某发展银行案例讨论课件

1、海南发展银行倒闭案例讨论会计 孙琛卓 管工 罗立佳海南发展银行倒闭案例讨论会计 孙琛卓 引言 1998年6月21日，仅仅在距离诞生不到三年后，海发行不幸成为新中国首例因支付危机而被关闭的银行。这不仅在国内外引起强烈反响，而且严重损害了海南的金融形象。 引言 1998年6月21日，仅仅在距离诞生不到三年后 海发行关闭事件，其原因包括经营管理混乱、承担接管问题信用社等。而在其背后，则是房地产泡沫崩溃可能导致金融失败的残酷事实。上世纪90年代，海南房地产市场崩盘，导致包括信用社在内的金融机构出现大量不良资产，海发行则不幸成为这轮房地产泡沫危机的牺牲品。在当前房地产市场与金融体系关联更加复杂的情况下，

2、这给我们带来了更多的警示。 原因探析 海发行关闭事件，其原因包括经营管理混乱、承担接管问 海发行关闭的直接原因，就是储户因为恐慌引起的挤兑所造成的。挤兑的发生往往有两方面原因，一是由于信息不对称，储户缺乏银行的信息，二是由于存款缺乏安全保障，导致储户信心丧失。其中的教训，一是要求金融机构不断提高运作规范性和透明度，使公众能够充分了解内部的风险收益特征，二是要求尽快建立起我国的存款保险制度，成为挽救储户信心的“最终安全网”。 海发行关闭的直接原因，就是储户因为恐慌引起的海南发展银行基本情况 至今清算未完，影响深远1998.6.21退出舞台，工行清算1997.12.16盲目重组，危机爆发1995.

3、8.18正式开业，负重进场1993泡沫破灭，风险加剧海南发展银行基本情况 至今清算未完，影响深远1998.6.2海南省政府控股海南发展银行五家信托公司全国募集图1 海南发展银行组成情况海南省政府控股海南发展银行五家信托公司全国募集图1 海南发 表1 海南发展银行1995年、1996年资产负债表统计 （单位：万元）资产19961995负债及所有者权益19961995流动资产739074545405流动负债553056456910现金及银行存款12242460短期存款111620109745存放中央银行款项6110546284财政性存款92存放同业款项6738962264向中央银行借款545054

4、50拆出资金5937440347同业存放款项30601000短期贷款320143261324拆入资金143226119907应收进出口押汇1144-应解汇款291347应收帐款7885636665委托存款3861246615减:坏帐准备340143证券11097081139其他应收款5666720346应付款708248417 表1 海南发展银行1995年、1996年资产负债表其他流动资产49738552应付利润1993536一年内到期的长期资产-20其他流动负债-4812长期资产118642134885一年内到期的长期负债11580832745中长期贷款197820938长期负债124730

5、60742逾期贷款108806816长期存款12473060742减：贷款呆帐准备14501302所有者权益185496165292应收租赁款1042114744实收资本146155142258租赁资产42427533资本公积1972618376减：待转租赁资产42427533盈余公积54743011经营租赁资产60116011未分配利润141411647其他流动资产49738552应付利润1993536一年内到期减：经营租赁资产折旧475331 长期投资8054377117 减:投资风险准备501275 固定资产净值1122311157 在建工程1010 无形.递延资产55662654 资产

6、总计863282682944负债及所有者权益总计863282682944 摘编自中国金融年鉴1997减：经营租赁资产折旧475331 长期投资8054377表2 海南发展银行1996年损益表统计 （单位：万元）项目金额一.营业收入80873利息收入50669金融企业往来收入24212手续费收入2345证券销售差价收入320租赁收益1974汇兑收益914其他营业收入439二.营业支出70326利息支出37415金融企业往来支出24236手续费支出245营业费用5095其他营业支出3335三.营业税金及附加2477四.营业利润8069加：投资收益4353加：营业外收入185减：营业外支出93五.利

7、润总额12514摘编自中国金融年鉴1997表2 海南发展银行1996年损益表统计 （单位：万元）表3 中国1995-1996年海南发展银行信贷收支情况统计(年末余额)（单位：亿元）项目19951996各项存款24.2539.26企业存款15.226.01城镇储蓄存款1.797.9农村存款 信托存款7.153.95其它存款0.111.4金融债券 证券业务款项7.9711.1向人民银行借款0.550.55同业往来11.7812.13其它26.0122.22总计70.5685.26表3 中国1995-1996年海南发展银行信贷收支情况统计各项贷款30.5435.1工业贷款21.4114.39商业贷款

8、012.13建筑及基建企业贷款00.84承包及个体户贷款 三资企业贷款00.45农业贷款 中长期贷款1.31 信托贷款7.146.2其它贷款0.681.09投资及租赁8.669.07证券业务占款4.095.91在人行存款2.611.88缴存人行存款准备金2.194.23同业往来9.189.17库存现金0.060.12其它12.3815.87总计70.5685.26摘编自中国金融统计(1952-1996)各项贷款30.5435.1工业贷款21.4114.39商业贷 金融机构脆弱性产生的原因，除了三种主要的解释，即企业角度（在明斯基看来，商业周期的存在将诱使企业进行高负债经营）、银行角度（“安全边

9、界说”和信息不对称性说）和金融市场角度（从价格波动的角度来研究）外，金融自由化的发展、金融活动的外在性、宏观经济的冲击等也被认为是导致金融脆弱性的重要原因。 金融机构脆弱性产生的原因，除了三种主要的解释我国金融机构存在脆弱性的体现1 2 34 5银行体系的问题 证券市场的问题 其他金融机构问题 人民币汇率问题 金融业开放问题 相应的防范措施有： 加快完善国内银行的产权制度、治理结构及管理体制； 加强对证券市场的监管，建立健全证券方面的法律制度。我国金融机构存在脆弱性的体现1 2 34 5银行体系的问题 我国商业银行破产的可能性 1 2 商业银行面临高信用风险 我国商业银行信用资产呈现“三 高、

10、三差”特点。商业银行信用风险呈集中趋势。 信用风险管理体系不完整。 商业银行有破产能力，商业银行破产有法律依据 。我国商业银行破产的可能性 1 2 商业银行面临高信用风险 我国商业银行破产面临的现实环境和法律环境 我国现行商业银行破产法律体系的改进与完善。纵观 我国现行的银行破产法律规定，主要存在以下弊病：1、银行破产法律规范的内容在立法目的、法律原则、等方面与一般工商企业几乎无差别，无法从维护整个金融体系安全的角度对商业银行的破产问题作出特别考虑；2、相关规定散布于不同部门、不同效力层级的现行法律、法规中，无法全部涵盖银行破产所涉及的法律问题，加之金融监管部门的全程介入，行政权、司法权的冲突

11、，法律法规的适用具有较大的随意性和不确定性；3、法律、法规中的相关规定过于原则、概括，缺乏可操作性。 我国商业银行破产面临的现实环境和法律环境 图2 城市商业银行经营风险评价指标体系图2 城市商业银行经营风险评价指标体系表4 各指标计算结果19951996不良资产率（4%）8.27%7.18%可疑贷款率26.07%21.17%估计贷款损失率34.34%28.35%存贷比例142.16%130.42%流动性比例（25%）119.36%133.63%拆入资金比例（4%）49.45%36.48%拆出资金比例（8%）16.63%15.12%拆借资金比例（8%）18.17%29.22%资产利润率（8%）

12、1.44%2.86%表4 各指标计算结果19951996不良资产率（4%）8.银行体系脆弱度测定：注：此式为Brenda Gonzales-Hermosillo (1999）的研究。由美国银行体系（U.S.Banks）的脆弱度临界值为01995 -0.156901996 -0.1241 4倍债务资产比例深层原因探析 1997年12月16日的转折事件-28家城政府主导的合并成立导致资产负债比例严重不合理行政干预兼并28家资不抵债的城市信用社是决策失误行政手段过度导致银行体系极度脆弱政策风险政府主导的合并成立导致资产负债比例严重不合理行政干预兼并28存款立行，高息揽储高息同业拆借经营期间累积大量坏账信用风险存款立行高息同业拆借经营期间累积大量坏账信用风险违背“资本金不足不能开业”的银行业规则高息揽储中出现“对同一借款人贷款比例超出规定”的行为兼并28家城信社未对潜在风险进行有效评估内控风险违背“资本金不足不能开业”的银行业规则高息揽储中出现“对同一信息不对称 （储户、银行、政府、央行）个人理性导致集体非理性 未进行有效及时的评估降低利率合理合法不合时宜，造成诚信社储户与海发行的共同挤兑公关风险信息不对称 （储户、银行、政府、央行