建筑施工企业税务筹划浅析

1、2建筑施工企业税务筹划浅析摘要：目前建筑施工行业竞争日益激烈，利润空间进一步被压缩， 企业提高利润的段不断减少，要提高企业竟争力，在既定利润空间下, 合理合法的进行税务筹划是有效的途径.建筑施工企业通过适当的避税 和日税以最大程度的降低企业税负，对企业发展经营有重要意义。关键词：施工企业税务筹划合理打税一、税务筹划的方式及选择企业应尽量利用国家税收优惠来进行税务筹划，现在很多税种都有 税收减免的条款，企业应具体分析自己以享受哪些税收优恵待遇，以 实现合理合法的节税，达到减轻税负的目的。建筑施工企业目前税种主要有昔业税及附加、个人所得税、印花税、 企业所得税及租賃业务方面的増值税等，围绕以上税种

2、做好税务筹划是 建筑施工企业一项非常必要的匚作，税务筹划的好与坏也是衡紙-个企 业管理水平高低的币:要标准。随着我国税务制度的不断完善，通过钻税 法漏洞及其他方法避税的空间也越来越小，在这种环境F,施工企业财 务人员应加强税法的学习和理解，对税法政策研究透彻，才能更好的做 好税务筹划，为企业减轻税负。在利用私法的形成自由避税及钻税法漏 洞避税时，企业应在事前做好充分的税务笄划，并保证各项资料的合理 性和金法性，在最大程度上减少纳税调整的可能。:、税务筹划的具体内容在税务筹划中的三种形式中，三看追求的结果都是少纳税、晚纳税 及不纳税，实行纳税业务最小化，同时从形式上都不违反税法，以此来 维护纳税

3、人的利益。但前二种方式由于纳税风险的不确定性，只能釆用 小部分来达到节税的目的，而税务筹划利用程度最大的应该是税收优恵, 利用税收优惠避税首先要使自己的产业属于减免税范带，并得到有关方 面认叽 同时避税成木不能太大。建筑施匸企业由于其行业特点，各个 项目分散在全国各地，各个省份对许多小税种的要求制规定都不一样， 具体的税收优恵政策也存在差异，这要求企业必须因地制TL不同地区 采用不同的方法方式，可以从以下凡个方面来进行税务筹划。（-）研究开发费用加计扣除国家税务总局出台的企业研究开发費用税前扣除管理办法，规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，

4、在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。建 筑施匸企业在施工过程中创造了很多新工艺、新技术，在开发这些艺 技术的过程中形成的人工费、材料費、劳务费等各项成本，企业应完整、 全面的收集整理并装订档案，应充分利用研究开发费用加计扣除政策来 加计扣除或者务摊销，以此增加成本，降低企业税负。但研究开发费用 加计扣除必须注重资料备案，研究开发费用形成的各项资料必须完整收 集，在项目确认并经，地政府科技部门或经信委进行审核确次后，报主 管税务机关审核备案。注意加计扣除政策只能在发生当年享受，年度汇 算清缴后，不能在以后年度补充扣除加计部

5、分。（二）固定资产折|日方法定资产管理是企业经营活动的重要部分，固定资产折旧又是成本、 费用的心组成提碓筑級 企业自身设备较多，固定资产金额较大, 折|年限而产生的时间差进行节税，比较成熟的企业诃以采用加速折旧的方法，可以加快投资的回收速度，有 利前期的折旧戚本获得更多的税收利益，有能力扩大生产，加快设备 更新。从资金的时间价值号虑，企业不同的折III方法帯来的税收收益也 不同，在不违背税法的前提F.企业应该迷择能帯來蛀伊收抵税现偵的折III方法来计提固定资产折I日。max.bookl （三）分包抵税政策的仆理应职SJ5皿下建筑施工企业应充分利用各地区的分包抵税政策来降低企业税负, 不同地区的

6、分包抵税政策不一样，分为总包抵分包和分包抵总包两种情况，但不论哪一种政策，企业应充分重视，严格控制劳务队伍资质问題, 利用好分包抵税政策削曲戏H啓 项目在结算、支付分包单.位工程款时,票単.位、合同签订甲.位三方一致,切实实现抵税目的，降低法律风险，为企业节约税负，降低成本。（四）个人所得税税务筹划的税务筹划来使得个税最小化，从而进一步同时也能提高职工的工作积极性，为企业础史max.bookl个人所得税是关系到企业职工切身利益的税种，企业可以通过合理6m人所得税的税务筹划可以从以下凡个方面号虑：-亠59企业可以提高职工公共福利的支出，通过非货币性的方式进行支付,5使职工的收入获得间接性的増加。

7、例如为职工提供免费住宿、免費交通及免费用餐等。企业通过均衡发放工资来降低个人所得税，通过合理分配每月工资 收入和年终奖金收入来达到降低税负的目的.充分利用税收优惠政策。为了对某些具有实际困难的纳税人给予照 顾，政府通过一些制度上的安排，给某些特定纳税人以特殊的税收政 策。比如.免除其应缴纳的全部或呂部分税款.或者按照其缴纳税款的 一定比例给予返还等。（五）财务核算中的税务筹划建筑施工企业在廿常财务核算中应尽量做到合理规范，避免在年度 汇算淸缴时纳税调整项目大抵増加，从而増加利润，加大企业所得税的 支出。首先，建筑施工企业计提1.5%的安全生产经费后，各项目一定要 尽量把有关安全费用记录到安全生产经费，尽量做到计提数诵实际数相 同，避免纳税调整：M次，各项目应收账款避免出现坏账.完工项目结 束后应收账款尽早要冋，计提的坏账准备才能减少，从而纳税调整相应 减少：最后，企业应注意各项成本費用节税点的控制，如：业务招待费、 工会经费、职工福利费、职工教育费等，把握后节税点，减少纳