企业年金基金的基本知识

一.企业年金与企业年金基金(一)企业年金概念是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度1/23/20231(二)企业年金特点(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险(2)是一种激励性和补偿性制度安排(3)是社会保障体系的组成部分(4)企业年金计划产生的有关风险由企业或职工承担1/23/20232

(三)企业年金方案主要内容(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双方约定的其他事项1/23/20233(四)企业年金组织结构委托人：企业、职工计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构1/23/20234(五)企业年金基金概念是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。1/23/20235(六)企业年金基金特点(1)是一种信托财产(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户(3)年金基金财产独立于相关各方当事人(4)年金基金按国家规定范围投资运营（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产1/23/20236企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资营运收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。1/23/20237(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责1.委托人.企业及其职工2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告1/23/202384.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提供财务报表5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构

1/23/20239二.企业年年金基金会会计主要特特点(一)企业业年金基金金是独立的的会计主体体企业年金基基金作为一一种信托财财产，必须须存入企业业年金专户户，独立于于委托人、、受托人、、账户管理理人、托管管人、投资资管理人和和其他为企企业年金基基金提供服服务的自然然人、法人人或其他组组织固有财财产及其管管理的其他他财产，并并作为独立的会计计主体进行确认、、计量和列列报。1/7/202310(二)企企业年金金基金会会计要素素:基基金资产产、基金金负债、、基金收收入、基基金费用用和净资资产(三)企企业年金金基金按日或至至少按周周进行估值值,计算算估值日日投资运运营收益益/基金金净值和和净值增增长率(四)企企业年金金基金受受托人/托管人人/投资资管理人人均应按按各自职职责设置置会计账账簿,进进行会计计核算(五)企企业按年年金计划划的缴费费属于职职工薪酬酬的范围围,适用用《企业业会计准准则—职职工薪酬酬》1/7/202311三.企业业年金基基金资产产(一).企业年年金基金金资产来来源1.企业业缴费：：企业缴费费每年不不超过上上年度工工资总额的的1/122.职工工个人缴缴费：企业和职职工个人人缴费合合计一般不超超过上年年度工资资总额的的1/63.运营营收益：：投资运营营收益并并入企业业年金基基金1/7/202312(二)企企业年金金基金资资产构成成(1)货货币资金金;(2)应收证证券清算算款;(3)应收收利息;(4)买入入返售证证券;(5)其他应应收款(6)债债券投资资;(7)基金金投资;(8)股票投投资(9)其其他投资资;(10)其其他资产产1/7/202313(三)年金金基金金收到到缴费费和投投资运运营收收益会会计处处理1.企企业按按照企企业年年金方方案规规定比比例计计算的的数额额缴费费时，，计入入职工工企业业年金金个人人账户户，同同时增增加资资产和和净资资产2.职职工个个人缴缴费额额计入入本人人企业业年金金个人人账户户时，，同时时增加加资产产和净净资产产3.企企业年年金基基金取取得投投资运运营收收益时时，按按净收收益率率计入入企业业年金金个人人账户户，同同时增增加资资产和和净资资产1/7/202314四.企企业年年金基基金投投资运运营(一)遵循循的原原则——谨谨慎性性、风风险分分散性性——安安全性性、流流动性性1/7/202315（二）投资资运营范围围短期债券回回购国债、信用用等级在投投资级以上上的金融债债和企业债债、可转换换债、投资资性保险产产品、证券券投资基金金、股票等等1/7/202316(三)投资资比例规定定1.银行活活期存款、、中央银行行票据、短短期债券回回购等流动动性产品及及货币市场场基金的比比例，不得得低于基金金净资产的的20%2.银行定定期存款、、协议存款款、国债、、金融债、、企业债等等固定收益益类产品及及可转换债债、债券基基金比例，，不得高于于50%，，其中投资资国债的比比例不低于于20%1/7/2023173.股票等等权益类产产品及投资资性保险产产品、股票票基金的比比例，不得得高于30%，其中中投资股票票的比例不不得高于20%1/7/202318(四)投资运营的初始计量、、估值日及后后续计量年金基金投资资运营的公允允价值，适用用《金融工具具确认和计量量》1.初始计量量初始取得投资资时，以交易易日支付的价价款作为其公公允价值入账账，记入交易易性金融资产产。发生的交交易费用及相相关税费直接接计入当期损损益，记入交交易费用。购购入股票、债债券等已宣告告但尚未发放放的股利、利利息计入初始始投资成本，，增加交易性性金融资产；；实际收到发发放的股利、、利息冲减初初始投资成本本，即冲减交交易性金融资资产。1/7/2023192.估值日及及后续计量（1）估值日日按日估值，或或至少按周进行估值，即即每个工作日日结束时或每每周五确定为为估值日。（2）后续计计量估值日估值时时，以估值日日的公允价值值计量，以此此调整原账面面价值,增加加（或冲减））交易性金融融资产，公允允价值与原账账面价值的差差额作为公允允价值变动收收益1/7/202320五.企业年金金基金负债/收入和费用用(一)企业年年金基金负债债(1)应付证证券清算款;(2)应付付受益人待遇遇;(3)应应付受托人管管理费;(4)应付托管管人管理费;(5)应付付投资管理人人管理费;(6)应交税税金;(7)卖出回购证证券款;(8)应付利息息;(9)应应付佣金;(10)其他他应付款1/7/202321（二））企业业年金金基金金收入入1.存存款利利息收收入，，按照照本金金和适适用的的利率率确定定2.买买入返返售证证券收收入，，在融融券期期限内内按照照买入入返售售证券券价款款和协协议约约定的的利率率确定定3.公公允价价值变变动收收益，，在估估值日日按照照当日日投资资公允允价值值与原原账面面价值值的差差额确确定4.投投资处处置收收益，，在交交易日日按照照卖出出投资资所取取得的的价款款与其其账面面价值值的差差额确确定1/7/2023225.风风险准准备金金补亏亏等其其他收收入，，按照照实际际发生生的金金额确确定企业年年金支支付投投资管管理费费,应应当按按照应应付的的实际际金额额记入入投资资管理理人管管理费费,同同时确确认为为负债债(应应付投投资管管理人人管理理费).投投资管管理人人按20%从当当期收收取的的管理理费中中提取取风险险准备备金，，专户户存储储,作作为专专项用用于弥弥补企企业年年金基基金投投资亏亏损,余额额达到到基金金净资资产10%时可可不再再提取取。年金基金取得得用风险准备备金补亏时，，按照收到或或应收的实际际金额记入其其他收入1/7/202323（三）企业年年金基金费用用1.费用构成成(1)交易费费用(2)受托人人管理费、托托管人管理费费和投资管理理人管理费(3)卖出回回购证券支出出(4)其他费费用1/7/2023242.费用特点点(1)受法规规严格约束。。如受托人\托管人提取取的管理费均均不高于基金金净值的0.2%,投资资管理费不高高于1.2%；(2)账户管管理费（5元元/月/户））不属于年金费费用,由企业业另行缴纳。。(3)投资管管理人从投资资管理费提取取20%作为为风险准备金金,用于弥补补投资亏损，，但余额达到到基金净值10%时可不不再提取1/7/202325六.企业年金金基金净资产产及年金待遇遇给付(一)企业年年金基金的净净资产是企业年金基基金的资产减减去负债后的的余额年金基金净资资产=资产-负债年金基金净资资产=本期净资资产增加数-本期净资产产减少数=期初净资产产+(本本期收入+收取企业缴缴费+收收取职工个人人缴费+个个人账户转转入)-(本期费用用+支付付受益人待遇遇+个人人账户转出)1/7/202326(二)年金待待遇给付会计计处理1.向受益人人支付的待遇遇,按照应付付的金额减少少净资产,即即减少货币资资金(银行存存款)或增加加应付年金(受益人)待待遇,同时冲冲减实收年金金基金1/7/2023272.因职工工调离企业业而发生的的个人账户户转出金额额,减少净净资产,即即减少货币币资金,同同时冲减实实收年金基基金(向企业和和职工个人人收取的缴缴费,按照照收到的金金额\向因因职工调入入企业而发发生的账户户转入金额额,均增加加净资产,即增加货货币资金,同时增加加实收年金金