企业应收账款风险防范及管理分析

1、企业应收账款风险防范及管理分析 作者：马莉来源：财会学习 2018 年第 23 期摘要：我国经济的发展以及市场经济体制的改革，使得行业的竞争也越来越激烈，为了获 取更多的市场份额，企业逐渐采用赊销模式，导致大量应收账款出现，对企业现金流量造成影 响，为企业经营造成巨大风险。本文主要对企业应收账款风险防范和管理对策进行具体分析。关键词：企业；应收账款；风险防范；管理应收账款指的是企业在对产品、材料以及劳务等向外销售的过程中，需要向购货企业或者 单位收取的，而未直接结清的款项，是企业流动资金的组成部分。因此对应收账款的管理直接 影响企业经济效益和资金的周转。从 2010 年到 2017 年上半年

2、A 股上市公司应收账款和净利 润的规模对此可以发现，应收账款的数量持续增长，并远远超过净利润额。物业租赁服务企业 应收账款主要指的是对于租赁的物业只交取一部分押金，其余租赁款项在以后一次性或者分批 偿还。随着物业租赁服务企业应收账款数量的增加，导致企业的资金利用率降低，影响企业的 生产效率，提升企业的经营风险，所以必须要做好坏账计提准备的管理工作，促进企业经济的 健康发展。一、企业应收账款概念及特点应收账款指的是基于企业信用销售的，在企业的经营活动中企业对购货方应该收取但是并 未收取款项或者企业垫付款项的总称。可以将企业应收账款理解为企业的一种债权。当代企业 的经营过程中为了抢占销售市场，赢得

3、更多的客户，企业会采用信用销售的方式，也就是企业 在销售产品、劳务或者服务等过程中，在购买方未付清全款的情况下即可以获得企业的产品、 劳务或者服务等。但是事前必须要签订协议或者合同，购买方必须要在规定的日期内付清货款， 可以采用一次性付清的方式也可以采用分期付款的方式 1。同时应收账款可以从广义和狭义两 个方面进行界定，从广义上来看，企业应收账款中包括企业的货款、应收票据、应收款项等多 种形式。从狭义上来说应收账款指的则是购货方亏欠企业的货物款项，属于信用营销的范围。 应收货款可以视为企业一种特殊的投资活动，企业经营的宗旨为用最小化的成本获取最大化的 利润，所以在信用销售的过程中，企业还需要做

4、好各方的权衡，既保证企业的经营管理活动正 常进行，同时也能够定期收回货款。应收账款主要具有以下几点特征：首先，应收账款可以视为一种商业信用，面对激烈的市场竞争环境，所有的企业都希望能 够在市场中占得一席之地，获取发展的先机，而这种竞争形势也导致企业不得不采取各种策略 扩大销售规模和数量，而不仅需要依赖传统的通过提升服务质量、降低产品价格等方式抢占销 售额，企业还需要提升市场的占有率，通过赊销的方式吸引更多的客户 2。赊销的方式能够有 效的减轻购方的压力，完成更多的订单，但是也会产生应收账款。其次，应收账款是企业和其他企业或者个人通过产品的销售或者劳务等方式产生的，是由 企业日常经济活动而引起的

5、一种款项，在企业未收到全额货款的条件下向购方提供货物或者服 务，购方在规定的时间内偿还货款后，彻底完成订单管理。二、企业应收账款风险影响因素( 一) 宏观环境影响随着我国市场经济的发展，宏观经济环境对应收账款的影响也越来越突出。科技的进步使 得市场上的产品和服务层出不穷，而且市场需求的变化也更多，进而使得企业在销售的过程中存在很多的不确定性，作为赊销产物的应收账款存在巨大的风险压力。而且我国信用管理体系 还不够完善，信用管理在我国出现的时间相对比较晚，所以相关制度、法规还不够完善。当前， 我国信用管理工作的主要负责部门为证券、银行等机构，企业在信用管理工作中参与的比较少。 而且很多企业在信用管

6、理中重视度不足，经常会出现故意拖欠账款的情况，进而由于恶性循环 导致企业出现信用危机。赊销是商业信用中最常见的一种形式，如果信用环境恶劣，将会使应 收账款缺乏有效的保障，进而导致严重的信用风险。( 二) 企业自身影响应收账款的产生主要是由于商业外部的压力而造成的，与企业自身存在很大的关系。激烈 的竞争压力下，企业为了获取更高的市场份额，不断的打压价格和成本，并通过商业信用手段 加大销售力度。而且在这个过程中部分企业缺乏风险防范意识，为了获取更大的销售额，在没 有对购方的信用问题进行深入研究的基础上就采取赊销的方式进行市场争夺，过于注重账面上 的高利润，忽视这些赊销产品对流动资金的占用，无法实现

7、资金的及时回收利用 3。同时企业 经营者在绩效考核方面也存在片面性，企业在绩效以及工资制定或者利税等方面都采用承包责 任制的形式，为了获取客观的前期利润，注重高销售额，从而使管理人员和经营人员都可以在 其任期中获得大量的业绩，但是却忽视赊销中产生的坏账以及应收账款的大量增加导致企业的 运行受到限制，这也导致应收账款风险存在一定的问题。( 三) 客户方面影响由于我国在社会信用方面的政策和法规不够完善，导致当前社会信用度低，很多企业在签 订了合同和契约后也无法按照其中的条款履行还款义务，进而产生严重的账款拖欠情况，加大 了应收账款的风险。同时，还有部分公司自身的信用并没有问题，但是由于公司的资金周

8、转困 难，也使得规定期限内的贷款难以按时偿还。三、企业应收账款风险防范和管理中存在的问题( 一) 信用管理制度不完善应收账款是赊销方式的产物，而赊销则是市场竞争中继价格战后出现的又一个新的竞争卖 点，当前虽然中国的经济开始进入到快速的发展阶段，但是在应收账款方面的信用管理体系建 设还存在很多的不完善，由于应收账款在我国的发展晚，而信用管理制度发展步伐也比较慢， 所以无法满足当前应收款帐的需求。银行以及证券等机构作为社会信用评定的重要部门，在信 用评定以及管理制度的建设上都不是短期内可以实现的 4。当前物业租赁服务企业与金融机构 并未形成捆绑合作的方式，所以交易考核只能采用内部信用评定标准，导致

9、企业容易出现坏账。 因此企业还需要不断的完善内部的信用等级评估，并共享企业内部信用评估资源，有效的解决 企业的信用制度缺口问题。( 二) 企业应收账款风险防范意识不足我国在市场经济的转型过程中，已经从传统的卖方市场逐渐向买方市场进行转变，同时行 业间的竞争不断的加剧。在这个社会背景下，物业租赁服务企业为了快速的打开营销的局面， 抢占市场份额必须要采用先入为主的营销手段，通过大面积的商业信用销售方式赢得良好的市 场局面。而当前赊销已经成为了企业最大的竞争优势，但是在实际的落实过程中，由于企业对 付款人的资信情况不够了解，调查不够全面为了抢占市场盲目的签订赊销合同，从而造成了企 业坏账增加，影响企

10、业的正常经营秩序。同时在合同签订完成后，赊销中涉及到的资金多，赊 销的时限长，在企业的会计核算过程中将赊销中没有纳入账面的账目也进行统计，从而导致企 业的业绩虽然不断提升，利润也在扩大，但是这也只是表象 5 。赊销方式是抢占市场份额的重要手段，但是如果购方信用方面出现问题，造成毁约，将会导致企业面临承担巨大经济损失的 困境。而在实际的销售过程中，企业为了提升业绩，没有认识到赊销的风险，盲目的进行赊销。( 三) 企业内控制度建设不健全从我国当前物业租赁服务企业的内控制度建设情况来看，内控制度的建设仍然不够完善， 而影响内控制度建设的主要原因为组织机构复杂，企业没有彻底落实责任制，使得企业的各部

11、门间存在很多推脱的接口，导致企业间的项目不清，销售以及核算间存在严重的脱节问题。首 先从物业租赁服务企业的部门设置情况来看，虽然各部门间都是互相独立的，但是在实际的经 营过程中不可避免会存在交叉的情况，如果各部门间的沟通和交流机制不顺畅也会导致销售和 核算间的问题频发，为坏账的产生提供了有利的条件，为企业的经营带来巨大的风险，并且影 响企业的监督工作开展。同时，由于各部门间的绩效考核标准存在差异性，也导致企业各部门 对应收账款的风险认识不足，比如销售部门注重的不是应收账款的收回情况，而是销售业绩， 所以在销售的过程中会将客户的购买意愿作为首要的参考，忽视客户的信誉问题，这也导致企 业资金回笼比

12、较困难。而企业的财务部则负责的是对账目的核对以及对账龄的分类等，对账款 能否及时回笼缺乏重视，进而导致企业财务风险提升，应收账款的内部控制漏洞加大。( 四) 企业法制观念淡薄由于社会信用机制的不完善，导致物业租赁服务企业应收账款中也存在很多的风险问题， 所以必须要引起企业的重视。随着企业坏账频发，企业也需要注重对这些问题的总结。从当前 企业的应收账款管理来看，企业还没有账目的风险和危机认识，从而导致应收账款资金难以及 时回笼，应收账款存在较高的风险。同时企业在对合作方的评估过程中存在缺陷，导致评估不 到位，进而使企业容易出现坏账的情况。而且企业的法律意识不足，法治观念淡薄，通过调查 显示，企业

13、如果出现合同纠纷，部分企业没有认识到要通过法律途径进行解决，而且还有企业 通过私人要账机构收取账款，导致账款的回收中存在很多的问题 6 。而企业法律意识的淡薄也 会导致不守信用的一方有恃无恐，使得应收账款无法及时收回，导致企业的流动资金受到严重 的影响。同时物业租赁服务企业在出现坏账问题后，由于地方保护或者成本方面的考虑等企业 会放弃使用法律手段对自己的合法权益进行维护，导致应收账款回收的难度进一步加大，影响 企业的可持续发展。四、企业应收账款风险防范和管理的对策( 一) 完善信用管理制度首先，制定严谨的信用标准。信用标准是企业对客户信用等级评价的指标，是企业决定与 客户合作或者拒绝合作的依据

14、，如果客户达不到企业的信用标准无法享受企业提供的信用服务 或者享受的信用服务优惠等级低。物业租赁服务企业在信用标准的制定中可以从三个方面入手， 第一，充分了解竞争对手的情况，如果对手的实力强，企业可以适当的降低信用标准，进而扩 大市场占有率。第二，明确自身信用风险抵抗能力。企业的抗风险能力强弱直接影响企业的信 用比标准的制定情况，企业的抗风险能力越强，越可以放低信用标准，争取更多的客户，扩大 赊销的影响力度。最后，建立完善的客户信用评价机制，有效的规避风险。企业需要对客户的 信用等级给出准确的判断，决定是否为客户提供优惠。对于初次接触交易的客户不能直接采用 赊销方式，而是要采用先款后货的制度，

15、如果客户面临的经济环境，在商业信用的标准制定中 必须要谨慎。其次，制定科学的信用条件。物业租赁服务企业确定为客户提供赊销优惠后，必须要制定 科学的信用条件，也就是客户需要接受信用企业所开具的要求。具体可以从以下三个方面进行： 第一，对信用期限的要求，具体为客户从购货到货款支付时间的确定也就是企业的付款时间。第二，对折扣期限的限定。也就是客户享受折扣优惠的期限，在规定的期限内根据折扣的损失 与银行同期贷款利息的对比进行确定。比如，如果一个客户的应收账款回收的可能性在 90% 以 上，销售人员不需要打扰客户，只需要等待客户主动还款即可；对于回收可能性在 70-90% 之 间的客户，可以通过措辞婉转

16、催促的方式以期得到客户的理解；对于回收可能性在 50-70% 之 间的客户，需要通过电话、邮件以及人员等多种方式进行催款；对于回收可能性在 50% 以下的 客户，在催款的过程中需要措辞严厉，如果拒不还款还可以采取仲裁和诉讼的手段。最后，现 金的折扣。主要指的是企业对客户商品价格做出的扣减。也就是企业是否对客户支付的现金提 供折扣，通过这种折扣的方式有利于提升客户的还款积极性。( 二) 注重应收账款管理，完善风险防范措施物业租赁服务企业应收账款风险防范意识的建立是提升企业应收账款管理的关键，可以有 效的降低企业财务风险。企业应收账款容易产生风险的主要原因为由于欠款企业对账款逾期不 还，影响借款企

17、业的资金运行，如果借款企业缺乏风险意识，将会导致企业面临资金链断裂的 风险。所以当企业因为销售或者工程等产生债务关系，并需要对应收账款管理的风险进行评估， 然后根据具体的评估结果采取相应的解决措施，使企业在面对应收账款逾期时能够紧急应对。 通过有效的风险预判，保证企业的正产运作。同时企业可以根据企业会计准则，结合企业 的实际情况，做好坏账计提准备。同时每个月、每个季度都需要将滞期 30、60 以及 90 天的应 收账款明细进行罗列和分析，并发送给销售人员，尤其对滞期的款项进行解释，并制定催款计 划和方法，根据预期的时间给予负责人一定的处罚。( 三) 健全应收账款内控机制，严格执行会计制度第一，

18、物业租赁服务企业明确内部的分工，建立多层次、制约性的赊销审批制度。应收账 款的管理在现代企业管理中具有非常重要的作用，不能仅由销售和财务两个部门负责，还需要 整个企业的全程参与，否则将会导致应收账款的审核存在漏洞。比如，销售人员在物业租赁的 自销自管的过程中由于缺乏相应的控制环节，使得销售人员的行为无法得到有效的监督和控制； 或者如果由财务人员进行管理，财务会计人员虽然善于处理账务问题，但是对客户的情况不够 了解，也就会影响应收账款的管理问题。所以，企业在内部组织管理过程中必须要设置专门的 机构对应收账款进行管理，并建立符合自身特点的应收账款管理制度。同时企业还需要完善营 销责任制，提升企业销售人员的资金回笼意识。并将资金的回笼情况与销售人员的绩效挂钩， 在销售人员的考核中，采用销售量与资金回笼率的双重考核指标。第二，建立合理的对账制度，注重内部审计作用的发挥。物业租赁企业在应收账款的核对 过程中，必须要结合业务量以及时间等多种因素，同时合同双方的当事人还需要进行共同签章， 作为对账的依据，如果发现其中存在差错需要进行及时处理。应收账款在对账工作的开展过程 中，需要由销售人员对产品销售的发票以及货款的回笼时间等进行登记，并做好与客户间的对 账工作，