基础会计第五章企业主要经济业务的核算二

基础会计第五章企业主要经济业务的核算我们应该学习什么？了解企业相关的核算方式：资金如何筹集，如何进行核算？供产销一条龙的业务以及核算方式是什么？财务成果如何形成，分配业务如何核算？一、制造业企业主要经济业务概述1.制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。①资金的筹集②供应过程业务③生产过程业务④产品销售过程业务⑤财务成果形成与分配业务工业企业三个过程：供应、生产、销售货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金材料物资在产品产成品货币资金货币资金固定资产工资等费用重新投入周转投入退出资金筹集供应过程生产过程销售过程财务成果形成与分配2.对制造业企业的主要经济业务内容的理解1)筹集资金：接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。投入资本负债资金投入

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债2)供应过程业务购建固定资产，进行设备安装进行材料采购办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债3)生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料、人工计算并结转完工产品成本办理产成品验收入库手续等

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债生产过程业务4)产品销售过程程业务发出对外销售售产品；结算销售产品品货款；计算并交纳税税金；计算并结转销销售产品成本本等

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务5)财务成果形成成与分配业务务等计算并交纳增增值税；计算形成的利利润或发生的的亏损；按规定办法进进行利润分配配等。实际缴纳税金金、支付已分分配利润，资资金即退出企企业。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务二、资金筹集集业务的核算算投入资本负债资金投入在资金筹集业业务中包含着着两种筹集方方式：所有者权益资资金筹集业务务负债资金筹集集业务1.所有者权益资资金筹集业务务所有者权益的的构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润投入资本留存收益所有者权益包包括投入资本（实实收资本、资资本公积）留存收益（盈盈余公积和未未分配利润））直接计入所有有者权益的利利得与损失（（一般计入资资本公积）1)实收资本业务务的核算实收资本业务务的核算“实收资本””/“股本”账户户所有者权益类类按照投资者的的不同设置明明细账户实收资本增加额减少额期初余额期末余额实收资本企业的投资者者按照企业章章程或合同、、协议的约定定实际投入企业的资本金金按照有关规定定由资本公积积、盈余公积积转为资本的资金例：实收资本=注册资本注册资本是公公司的法定资资本实收资本是公公司已收缴入入账的股本只有足额缴入入后，实收资资本=注册资本实收资本的分分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资资非货币资产投投资如实物资产、、知识产权和和土地使用权权等。按投资资主体划分按投资资形式划分实收资本入账账价值①货币资金投投资按实际收到的货币资金金金额入账②非货币资产产投资以投资各方确确认的价值入入账如果企业实际际收到额超过投资方在注册册资本中所占占份额部分，，不计入实收收资本，而是是计入资本公积积。例5-1：京连有限责责任公司接受受某单位的投投资2000000元，款项通过过银行划转。。例5-2：京连有限责责任公司接受受某投资方投投入的一台全全新设备，确确定的价值为为100000元，设备投入入使用。例5-3：京连有限责责任公司接受受某单位以一一块土地使用用权作为投资资，经投资双双方共同确认认价值为3600000元，已办完各各种手续。资本公积业务务的核算“资本公积””账户所有者权益类类设置““资本本（或或股本本）溢溢价””、““其他他资本本公积积”等等明细细账户户资本公公积增加额额减少额额期初余余额期末余余额资本公公积的的含义义投资者者投入入企业业的在在金额额上超超过其其法定定注册册资本本的部部分是所有有者权权益的的重要要组成成部分分实质上上是一一种准准资本本（资资本储储备）），可可转增增资本本金。。资本公公积的的来源源和用用途来源：：投资者者投入入企业业的在在金额额上超超过其其法定定注册册资本本的部部分直接计计入资资本公公积的的利得得和损损失用途：：转增资资本金金例例5-4：京连连有限限责任任公司司接受受投资资者的的货币币资金金投资资5000000元。其其中4000000元作为为实收收资本本，另另1000000元作为为资本本公积积，款款项已已存入入银行行。例5-5：经股股东大大会批批准，，将公公司的的资本本公积积200000元转作作实收收资本本有限责责任公公司增增资扩扩股时时，如如果有有新的的投资资者加加入，，则新新加入入的投投资者者缴纳纳的出出资额额大于于按约约定比比例计计算的的其在在注册册资本本中所所占份份额部部分，，应记记入的的贷方方账户户是（（））A“实收收资本本”账账户B“股本本”账账户C“资本本公积积”账账户D“盈余余公积积”账账户C某公司司由A、B两个股股东各各出资资50万元而而设立立，设设立时时实收收资本本为100万元，，经过过三年年营运运，该该公司司盈余余公积积和未未分配配利润润合计计为50万元，，这时时C投资者者有意意参加加，经经各方方协商商确定定C投资者者以80万元出出资，，占该该公司司股份份的1/3比例，，该公公司在在接受受C的投资资时，，应借借记““银行行存款款”科科目80万元，，贷记记（））A“实收收资本本”科科目80万元B“实收收资本本”科科目75万元，，“资资本公公积””5万元C“实收收资本本”科科目50万元，，“资资本公公积””30万元D“实收收资本本”科科目55万元，，“资资本公公积””25万元C资金筹集所有者投入实收资本资本公积负债长期借款短期借款2)负债资资金筹筹集业业务负债企业过过去的的交易易或者者事项项形成成的、、预期期会导导致经经济利利益流流出企企业的的现实实义务务包括流流动负负债、、非流流动负负债负债的的资金金来源源：是企业业从债债权人人处筹筹集的的资金金从银行行借款款（短期借借款和长期借借款）因赊购购产品品而形形成的的应付付账款款等。。短期借借款业业务的的核算算企业为为了满满足其其生产产经营营活动动对资资金的的临时时需要要向银行行或其其他金金融机机构等等借入入的偿还期期限在在1年以内内（含含1年）的的各种种借款款短期借借款本金的确认认与计计量按借款款单据据、借借款合合同上上的金金额确确认与与计量量A企业与与B银行签签订借借款合合同，，借入入6个月的的借款款10000元，存存入银银行本金：：10000元短期借借款利利息的的确认认与计计量按月确确认为为借款款使用用期间间的财财务费费用短期借借款利利息＝＝借款款本金金×利率×时间（（按月月）A企业与与B银行签签订借借款合合同，，借入入6个月的的借款款10000元，年年利率率6%，存入入银行行每月利利息=10000*6%*1/12每季利利息=10000*6%*1/4长期借借款业业务的的核算算向银行行及其其他金金融机机构借借入的的偿还还期在在1年以上上或超超过1年的一一个营营业周周期以以上的的借款款。用用途：：满足足企业业进行行固定定资产产购建建的需需要。。如购购买设设备、、建造造厂房房等。。设置““本金”、““应计利利息”、““利息调调整”等明明细科科目长期借借款增加额额减少额额期初余余额期末余余额长期借借款本金的确认认与计计量按申请请借款款时实实际收收到的的借款款数额额长期借借款利息的确认认与计计量利息费用建设期计入工程成本资本化“在建工程”完工投入使用后计入各期财务费用费用化“财务费用”借利息费用到期还本付息长期借款—应计利息分期付息应付利息贷例例5-10：京连连有线线责任任公司司为构构建一一条新新的生生产线线（工工期2年），，于2010年1月1日向中中国银银行取取得期期限为为3年的人人民币币借款款5000000元，存存入银银行。。京连连有限限责任任公司司当即即将该该借款款投入入到生生产线线的构构建工工程中中例5-11：假如如上述述借款款年利利率为为8%，合同同规定定到期期一次次还本本付息息，单单利计计息。。计算算确定定2010年应由由该工工程负负担的的借款款利息息。例5-12/1：计算算确定定2011年应由由该工工程负负担的的借款款利息息例5-12/2：计算算确定定2012年应由由该工工程负负担的的借款款利息息。例5-12/3：京连连有限限责任任公司司在2012年年末末全部部偿还还该笔笔借款款的本本金和和利息息。练习题题①C公司支支付B公司现现金12000用以偿偿还上上一期期所欠欠账款款②C公司偿偿还银银行短短期借借款10000元本金金，并并同时时支付付500元利息息(利息从从应付付利息息扣除除)，用银银行存存款支支付。。③C公司第第一大大股东东决定定出资资购买买一台台免安安装机机械设设备100000元，并并用于于生产产④C公司决决定向向D公司购购买一一批90000材料，，其中中材料料A10000元，材材料B25000元材材料C55000元，并并支付付一张张转账账支票票,假定材材料入入库⑤C公司决决定用用支票票500000元购买买一批批M公司的的存货货，只只是M公司决决定下下个月月发货货⑥C公司接接受D公司投投资的的款项项400000元，并并把他他存入入银行行⑦C公司4月份应应缴利利息费费用为为4500元，不不过和和银行行约定定于6月连本本带息息一并并交清清⑧C公司有有一笔笔还有有3年才到到期的的长期期借款款500000元，年年息为为8%，到期期还本本付息息，那那么该该长期期借款款年底底数额额应为为多少少，如如何编编写会会计分分录⑨C公司接接受F公司投投资的的款项项500000元，但但是这这笔款款项只只购买买相当当于450000元的股股份，，款项项存入入银行行。⑩C公司决决定用用8000元的存存款和和2000元的现现金购购买一一批物物资，，这批批物资资中3500元准备备直接接对外外销售售，其其他部部分作作为原原材料料存入入仓库库二.五、增增值税税的故故事什么是是增值值税增值税税（value-addedtax）是以以商品品（含含应税税劳务务）在在流转转过程程中产产生的的增值值额作作为计计税依依据而而征收收的一一种流流转税税。从从计税税原理理上说说，增增值税税是对对商品品生产产、流流通、、劳务务服务务中多多个环环节的的新增增价值值或商商品的的附加加值征征收的的一种种流转转税。。实行行价外外税，，也就就是由由消费费者负负担，，有增增值才才征税税没增增值不不征税税。在实实际际当当中中，，商商品品新新增增价价值值或或附附加加值值在在生生产产和和流流通通过过程程中中是是很很难难准准确确计计算算的的。。因因此此，，中中国国也也采采用用国国际际上上的的普普遍遍采采用用的的税税款款抵抵扣扣的的办办法法。。即即根根据据销销售售商商品品或或劳劳务务的的销销售售额额，，按按规规定定的的税税率率计计算算出出销销售售税税额额，，然然后后扣扣除除取取得得该该商商品品或或劳劳务务时时所所支支付付的的增增值值税税款款，，也也就就是是进进项项税税额额，，其其差差额额就就是是增增值值部部分分应应交交的的税税额额，，这这种种计计算算方方法法体体现现了了按按增增值值因因素素计计税税的的原原则则。。增值值税税的的发发展展历历程程中国国自自1979年开开始始试试行行增增值值税税，，于于1984年、、1993年和和2012年进进行行了了三三次次重重要要改改革革。。现现行行的的增增值值税税制制度度是是以以1993年12月13日国国务务院院颁颁布布的的国国务务院院令令第第134号《中华华人人民民共共和和国国增增值值税税暂暂行行条条例例》为基基础础的的。。第一一次次改改革革，属属于于增增值值税税的的过过渡渡性性阶阶段段。。此此时时的的增增值值税税是是在在产产品品税税的的基基础础上上进进行行的的，，征征税税范范围围较较窄窄，，税税率率档档次次较较多多，，计计算算方方式式复复杂杂，，残残留留产产品品税税的的痕痕迹迹，，属属变变性性增增值值税税。。第二二次次改改革革，属属增增值值税税的的规规范范阶阶段段。。参参照照国国际际上上通通常常的的做做法法，，结结合合了了大大陆陆的的实实际际情情况况，，扩扩大大了了征征税税范范围围，，减减并并了了税税率率，，又又规规范范了了计计算算方方法法，，开开始始进进入入国国际际通通行行的的规规范范化化行行列列。。第三三次次改改革革，把把部部分分现现代代服服务务业业由由征征收收营营业业税税改改为为增增值值税税，，扩扩大大了了增增值值税税的的征征税税范范围围。。增值值税税的的税税率率一般般纳纳税税人人适适用用的的税税率率有有：：17%、13%、11%、6%、0%等适用用17%税率率销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物，，提提供供有有形形动动产产租租赁赁服服务务适用用13%税率率粮食食、、食食用用植植物物油油；；自自来来水水、、暖暖气气、、冷冷气气、、热热水水、、煤煤气气、、石石油油液液化化气气、、天天然然气气、、沼沼气气、、居居民民用用煤煤炭炭制制品品；；图图书书、、报报纸纸、、杂杂志志；；饲饲料料、、化化肥肥、、农农药药、、农农机机、、农农膜膜；；（（农农产产品品）），，音音像像制制品品，，电电子子出出版版物物，，二二甲甲醚醚适用用11%税率率提供供交交通通运运输输业业服服务务适用用6%税率率提供供现现代代服服务务业业服服务务（（有有形形动动产产租租赁赁服服务务除除外外））适用用0%税率率出口口货货物物等等特特殊殊业业务务增值值税税是是价价外外税税价外外税税，，也也就就是是由由消消费费者者负负担担，，有有增增值值才才征征税税没没增增值值不不征征税税增值值税税是是由由消消费费者者负负担担虽然然每每个个环环节节都都要要缴缴纳纳增增值值税税，，并并且且根根据据增增值值的的幅幅度度不不断断扩扩大大税税额额，，但但是是对对于于非非消消费费者者来来说说，，增增值值税税都都可可以以抵抵扣扣什么么是是进进项项税税和和销销项项税税所谓谓进进项项税税：：进项项税税额额是是指指纳纳税税人人购购进进货货物物或或应应税税劳劳务务所所支支付付或或者者承承担担的的增增值值税税税税额额所谓谓销销项项税税销售售货货物物或或有有应应税税项项的的税税金金时时应应收收得得的的税税金金增值值税税的的好好处处明确确征征税税依依据据，，合合理理增增订订税税率率减少少税税务务部部门门的的工工作作负负担担，，增增加加对对增增税税对对象象的的清清查查情情况况避免免重重复复征征税税，，减减少少纳纳税税人人负负担担部分分程程度度上上杜杜绝绝偷偷税税漏漏税税，，合合理理规规定定征征税税基基础础三、、供供应应过过程程业业务务的的核核算算资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果形成与分配业务固定资产购置业务材料采购业务1.固定定资资产产购购置置业业务务的的核核算算企业业经经营营过过程程中中使使用用的的长长期期资资产产

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债固定资产产固定资产产的含义义固定资产产是指同同时具备备以下两两个特征征的有形形资产：：1.为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理而而持有2.使用寿命命超过一一个会计计年度这部分资资产并非非为了出出售，与商品、、产品等等流动资资产区分分开的重要要标志固定资产产的确认认符合定义义该资产包包含的经经济利益益很可能能流入企企业该资产包包含的成成本能够够可靠计计量企业取得得固定资资产入账账价值的的确定固定资产产处于预定可使使用状态态时的实际际成本建造固定资产产价值的的确定对建造固固定资产产已达到到预定可可使用状状态（不不管是否否办理竣竣工决算算）即可按估估计价值值入账。。包括人人工、材材料、机机械等成成本购置固定定资产价价值的确确定对购入设设备等固固定资产产，应按按发生的的实际支支出确定定入账价价值包括买价价、运输输费、包包装费和和安装成成本等。。相关账户户的设置置固定资产产与在建工程程增加额减少额期初余额额期末余额额固定资产产按固定资资产的种种类设置置明细分分类账在建工程程按工程内内容设置置明细分分类账只有固定资产达到预定可使用状态时，原价已经明确形成，才可计入“固定资产”例例5-13：购入一一台不需需要安装装设备，，买价125000元，增值值税21250元，包装装运杂费费等2000元，货款款已付，，设备投投入使用用。例5-14：购入一一台需要要安装设设备，买买价480000元，增值值税81600元，包装装运杂费费等5000元，设备备投入安安装例5-15：安装过过程中发发生费用用如下：：领用本本企业的的原材料料价值12000元，应付付本企业业安装工工人的薪薪酬22800例5-16：上述设设备安装装完毕，，达到预预定可使使用状态态，并验验收合格格办理竣竣工决算算手续，，现已交交付使用用，结转转工程成成本。例5-17：购入一一台不需需要安装装的设备备，其购购买价款款1200000元，增值值税进项项税额204000元，款项项尚未支支付2.材料采购购业务的的核算（（实际成成本法））我们在材材料采购购中，经经常需要要了解哪哪些相关关的会计计科目？？在途物资资、原材材料应付账款款、预付付账款、、应付票票据、应应交税费费茶山公司司进口一一批原料料，买价价10万，缴纳纳关税2万，运输输花费5000，运输途途中损耗耗价值2000元的原料料，经评评估属于于正常范范围到货后花花费整理理费3000元，入库库后又支支付挑选选整理费费3000元为了完成成此次采采购，发发生采购购人员差差旅费1000元那么，我我们采购购这样一一批材料料花费了了多少钱钱呢？成本=100000+20000+5000+3000采购价款；采购过程中发生的运杂费运输途中的合理损耗各种税金……采购过程程中发生生的运杂杂费运输途中中的合理理损耗各种税金金……采购费用用不能分清清由哪种种材料直直接负担担的，可可按材料料的重量、体体积、买买价等作为分分配标准准。购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用材料采购实际成本＝

买价＋其他采购费用所谓合理理损耗合理损耗耗是什么么意思什么是不不合理损损耗什么是意意外损耗耗例5-18京连公司司从友谊谊工厂购购入下列列材料：：甲材料料5000千克，单单价24元；乙材材料2000千克，单单价19元，增值值税税率率17%，全部款款项用银银行存款款付清。。甲材料24x5000=120000元乙材料19x2000=38000元增值税合合计158000x17%=26800元例5-19:京连公司司用银行行存款7000元支付上上述购入入甲、乙乙材料的的外地运运杂费，，按照材材料的重重量进行行分配。。分配方案案有哪些些？体积分配配法，价价格分配配法，重重量分配配法分配率=7000/（5000+2000）=1元/千克甲材料负担的采购费用=5000*1=5000元乙材料负担的采购费用=2000*1=2000元例5-20：公司从从红星工工程购进进丙材料料7200千克，发发票注明明的价款款216000元，增值值税36720元，红星星工厂代代京连公公司垫付付材料的的运杂费费4000元。账单单、发票票已到，，但材料料价款、、税金及及运杂费费尚未支支付。设问：该该材料的的运费如如果和上上题相同同，那么么该材料料的运费费是多少少钱？每克该材材料的单单价是多多少钱？？例5-21：京连公公司按照照合同规规定用银银行存款款预付给给胜利工工厂订货货款180000元。例5-22：京连公公司收到到胜利工工厂发运运来的前前已预付付货款的的丙材料料，随货货物附来来的发票票注明该该批丙材材料的价价款420000元，增值值税进项项税额71400元，除冲冲销原预预付款180000元外，不不足款项项立即用用银行存存款支付付。另发发生运杂杂费5000元，用现现金支付付。一个有趣趣的科目目——预付账款款预付账款款是什么么科目？？预付账款款在实际际运用中中有哪些些差异和和问题？？预付账款款应该怎怎样做调调整？例5-23：京连公公司签发发并承兑兑一张商商业汇票票购入丁丁材料，，该批材材料含税税总价款款418860元，增值值税税率率17%。例5-24：京连公公司签发发并承兑兑一张商商业汇票票，用以以抵付本本月（例例5-20）从红星星工厂购购入丙材材料的价价税款和和代垫的的运杂费费。什么是商商业承兑兑汇票？？当企业收收到商业业承兑汇汇票后，，我们的的企业收收到钱了了么？（（什么是是银行承承兑汇票票）——应付票据据什么是支支票，汇汇票/本票，以以及相关关的账目目处理——一切都计计入银行行存款例5-25：本月购购入的甲甲、乙、、丙、丁丁材料已已经验收收入库，，结转各各种材料料的实际际成本。。验收入库库和在途途物资的的转化甲材料的的实际采采购成本本=120000+5000=125000元乙材料的的实际采采购成本本=38000+2000=40000元丙材料的的实际采采购成本本=216000+4000+420000+5000=645000元丁材料的的实际采采购成本本=358000元在材料采采购中涉涉及到的的账户在途材料应交税费——应交增值税应付账款应交税费在途材料原材料预付账款应付账款(票据)习题FG公司2012年2月份发生生下列业业务：（1）从日盛盛公司购购进甲材材料1100千克，每每千克20元；乙材材料900千克，每每千克15元。甲、、乙材料料价款共共计35500元，支付付运杂费费4800元，增值值税进项项税额6035元。材料料尚未到到达，货货款、运运杂费及及税金已已用银行行存款支支付。（（运费按按材料重重量比例例分摊））（2）从新星星工厂购购进丙材材料4800千克，每每千克40元，发生生运杂费费2400元，增值值税进项项税额32640元，款项项采用商商业汇票票结算，，企业开开出并承承兑半年年期商业业承兑汇汇票一张张，材料料尚在途途中。（3）以银行行存款向向海河工工厂预付付购买乙乙材料货货款186000元。（4）企业收收到海河河工厂发发运的乙乙材料，，尚未验验收入库库。该批批材料买买价160000元，运杂杂费1200元，增值值税进项项税额27200元。除冲冲销原预预付货款款186000元外，其其余用银银行存款款支付（5）月末，，本月采采购的甲甲、乙、、丙三种种材料均均已经验验收入库库，计算算并结转转已验收收入库甲甲、乙、、丙材料料的实际际采购成成本。材料采购购中的计计划成本本法1.计划成本本法解决决了原材材料因批批次不同同而成本本各有差差异的问问题2.计划成本本法多适适用于业业务繁忙忙的大企企业3.计划成本本法不作作为考核核的重点点计划成本本计价的的基本含含义企业在日日常收入入和发出出材料时时均采用用计划成成本(制定材料料采购计计划时确确定的成成本)原材料按按计划成成本计价价核算的的特点“材料采购购”账户采用用两种不不同计价价。专门设置置核算材材料成本本差异的的账户。。月末分配成本本差异，，将领用用材料的的计划成成本调整整为实际际成本。。例5-26京连公司司用银行行存款购购入甲材材料3000千克，发发票注明明其价款款120000元，增值值税税额额20400元。另用用现金3000元支付该该批材料料的运杂杂费。借：材料料采购——甲材料123000应交税费——应交增值税税（进项税税额）20400贷：银行存存款140400库存现金3000练习题1）F公司收到投投资者投入入的资金200000元，已存入入银行2）F公司用银行行存款购入入一台免安安装机械设设备，价值值40000元3）F公司从C公司购入一一批原材料料买价50000元，运费2000，合理损耗耗200元，材料未未送达，F公司并未付付款4）F公司从银行行提取现金金2000元5）F公司借入短短期借款20000元，并存入入银行6）F公司用一张张转账支票票偿还欠C公司材料费费（材料费费多少钱？？用什么支支付）7）F公司的B生产车间领领用材料一一批，价值值12000元，准备进进行生产加加工8）F公司用银行行存款30000元偿还短期期借款9）F公司用存款款支付给D公司购买材材料款项150000元，但是D公司暂时无无法支付货货物10）D公司向F公司发货，，其中A材料重量8000KG，B材料重量2000KG，其中A材料单价15元，B材料单价20元。货物尚尚未运达F公司用之前前付给D公司的货款款抵账，并并用银行存存款支付运运费20000元，其他不不足的部分分在，暂时时无钱支付付。11）F公司对之前前暂时无法法支付的款款项用一张张商业承兑兑汇票进行行抵付12）F公司对所购购入的材料料验收入库库四、生产过过程业务的的核算

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务进行产品的生产产会发生各各种耗费（（生产费用用）；发生生的生产费费用应采用用一定的方方法归集计计入所生产产产品的成成本（生产产成本）。。1.生产过程业业务概述1）费用的含含义及其确确认方法费用的含义义企业在日常常经营过程程中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的总流流出，其实实质是资产产的耗费和和债务的形形成费用的确认认方法按照划分收收益性支出出和资本性性支出、权权责发生制制和配比等等原则确认认2）对按照权权责发生制制确认费用用做法的理理解权责发生制制是按照支支出的受益益期间确认认费用的权责发生制制不考虑款款项的具体体支付时间间在实际工作作中，款项项的支付期期与受益期期一般有以以下三种情情况：支付期与其其受益期一一致；支付付期在先，，受益期在在后，受益益期在先，，支付期在在后。支付期与其其受益期一一致支付期在先先，受益期期在后受益期在先先，支付期期在后在生产过程程业务的核核算中，由由于大量遇遇到有关费费用的处理理业务，因因而将经常常用到权责责发生制这这种确认费费用的方法法！3）生产费用用与生产成成本生产费用与与生产成本本的含义生产费用：制造业企业业在生产产产品过程中中而发生的的、用货币币表现的生生产耗费。。生产成本（制造成本）：企业为生产产一定种类类和数量的的产品所支支出的生产产费用总和和的对象化化。生产费用与与生产成本本的联系与与区别联系：生产费用是是发生过程程也是产品品成本的形形成过程，，费用是产产品成本形形成的基础础。区别：生产费用与与发生的期期间相关，，研究费用用强调“期间”。生产成本一一般是指为为生产某一一种产品所所产生的消消耗，研究究生产成本强调““对象”生产费用的的组成内容容及计入成成本方式2.生产费用的的归集与分分配根据领料凭凭证区分车车间、部门门和不同用用途后，分分别计入““生产成本本”、“制制造费用””、“管理理费用”等等账户直接用于某种产品生产的材料费计入“生产成本”由几种产品共同耗用分配后，计入“生产成本”为了创造生产条件而间接耗用计入“制造费用”，再分配为了企业管理而耗用计入“管理费用”等1)材料费费用的归集集与分配月末时，按按材料的用用途编制“发出材料汇汇总表”，并据以编编制记账凭凭证登记入入账。什么是发出出材料汇总总表？发出材料汇汇总表是自自制原始凭凭证的一种种发出材料汇汇总表是汇汇总发出材材料的出货货单的一种种单据发出材料汇汇总表并不不具有法律律效率（出出货单具有有）常见的自制原始凭证有：企业仓库部门填制的“材料验收单”、“产品入库验收单”、“销售发货票”、“发出材料汇总表”，生产车间及其他部门申请领料时填制的“领料单”，企业职工出差向单位借款填制的“借支单”，以及财会部门编制的“工资费用结算单”、“制造费用分配表”等等例例5-29：生产产品品领用、车车间一般耗耗用材料。。（本月发发料情况见见下表）2)人工费用的的归集与分分配人工费用企业为获得得职工提供供的服务而而给予职工工的各种形形式的报酬酬及其他相相关支出人工费用工资奖金津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费计入“生产成本”由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬（生产工人）分配后，计入“生产成本”共同生产几种产品产生的职工薪酬（生产工人）计入“制造费用”，再分配为了创造生产条件而产生的职工薪酬（车间管理人员）计入“管理费用”等为了企业管理而耗用（厂部管理人员）计入“固定资产”、“无形资产”等由在建工程、无形资产负担的职工薪酬例5-30：京连公司司开出现金金支票，从从银行提取取现金3600000元，准备发发放工资例5-31：京连有限限责任公司司用现金3600000元发放工资资（支付工工资时）什么是列支支所谓列支具体来讲，，应该是某某项税收或或收费,在计入收入入的同时，，其全部或或者一部分分也是支出出项目。列支的支付付方式可以以按实际情情况支付——据实列支也可以根据据实际需要要预提，但但年末不得得有余额例例5-32京连公司根根据当月记记录，计算算本月职工工工资如下下A产品生产工人工资1640000元B产品生产工人工资1430000元车间管理人员工资320000元厂部管理人员工资210000元例5-33：京连公公司本月以以银行存款款支付职工工福利费504000元，其其中生产工工人的福利利费429800元元（A产品品生产工人人229600元，，B产品生生产工人200200元），，车间管理理人员的福福利费44800元元，厂部管管理人员的的福利费29400元。什么是福利利费职工的福利利费，主要要包括职工工因工负伤伤赴外地就就医路费，，职工生活活困难补助助，未实行行医疗统筹筹企业职工工医疗费用用，意见规规定发生的的其他职工工福利支出出。①传统的福福利费制度度，一般是是按照职工工工资总额额的14%提取（《企业财务通通则》2007，1，1取消）②预估估计计列支福利费费时：借：生产成成本——A产品229600生产成本——B产品200200制造费用44800借：管理费费用29400贷：应付职职工薪酬——职工福利费费504000支付福利费费时：借：应付职职工薪酬504000贷：银行存存款5040003）制造费费用的归集集与分配制造费用的的基本含义义企业的生产产管理部门门（如生产产车间）为为组织和管管理生产产产品活动而而发生的各各种间接费费用。包括括管理人员员工资、办办公费等。。制造费用与与管理费用用有所区别别管理费用与与制造费用用制造费用的的构成间接用于产产品生产的的费用如机物料消消耗费用、、车间生产产用固定资资产折旧费费、、保险费等等。直接用于产产品生产但管理上不不要求或不不便于单独独核算，如如生产工具具的摊销费费、设计制制图费、试试验费等。。车间用于组组织和管理理生产的费费用如车间管理理人员的工工资及福利利费，车间间管理用的的固定资产产折旧费、、修理费等等。修理费长期待摊费费用企业已经支支出但应由由本期和以以后各期分分别负担，，且分摊期期在1年以上的各各项费用累计折旧由于固定资资产再其较较长的使用用期限内保保持原有实实物形态，，而起价值值却随着固固定资产的的损耗而逐逐渐减少。。因此固定定资产每月月应提取折折旧例例5-34：京连公司司用银行存存款100800元预付今、、明两年的的车间用房房租金例5-35：京连公司司月末摊销销应由本月月负担的上上项已付款款的车间用用房房租4200元例5-36：京连公司司用银行存存款支付应应由本月负负担的车间间3500元设备维修费费劳动保护费费借：长期待摊费用100800贷：银行存款100800借：制造费用4200

贷：长期待摊费用4200借：制造费用3500贷：银行存款3500例5-37：京连公司司于月末提提取本月固固定资产折折旧，其中中车间固定定资产折旧旧额8600元，厂部固固定资产折折旧额4500元例5-38：京连公司司用现金900元购买车间间的办公用用品借：制造费用8600

管理费用4500

贷：累计折旧13100借：制造费用900贷：库存现金900例5-39：京连公司司在月末将将本月发生生的制造费费用按照生生产工时比比例分配计计入A、B产品生产成成本。其中中A产品生产工工时6000个，B产品生产工工时4000个本月制造费用=165000+1430000+44800+4200+3500+8600+900=547000元分配率=547000/（6000+4000）=54.7元/工时A负担的制造费用=6000*54.7=328200元B负担的制造费用=4000*54.7=218800元借：生产成本——A产品328200

生产成本——B产品218800

贷：制造费用5470004）完工产产品生产成成本的计算算与结转完工产品生生产成本的的计算与结结转①完工产品品生产成本本计算成本项目的的构成：直接材料、、直接接人工、、制造费费用②基本计算算方法：一般情况下下，将反映映在“生产产成本”明明细账上的的完工产品品的以上三三项耗费相相加即可。。但在特殊殊情况下，，如以上费费用中包含含了在产品品的费用，，必须经过过复杂计算算方可求得得完工产品品成本。计算完工产产品成本需需考虑四种种具体情况况教材上的举举例假定两两种产品在在月末时均均全部完工工完工产品生生产成本计计算完工产品生生产成本计计算直接材料、、直接接人工、、制造费用用完工产品生生产成本=期初在产品品成本+本期发生的的生产费用用-期末在产品品成本完工产品生生产成本结结转将完工产品品生产成本本从“生产产成本”账账户结转入入“库存商商品”账户户。例5-40：京连公司司生产车间间本月生产产完工A、B两种产品，，其中A产品完工总总成本为1842000元，B产品完工总总成本为1265000元。A、B产品现已验验收入库，，结转成本本借：库存商品——A产品1842000库存商品——B产品1265000

贷：生产成本——A产品1842000

生产成本——B产品1265000练习题1）G公司收到投投资者投入入款项580000元，并把钱钱存入银行行，这笔投投资共计入入实收资本本500000元2）G公司用340000元采购了一一台机械设设备，并花花费运杂费费20000元，又使用用材料——乙1000元，材料——丙800元对设备进进行安装。。安装人工工费合计100000元，这些款款项并未支支付，机械械设备并未未建设完成成，机械购购入款和职职工工资并并未支付。。3）公司将该该设备建设设完成，并并准备投入入使用。（（承练习题题2）4）公司决定定用一张商商业承兑汇汇票支付之之前所欠购购入款项（（承练习题题2）5）G公司出示一一份发出材材料汇总表表，请根据据该表做出出以下分录录：明确生生产成本，，制造费用用，管理费费用和各种种材料耗用用的情况。。用途甲材料乙材料丙材料材料耗用合计制造产品领用A产品耗用52000320001000094000B产品耗用4800033000500086000C产品耗用5000035000085000车间一般耗用2000001000030000厂部一般耗用300003500037000102000合计200000135000620003970006）G公司决定用用银行存款款支付职工工薪酬3000000元，这些职职工薪酬中中，有1000000元是A产品工人的的工资，800000元是B产品工人的的工资，850000是C产品工人的的工资，此此外还要支支付厂部管管理人员的的工资200000元，以及车车间管理人人员的工资资150000元。7）G公司用200000元银行存款款支付为期期4年的公司财财产保险费费，从明年年1月1日起实行。。8）G公司用50000元现金支付付未来10个月的厂房房租金，用用现金支付付9）公司有一一批80000元的产成品验验收入库10）公司采购一一批物资，事事前已经支付付给对方公司司共计200000元货款，现收收货A商品4000件，每件40元，B商品3000件，每件30元，并用银行行存款支付运运费7000元，其他款项项并未支付。。,物资尚未送达达11）公司在入库库前对商品进进行清点花费费清点费1400元，并将商品品验收入库（（承10题）第五节销售售过程业务的的核算

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务销售过程主要要业务:进行产品销售售、结算货款款、结转已销销售产品成本本、计算和交交纳税金等。。进行产品销售售是企业的主主营业务。1.主营业务收支支的核算商品销售收入入的确认与计计量收入确认即收收入在什么时时间入账；收收入计量即收收入以多少金金额入账。什么是商品销销售？以及商品销售售如何确认？？商品销售收入入的确认条件件商品所有权上上的主要风险险和报酬等已已转移给购货货企业已经失去去了与所有权权相联系的继继续管理权和和控制权收入的金额能能够可靠计量量与交易相关的的经济利益能能够可靠的流流入销售企业业相关的成本能能够可靠的计计量。必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！1、主营业务收入的核算2、主营业务成本的核算3、营业税金及附加的核算商品所有权上上的主要风险险和报酬等已已转移给购货货方风险：商品由于贬贬值、损坏、、报废等造成成的损失报酬：商品中包含含的未来经济济利益多数情况下，所有权的风风险和报酬的的转移伴随着着所有权凭证证的转移和实实物的交付而而转移例外情况下，不一致时，，应在所有权权上的主要风风险和报酬转转移时确认收收入企业已经失去去与所有权相联系系的继续管理权权和控制权如果对售出商商品保留了与与所有权无关关的管理权，，则不受本条条件限制，如如房产售后的的物业管理权权。收入的金额能能够可靠计量与交易相关的的经济利益能够流入企业发生概率>50%一般情况下，，企业售出的的商品符合合合同或协议规规定的要求，，并已将发票票账单交付买买方，买方也也承诺付款，，则表明销售售商品的价款款能够收回相关的成本能能够可靠计量量商品销售收入入的计量销售退回：企业售出的商品，由于质量、品种等不符合要求而发生的退货。销售折让：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。商业折扣：企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。抵减收入抵减收入抵减收入计入当期损益益（财务费用用）商品销售收入入的计量一般应按照从从购货方已收收货款金额或或合同等确定定的应收款金金额计量。发生的销售退回、销销售折让（因质量原因因等的售价减减让）和商业折扣（因促销等对对商品标价的的打折）等应应冲减当期收收入。商品销售净收收入＝不含税税单价×销售数量－销销售退回－销销售折让－商商业折扣正常的销售商商品活动，按按照确认的收收入金额和应应收取的增值值税税额借记“银行存存款”、“应应收账款”或或“应收票据据”等按确定的收入入金额，贷记记“主营业务务收入”按应收取的增增值税税额，，贷记“应交交税费—应交增值税（（销项税额））”增值税销项税税额=不含税售价*增值税税率率销售产品,收收到对方签发发的商业汇票票商业汇票包括“应收票据”和“应付票据”两种。采用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。1）主营业务务收入的核算算反映和监督企企业销售商品品和提供劳物物所实现的收收入以及因销销售商品而与与购买单位之之间发生的贷贷款结算业务务。例：例5-41：京连公司向向东方工厂销销售A产品50台，每台售价价4800元，发票注明明该批A产品的价款240000元，增值税税税额40800元，全部款项项收到一张已已承兑的含全全部款项的商商业汇票。例5-42：京连公司按按照合同规定定预收正大工工厂订购B产品的货款500000元，存入银行行借：应收票据280800

贷：主营业务收入240000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）40800借：银行存款500000贷：预收账款—正大工厂500000例5-43：京连公司赊赊销给机车厂厂A产品120台，发票注明明的价款576000元，增值税97920元。例5-44：承例5-42，京连公司向向正大工厂发发出B产品70台，发票注明明的价款1400000元，增值税销销项税额238000元。原预收款款不足，其差差额部分当即即收到并存入入银行借：应收账款—大明商店303360

贷：主营业务收入258000

应交税费——应交增值税（销项税额）43860

银行存款1500例5-45：京连公司收收到机车厂开开出并承兑的的商业汇票673920元，用以抵偿偿其前欠本企企业的货款。。例5-46：京连公司赊赊销给大明商商店52台A产品，发票注注明的货款258000元，增值税43860元。另外，公公司用银行存存款为大明商商店垫付A商品运费1500元。借：预收账款—正大工厂500000

银行存款1138000

贷：主营业务收入1400000

应交税费——应交增值税（销项税额）238000借：应收票据据673920贷：应收账款款—×机车厂673920借：应收账款款—大明商店303360贷：主营业务务收入258000应交税费——应交增值税（（销项税额））43860银行存款1500例5-47：京连公司上上个月销售给给创业集团的的B产品由于质量量问题本月被被退回10台，按照规定定应冲减本月月的收入200000元和增值税销销项税