(4)-卜范涛-企业内部控制x

1、企业内部部控制与与操作风风险管理理主讲人：卜范涛涛Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET卜范涛讲师简介介近期服务务过的主主要客户户中国国家家电网、中国广广东核电电集团、中国航航天集团团、东风风南方实实业集团团、中国国移动、中国电电信、香香港华宝宝国际控控股集团团、北京京建工集集团、北北京玉渊渊潭酒店店管理集集团、武武汉钢铁铁集团有有限公司司、广新新控股集集团、武武汉市老老村长餐餐饮管理理有限公公司、深深圳誉兴兴饮食管管理有限限公司、黑龙江江鹤岗市市人民政政府、河河南周口口旅游局

2、局、中国国工商银银行、中中国建设设银行、中国银银行、中中国民生生银行、中国邮邮政储蓄蓄银行、石家庄庄农村信信用联社社、广广东智慧慧电子信信息产业业股份公公司、北北京中建建京海计计算机工工程有限限公司、北京泽泽辰广日日机电设设备有限限责任公公司、北北京舜景景装饰工工程有限限公司、北京飞飞驰绿能能电源技技术有限限公司、河南静静美健康康管理有有限公司司等数十十家企业业。博客：httpp:/bloog.ssinaa.coom.ccn/uu/1551000194415国家注册册信用管管理师培培训师，中国企企业联合合会特聘聘全国财财务总监监培训教教授、实实战派风风险管理理培训（咨询）师，中中国管理理研究院

3、院风险管管理研究究所所长长，企业业内部控控制实战战派讲师师，中国国创新管管理研究究院高级级研究员员，清华华大学总总裁班、首都经经贸大学学、中国国石油大大学经管管学院等等多所高高校客座座教授，几十家家电视台台联播节节目特聘聘专家，欧中美美联国际际教育集集团特聘聘培训（咨询）专家，中国智智慧工程程研究会会理事。是目前前国内最最早一批批从事风风险管理理研究和和实践的的专家型型咨询师师和培训训师，成成功为数数十家大大中小型型企业提提供内训训及咨询询服务。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .

4、NET内部管理理失控导导致风险险案件频频发链链接：长虹美国国巨亏.亿美元元链接：中航油新新加坡巨巨亏.亿美元元中铁建沙沙特巨亏亏41亿人民币币俄罗斯灰灰色清关关群死群群伤内部管理理失控导导致风险险案例叙利亚战战争中资资企业遭遭受巨额额损失Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲纲1234Evaluation Warning : The document was created with

5、Spire.Presentation for .NET内部控制制概述1.内部控制制相关概概念2.内部控制制目标3内部控控制的原原则4.内部控制制类型、要点、措施和和方法5.内部控制制的范围围6.良好的内内部控制制特征7.内部控制制的地位位与作用用8.企业内部部控制框框架Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制能够帮帮助我们们绕过途途中的陷陷阱，到到达目的的地。-MOTOOROLLA总裁加利利吐克内部控制制是什么么 ？内部控制制是在组组织内建建立经营营政策、标准和程序，并

6、通过过各级管管理层和和员工有有效运行行，以此此来防范范风险，达成组织织的目标标。组织中的的所有人人员都负负有相应应的职责责。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET中国的风风控之路路证监会证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9财政部7项内部会计控制规范(试行) 200104中注协企业内部控制审核指导意见2002-2银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上市公司内部控制指引2006-5深交所深交所上市公司内部控制指引2006

7、-9 国资委中央企业全面风险管理指引2006-6五部委企业内部控制基本规范 2008-5-22五部委企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引 2010-4-26国家标准GBT42353-2009全面风险管理2009Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制的前世世今生Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET国家对内内控与风风险管理理的重视视20066年6月6

8、日，国务务院国有有资产监监督管理理委员会会发布中央企业业全面风风险管理理指引要求中央央企业逐逐步进行行企业风风险管理理。20088年6月28日，财政政部、证证监会、审计署署、银监监会、保保监会五五部委发发布了企业内部部控制基基本规范范国际风险险管理标标准ISO3310000国家标准准GBT2243553全面风险险管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业的风风险集合合企业风险险战略风险险运营风险险信用风险险流动风险险人力资源源风险声誉风险险法律风险险市场风险险财务风险险操作

9、风险险统计结果果显示：企业风风险110000多种本考试大大纲列出出的四大大风险Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制是什么么 ？控制为什么+控制什么谁来控制帮助达成成组织目标 风险董事会总裁室经理层员工层 =Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制基本知知识和理理念三个“五”风险管理基础知识基本理论体系五大目标五大原则五大要素合规真实效益战略安

10、全 环境是基基础目标是关关键原则是保保障全面重要制衡适应成本 环境评估管控信息监督Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲纲1234Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业风险险管理基基本框架架（COSOO）监 督风险管理风险环境境风险评估估信息沟通通美国金融融危机源源

11、自监管管失控这五件事事非做不不可Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控内控变革革管理提提升效益益有效控制制手段：风险管理理前置风险文化化风险制度度组织架构构风险战略略绩效标准准Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET信息与沟沟通控制环境境风险评估估控制活动动监 控风险是一一种潜在在的问题题或损失失，也可可能

12、是机机会。风险评估估：确定什么么地方可可能出错错，会有有什么影影响量化是关关键识别风险险降低损损失增加加效益Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET信息与沟沟通控制环境境风险评估估控制活动动监 控为防范风风险所采采取的措措施和行行动。控制活动动包括：组织机机构、政政策、标标准、流流程的建建立，授授权、批批准，复复核经营营业绩，保护资资产，职职责分离离控制活动动能够抵抵偿风险险提升核心心竞争力力可持续续发展Evaluation Warning : The document was

13、created with Spire.Presentation for .NET信息与沟沟通控制环境境风险评估估控制活动动监控监督和评评估内部部控制系系统设计计合理性性和运行行有效性性没有监督督管理内内控就不不可能得得到很好好的执行行Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET信息与沟沟通控制环境境风险评估估控制活动动监控为了实现现控制目目标，保保证内部部控制各各个要素素的可靠靠性，有有关信息息必须及及时沟通通。信息沟通通贯穿于于整个控控制内部控制制的神经系统统沟通是企企业管理理的命

14、脉脉Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲纲1234Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制体系设设计、实实施与评评价1.内部控制制体系设设计考虑虑要点2.内部控制制体系设设计基本本方法3.关键业务务控制设设计实务务要点4.内部控制制体系建建立与实实施5.内部控

15、制制体系评评价要点点Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制检验的的基本思思路和流流程任务和目标风险评估测试评价风险控制系统实现内部控制目标控制标准准设计控制系统执行控制系统持续改进进适当性有效性Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET制度健全全组织保障障执行效果果有效监督督实施企业业内部控控制的四四个必要要条件一、职责责分离。明确董事事会、监监事会和和经

16、理层层的职责责权限、任职条条件、议议事规则则和工作作程序，确保决决策、执执行和监监督相互互分离，形成制制衡。二、强调调“三重重一大” 。企业的重重大决策策、重大大事项、重要人人事任免免及大额额资金支支付业务务等，应应当按照照规定的的权限和和程序实实行集体体决策审审批或者者联签制制度；任任何个人人不得单单独进行行决策或或者擅自自改变集集体决策策意见。三、合理理设置内内部职能能机构。明确各机机构的职职责权限限，避免免职能交交叉、缺缺失或权权责过于于集中，形成各各司其职职、各负负其责、相互制制约、相相互协调调的工作作机制。组织机构设置置的原则则组织结构构应由企企业的战战略目标标决定从业务流流程出发发

17、，运用用信息技技术，进进行绩效效考核，最终达达到企业业战略目目标组织架构构需要考考虑外部部环境的的变迁机构设置置是一个个持续性性过程Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET决策风险险管理制制度人事风险险管理制制度财务风险险管理制制度采购风险险控制制制度风险风险险控制制制度工程风险险控制制制度销售风险险管理制制度合同风险险控制制制度担保风险险管理制制度风险管理理制度制度健全全组织保障障执行效果果有效监督督实施企业业内部控控制的四四个必要要条件Evaluation Warning :

18、 The document was created with Spire.Presentation for .NET检验制度度的有效效性关键键看执行行效果一是执行行的到位位情况二是制度度本身的的适用情情况风险自查查制度健全全组织保障障执行效果果有效监督督实施企业业内部控控制的四四个必要要条件Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET员工不会会因为制制度而工工作员工会因因为监督督而工作作有效的监监督是企企业内控控制度落落实的保保障制度健全全组织保障障执行效果果实施企业业内部控控制的四

19、四个必要要条件有效监督督Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET缺少量化化工具流程之惑惑标准化流流程缺失失违规之惑惑有章不循循报告之惑惑理念误导导制度错错误舞弊之惑惑串通作弊弊动态之惑惑风险处于于动态变变化之中中量化之惑惑企业的内内控之惑惑Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业内部部控制的的五项基基本策略略第一招风险规避 风险分散 风险对冲风险承担 风险转移

20、第二招第三招第四招第五招五种通用用的风险险管理办办法Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET风险规避避风险转移移风险分散散风险对冲冲风险承担担案例描述述：利比亚战战争，中中大部分分中资企企业损失失惨重中国葛洲洲坝集体体股份有有限公司司成功向向中国进进出口信信用保险险公司转转移风险险，获赔赔1.622亿元中国建材材集体进进出口公公司成功功向中国国进出口口信用保保险公司司转移风风险，获获赔偿金金48155万元玩具召回回事件专家提醒醒：保险是企企业转移移风险的有有效手段段。当已已投保业

21、业务呈现现风险异异动时，企业应应保留好好相关单单证，尽尽可能收收集相关关证据文文件，以以保证理理赔顺遂遂进行。企业内部部控制的的五项基基本策略略Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET风险规避避风险转移移风险分散散风险对冲冲风险承担担案例描述述案例一丰田章男男一意孤孤行致丰丰田公司司战略失失误丰田汽车车因煞车车失灵被被召回频频陷企业业危机案例二东风南方方注重企企业内控控止步非非洲物流流市场成功规避避风险防防止重大大损失专家解析析：当年丰田田章田提提出“降降低成本本快速发发展”的的

22、大丰田田战略计计划时，就已经经有团队队成员明明确提出出这种战战略可能能导致的的质量风风险，丰丰田章男男一意孤孤行，结结果导致致丰田产产品和信信誉危机机东风南方方非常注注重企业业内部控控制和风风险管理理工作，当得知知南非物物流市场场空间巨巨大、诱诱惑力极极强的信信息后，充分考考察严密密论证，最终决决定放弃弃这个项项目，后后来得知知已经进进入的同同行个个个损失惨惨重，东东风南方方尷规避避了风险险，避免免了重大大损失企业内部部控制的的五项基基本策略略Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

23、ET风险规避避风险转移移风险分散散风险对冲冲风险承担担案例描述述俄罗斯的的灰色清清关事件件被称为中中国犹太太人的温温州和福福建人损损失惨重重事件起因因事件发展展事件结果果专家提醒醒：别把鸡蛋蛋放在同同一个篮篮子里分散风险险是降低低风险损损失的有有效办法法。但分分散风险险又会增增加风险险发生的的频率，内控管管理者就就是要把把握好降降低风险险损失和和发生概概率两者者之间的的平衡关关系企业内部部控制的的五项基基本策略略Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET风险规避避风险转移移风险分散

24、散风险对冲冲风险承担担案例描述述美元跳水水，外汇汇业务可可对冲汇汇率风险险某外贸接接到一个个200万美元的的单子，以美元元结算，按当时时汇率预预计可赚赚万万美元，但当两两个月后后交单时时，美元元开始大大幅贬值值，企业业不赚反反赔万美元元。专家提醒醒：巧妙应用用外汇交交易的办办法，可可成功对对冲汇率率风险。本案当中中，企业业当时抛抛出等值值的万美美元兑换换人民币币，两个个月后再再用两个个月前万万美元等等值的人人民币购购回美元元，便可可以成功功对冲风风险企业内部部控制的的五项基基本策略略Evaluation Warning : The document was created with Spire

25、.Presentation for .NET风险规避避风险转移移风险分散散风险对冲冲风险承担担案例描述述李嘉诚与与贷款银银行的对对赌协议议项目贷款款亿元元，只用用亿元元，剩余余一亿元元按贷款款付息，存款有有息。如如果遇现现金流困困难随时时支付，如果没没有，只只需支付付利息差差。用银行的的钱做风风险准备备金，用用以支付付风险损损失部分分的补偿偿。专家提醒醒：风险本身身并不可可怕，可可怕的是是对风险险毫无准准备。有备而无无患。任任何企业业不可能能也不应应该考虑虑把风险险全部转转移出去去或者规规避掉，适度的的承担风风险是必必须的，关键是是要做好好承担风风险的准准备。企业内部部控制的的五项基基本策略略

26、Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET风险地图图(或风风险共同同语言)影响程度度近乎没有轻微中等重大灾难几乎肯定极可能可能低极低BCAGIDJKHEF可能性说明:A 人力资源源风险B 财务风险险C 竞争风险险D 开发风险险E 过度自信信风险F 系统故障障风险G 主要客户户风险H 欺诈风险险I政治风险险J薪酬奖励励风险K 科技风险险Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .

27、NET风险坐标标图技术术确定优先先顺序Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET定量分析析研究方方法就是使用用数字说说明来描描述风险险发生的的可能性性和产生生的影响响。如果风险险发生的的可能性性和风险险影响便便于计量量的话，那就可可以用定定量分析析研究方方法进行行风险分分析。风险坐标标图技术术、风险险管理计计量技术术中将会会具体谈谈定量分分析研究究方法的的运用。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

28、entation for .NET风险管理理的方法法、技术术和工具具企业风险险管理的的工具、财务务工具、非财财务工具具Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET、保险险分类：社社会保险险和商业业保险社会保险险：养老老、医疗疗、工工伤、失失业、生生育商业保险险：人身保险险和财产产保险人身保险险：是以人的的寿命和和身体为为保险标标的的保保险财产保险险：是指除人人身保险险外的其其他一切切险种财务工具具、金融融衍生品品远期合约约和期货货合约期权合约约和认股股权证互换：买卖双双方私下下达成协

29、协议，按按照事先先约定的的方式交交换现金金流。复合产品品：远期、期期货、期期权和互互换等基基本衍生生品工具具可以进进行组合合，形成成合成衍衍生品工工具，产产生各自自特定的的现金流流 3、风险承承担、为损损失建立立信用额额度。在损失失发生前前，企业业和银行行就一项项期权进进行谈判判，约定定在某一一时期按按某一利利率约定定一定额额度的贷贷款，企企业可以以在需要要地时候候动用信信用额度度来支付付损失、将损损失计入入经营成成本、筹集集外部资资金，用用传统的的企业融融资工具具、建立立意外损损失基金金、成立立自保公公司 企业风险险管理工工具Evaluation Warning : The document

30、 was created with Spire.Presentation for .NET非财务工工具COSOO内部控制制工具四大目标标五大要素素合同风险险管理工工具注意几点点：合约要最最大化地地规避、转换、控制、承担、转移、对冲和补补偿风险险，最大大程度地地保留机机会，最最大限度度地划定企业的的利润空空间，同同时还要要使合约约实施成成本最低低；合约可以以与其它它风险管管理工具具共同使使用，形形成更为为合理的综综合风险险管理策策略；经营企业业其实就就是经营营合约，合约为为企业带带来机会会的同时也也带来了了风险；制定科学学的合约约模板以以及合约约操作指指南，从从而形成成规范化和和科学化化的企业业

31、合约；站在企业业全面风风险管理理的角度度来加强强企业合合约管理，一方方面让合合同风险险管理工工具更好好地为企企业全面面风险管理服务务，另一一方面让让企业全全面风险险管理推推动合同同风险管理综合合水平更更上一层层楼。企业风险险管理工工具Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业风险险管理工工具非财务工工具COSOO内控框架架Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企

32、业风险险管理工工具非财务工工具合合同风险险管理工工具Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET建立集团团风险管管理信息息平台成员单位位其它数据据财务数据据人力数据据物流数据据接口标准准SOA风险预警警风险分析工具中心数据据库数据异常危机提示决策依据Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的

33、关系课程大纲纲1234Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制与相关关管理实实践的关关系1.内部控制制与公司司治理2.内部控制制目标与与平衡计计分卡3.内部控制制与流程程管理4.内部控制制与操作作风险管管理及合合规风险险管理的的关系5.内部控制制在企业业全面风风险管理理中的作作用6.内部控制制体系与与其他管管理体系系的关系系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for

34、.NET内部控制制与管理理实践的的关系法人治理理结构内部控制制规范全面风险险管理ISO3310000GBT2243553Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制目标与与平衡计计分卡内部控制制是为了了达成管管理目标标，提供供合理保保证的管管理工具具（INTTOSAAI（世界最最高审计计机关组组织）内内部控制制准则）。因此此，可以以认为内内部控制制即是一一个组织织实施目目标管理理的管理理工具。企业目标标管理的的目标及及指标的的分类原原则和方方法各有有不同，且每个个企业的的目标管管理所涉涉及的范范围和内内容、目目标管理理的指标标量化水水平和管管理水平平也存在在相当的的差异。