某公司业务管理及贷款管理知识核算

第四章贷款业务的核算第一节贷款业务概述一、贷款业务的核算意义贷款是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。办理贷款业务，是商业银行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。通过发放贷款，可以支持生产发展和商品流通；通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业结构和产品结构；通过信贷监督，又可以促进企业改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加速资金周转，减少贷款损失，从而增加银行的营业收入，提高银行的经济效益。二、贷款业务的种类银行贷款可以从多种不同的角度进行分类。㈠按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长期贷款1．短期贷款。它是指贷款期限在一年以内（含一年）的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。2．中期贷款。它是指贷款期限在一年以上，五年以内（含五年）的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。3．长期贷款。它是指贷款期限在五年以上的贷款。它主要用于企业各种固定资产的购置，如新建厂房、商场、购买生产经营设备等；同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅、小汽车等。㈡按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款和委托贷款1．自营贷款。它是指贷款人以合法方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收取本金和利息。2．委托贷款。它是指政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（亦即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，贷款人即受托人只收取手续费。3．特定贷款。它是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款带有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如救灾扶贫贷款。㈢按贷款的方式可以分为：信用贷款、担保贷款和票据贴现1．信用贷款。它是指完全凭借借款人的信誉而发放的贷款。这种贷款一般仅提供给与银行关系密切、信誉较高、实力雄厚的大客户。2．担保贷款。它是指以一定财产或第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任保证而发放的贷款。按保证方式不同又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。3．票据贴现。它是指贷款人以借款人转让未到期票据的方式发放的贷款。㈣按贷款对象可分为：单位贷款和个人贷款1．单位贷款。它是指银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。2．个人贷款。它是指银行向消费者个人发放的贷款。主要包括个人住房贷款、个人消费贷款和国家助学贷款等。㈤按贷款的还款方式可分为：到期一次偿还的贷款和分期偿还的贷款1．到期一次偿还的贷款。它是指在贷款到期时一次偿还贷款本金，利息根据贷款合同或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付，即利随本清的贷款。2．分期偿还的贷款。它是指按年、季、月以相等的金额还本付息的贷款。㈥按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款1．正常贷款。它是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。2．关注贷款。它是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一此可能对偿还产生不利影响的因素。3．次级贷款。它是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。三、贷款的核算要求金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和委托贷款分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是：㈠严格贷款的发放手续贷款申请、贷款受理、贷款调查、贷款审批、签订借款合同、贷款发放、贷后检查、贷款归还、贷款质量监管等程序。会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能进行放款的转账处理。㈡监督贷款的的使用和收回回银行在发放贷贷款后，会计计部门要监督督贷款按规定定用途使用，，防止借款人人挪用或套用用银行贷款，，以减少和防防止贷款风险险，同时经常常检查和掌握握贷款到期时时间，及时督督促借款人按按期偿还贷款款。㈢做好不良贷贷款的计算和和分析工作银行为增强自自我发展能力力，对经营的的贷款必须严严格控制在规规定的资产负负债比例之内内，以确保资资产的安全性性和流动性，，因此，会计计部门应认真真做好各种不不良贷款的计计算和分析工工作，及时向向有关领导和和部门提供相相关数据，以以便加强对不不良贷款的管管理，做好不不良贷款的催催收工作第二节贷款款业务核算根据《企业会会计准则》的的规定，银行行对贷款业务务需设置“贷贷款”科目、、“利息收入入”等科目进进行核算。“贷款”是资资产类账户，，主要用来核核算银行按规规定发放的各各种客户贷款款，包括质押押贷款、抵押押贷款、保证证贷款、信用用贷款等。发发放贷款时记记入借方，按按实际支付记记入“吸收存存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目贷方，收收回贷款时记记入贷方，余余额在借方，，表示尚未收收回的贷款数数额。该账户户可按贷款类类别、客户进进行明细分类类核算。“利息收入入”是损益益类账户，，主要用来来核算金融融企业确认认的利息收收入，包括括发放的各各类贷款（（银团贷款款、贸易融融资、贴现现和转贴现现融出资金金、协议透透支、信用用卡透支、、转贷款、、垫款等））、与其他他金融机构构（中央银银行、同业业等）之间间发生资金金往来业务务、买入返返售金融资资产等实现现的利息收收入等。收收到利息收收入时记入入贷方，期期末将本账账户余额转转入“本年年利润”账账户，结转转后本账户户无余额。。一、单位位贷款的的核算（一）信信用贷款款的核算算信用贷款款是指仅仅凭借款款人的信信誉发放放贷款，，而无需需提供担担保的一一种贷款款方式。。这种贷贷款需逐逐笔申请请立据，，逐笔审审核，确确定期限限，到期期归还。。借款人要要取得信信用贷款款时，应应根据借借款计划划与银行行签订借借款合同同。按合合同确定定的贷款款额度一一次或分分次用款款时，由由借款人人提出书书面申请请，经信信贷部门门审批，，确定贷贷款金额额与归还还日期，，然后填填具借款款凭证交交由会计计部门确确定会计计科目并并开立贷贷款账户户，在贷贷款发放放并转人人存款账账户后方方可安排排使用。。1．贷款款发放的的核算借款人申申请借款款时，应应向银行行提交““借款申申请书””及有关关资料，，信贷部部门进行行调查评评估和可可行性论论证后，，按照审审贷分离离、分级级审批的的要求进进行贷款款的审批批。然后后由借贷贷双方共共同签订订借款合合同，合合同一经经签订，，即具有有法律效效力，银银行和借借款人必必须共同同履行合合同约定定的贷款款金额、、期限、、用途、、利率、、还款方方式、违违约责任任等事项项。借款合同同签订后后，借款款人应根根据合同同向信贷贷部门填填制一式式五联借借款凭证证（表4-1）），第一一联代转转账借方方传票；；第二联联代转账账贷方传传票；第第三联回回单加盖盖转讫章章后退给给给借款款人，作作为入账账的依据据；第四四联为放放款记录录加盖转转讫章后后送信贷贷部门留留存备查查；第五五联为到到期卡由由会计部部门留存存，按到到期日排排列保管管，据以以按到期期日收回回贷款。。会计部门门收到借借款凭证证后，应应认真审审查：凭凭证有无无信贷部部门审批批意见；；各项内内容的填填写是否否正确、、完整；；大小写写金额是是否一致致；印鉴鉴是否相相符等。。经审核核无误后后，以借借款凭证证第一、、二联代代转账借借、贷方方传票办办理转账账。其会会计分录录为：借：贷款款-信用用贷款-借款人人贷款户户贷：吸收收存款-××活活期存款款—借款款人存款款户转账后，，将借款款凭证第第三联盖盖章后作作为回单单退给借借款人，，第四联联由信贷贷部门留留存，第第五联按按到期日日顺序专专夹保管管，随时时查阅借借款到期期日，于于到期日日之前通通知信贷贷部门转转告借款款单位准准备资金金按期还还款。2．收回回贷款的的核算⑴到期收收回贷款款的核算算贷款到期期，借款款单位归归还贷款款时（含含提前归归还），，应填具具还款凭凭证，送送交开户户银行办办理还款款手续。。会计部部门按支支取存款款的要求求审查凭凭证，无无误后抽抽出贷款款借据核核对并登登记“还还款记录录”，然然后作账账务处理理。借款人用用现金归归还贷款款，应将将现金收收妥后再再作账务务处理。。会计分分录为：：借：吸收收存款-××活活期存款款-×××单位存存款户贷：贷款款-信用用贷款-××单单位贷款款户应收利息息利息收入入对于不在在本行开开户的借借款单位位提交的的转账支支票，应应通过票票据交换换提交给给有关的的银行审审核支付付后，才才能办理理转账。。会计分分录为：：借：存放放中央银银行准备备金（或或有关科科目）贷：贷款款-信用用贷款-××单单位贷款款户借款单位位如分次次归还贷贷款，应应在借据据上登记记本次还还款金额额，借据据继续保保管，侯侯最后还还清贷款款时，再再将注销销的借据据退还借借款人。。贷款到期期日借款款人未主主动归还还，银行行可视单单位存款款账户余余额，按按有关规规定主动动予以扣扣收全部部或部分分贷款，，由银行行填制特特种转账账传票按按上述办办法进行行账务处处理⑵贷款展展期的核核算贷款到期期，借款款人因特特殊原因因不能按按期归还还贷款，，需要延延期，应应在贷款款到期前前向银行行提交““贷款展展期申请请书”，，写明原原因，经经信贷部部门审查查同意后后，在展展期申请请书上签签注意见见送会计计部门。。会计部部门应抽抽出原借借据，在在借据上上批注展展期后的的还款日日期及相相应的利利率，展展期申请请书与原原借据一一并保管管，按新新的到期期日掌握握收回贷贷款，不不办理转转账手续续。贷款展期期时，其其短期贷贷款累计计展期期期限不得得超过原原定的贷贷款期限限；中期期贷款累累计展期期期限不不得超过过原定贷贷款期限限的一半半；长期期贷款累累计展期期期限不不得超过过三年。。借款人人申请贷贷款展期期只限一一次。⑶贷款逾逾期的核核算借款人不不能按期期（含展展期）归归还借款款，或借借款人存存款账户户资金不不足，只只能部分分归还贷贷款，其其余部分分不能按按期归还还，又未未办理贷贷款展期期手续，，其全部部或部分分贷款应应转作逾逾期贷款款处理。。会计部部门应在在贷款到到期日营营业终了了前，将将原贷款款转入逾逾期贷款款账户。。转账的的方法是是根据逾逾期贷款款金额编编制特种种转账借借方传票票，按同同方向办办理转账账。其会会计分录录为：借：逾期期贷款-××单单位逾期期贷款户户贷：贷款款-信用用贷款-××单单位贷款款户转账后，，应在原原借款合合同及借借款到期期卡上加加盖“逾逾期贷款款”戳记记，列入入相应的的逾期贷贷款户保保管，定定期进行行检查监监督，加加强催收收工作。。例1．商商业银行行某支行行3月21日发发放以下下贷款：：向红旗旗工厂发发放40万元，，期限3个月；；向春华华集团公公司发放放贷款70万元元，期限限6个月月；向好好佳公司司发放贷贷款20万元，，期限3个月。。6月21日，红红旗工厂厂贷款到到期，全全部归还还40万万元贷款款；好佳佳公司20万元元贷款到到期，由由于没有有资金归归还，转转作逾期期贷款。。9月21日，春春华集团团公司70万元元贷款到到期，由由于资金金不足，，归还50万元元，另外外20万万元转作作逾期；；好佳公公司20万元贷贷款仍无无力归还还，转作作“非应应计贷款款”要求：作作3月21日、、6月21日、、9月21日的的会计分分录。3月21日发放放贷款：：借：贷款款-短期期贷款-红旗工工厂户400000.00贷：吸收收存款-单位活活期存款款-红旗旗工厂户户400000.00借：贷款款-短期期贷款-春华集集团700000.00贷：吸收收存款-单位活活期存款款-春华华集团700000.00借：贷款款-短期期贷款-好佳集集团200000.00贷：吸收收存款-单位活活期存款款-好创创佳集团团200000.006月21日：借：贷款款-逾期期贷款——好佳集集团公司司户200000.00贷：贷款款-短期期贷款一一好佳集集团公司司户200000.00借：吸收收存款-单位活活期存款款-红旗旗工厂户户400000.00贷：贷款款-短期期贷款-红旗工工厂户400000.009月21日借：吸收收存款-单位活活期存款款-春华华集团公公司户500000.00贷：贷款款-短期期货款-春华集集团公司司户500000.00借：贷款款-逾期期贷款-春华集集团公司司户200000.00贷：贷款款-短期期贷款一一春华集集团公司司户200000.00借：贷款款-非应应计贷款款-好佳佳集团公公司户200000.00贷：贷款款-逾期期贷款一一好佳集集团公司司户200000.00（二）担担保贷款款的核算算担保贷款款是在借借贷关系系中，贷贷款人为为确保贷贷款的按按时收回回，要求求借款人人或第三三人提供供一定的的财产或或资信而而发放的的贷款。。这种贷贷款风险险小，保保证性强强。担保贷款款按担保保方式不不同，可可分为保保证贷款款、抵押押贷款和和质押贷贷款三种种。1．保证证贷款的的核算保证贷款款是指以以第三人人承诺在在借款人人不能偿偿还贷款款时，按按约定承承担一般般保证责责任或连连带责任任保证而而发放的的贷款。。银行通通常对经经营风险险较大、、信用较较差、大大额贷款款或因特特殊情况况经营项项目较复复杂的贷贷款，要要求借款款人提供供贷款担担保人。。⑴办理保保证贷款款的条件件保证贷款款涉及借借款人、、保证人人和银行行三方面面的关系系，保证证是否有有效，直直接关系系到银行行的债权权能否收收回。因因此，银银行在发发放保证证贷款时时，对借借款人申申请保证证贷款的的条件进进行调查查评估和和可行性性的论证证是至关关重要的的。其主主要内容容包括以以下几个个方面：：①保证人人的保证证资格。。保证人人应是具具有代为为清偿债债务能力力的法人人、其他他组织或或公民。。不具备备保证人人资格的的有：国国家机关关、学校校、幼儿儿园、医医院等以以公益为为目的的的事业单单位、社社会团体体，企业业法人的的分支机机构、职职能部门门。②保证证人的的资金金实力力和保保证意意愿。。保证证人与与债权权人应应当以以书面面形式式订立立保证证合同同。在在签订订保证证合同同时，，银行行应明明确了了解保保证人人的保保证意意愿，，查找找保证证人履履行保保证协协议的的历史史记录录。③保证证人与与借款款人之之间的的关系系。保保证人人主要要是借借款人人的股股东、、合伙伙人、、高级级管理理人员员、母母公司司和有有业务务往来来的公公司等等，保保证人人与借借款人人之间间往往往存在在不同同程度度的经经济利利益关关系，，为此此，银银行要要特别别注意意完全全依赖赖保证证担保保的贷贷款，，防止止欺诈诈行为为。④保证证的法法律责责任。。保证证的方方式分分为一一般保保证和和连带带责任任保证证。银银行与与保证证人签签订保保证合合同时时，应应注明明连带带责任任保证证，以以便债债务人人在主主合同同规定定的债债务履履行期期届满满没有有履行行债务务时，，债权权人既既可以以要求求债务务人履履行债债务，，也可可以要要求保保证人人在其其保证证范围围内承承担保保证责责任。。保证证担保保的范范围，，应包包括主主债权权及利利息、、违约约金、、损害害赔偿偿金和和实现现债权权的费费用。。同时时应订订明保保证期期间。。⑵发放保证证贷款的核核算借款人申请请保证贷款款时，应向向银行提交交“借款申申请书”及及其他材料料，同时还还应提供保保证人的基基本情况及及保证人拟拟同意保证证的有关证证明文件。。经信贷部部门审查认认可后，由由银行与保保证人签订订保证合同同。保证合合同一经签签订即可生生效，双方方应切实履履行合同的的规定。会会计部门则则根据借款款凭证办理理保证贷款款的发放。。其处理手手续与发放放信用贷款款相同。⑶收回保证证贷款的核核算保证贷款到到期，借款款人应主动动归还贷款款或由银行行主动从借借款人存款款账户中扣扣收。如果果借款人无无力偿还贷贷款本息，，银行应根根据借款合合同规定向向保证人收收取贷款本本息。其处处理手续与与收回信用用贷款相同同。2．抵押贷贷款的核算算抵押贷款是是按《担保保法》规定定的抵押方方式以借款款人或第三三人的财产产作为抵押押物而发放放的贷款。。债务人不不履行债务务时，债权权人有权依依照担保法法规定以该该财产折价价或者折卖卖、变卖该该财产的价价款优先抵抵还贷款。。⑴抵押物及及抵押物的的审查抵押物是指指借款人或或第三人（（以下称抵抵押人）提提供的经债债权人认可可作为抵押押物的财产产。一般包包括：抵押押人所有的的房屋和其其他地上定定着物；抵抵押人所有有的机器、、交通运输输工具和其其他财产；；抵押人依依法有权处处分的国有有土地使用用权、房屋屋和其他地地上定着物物；抵押人人依法承保保并经发包包方同意抵抵押的荒山山、荒沟、、荒滩等荒荒地的土地地使用权；；抵押人依依法有权处处分的国有有机器、交交通运输工工具和其他他财产；依依法可以抵抵押的其他他财产。不能作为抵抵押物的有有：土地所所有权、集集体所有的的土地使用用权、公益益单位的社社会公益设设施、所有有权或使用用权不明或或有争议以以及依法被被查封、扣扣押、监管管的财产等等。银行在办理理抵押贷款款时，为增增强贷款的的安全性，，降低贷款款的风险程程度，应对对借款人提提供的抵押押物进行认认真的审查查。①审查抵押押物是否符符合规定的的范围。银银行必须按按照上述规规定的范围围认真审核核抵押物，，在此基础础上还需要要严格挑选选抵押物。。②审查抵押押物是否确确属抵押人人所有或依依法有权处处分。抵押押人以集体体企业财产产抵押的，，应当出具具该企业职职工代表大大会同意抵抵押的书面面证明；以以共同财产产抵押的，，应当出具具该财产其其他共有人人同意抵押押的书面证证明；以外外商投资企企业、有限限责任公司司或股份有有限公司财财产抵押的的，应当出出具该企业业董事会同同意抵押的的书面证明明。③审查抵押押物是否经经有关部门门登记。凡凡《担保法法》要求登登记的抵押押物必须进进行登记。。抵押贷款的的额度，一一般按50%～70%幅度掌掌握，最高高不超过抵抵押物作价价现额的70%。⑵发放抵押押贷款的核核算借款人申请请抵押贷款款时，应向向银行提交交“抵押贷贷款申请书书”注明抵抵押物的名名称、数量量、价格、、保管方式式等内容，，经信贷部部门审核无无误后，与与借款人签签订“抵押押借款合同同”，并按按合同规定定与借款人人办妥“抵抵押物所有有权证明””、“抵押押物清单””及抵押物物存放保管管手续后，，按规定发发放贷款。。会计部门收收到抵押借借款合同及及根据合同同填写的借借款凭证后后，办理发发放贷款的的转账。其其会计分录录为：借：贷款-抵押贷款款—借款人人抵押贷款款户贷：吸收存存款-×××活期存款款—借款人人存款户同时，对抵抵押物要进进行表外登登记，加强强实物保管管。其会计计分录为：：收入：待处处理抵押品品—××单单位户⑶收回抵押押贷款的核核算抵押贷款到到期，如果果能按期收收回本息，，其账务处处理与信用用贷款到期期收回的处处理基本相相同。其会会计分录为为：借：吸收存存款-×××活期存款款-借款人人存款户贷：贷款-抵押贷款款-借款人人抵押贷款款户同时，销记记表外科目目和登记簿簿，抵押物物交借款人人。其会计计分录为：：付出：待处处理抵押品品—××单单位户⑷抵押贷款款逾期的核核算抵押贷款到到期，如果果借款人不不能按期偿偿还贷款，，银行应于于到期日将将贷款转入入逾期贷款款科目，同同时向借款款人发出““处理抵押押品通知单单”。如逾逾期1个月月仍不能偿偿还贷款本本息的，根根据合同协协议由银行行作价变卖卖处理抵押押物品。抵押品拍卖卖、变卖所所得价款扣扣除有关费费用后，超超过贷款本本金和利息息的，首先先收回贷款款本息，剩剩余部分退退给借款人人。其会计计分录为：：借：存放中中央银行准准备金等科科目贷：贷款-逾期贷款款-××单单位抵押贷贷款逾期户户应收利息吸收存款-××活期期存款-×××抵押人人存款户抵押品拍卖卖、变卖所所得价款扣扣除有关费费用后，低低于贷款本本金和利息息的，应当当由借款人人偿还。其其会计分录录为：借：存放中中央银行准准备金等科科目××活期存存款—×××抵押人存存款户贷：逾期贷贷款—×××单位抵押押贷款逾期期户不论是拍卖卖、变卖还还是作价入入账处理，，都应当销销记“待处处理抵押品品”3．质押贷贷款的核算算质押贷款是是按《担保保法》规定定的质押方方式以借款款人或第三三人的动产产或权利为为质物而发发放的贷款款。质押贷贷款分为动动产质押和和权利质押押两种形式式。动产质押是是指债务人人或者第三三人将其动动产移交债债权人占有有，并以该该动产作为为债权的担担保。债务务人不履行行债务时，，债权人有有权以该动动产折价或或者以拍卖卖、变卖该该动产的价价款优先受受偿。权利质押是是指债务人人或第三人人将其权利利凭证交付付于债权人人，并以该该权利凭证证作为债权权的担保。。⑴质物及质质物的审查查质押贷款中中可用于质质押的质物物有：货物物、汇票、、支票、本本票、债券券、存款单单、仓单、、提单等权权利凭证；；依法可以以转让的股股份、股票票，以此作作质物的，，应向证券券登记机构构办理出质质登记；依依法可转让让的商标专专用权、专专利权、著著作权中的的财产权，，以此作质质物的，应应向出质人人管理部门门办理出质质登记。银行审查质质物的主要要内容有：：质物是否否属于法律律法规允许许质押的财财产；质押押权利是否否属于法律律法规允许许质押的权权利；质物物权属；质质押权利的的权属；质质物的价值值及其变现现的可行性性；质押权权利的价值值及其变现现的可行性性；借款需需要审查的的事项。⑵发放和收收回质押贷贷款的核算算发放和收回回质押贷款款的处理与与抵押贷款款的处理基基本相同。。其主要区区别是：质质物是动产产和权利，，抵押物是是不动产；；以动产和和权利作质质物取得贷贷款，在合合同约定期期内，需移移交质物的的占有权，，而以不动动产作抵押押取得贷款款，在合同同约定期内内，不需移移交抵押物物的占有权权。二、个人贷贷款业务的的核算个人贷款业业务是银行行等金融机机构为个人人提供的有有针对性的的专业化的的信贷服务务。在我国国，个人贷贷款业务主主要是个人人消费贷款款，一般不不包括对个个体工商户户的贷款。。个人贷款业业务是针对对个人设计计的信贷产产品，一般般要求提供供担保，设设定还贷方方式，近年年来，金融融机构开办办了一系列列的贷款品品种，即小小额质押贷贷款、个人人耐用消费费品贷款、、个人住房房贷款、个个人住房装装修贷款、、个人汽车车消费贷款款、旅游贷贷款、助学学贷款等。。㈠小额质押押贷款的核核算小额质押贷贷款是指储储户因急需需资金，以以未到期定定期储蓄存存单或凭证证式国债作作质押，按按质押金额额的一定比比例向借款款人发放的的贷款。开开展小额质质押贷款，，主要解决决储户短期期资金临时时周转困难难。1．有关规规定小额质押贷贷款的对象象，仅限于于在本行所所属储蓄机机构开户的的储户，办办理本行签签发的个人人定期存单单（折）或或凭证式国国库券存单单质押贷款款业务。未到期的的的整存整取取、存本取取息、大额额可转让定定期存单（（记名）、、外币定期期存单、凭凭证式国库库券存单均均可作为质质押物。凡凡所有权有有争议、已已作担保、、挂失或被被依法止付付的存单（（折）不得得作为质押押物。作为为质押物凭凭证的户名名，必须与与借款人的的姓名完全全相符，不不得借用他他人的存单单（折）质质押。贷款额度起起点为人民民币1000元，每每笔贷款一一般应不超超过质押凭凭证面额的的80%，，最高至90%。外外币存款按按当日公布布的外汇（（钞）买入入价折成人人民币计算算。凭证式式国债质押押贷款额度度起点为人人民币5000元，，每笔贷款款额一般不不超过凭证证面额的90%。贷款期限不不得超过质质押凭证的的到期日。。若为多张张凭证质押押，以距离离到期日最最近者确定定贷款期限限，且最长长不超过1年。小额质押贷贷款利率按按同档次流流动资金贷贷款利率确确定。不足足6个月按按6个月贷贷款利率确确定，贷款款期限在6个月以上上的，按一一年期贷款款利率计息息。提前还还款按原定定利率和实实际天数计计算。如遇遇利率调整整在贷款期期限内利率率不变。小小额质押贷贷款，采用用“利随本本清”的方方法计息，，即在收回回贷款本金金的同时，，收回全部部利息。小额质押贷贷款应按期期归还，逾逾期1个月月内（含1个月）的的，自逾期期之日起按按实际逾期期天数和法法定罚息率率计收罚息息；逾期超超过1个月月，储蓄机机构将有权权将质押凭凭证作抵还还贷款处理理。2．贷款发发放的核算算借款人需办办理小额质质押贷款，，应持本人人身份证、、质押凭证证到办理该该项业务的的储蓄所，，填写“小小额质押贷贷款合同””一式三联联，第一联联储蓄所留留存，作为为贷款分户户账；第二二联交借款款人收执；；第三联作作借方传票票附件。经经办人员应应审验借款款人的身份份证，质押押凭证是否否真实、合合法，质押押凭证有无无挂失、冻冻结，审查查无误后，，开具一式式联“个人人定期储蓄蓄存款单小小额质押贷贷款质押品品收据”，，第一联作作质押品附附件，连同同质押品实实物入库保保管；第二二联交质押押人收执，，作领回质质押品凭证证；第三联联作表外科科目传票，，凭以记载载待处理质质押品登记记簿。收入：待处处理质押品品在存单与分分户账（或或明细账））上注明““存单已质质押，内部部冻结”字字样，电脑脑还应在““质押品收收据”备注注栏注明““已冻结””字样，填填写“授权权交易登记记表”，登登记特殊业业务处理登登记簿，作作特殊业务务处理。经办人员填填制小额质质押贷款借借据一式三三联，借据据由借款人人签字后，，加盖经办办人员、储储蓄所主任任名章及储储蓄专用章章。经复核核无误后，，经办人员员根据贷款款金额配点点现金。将将借据第一一联、质押押品收据第第二联、借借款合同第第二联连同同现金交借借款人。以以借据第二二联作借方方传票，借借款合同第第三联作附附件，借据据第三联交交事后监督督作为副本本账，进行行账务处理理。其会计计分录为：：借：贷款-小额质押押贷款贷：库存现现金3．贷款收收回的核算算小额质押贷贷款的到期期，须填写写“小额质质押贷款还还款凭证””一式三联联，连同借借据、借款款合同和质质押品收据据一并交银银行，经审审核无误后后，在还款款凭证各联联上加盖名名章，还款款凭证第三三联加盖公公章后交借借款人，第第一联作贷贷方凭证，，另制转账账贷方传票票，第二联联还款凭证证作其附件件进行账务务处理，其其会计分录录为：借：库存现现金贷：贷款-小额质押押贷款利息收入同时填制表表外科目付付出传票进进行记账：：付出：待处处理质押品品借款人在贷贷款逾期满满1个月营营业终了仍仍未归还贷贷款，经批批准，储蓄蓄机构可将将质押凭证证抵还贷款款，由贷款款储蓄机构构负责人会会同操作人人员办理。。被处理的的质押凭证证如尚未到到期，归还还贷款本息息后，剩余余部分按原原存期、原原利率和原原起息日开开出新存单单；已到期期或逾期的的质押凭证证归还本息息后，剩余余部分按还还款日为开开户日，开开出活期存存折。新开开的存单（（折）登记记代保管有有价值品登登记簿，入入库保管。。㈡个人耐用用消费品贷贷款的核算算1．个人耐耐用消费品品贷款的有有关规定个人耐用消消费品贷款款的对象为为年满18周岁至60周岁具具有完全民民事行为能能力的中国国公民。需需有当地常常住户口或或有效居民民身份证件件，有固定定的住所；；有稳定、、合法的收收入来源，，具有按期期偿还本息息的能力；；能提供贷贷款银行认认可的担保保方式；在在银行开立立储蓄账户户，存有不不低于所购购商品价款款20%的的款项（即即自付款））。个人耐用消消费品贷款款起点不低低于人民币币3000元（含含3000元），，最高不超超过人民币币10万元元（含10万元），，且不超过过所购商品品价格总额额的80%。采用抵抵押方式担担保的，贷贷款额度不不超过抵押押物价值的的70%，，采取质押押方式担保保的，贷款款额度不超超过质押物物价值的90%。贷款期限最最短为半年年，最长不不超过3年年（含3年年）。贷款款利率按照照同期贷款款利率执行行。个人耐耐用消费品品贷款期限限在1年（（含1年））以下的，，到期一次次还本付息息；期限在在1年以上上的，采用用月均还款款法，借款款人应于贷贷款发放的的次月起等等额归还贷贷款本息。。2．贷款发发放的核算算发放个人耐耐用消费品品贷款，贷贷款行依据据《借款合合同》以转转账方式将将贷款连同同自付款直直接划转到到特约商户户在贷款行行开立的账账户上。经经办网点应应认真审查查借款人填填制的“个个人耐用消消费品贷款款支付凭证证”，无误误后，加盖盖“转讫””章及个人人名章，第第一联“回回单”退借借款人，第第二联作借借方传票，，第三联作作贷方传票票，第四联联交特约商商户，第五五联送业务务部门，其其会计分录录：借：个人消消费贷款——？个人耐耐用消费品品贷款×××贷款户借：活期储储蓄存款——××存款款户贷：内部往往来—×××往来户3．贷款归归还的核算算若借款人以以现金方式式还款，应应填制还款款凭证，经经办网点收收到还款凭凭证及现金金审核无误误后，编制制“计算利利息清单””，进行转转账。若借借款人以委委托扣款方方式还款，，结息日营营业开始，，经办网点点生成扣划划数据，打打印代扣清清单，作记记账凭证附附件，从借借款人储蓄蓄存款账户户中及时扣扣款。其会会计分录：：借：现金（（或活期储储蓄存款——××存款款户）贷：个人消消费贷款——个人耐用用消费品贷贷款××贷贷款户利息收入——个人耐用用消费品贷贷款利息收收入户借款人未能能归还贷款款，按规定定先转入催催收账户，，一定时期期后（按各各银行具体体规定）转转入逾期账账户，借款款人归还逾逾期贷款时时，应按逾逾期贷款的的天数结计计逾期贷款款利息。㈢助学贷款款的核算助学贷款的的贷款对象象为年满18周岁，，具有完全全民事行为为能力的大大专院校的的在册学生生。借款人人所在院校校必须是与与贷款银行行签订了个个人助学贷贷款合作协协议的单位位；借款人人必须是大大专院校在在册学生；；借款人身身体健康；；能够提供供贷款银行行认可的担担保方式。。个人助学贷贷款额度不不低于人民民币2000元（（含2000元）），最高额额度不得超超过人民币币20000元（（含20000））；助学贷贷款最短期期限为半年年，最长期期限不超过过5年（含含5年），，贷款利率率及还款方方式与个人人耐用消费费品贷款基基本一致。。发放助学贷贷款，贷款款行依据《《借款合同同》将贷款款转到借款款人在银行行开立的储储蓄存款账账户，其会会计分录：：借：个人消消费贷款——个人助学学贷款×××贷款户贷：活期储储蓄存款——××存款款户助学贷款的的偿还的账账务处理与与个人耐用用消费品贷贷款偿还的的账务处理理基本一致致。㈣个人汽车车消费贷款款的核算个人汽车消消费贷款的的借款人应应是在中国国境内有固固定住所的的中国公民民。申请贷贷款的条件件包括：年年满18周周岁具有完完全民事行行为能力的的中国公民民，重点是是具有较高高稳定收入入的消费者者群体；具具有稳定的的职业和经经济收入或或易于变现现的资产，，能按期偿偿还贷款本本息；能够够支付规定定限额的首首期付款；；提借贷款款银行认可可的担保，，其中非本本地户口的的个人应提提供合法财财产用于设设定抵押或或质押。借款人以质质押方式申申请贷款的的，首期付付款不得少少于购车款款的20%～30%，借款最最高限额为为购车价款款的70%～80%；借款人人以其他不不动产抵押押申请贷款款的，首期期付款不得得少于购车车款的30%，借款款最高限额额为购车价价款的70%。个人汽车消消费贷款期期限最长不不超过5年年（含5年年）；贷款款利率按照照同期贷款款利率执行行。经办行对于于符合贷款款条件的借借款人应及及时签订借借款合同，，办理贷款款担保及保保险手续。。借款人填填制“汽车车消费贷款款转存凭证证”，同时时要求借款款人将购车车首付款划划入经销商商账户，办办理转账，，其会计分分录：借：个人汽汽车消费贷贷款—×××借款人户户贷：××存存款—×××经销商户户借款人应当当按月或按按季等额归归还本金，，按季支付付利息。个个人汽车消消费贷款的的偿还可参参照个人耐耐用消费品品贷款偿还还的账务处处理。㈤个人住房房按揭贷款款的核算1．住房按按揭贷款的的一般规定定住房按揭贷款款是商业银行行向自然人发发放的用于购购买自用普通通住房的贷款款。⑴申请住房按按揭贷款的个个人必须有稳稳定的收入来来源并在贷款款银行开立活活期储蓄账户户，用于归还还贷款本息。。⑵按揭贷款发发放后，一次次划转到售户户单位的银行行存款账户，，该售房单位位必须在合同同中明确指定定开户银行。。⑶各行按照购购房价款的一一定比例，规规定发放贷款款的最高额（（一般规定为为房款的70%－80%）。⑷贷款期限由由银行根据借借款人的还款款能力，与借借款人商定，，一般最长为为20年并不不得超过借款款人的法定退退休年龄。⑸住房按揭贷贷款的归还采采取分期付款款方式，一般般按月归还当当期应归还的的本息。分期期归还有“等等额本息偿还还法”和“等等额本金偿还还法”两种方方法。采用等额本息息偿还法，每每期归还贷款款本金和利息息的计算公式式：每月偿还贷款款本息额=采用等额本金金偿还法，每每期归还贷款款本金和利息息的计算公式式：当月偿还贷款款本息额=⑹借款人可以以提前部分或或全部归还本本息，但不得得间断归还。。2．贷款发放放的核算借款人需要按按揭贷款，应应当向银行提提出借款申请请，经信贷部部门审查后签签订借款合同同并制定填制制“还款计划划明细表”。。借款人按规规定开立活期期储蓄存款账账户。贷款发发放时，借款款人填制借款款凭证，信贷贷部门签署审审批意见并出出具“借款人人向售房单位位划款通知书书”交会计部部门，会计部部门将贷款金金额一次性划划转到售房单单位存款账户户。其会计分分录为：借：个人住房房贷款—×××借款人户贷：活期储蓄蓄存款—×××借款人存款款户借：活期储蓄蓄存款—×××借款人存款款户贷：××活期期存款—售房房单位活期存存款户借款凭证的处处理与单位贷贷款相同。3．按期归还还贷款的核算算借款人应当在在合同规定的的贷款归还日日以前或当日日，将当期应应归还贷款本本息足额存入入活期储蓄存存款账户。还款日，银行行会计人员找找出借据和““还款计划明明细表”与信信贷部门核对对无误后，填填写“还款凭凭证”和一式式三联利息清清单。利息清清单第一联作作储蓄活期存存款借方传票票，第二联代代利息收入科科目贷方传票票，第三联交交借款人。其其会计分录为为：借：活期储蓄蓄存款—×××借款人存款款户贷：个人住房房贷款—×××借款人户利息收入（或或应收利息））—个人贷款款利息收入户户4．逾期还款款的核算若在合同规定定还款日，借借款人活期储储蓄存款账户户没有资金归归还本期应归归还的本金和和利息，应当当转入逾期贷贷款科目，还还款计划明细细表备注栏注注明“逾期””字样。逾期期贷款利息按按规定的逾期期贷款利率计计收并计收复复利。5．提前还款款的核算借款人可以全全额或部分提提前归还贷款款。一次全部部提前还款的的，应当计算算并收取从贷贷款发放日至至还款日的利利息。部分提提前还款的，，对于剩余部部分的贷款应应当根据还款款期数，重新新计算每期还还款额。例2．客户张张云2006年3月21日向工商银银行A支行申申请住房按揭揭贷款，手续续齐备，信贷贷部门审查批批准并开立了了活期储蓄存存款账户。购购房价款30万元，首付付20%，贷贷款额24万万元，合同贷贷款期限10年，月利率率5.1‰，，采用本金等等额偿还法，，售房单位信信达房地产公公司（在该支支行开户）。。做出贷款发放放的会计分录录；计算4月月20日第一一次和5月20日第二次次还款金额（（本金等额还还款）并做出出会计分录。。2006年3月21日发发放贷款：借：个人住房房贷款—张云云借款户240000贷：活期储蓄蓄存款—张云云存款户240000借：活期储蓄蓄存款—张云云存款户240000贷：单位活期期存款—信达达房地产公司司户2400002006年4月20日第第一次归还贷贷款：采用本金等额额偿还：当月偿还本息息金额=240000÷120＋＋240000×5.1‰=3224（元元）借：活期储蓄蓄存款—张云云存款户3224贷：个人住房房贷款—张云云借款户2000利息收入—个个人贷款利息息收入户12242006年5月20日第第二次还款：：当月偿还本息息金额=240000÷120＋＋（240000－2000））×5.1‰‰=3213.8（元元）借：活期储蓄蓄存款—张云云存款户3213.8贷：个人住房房贷款—张云云借款户2000利息收入—个个人贷款利息息收入户1213.8知识链接：凭凭信用拿拿贷款据悉，工行上上海市分行自自2006年年4月8日开开办个人综合合消费贷款业业务以来，已已有近600位市民凭自自身的个人信信用拿到了5000多万万元的贷款，，并完全按自自己的需求，，决定了贷款款的使用。据据统计，以信信用为担保获获得贷款的人人数约占个人人综合消费贷贷款总人数的的一半。根据工行上海海市第一支行行的负责人介介绍，作为一一家专业从事事牡丹卡经营营管理的支行行，通过牡丹丹信用卡发放放的信用贷款款是该行的一一个重要业务务项目。在业业务推出的前前三、四个月月里，市场消消费需求旺盛盛，上门咨询询和正式办理理业务的客户户络绎不绝，，需求旺盛，，甚至出现排排队申请办理理的现象，掀掀起了一个信信用贷款的高高潮。仅该支支行就已累计计发放约600多笔贷款款，金额达5000万元元。其中有30多位收入入稳定、信誉誉良好的牡丹丹卡用户拿到到30万元的的最高贷款额额。大多数客客户的借款额额集中在5万万到15万元元之间。记者还了解到到，率先办理理工行上海市市分行信用贷贷款的市民有有三个共同特特点：一是中中、高水平收收入的人居多多，约占全部部申贷总人数数的90％；；二是文化层层次比较高，，大专以上学学历约占总人人数的76％％；三是借款款人都比较年年轻，年龄在在30至40岁之间的约约占总人数的的60％。这这批客户往往往对新事物容容易接受，愿愿意尝试新的的消费行为，，成为信用贷贷款的首批受受益者。最为命运运所屈辱辱的人，，只要还还抱有希希望，便便无所怨怨惧。这个世界并不不在乎你的自自尊，只在乎乎你做出来的的成绩，然后后再去强调你你的感受。1月-231月-2321:58以爱为凝聚力力的公司比靠靠畏惧维系的的公司要稳固固得多。珍惜今天的拥拥有，明天才才会富有。一个公司要发发展迅速得力力于聘用好的的人才，尤其其是需要聪明明的人才。3岁前后严格格管理，做做孩子的家家长；13岁前后逐步步放手，做做孩子的朋朋友。有效效的教育是是先严后松松，无效的的教育是先先松后严。。有效的激激励是朝五五晚九，无无效的激励励是朝九晚晚五。1月-231月-2321:581月-23怀疑和和否定定之海海，围围绕着着人们们小小小的岛岛屿，，而信信念则则鞭策策人，，使人人勇敢敢面对对未知知的前前途。。1月-231月-231月-231月-23对人才才的运运用，，仅仅仅限于于收罗罗是远远远不不够的的，重重要的的是对对人才才不仅仅要善善于识识别其其长处处，而而且要要敢于于大胆胆地使使用，，以让让其充充分显显示自自己的的才能能。微软公公司在在用人人上所所表现现出的的胆略略与气气魄是是别的的公司司无可可比拟拟的。。因为有有了感感谢之之心，，才能能引发发惜物物及谦谦虚之之心，，使生生活充充满欢欢乐，，心理理保持持平衡衡，在在待人人接物物时自自然能能免去去许多多无谓谓的对对抗与与争执执。只有一一条路路不能能选择择21:58:4821:58:48一个人人在科科学探探索的的道路路上，，走过过弯路路，犯犯过错错误，，并不不是坏坏事，，更不不是什什么耻耻辱，，要在在实践践中勇勇于承承认和和改正正错误误。业精于勤，，荒于嬉。。1月-231月-236021:58:481月-23合作是一切切团队繁荣荣的根本。。我知道什么么是劳动:劳动是世界界上一切欢欢乐和一切切美好事情情的源泉。。世间没没有一一种具具有真真正价价值的的东西西，可可以不不经过过艰苦苦辛勤勤劳动动而能能够得得到的的。21:5821:58:481月-2321:58靠制订订和管管理标标准吃吃饭的的，有有什么么样的的判断断就会会有什什么样样的产产品，，有什什么样样的标标准就就会有有什么么样的的人才才。讲到国国家的的政治治，根根本上上要人人民有有权；；至于于管理理政府府的人人，便便要付付之于于有能能的专专家们们。只要有有坚强强的持持久心心，一一个庸庸俗平平凡的的人也也会有有成功功的一一天，，否则则即使使是一一个才才识卓卓越的的人，，也只只能遭遭遇失失败的的命运运。有信念不不一定成成功，没没信念一一定会失失败。1月-231月-231月-231月-23我这一生基基本上只是是辛苦工作作，我可以以说，我活活了七十五五岁，没有有那一个月月过的是舒舒服生活，，就好象推推一块石头头上山，石石头不停地地滚下来又又推上去。。2023/1/621:5821:5821:58:48一次良好的的撤退，应应和一次伟伟大的胜利利一样受到到奖赏。有非凡志向，，才有非凡成成就。9:58:48下午1月-2321:58:48我的人生哲学学是工作，我我要揭示大自自然的奥秘，，并以此为人人类服务。我我们在世的短短暂的一生中中，我不知道道还有什么比比这种服务更更好的了。抓住时机并快快速决策是现现代企业成功功的关键。最有希希望的的成功功者，，并不不是才才华最最出众众的人人，而而是那那些最最善于于利用用每一一时机机发掘掘开拓拓的人人。06一一月月202306-1月月-23一个伟伟大的的企业业，对对待成成就永永远都都要战战战兢兢兢，，如覆覆薄冰冰。如果强强调什什么，，