财经法规与会计职业道德（第二版）项目三税收法律制度

1、财经法规与会计职业道德Project three项目三 税收法律制度知识目标1.了解税收的概念及分类;2.了解税法及其构成要素;3.熟悉税收征管的具体规定,包括税务登记管理、发票管理、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定;4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算;5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策。 学习目标 能力目标1.能够正确计算增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的应纳税额;2.能够正确使用和管理发票;3.能够正确进行各种税务登记;4.能够正确进行纳税申报。学习目标1 任务一 认知税收

2、税收是国家维持人民生活和社会生产正常秩序、捍卫国家权益的重要财力保障。税法是国家法律的组成部分,是国家宏观调控的主要工具之一,其规范的行为是国家参与分配,为国家政权的正常运转所需要的财政资金提供保障。分小组讨论案例并学习教材理论知识,通过小组探究和学习,明确税收的特征、作用及税法的构成要素。任务描述税收是国家取得财政收入的重要工具,了解税收对于国家及企业的重要作用,理解税收的三个特征,明确税收对于政府发挥职能的重要意义,对于增强公民的依法纳税意识具有非常积极的作用。税法适应多元化社会规范,因此存在多种兼顾各种经济类型的税收法律;每一个税种的介绍都是按照一个基本架构来展开的,都具备纳税义务人、税

3、目、税率、纳税期限、纳税地点、纳税环节等基本要素,是计算各种应纳税额及税款缴纳的基础。任务分析 一、税收概述(一)税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治的权力,按照国家法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。知识准备 (二)税收的作用税收具有组织收入、调节经济、维护国家政治和国家利益的重要作用。知识准备(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。(3)税收具有维护国家政权的作用。(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (三)税收的特征 知识准备1.强制性 2.无偿性 3.固定性 (四)税收的分类 1.按征

4、税对象分类(1)流转税。流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。(2)所得税。所得税也称收益税,是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的一类税收。(3)财产税。财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收,主要是对财产的价值或某种行为课税。(4)资源税。资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收,主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。(5)行为税。行为税也称特定目的税,是指国家为了实现特定目的,以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。知识准备 (四)税收的分类2.按征收管理的分工体系分类(1)工商税类。工商税类由税务机关负责征收管理,是我国现行

5、税制的主体部分。(2)关税类。关税类是国家授权海关对出入境的货物和物品为征税对象的一类税收。知识准备 (四)税收的分类3.按税收征收权限和收入支配权限分类(1)中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征税后全部划解中央,由中央所有和支配的税收。(2)地方税。地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。(3)中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按照比例分享的税收。知识准备 4.按计税标准不同分类(1)从价税。从价税是指以课税对象的价格作为计税依据,按一定比例计征的一种税。(2)从量税。从量税是指以课税对象的实物量(重量、面积、件数)作为计税征收的一种税,

6、一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒和黄酒等。(3)复合税。复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税。如对卷烟、白酒(不区分粮食白酒和薯类白酒)征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。知识准备1.在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是()。A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税【答案】D2.根据我国税法规定,我国的增值税属于()。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税【答案】ABD【做一做】【答案】BD二、税法概述(一)税法的概念税法是指税收法律制度,是国家权力和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方

7、面的权利与义务关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。知识准备 二、税法概述 (二)税法的分类1.按税法的功能、作用划分知识准备(1)税收实体法(2)税收程序法 2.按主权国家行使税收管辖权划分知识准备(1)国内税法。(2)国际税法。(3)外国税法。 3.按税法法律层次划分知识准备(1)税收法律。(2)税收行政法规。(3)税收规章和税收规范性文件。根据税法的功能、作用的不同,可以将税法分为()。A.税收行政法规B.税收实体法C.国际税法D.税收程序法【答案】BD【做一做】【答案】BD(三)税法的构成要素税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务

8、人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。知识准备(三)税法的构成要素 1.征税人2.纳税义务人(1)扣缴义务人 (2)负税人 3.征税对象 4.税目 知识准备5.税率 知识准备(1)比例税率。(2)定额税率。(3)累进税率。 6.计税依据 (1)从价计征。 计税金额=征税对象数量计税价格应纳税额=计税金额适用税率(2)从量计征。 应纳税额=计税数量单位适用税额(3)复合计征。 应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率知识准备7.纳税环节 8.纳税期限 (1)纳税义务发生时间。

9、 (2)应纳税额的计算期限。(3)缴库期限。 9.纳税地点 知识准备 10.减免税 (1)减税和免税。 (2)起征点。(3)免征额。 11.法律责任知识准备1.区别不同类型税种的主要标志是()。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限【答案】C【解析】区别不同类型税种的主要标志是征税对象。2.企业所得税的税率形式是()。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率【答案】C【解析】企业所得税的税率形式是比例税率。【做一做】【答案】BD1.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央与地方共享税。下列各项中,属于中央与地方共享税的有()。A.增值税B.土地增

10、值税C.企业所得税D.印花税【答案】ACD2.下列税种中属于从价税的为()。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税【答案】ACD【任务练兵】【答案】BD3.根据我国税法规定,我国的增值税属于()。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税【答案】ABD4.下列各项中属于税法基本要素的有()。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据【答案】BC5.下列属于税收的作用的有()。A.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证B.税收是国家调控经济运行的重要手段 C.税收是国家组织财政收入的主要形式 D.税收具有维护国家政权的作用【答案】ABCD【任务练兵】【答案】BD6.在下列税种中,属

11、于财产税类的有()。A.房产税B.增值税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】A7.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可将税法分为()。A.国内税法B.国际税法C.外国税法D.通用税法【答案】ABC【任务练兵】【答案】BD8.“由于税收具有固定性,所以税收一经确定,就不会再发生变动。”这种说法正确吗?【答案】错【解析】固定性是指税收法律法规预先规定了各项征税内容的标准,并有一个比较稳定的纳税期限,但不意味着不会再发生变动。9.公民为什么要依法纳税? 【任务练兵】【答案】BD2 任务二 熟悉主要税种在生产经营的过程中,企业主要的流转税有增值税、营业税和消费税;所得税有企业所得税、个人所得税等。分小

12、组讨论案例并学习教材理论知识,通过小组探究和学习,掌握主要税种应纳税额的计算。任务描述计算各税种的应纳税额,首先要熟练掌握各税种的征税人、征税范围、税目和税率,在此基础上进行应纳税额的计算,并进一步掌握各税种纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等方面的规定。任务分析一、增值税(一)增值税的概念和分类增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。知识准备一、增值税(一)增值税的概念和分类知识准备(1)生产型增值税(2)收入型增值税(3)消费型增值税下列各项中,属于消费型增值税特征的是()。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产

13、计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确【答案】A【做一做】【答案】BD(二)增值税的征税范围1.征税范围的基本规定(1)销售或者进口的货物。 (2)提供加工、修理修配劳务。 (3)销售服务、无形资产或者不动产。知识准备(二)增值税的征税范围2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容(1)销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。(2)销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。(3)销售不动产，是指转让不动产所有

14、权的业务互动，不动产包括建筑物、构筑物等。知识准备下列项目中,属于“营改增”征税范围的有()。A.广告设计B.会议展览C.技术咨询D.房屋租赁【答案】ABCD根据增值税法律制度规定,下列各项中,属于增值税征收范围的有()。A.进口货物B.出售自用房屋C.汽车修理D.服装加工【答案】ABCD【做一做】【答案】BD3.征收范围的特殊规定知识准备(1)视同销售货物。 (2)(2)视同销售服务、无形资产或者不动产。(3)混合销售。 (4)兼营非应税劳务。(三)增值税的纳税人增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、应税服务、无形资产或者不动产

15、（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。知识准备(三)增值税的纳税人 1.一般纳税人增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称“年应税销售额”,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过法律规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。下列纳税人不属于一般纳税人:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;除个体工商户以外的其他个人;非企业性单位;不经常发生增值税应税行为的企业。知识准备(三)增值税的纳税人 2.小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规

16、定标准之下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，年应税行为销售额在500万元以下的。 年应税销售额超过规定标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。年应税销售额未超过规

17、定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，称为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。知识准备按照现行规定,下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是()。A.年应税销售额120万元的从事货物零售的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物生产的纳税人C.年应税销售额30万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额20万元的从事货物批发的纳税人【答案】AB【做一做】【答案】BD(四)增值税的扣缴义务人中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方

18、为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款(1+税率)税率知识准备 (五)增值税税率知识准备1.增值税的基本税率为17%。有形动产租赁适用17%的税率。2.低税率 3.零税率 4.征收率自2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率调整为3%。(六)增值税一般纳税人应纳税额的计算我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣,其应纳增值税的计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额适用税率-当期进项税

19、额知识准备(六)增值税一般纳税人应纳税额的计算1.销项税额销项税额是指纳税人发生应税行为时，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。其计算公式为： 销项税额销售额适用税率知识准备(六)增值税一般纳税人应纳税额的计算2.销售额 销售额是指纳税人发生应税行为时向购买方收取的全部价款和价外费用。 不含税销售额含税销售额（1税率）知识准备(六)增值税一般纳税人应纳税额的计算3.进项税额销售额是进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。知识准备【案例3-1】某

20、企业为增值税一般纳税人,2014年10月,销售货物的销售额3 000 000元(不含增值税),外购货物准予扣除的进项税额为250 000元。销售货物适用17%的增值税税率。计算该企业10月份的增值税应纳税额。【解析】该企业应纳税额=当期销售额适用税率-当期进项税额=3 000 00017%-250 000=260 000(元)(七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为:应纳税额=销售额征收率知识准备【案例3-2】某零售商店为小规模纳税人,2013年的销售额为30万元(含

21、增值税),计算该零售商店2013年的增值税应纳税额。【解析】该商店年为小规模纳税人,所以增值税应纳税额=30(1+3%)3%=0.87(万元)。 (八)增值税的征收管理知识准备1.纳税义务的发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点二、消费税(一)消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人征收的一种税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。知识准备(二)消费税的征税范围知识准备1.生产应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 4.批发、零售应税消费品 (三)消费税的纳税人消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内(起运地或者所在地在境内

22、)生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。知识准备(四)消费税的税目与税率我国消费税的税目共有15个，分别是：（1）烟；（2）酒；（3）化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托车；（8）小汽车；（9）高尔夫球及球具；（10）高档手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；（14）电池；（15）涂料。其中，有些还包括若干子目。消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。根据不同的税目或子目,应税消费品的税率各有不同,详见表。知识准备知识准备知识准备(五)消费税

23、应纳税额1. 从价定率征收从价定率征收,即根据不同的应税消费品确定不同的比例税率。应纳税额=应税消费品的销售额比例税率知识准备某摩托车制造厂为增值税一般纳税人,本月销售给一汽车经销公司(小规模纳税人)摩托车(排气量250毫升)一批,开具普通发票上注明的价款为28万元。汽车经销公司将成本价为120万元的摩托车送至本公司非独立核算的门市部进行销售,门市部当月取得零售收入为72万元。计算该摩托车制造厂本月应纳消费税税额。【解析】销售摩托车给汽车经销公司开具的普通发票,其价款为含增值税的销售额,在计算消费税时,应换算为不含增值税的销售额。同理,门市部的零售收入也要换算为不含增值税的销售额后,再计算应缴

24、纳的消费税额。(1)销售给汽车经销公司摩托车应纳消费税税额=28(1+17%)3%=0.72(万元)(2)门市部当月销售摩托车应纳消费税税额=72(1+17%)3%=1.85(万元)该摩托车制造厂当月应纳消费税税额=0.72+1.85=2.57(万元)(五)消费税应纳税额2.从量定额征收从量定额征收,即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额知识准备【案例3-6】某石油化工厂为增值税一般纳税人,销售汽油100吨,柴油60吨,计算该厂当月应纳消费税税额。(已知汽油1吨=1 388升,柴油1吨=1 176升;汽油的销费税税率为1.52元/升,柴油的消费税税率为

25、1.2元/升)【解析】该石油化工厂销售汽油,适用消费税税率为1.52元/升;销售柴油,适用消费税税率为1.2元/升,则该企业的本月应纳的消费税为:(1)销售汽油应纳消费税税额=1001 3881.52=203 376(元)(2)销售柴油应纳消费税税额=601 1761.2=84 672(元)该厂当月应纳消费税税额=203 376+84 672=288 048(元)3.从价定率和从量定额复合征收从价定率和从量定额复合征收,即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。应纳税额=应税消费品的销售额比例税率+应税消费品的销售数量单位税额知识准备【案例

26、3-7】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。本月销售甲类卷烟2 000标准条,取得销售收入(含增值税)112 000元。计算该企业本月应缴纳的消费税税额(卷烟1标准条有200支)。【解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合计征消费税。甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为0.003元/支,则:该企业应纳消费税税额=112 000(1+17%)56%+20002000.003=54 806.84(元)4.应税消费品已纳税款的扣除应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品征税时,按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。5.自

27、产自用应税消费品应纳税额纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税,应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)知识准备6.委托加工应税消费品应纳税额委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计

28、算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-比例税率)知识准备 【案例3-8】甲酒厂3月份委托乙酒厂生产药酒30吨,一次性支付加工费20 000元。已知甲酒厂提供原料的成本为75 000元,乙酒厂无同类产品销售价格,药酒适用的消费税税率为10%。计算该批药酒的消费税组成计税价格。【解析】因受托加工的乙酒厂没有同类药酒的销售价格,甲酒厂该批药酒需按照组成计税价格计算纳税。该批药酒组成计税价格=(75 000+20 000)(1

29、-10%)=105 555.56(元)(六)消费税征收管理1.纳税义务发生时间(货物结算方式或行为发生时间) 2.消费税的纳税期限 3.消费税的纳税地点知识准备三、企业所得税(一)企业所得税的概念企业所得税,是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。知识准备三、企业所得税(二)企业所得税的征税对象居民

30、企业应就来源于中国境内、境外的所得纳税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。知识准备下列属于企业所得税纳税人的有()。A.国有企业B.集体企业C.个体工商户D.股份有限公司【答案】ABD【做一做】【答案】BD(三)企业所得税的税率1.基本税率企业所得税基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2.优惠税率对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业

31、所得税。知识准备(四)企业所得税应纳税所得额企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除,以及弥补以前年度亏损后的余额,应纳税所得额有直接计算法和间接计算法两种。知识准备(四)企业所得税应纳税所得额直接计算法下的计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额间接计算法下的计算公式为:应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额知识准备(四)企业所得税应纳税所得额知识准备1.收入总额 2.不征税收入 3.免税收入 4.准予扣除项目 5.不得扣除项目6.职工福利费、工会经费和职工

32、教育经费支出的税前扣除 7.业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除8.亏损弥补根据企业所得税法的规定,下列支出项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出【答案】ACD【做一做】【答案】BD根据企业所得税法的规定,下列支出项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出【答案】ACD【做一做】【答案】BD(五)企业所得税征收管理1.纳税地点 2.纳税期限 3.纳税申报知识准备四、个人所得税(一)个人所得税的概念

33、个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。(二)个人所得税的纳税义务人1.居民纳税义务人 2.非居民纳税义务人 知识准备四、个人所得税 (三)个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税的应税项目现行个人所得税共有11个应税项目:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳动报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(指个人得奖、中

34、奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。知识准备四、个人所得税 (三)个人所得税的应税项目和税率2.个人所得税税率(1)工资、薪金所得,适用3%45%的7级超额累进税率。(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%35%的超额累进税率。(3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为14%。(4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳动报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。(5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20

35、%。知识准备(四)个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3 500)适用税率-速算扣除数2.个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用及损失)适用税率-速算扣除数知识准备(四)个人所得税应纳税额的计算3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)适用税率-速算扣除数4.劳务报酬所得应纳税所得额的计算(1)每次收入不足4 000元的,应纳税额=(每次收入额-800)20%;

36、(2)每次收入超过4 000元的,应纳税额=每次收入额(1-20%)20%;(3)每次收入超过20 000元的,应纳税额=每次收入额(1-20%)适用税率-速算扣除数。知识准备(四)个人所得税应纳税额的计算5.稿酬所得应纳税额的计算(1)每次收入不足4 000元的,应纳税额=(每次收入额-800)20%(1-30%)。(2)每次收入在4 000元以上的,应纳税额=每次收入额(1-20%)20%(1-30%)。知识准备(四)个人所得税应纳税额的计算6.财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)20%7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应

37、纳税所得额适用税率=每次收入额20%知识准备小张2014年5月取得工资6 000元,计算小张5月应缴纳的个人所得税。【解析】小张的应纳税所得额=6 000-3 500=2 500(元),工资、薪金所得适用的税率及速算扣除数表中对应的税率为10%,速算扣除数为105。小张5月应缴纳个人所得税额=2 50010%-105=145(元)(五)个人所得税征收管理知识准备自行申报 代扣代缴1.增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的()为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额【答案】C2.根据增值税暂行条例的规定,增值税一般纳税人兼营不同增

38、值税税率的货物,未分别核算不同税率货物销售额的,确定其适用增值税税率的方法是()。 A.适用3%的征收率B.适用从低税率C.适用平均税率D.适用从高税率【答案】D【任务练兵】【答案】BD3.根据消费税暂行条例的规定,纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时()。 A.按产品成本计算缴纳消费税B.按同类产品销售价格计算缴纳消费税C.按组成计税价格计算缴纳消费税D.不用缴纳消费税【答案】D4.某啤酒厂2014年5月生产了1 500吨生啤,当月销售了1 000吨,取得含税销售收入351万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为( )。 A.300万元B.351万元C.1 000吨D.1 500

39、吨【答案】C【任务练兵】【答案】BD5.下列各项中,()是采用超额累进税率计算应纳税额。 A.对加工服装征收的增值税B.对销售房屋征收的增值税C.对生产卷烟征收的消费税D.对工资、薪金所得征收的个人所得税【答案】D6.某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版,从出版社取得稿酬10万元。该笔稿酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。 A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】 C【任务练兵】【答案】BD7.根据中华人民共和国企业所得税法的规定,在计算企业所得税时,下列各项中,可以扣除的项目有()。A.产品销售成本B.期间费用C.增值税D.罚款支出【答案】AB8

40、.下列各项中,属于增值税征收范围的是()。A.销售货物B.转让无形资产C.进口货物D.交通运输劳务【答案】ABCD9.根据个人所得税法律的规定,下列个人所得中,应缴纳个人所得税的是()。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【任务练兵】【答案】BD3 任务三 掌握税收征收管理由教师将学生分成若干小组,每组负责对税收征收管理的一项内容进行深入学习和研究。各小组轮流将学习的内容向全班同学进行讲解展示,由教师和其他小组进行评价,得分最多的小组即为胜出者,由教师奖励。任务描述税收征收管理,是国家税务机关依据国家税收法律、行政法规的规定,按照统一标准,通过

41、一定的程序,对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动,是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人,有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。税收征管是整个税收管理活动的中心环节,是实现税收管理目标、将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段。纳税义务虽然由实体法规定,但须经过征税主体对其确认才能履行,通过税务登记确认纳税义务的发生;通过纳税申报进行纳税义务的计量;通过税款征收完成纳税义务的履行;通过税务检查确认纳税义务的消亡,确保税款顺利入库。任务分析一、税务登记税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是

42、整个税收征收管理的起点。税务登记的内容包括:（1）开业登记；（2）变更登记；（3）停业、复业登记；（4）注销登记；（5）外出经营报验登记；（6）纳锐人税种登记；（7）扣缴义务人扣缴税款登记等。知识准备 二、发票的种类与开具要求(一)发票的种类 知识准备(1)增值税专用发票。(2)普通发票。(3)专业发票。(二)发票的开具要求(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票。(2)单位和个人开具发票时应按号码顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。(3)填写发票应当使用中文。民族自治区可以

43、同时使用当地通用的一种民族文字,外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。(5)开具发票时限、地点应符合规定。(6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票使用范围。知识准备普通发票主要由()使用。A.小规模纳税人B.一般纳税人能开具专用发票的C.营业税纳税人D.一般纳税人不能开具专用发票的【答案】AD【做一做】【答案】BD 三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务