05第五章财政收入总论

1、第五章 财政收入总论本章要点 组织财政收入原则 财政收入的分类 财政收入的结构 财政收入衡量规模的衡量指标 制约财政收入规模的因素 确定财政收入合理规模的标准1.含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），根据一定的权力原则，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。它通常有两个含义： （1）财政收入是一定量的公共性质的资金； （2）财政收入仅是财政分配过程的第一阶段或基础环节。 2.内容：社会物质财富(以货币表现的一定量的社会产品价值)3.历史形态：劳役实物货币4.政府取得财政收入的依据公共权力：包括政治管理权（核心），税收公共资产所有权：国有资产收益公共信用权：公债（

2、广义财政收入）5.财政收入对经济有广泛的影响M是财政收入的主要来源；V是财政收入的补充；C中的个别部分构成财政收入财政收入的规模、构成方式：会影响资源的有效配置；会影响经济结构的优化；既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足财政收入（政府收入）占GDP的比重必须适度，如果财政收入比重过低，难以满足公共需求，无法进行有效的宏观调控；如果财政收入比重过高，则会导致社会税负过重，影响市场机制的正常运行.第一节 组织财政收入原则一、财政收入一般原则（一）效率原则（二）公平原则二、我国市场经济条件下的财政收入原则（一）发展经济，广开财源（二）兼顾三者利益和两级利益原则（三）“区别对待、合理负担”原则（

3、四）应贯彻按“税收价格”来安排和组织财政收入第二节 财政收入的分类（一）按收入形式分类（二）按收入的性质分类（三）按财政资金的管理方式分类（四）按收入层次分类财政收入形式分类税收收入非税收入国有企业收入企业亏损补贴（负收入）能源交通基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入财政收入分项目构成（%）年份各项 税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入1980198519901995199619971998199920002001 49.3101.9 96.2 96.7 93.3 95.2 93.8 93.3 93.9 93.437.

4、5 2.2 2.7 -25.3 -19.7 - 5.3 - 4.6 - 4.3 - 3.3 - 2.5 - 2.1 - 1.8 7.3 6.3 0.3 0.1 4.5 0.6 0.2 1.3 1.3 1.2 1.1 1.2 1.1 1.0 13.2 13.9 10.2 6.4 9.7 7.9 8.4 8.1 7.1 7.42010年全国财政收入83080亿元，增长21.3，占GDP的20.9%。其中中央本级收入42470亿元，增长18.3%，占全国财政收入的51.1%。财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%，占财政收入的88.11%，非税收入9878亿元，增长9.8%。2009年政府收

5、支分类改革的内容 政府收入税收+社会保险基金收入+非税收入+其他收入近年来，中国政府收入占GDP的比例在1/3左右。在中国，纳入预算管理的政府收入算作财政收入。经国务院批准，政府收支分类改革于2007年全面实施。2009年政府收支分类科目中,收入分类科目主要按财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置内容如下：101税收分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地

6、使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。 2009年政府收支分类改革的内容 增值税款下设3项：国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税国内增值税项下设28目：国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税 2009年政府收支分类改革的内容 102社会保险基金收入。

7、分设六款：基本养老保险基金收入（款下设3项：基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保险基金收入（款下设3项）、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。103非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。2009年政府收支分类改革的内容 104贷款转贷回收本金收入。分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105债务收入。分设二款：国内债务收入、国外债务收入

8、。110转移性收入。分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。 （二）按收入的性质分类税收收入。社会保险基金收入。 非税收入。 贷款转贷回收本金收入。 债务收入。 转移性收入。 （三）按财政资金的管理方式分类 按财政资金的管理方式分类，我国财政收入可分为预算内和预算外两大类，这是我国特有的现象。 预算内财政收入主要包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业亏损补贴。 预算外收入是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和

9、安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金 （四）按收入层次分类中央财政收入：是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。地方财政收入：是指按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收非税收入（四）按收入层次分类表5-1 中央和地方财政收入情况及占总收入的比重年 份 绝对数(亿元) 比重() 全国 中央 地方 中央 地方 1978 1 13226 17577 95649 155 845 1980 1 15993 28445 87548 245 755 1985

10、2 00482 76963 1 23519 384 616 1990 2 93710 99242 1 94468 338 662 1995 6 24220 3 25662 2 98558 522 478 2000 13 39523 6 98917 6 40606 522 478 2005 31 64929 16 54853 15 10076 523 477 2010 83 10151 42 48847 40 61304 511 4892011103874.4351327.3252547.1149.4150.592012117253.5256175.2361078.2947.9152.09年份预

11、算内收入税收收入 基金和收费收费 / GDP收费 预内预 收费 算内 收入 收费 合计预算内收费预算外收费体制外收费92384332973735571977218713.870.97 15.3934349425550314551433314314.241.15 9.0945218512772914571863497115.131.39 6.3956242603883035312407536613.661.33 6.49674056910107098363893598015.051.44 7.80639373376362303411.010.59政府收费统计表单位：亿元19921996年费大于税

12、，收费与税收之比在1.131.55之间。土地出让金2007年1月1日起施行的土地出让金管理办法，规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预算、土地出让金分配方式等，彻底将征收和支出两条线进行了分离。 2010年全国国有土地有偿出让收入超过2.9万亿，同比增长106.2%，其中2/3来源与东部9省（市）。而土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。2010年土地出让金收入相当于财政收入的35%，GDP的7.3%。土地出让金中的一部分纳入预算管理，一部分纳入基金管理，

13、还有一部分属于制度外收入。第三节 财政收入结构分析一、财政收入结构的含义及影响因素二、财政收入结构的分析一、财政收入结构的含义及影响因素 财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的来源结构。 影响财政收入结构的主要因素包括：1.经济发展状况。2.制度选择状况。3.财政运行状况。4.价格因素 财政收入的形式结构财政收入来源的部门结构 财政收入的所有制结构二、财政收入结构的分析 （一）财政收入结构划分的标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构 （四）财政收入分项目构成（一）财政收入结构划分的标准 财政收入的结构，包括财政收入的价值结构和经济结构。

14、财政收入的价值结构包括C、V、M三部分。 （二）财政收入的价值结构1.补偿基金C中的折旧可以成为财政收入 2.劳动者个人收入V可以成为财政收入 3.M是财政收入的主要来源 （三）财政收入的经济结构财政收入的社会经济结构就是指所有制结构。 财政收入的部门构成 （1）农业部门财政收入 （2）工业部门的财政收入 （3）交通运输、商业服务业与财政收入 （四）财政收入分项目构成表5-2 新中国成立以来财政收入的构成情况 单位：亿元年份财政收人合计税收企业收入企业亏损补贴能源交通重点建设基金收入其他收入1950 6217 4898869 450 1960 57229 20365 36584 280 197

15、0 66290 28120 37897 273 1980 115993 57170 43524 15299 1985 2 00482 2 04079 437550702 14679 28051 1990 293710 282186 783057888 18508 43074 19956 242206 0380432777 1742 51451 200013 3952312 5815127878 10925 200531 64929287785419326306401 201083 1015173 210799890722011103874.4389738.392012117253.521006

16、14.28（四）财政收入分项目构成表53 19942012年税收收入占财政收入的比重情况 年份税收收入(亿元)财政收入(亿元)税收收入占财政收入的比重() 1994 5 12688 5 21810 982 1995 6 03804 6 24220 967 2000 12 58151 13 39523 939 2005 28 77854 31 64929 909 2010 73 21079 83 10151 880201189738.39103874.4386.392012100614.28117253.5285.81第四节 财政收入规模分析一、财政收入规模的含义及衡量指标二、制约财政收入规模的

17、因素三、财政收入规模的确定一、财政收入规模的含义及衡量指标 财政收入规模是指在一定时期内（通常为一 年），国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标（三）反映财政收入规模变化的指标（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入，它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标1.财政收入占GDP的比例2.税收收入占GDP的比例

18、（三）反映财政收入规模变化的指标 反映财政收入规模变化的指标一般有3个：财政收入增长率、财政收入增长弹性系数、财政收入增长边际倾向。 表2：改革开放后的财政收入及相关指标年份 财 政 收 入总额（万亿） 增长速度% GDP（万亿）R/GDP（%）20001.3395 17.79.921413.520011.6386 22.3 10.965514.9420021.8903 15.4 12.033215.720032.1715 14.913.582215.9820042.639647 21.613.6519.3420053.16505 19.918.716.9520063.87602 22.520

19、.9418.8220075.13 32.425.730619. 9420086.13169 19.530.06720.420096.8477 11.733.535320.4220108.308 21.340.1220.7单位：万亿元财政收入相对指标（%）财政收入增长率：最高32.4%，最低1.2%财政收入/GDP从改革之初1978年的31.06%，不断降到1995年的10.27%，其后一直到2010年的20.71%。原因：计划经济向市场经济的转变。改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。 在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。 这一时期财政收入占国民收入的比重平均

20、为34.3%，财政收入对国民收入的弹性值为1.111。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。计划经济时期，财政与国有企业联系在一起。改革开放以前的财政收入放权让利阶段的财政收入在1979年1993年间，财政收入的绝对额仍然逐年递增。 但各年的增长速度有较大差别。 从1978年开始，政府多次对企业放权让利。 通过改革部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，形成了大量的预算外管理资金。 放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降，预算内收入的增长未能赶上经济增长的步伐。转制阶段的财政收入1992年，开始建立社会主义市场经济体制。 1994年，中国进行了根本性的税收制度改革。 199

21、51996年财政收入占GDP的比重成为历史低点。1996年后，强化了对预算外资金的管理和“费改税”，加强税收征管，财政收入占国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势。从世界各国的现实情况看：中央财政收入/政府收入占GDP的比重%低收入国家中等收入国家 高收入国家美国法国意大利荷兰21/33 15.4 24.0 3440.9 36.751.6二、制约财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）公共需求（三）收入分配政策（四）价格因素（五）其他因素 1.体制因素 2.财政政策因素三、财政收入规模的确定（一）合理确定财政收入规模的重要性（二）财政收入规模的确定（一）合理确定财政收入规模的重要性1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满足，也影响个别需要的满足（二）财政收入规模的确定1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政