10万，回款比例在70%以上者则按4%提成；回款比例在40%80%之间则按3%提成，不足40%则按2%提成。 这种复杂的处理逻辑如果用决策表来描述会变得非常清晰。在薪酬政策中有三个条件：一是推销额，用TXE表示；二是回款比例，用HK表示；三是新产品比例，用XCP表示，可拟定一个条件与取值符号表见表2-2

50、。然后构造决策表，见表2-3。101条件与取值符号表条件取值符号符号含义C1:推销额(TXE)C超过10万元/月D低于10万元/月C2:回款（HK)G超过80%Z40%80%之间D不足40%C3:新产品(XCP)X新产品占50%以上L新产品不足50%表2-2102薪酬处理决策表123456789101112C1:TXECCCCCCDDDDDDC2:HKGGZZDDGGZZDDC3:XCPXLXLXLXLXLXLA1:6%A2:5%A3:4%A4:3%A5:2%表2-3根据本例处理逻辑，决策表还可以简化成下面的形式103简化的决策表 12345/67/89/1011/12C1:TXECCCCCD

51、DDC2:HKGGZZDGZDC3:XCPXLXLA1:6%A2:5%A3:4%A4:3%A5:2%104七、问题分析图 问题分析图（Problem Analysis Diagram）简称PAD图，是一种支持结构化算法设计的图形表达工具，也是一种用于业务流程描述的系统方法。其基本符号如下图所示。 105S1s2s1s2s1s2sn. . .s3 (a) 顺序结构 (b) 条件结构 (c) 选择结构Csc1c2cn(d) 循环结构C106 PAD图融系统的层次结构和过程特征于一体，横向表达系统的嵌套层次结构；纵向（同一条控制竖线）自上而下表达某一处理的过程特征，即纵向表示依次做那些事，横向表示每

52、件事怎么做。思维可以纵横驰骋而不受限制，因此可以对系统的处理细节进行深入的刻画和雕琢。我们用一个实例来说明PAD图的用法。107 会计信息系统中常将所使用的会计科目及其代码汇集成一张表存到系统里，称为科目汇总表文件。该文件内容也会有变化，所以需要维护，现在我们用PAD图来描述科目表维护的作业流程。经分析我们知道：正在使用的会计科目不能修改其代码，更不能删除。修改和删除只能在本会计年度结束，新会计年度尚未开始前进行。平时的维护只能修改科目名称或增加新科目。因此科目维护过程如图2-14 所示。108图2-14 科目文件维护PAD图109第二节 系统方法的应用一、审计工作中系统方法的应用评价业务流程

53、定义是否符合内控时的应用 评价内部控制时，审计人员一般关注一个应用系统中的文档处理和分配的流程。由于职责的划分与隔离是内部控制的重要手段，所以业务处理模式和文档流转路径会人为地变得复杂化。因此审计人员就需要使用专门的技术（系统方法）来分析和描述个人的或部门间文档的流转路径和职责划分后形成的业务处理模式（系统）。常用的系统方法有：分析流程图、文档流程图、和决策表等。110 2. 符合性测试中的应用 审计人员通过符合性测试来确认决定可信度的那些内控措施是否存在，评价其作用，检查其运作的连续性和有效性。若被测的控制是信息系统的组成部分时，审计人员就必须了解信息系统的一些开发技术，这就要求审计人员必须

54、理解信息系统开发过程中常用的系统方法。如：层次图、IPO 图、模块结构图、PAD图和决策表等。 111 3. 工作底稿中的应用 工作底稿是审计人员在审计过程中进行审查、测试、获得信息和做结论的原始记载。审计准则要求保留工作底稿，因为底稿构成了审计工作的主要记录。 审计人员常用系统方法来编制文档和分析工作底稿中的内容。如分析流程图、系统流程图和决策表就经常在底稿中出现。112二、系统开发中系统方法应用 系统开发包括三个阶段的工作：系统分析、系统设计和系统实施。系统开发人员包括系统分析员、系统设计员和程序员。系统分析阶段主要是提出系统的整体解决方案，系统设计是将系统分析阶段提出的解决方案具体化，系

55、统实施是将具体的解决方法和步骤付诸运行的过程，这一过程主要是编程与测试。113 1.系统分析中的应用 系统分析的主要任务是理解和表达，理解是通过调研完全弄清系统的功能要求，而表达是用系统方法描述系统的功能，构建系统的逻辑模型。DFD图是最重要的系统逻辑模型的表达工具。114 2. 系统设计中的应用 系统设计分总体设计和详细设计两部分，总体设计主要是设计系统的总体结构，这要用到层次图、IPO图和模块结构图等系统方法。详细设计是确定模块的具体算法，PAD图是当前描述算法最好的系统方法。 比如用PAD图描述：让计算机打印出1000以内的自然数中的所有质数的处理逻辑。如下图所示。115找质数基本算法：

56、 116? 2；“ ” ；A=3B=3A1000 A/BA/BB=B+2B=A? A；“ ” ；A=A+2 B=A BSQR(A)注： 为取整之意； ？为打印； SQR(A)是求A 的平方根函数。ENDBEGIN找指数优化算法：117 3.系统实施中的应用 系统实施中也要用系统方法作为程序员的分析工具和测试流程描述工具。如：程序流程图和决策表。118第三节 总结 本章介绍的系统方法，主要是会计审计人员和系统分析人员用作分析与文档化的表达工具，尤其信息系统分析与设计中强调的结构化分析与设计方法必须使用系统方法。这种图形化的符号语言不仅具有直观、简练、清晰、易理解、好掌握的优点，而且容易形成标准全

57、世界通用。流程图本身不仅是一种科学，而画流程图还是一种艺术。119本章作业：在分析流程图中怎样确定实体和栏目？用PAD图描述：让计算机打印出1000以内的自然数中能被3但不能被5整除的所有偶数的处理逻辑（程序）。120 The end121 第 四 章 网络技术与电子商务122 计算机网络是用电子方式通过网络技术连接起来的计算机的集合。凭借这个网络，企业可以方便地汇集分散在世界各地的交易数据，实现跨地域的信息交换。电子商务就是计算机网络应用的产物。123第一节 网络技术一、计算机网络的基本概念（一）计算机网络的定义 计算机网络是计算机技术和通信技术相结合的产物，它将位于不同地域的多台具有独立处

58、理功能的计算机设备，用某种通信介质连接起来，并由网络软件协调管理，形成一个可以相互通讯的网络。124 （二）计算机联网的目的 计算机联网的根本目的是摆脱分立的计算机在地理位置上的束缚，实现全网范围内的数据交换和资源共享。 主要有： 1. 软资源共享2. 硬资源共享3. 信息传递和交换125 （三）计算机网络的分类 计算机网络可以从不同的角度进行分类，其中按网络所跨越的距离分类是最常见的分类形式。如：广域网WAN（wide area network）也称远程网、局域网LAN (local area network)和城域网MAN(municipal area network)。126二、互联网技

59、术及应用发展（一）INTERNET 技术1. INTERNET的概念 INTERNET（互联网）是一个由各种不同类型和规模的独立运行与管理的计算机网络组成的全球范围的计算机网络。组成INTERNET的计算机网络包括局域网（LAN）、城域网(MAN)以及大规模的广域网(WAN)，因此，我们说互联网是网络的网络。 127 关于互联网的两个构想： 美国兰德公司承担了INTERNET的研发工作，在研发之初，兰德公司提出了两个令人惊讶的构想：一是这个网络不应有任何命令和控制中心；二是 这个网络从建成之初就应该能在分散的状态下运行。他们采用了一套通用的通信标准TCP/IP协议，最终实现了这两种构想。 12

60、8 2.INTERNET的特点 Internet之所以发展如此迅速，被称为二十世纪最伟大的发明之一，是因为Internet具有如下特点：开放性共享性平等性低廉性交互性1293. IP地址和域名（1）IP地址的概念我们知道网络上的两台计算机在相互通信时，在它们所传送的数据包里都会含有某些附加信息，这些附加信息就是发送数据的计算机的地址和接受数据的计算机的地址。象这样，人们为了通信的方便，给每一台计算机都事先分配一个类似我们日常生活中电话号码一样的标识地址就是IP地址。根据TCP/IP协议规定，IP地址是由32位二进制数组成，而且在INTERNET范围内是唯一的。例如，互联网上某台计算机的IP地址