公司预算管理的基本理念

全面预算管理：一个需要认识的概念对“预算”的认识凡事预则立，不立则废－－－<<礼记·中庸>>可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该挪哪个步－－－远大的张跃让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物－－－某公司老总。都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。什么是预算？

预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——

Andersen（GlobalBestPractice）——安达信《全球最佳实务数据库》

为什么要编制预算?用来优化企业资源配置.---总括地考察企业的生产能力、加工方式、人力物力财力等各个要素,供应、生产、销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么。从而对重新配置企业资源提供信息。使企业管理当局面向未来.

---实现预防性管理.做到未雨绸缪。用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取纠正性措施。别开玩笑了，不是有战略计划预算需要在战略计划下进行操作。战略计划就象宪法，不可操作，而预算更象基本法，我们必须逐条遵循。通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与公司战略的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总公司战略与预算的关系财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外部环境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内部条件战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算调研执行1、预算是一种整体的经营计划；2、预算是以财务数字表达对未来的预测；3、未来的预期是一特定的计划（包含长、中期及短期）；4、预算的主体为一组织；5、预算包括一切财务收入及支出；6、预算的表达相当有系统，以便于分析比较；7、预算须经相关机构审议通过；8、预算是执行的准则；9、预算是一书面文件。预算具有的特点预算目标目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则四大预算目标财务目标业务目标市场目标创新目标

预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化年度预算目标强调可操作性什么是预算管理？

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知（财企[2002]102号）确保保一一切切活活动动受受控控于于预预算算1、以以货货币币计计价价的的一一切切资资源源为为预预算算控控制制对对象象（（全全面面性性））；；2、只只有有纳纳入入预预算算的的资资源源才才可可进进入入运运作作（（唯唯一一性性））；；3、进进入入运运作作的的资资源源应应接接受受事事先先审审核核（（事事前前控控制制））；；4、跟跟踪踪重重要要投投入入资资源源的的过过程程和和产产出出（（过过程程控控制制））；；5、重重要要性性控控制制：：80/20原则则；；6、预预算算是是边边界界约约束束下下的的预预期期。。预算算管管理理的的基基本本理理念念预算算管管理理的的环环境境一、、公公司司治治理理结结构构；；二、、公公司司管管理理哲哲学学和和企企业业文文化化；；三、、组组织织结结构构（（董董事事会会、、预预算算管管理理委委员员会会））等等；；四、、授授权权和和分分配配责责任任方方式式；；五、、健健全全的的公公司司财财务务会会计计核核算算体体系系；；六、、管管理理基基础础工工作作；；七、、内内部部审审计计；；八、、人人事事政政策策；；九、、外外部部影影响响。。诠释释预预算算管管理理预算算管管理理是是资资源源整整合合预算算是是为为了了实实现现目目标标而而采采取取的的行行动动→→行行动动又又必必须须消消耗耗资资源源→→带带来来回回报报；；回报大大小决决定于于资源源配比比→决决定于于最小小的资资源供供应（（木桶桶理论论）；；整合资资源：：补短短重于于扬长长，注注重配配比与与协调调总量量，整整体效效能最最大化化。诠释预预算管管理预算管管理是是利益益协调调委托代代理关关系：：股东东大会会→董董事会会→经经理层层→中中层→→员工工；委托代代理关关系的的保证证：约约定利利润前前提下下的激激励与与约束束。诠释预预算管管理预算管管理是是战略略延伸伸企业原则外部环境分析优劣势分析企业战略长中期预算（项目预算）短期预算预算实施预算考评预算管管理体体系主营业务业务流非主营业务资本性投资资金流财务收支会计系统信息流管理系统会计系统人力资源流管理系统全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪酬预算费用预算预算管管理的的生命命周期期模式式阶段时间第一步步资本预预算第二步步销售预预算第三步步成本预预算企业初初创期期的预预算管管理模模式，，以资资本预预算为为起点点的预预算管管理模模式企业成成长期期，以以销售售为起起点的的预算算管理理模式式企业衰衰退期期，以以现金金流量量为起起点的的预算算管理理模式式第四步步现金预预算企业成成熟期期，以以成本本控制制为起起点的的预算算管理理模式式预算管管理的的重点点市场进进入期期资本预预算为为重点点市场成成长期期销售预预算为为重点点市场成成熟期期成本预预算为为重点点市场衰衰退期期现金流流量为为重点点预算管管理的的基础础投资中中心战略层层预算总总目标标市场占占有率率投资报报酬率率……………利润中中心经营层层预算的的关键键财务指指标成本中中心作业层层预算的的基础础生产成成本部门费费用（费用用中心心）非财务务指标标税费支支出责任中中心划划分预算管管理基基础预算管理委员会领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）预算监控协调机构自定义控制财务（企管）机构控制与分析各部门参加财务负责全过程预算管管理机机构在确定定预算算标准准时，，存在在讨价价还价价现象象，其其结果果必然然是：：鞭打快快牛一天轻轻松，，一年年难过过一天难难过，，一年年轻松松预算管管理面面临的的困境境预算编编制过过程中中，上上下级级之间间往往往处于于对立立面。。“一刀刀切””。“头戴戴三尺尺帽””。“期末末狂欢欢”。预算管管理面面临的的困境境预算精精度差差。受受内外外部环环境制制约，，“永永远不不变的的是变变化””。预算周周期与与业务务发展展计划划不匹匹配，，受到到业务务部门门的批批评。。预算编编制““耗时时耗力力，得得不偿偿失””。预算往往往注注重短短期的的财务务数据据。预算管管理面面临的的困境境对美国国400家大型型公司司的调调查结结果资料来来源：：杰罗罗尔德德.L.齐默尔尔曼《决策与与控制制会计计》对我国国大中中型企企业的的调查查结果果资料来来源：：2001年1月18日中国国财经经报全面预预算已已经成成为管管理控控制的的核心心方法法全面预预算管管理是是为数数不多多的几几个能能把组组织的的所有有关键键问题题融合合于一一个体体系之之中的的管理理控制制方法法之一一。著名管理理学家戴戴维·奥奥利政府推动动进行2000年9月月国家经经贸委发发布的《《国有大大中型企企业建立立现代企企业制度度和加强强管理的的基本规规范(试试行)》》明确提提出企业业应建立立全面预预算管理理制度；；2001年4月月，财政政部发布布的《企企业国有有资本与与财务管管理暂行行办法》》要求企企业应当当实行财财务预算算管理制制度；2002年4月月，财政政部发布布的《关关于企业业实行财财务预算算管理的的指导意意见》，，进一步步提出了了企业应应实行包包括财务务预算在在内的全全面预算算管理。。正确认识识企业的的财务预预算企业财务务预算是是在预测测和决策策的基础础上，围围绕企业业战略目目标，对对一定时时期内企企业资金金取得和和投放、、各项收收入和支支出、企企业经营营成果及及其分配配等资金金运动所所作的具具体安排排。财务预算算与业务务预算、、资本预预算、筹筹资预算算共同构构成企业业的全面面预算。。企业财务务预算应应当围绕绕企业的的战略要要求和发发展规划划，以业业务预算算、资本本预算为为基础，，以经营营利润为为目标，，以现金金流为核核心进行行编制，，并主要要以财务务报表形形式予以以充分反反映。企业财务务预算一一般按年年度编制制，业务务预算、、资本预预算、筹筹资预算算分季度度、月份份落实。。企业应当当重视财财务预算算管理工工作，将将财务预预算作为为制定、、落实内内部经济济责任制制的依据据。企业业财务预预算管理理由母公公司组织织实施，，分级归归口管理理。全面预算算的基本本观念整体观念念全面观念念计划观念念责任观念念弹性观念念预算编制制以公司司的发展展战略目目标和企企业在各各具体方方面的基基本策略略为编制制原则以调整以以后的组组织架构构、明确确的部门门职责分分工和权权限划分分以及完完善的工工作流程程为基础础全面预算算管理和和组织架架构、部部门职责责、业务务流程相相互配合合，实行行分层授授权负责责制各层管理理人员在在授权范范围内，，对日常常事务自自主决策策，根据据市场形形势的变变化做出出高效的的应对各部门在在充分协协商的基基础上，，编制预预算并认认可公司司正式下下发的整整体预算算，负责责本部门门的预算算执行和和控制财会部汇汇总各部部门的预预算，编编制最后后的预算算报表,负责上上报及下下发整体体预算和和执行中中的各种种分析报报告稽核部根根据预算算的执行行状况和和其他因因素组织织进行绩绩效考评评工作以各部门门的各种种计划为为基础，，包括各各部门的的工作计计划、采采购计划划、业务务发展计计划、专专项计划划等预算是工工作计划划的量化化体现，，同时也也促进工工作计划划目标明明确并且且相互衔衔接各部门在在编制预预算时以以公司的的经营目目标为最最终目标标，以资资金预算算为编制制的基础础各部门的的预算必必须与其其他部门门相互配配合，明明确相互互之间的的权责关关系全面预算管理理功能的详述述一、规划功能能制定企业目标标及政策；有助于预测未未来的机会与与威胁；促使资源有效效的运用。五、激励功能能参与预算，激激励员工；目标明确，奖奖惩分明。二、控制功能能依既定目标执执行；通过信息的反反馈，了解执执行的困难点点；可避免浪费与与无效率的产产生；作为将来规划划的依据。三、沟通功能能减少预算执行行的障碍；便于目标的达达成。四、协调功能能协调企业的资资源利用；调整经营活动动使其与预算算环境相配合合。编制全面预算算的原则及考考虑的因素S（Specific）：具体的M（Measurable）：可衡量量的A（Attainable）：可达到的的R（Relevant）：相关的的T（Time-based）：基于时时间的SMART原则协调与绩效考评的关系设计有弹性的预算降低预算的复杂度和周期结合成本控制来设计预算结合企业战略来设计预算全面预算五大因素12345现代意义的全全面预算管理理的判定标准准1、他至少是一一个关于未来来支出的计划划，而非事后后报帐；2、他是一个统统一的计划，，包括企业所所有部门的开开支；3、他是一个详详尽的计划，，分门别类列列举所有项目目的开支；4、列示计划中中每项开支的的理由，并区区分其轻重缓缓急的程度；；5、这个计划划必须有约约束力，没没有列支的的项目不能能开支，不不得挪作他他用；6、这个计划划必须得到到权力部门门的批准，，并接受其其监督；7、为了便于于监督，预预算过程和和预算内容容应适当透透明。《美国预算观观念的进化化》（FederickAClveland）全面预算内内容长期战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表业务预算财务预算资本预算预算现金流量表全面预算是是由一系列列预算按其其经济内容容及其相互互关系有序序排列组成成的有机整整体，主要要包括营业业预算、资资本支出预预算和财务务预算等内内容，各部部分预算前前后衔接、、互相勾稽稽。企业生生产经营的的全面预算算是以企业业经营目标标为出发点点，以市场场需求的研研究和预测测为基础，，以销售预预算为主导导，进而包包括生产、、成本和现现金收支等等各方面，，并落实到到生产经营营活动对企企业财务状状况和经营营成果的影影响，最后后以预计财财务报表作作为终结。。全面预算时时间表预算审批下达战略规划审批下达运营计划审批下达预算季度调调整预算季度调调整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30预算季度调调整预算季度调调整预算季度调调整预算季度调调整战略规划运营计划预算编制预算审批下下达预算审批下下达战略规划审审批下达战略规划审审批下达运营计划审审批下达运营计划审审批下达预算季度调调整预算季度调调整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月预算季度调调整预算季度调调整预算季度调调整预算季度调调整战略规划运营计划预算编制全面预算管管理体系全面预算资本预算财务预算业务务预预算算全面的预算体系业务计划财务预算销售预算

库存预算

生产预算

人力资源预算投资与设备维修预算

专项预算

采购预算成本预算

费用预算现金预算

资产负债预算

损益预算注：：财财务务预预算算一一般般包包括括筹筹资资预预算算全面面预预算算与与传传统统预预算算的的区区别别控制制点点内容容全面面预预算算传统统预预算只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责责范围围财务部门生产部门整个企业适应应对象象企业中的一个部门企业中的一个部门；独立运行的子公司；面向市场竞争的独立利润中心；事后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。13:49:5513:49:5513:491/6/20231:49:55PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。1月月-2313:49:5513:49Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。13:49:5513:49:5513:49Friday,January6,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2313:49:5613:49:56January6,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。06一月月20231:49:56下下午13:49:561月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月231:49下下午午1月-2313:49January6,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/613:49:5613:49:5606January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。1:49:56下午1:49下下午13:49:561月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。13:49:5613:49:5613:491/6/20231:49:56PM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。1月-2313:49:5613:49Jan-2306-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。13:49:5613:49:5613:49Friday,January6,202313、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。1月月-231月月-2313:49:5613:49:56January6,202314、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。06一月月20231:49:56下下午13:49:561月-2315、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月231:49下下午