2023年洋县审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析

PAGEPAGE412023年洋县审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是()。A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计答案：A解析：如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序(B错);当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计(C错);当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计(D错)。2．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注答案：D解析：较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。3．注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是()。A、向重要的客户寄发消极式询证函B、以积极的方式向小余额客户证函C、将函证截止日定为当年12月31日D、要求客户直接向被审计单位回函答案：B解析：选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。4．被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是()。A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付答案：B解析：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。5．关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是()。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证答案：D解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。6．审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行()，及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。A、持续评估B、年度考核C、项目评选D、日常管理答案：A7．世界上最早的审计准则是()。A、《国际审计准则》B、《美国公认审计准则》C、《中华人民共和国独立审计准则》D、《审计准则试行方案——公认的意义和范围》答案：D解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。8．审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。9．注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是()。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法答案：A解析：比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。10．审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查()。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性答案：D解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。11．审计的性质应当表述为()。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督答案：D解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。12．为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的()。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书答案：C解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。13．A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑答案：D解析：选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。14．内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注的内容不包括：()。A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行B、审计证据是否相关、可靠和充分C、审计工作是否实现了审计目标D、审计人员的后续教育情况答案：D15．在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。16．当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审计意见部分的内容包括：①指出被审计单位的名称;②说明财务报表已经审计;③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计;⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。17．内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。对舞弊行为程度的考虑一般包括：()。A、性质和特征两方面B、性质和金额两方面C、涉及人员和金额两方面D、性质和涉及人员两方面答案：B18．下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、询问B、听证C、外部调查D、检查答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。19．下列各项中，属于预防性控制的是()。A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性答案：B解析：选项ACD属于检查性控制20．下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是()。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况答案：B解析：对产品成本实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查;④在产品和产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。21．审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是()。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈答案：A解析：库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。22．绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相关性分析D、合理性分析答案：B23．下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。24．注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。A、询问B、观察C、重新执行D、分析程序答案：D解析：分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序25．被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的()。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增答案：C解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。26．地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。27．内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有()。A、授权审批控制B、定期核对会计记录C、实物资产的定期盘点D、定期编制银行存款余额调节表答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。28．下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。29．下列各项中，属于业务授权控制的是()。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。30．关于错报，下列说法中正确的是()。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报答案：D解析：选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。31．由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。A、出库单B、订购单C、订货合同D、验收单答案：D解析：A项，出库单由发运部门开具;B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。32．下列各项证据中，属于内部证据的是()。A、其他单位填制的发票、收据、对账单等B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明答案：A解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。33．下列各项中，不属于生产业务审计目标的是()。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性;②证实成本形成的合规性;③证实截止期的正确性;④证实计价的正确性;⑤证实成本会计处理的正确性。34．下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是()。A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案答案：B解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批;D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。35．经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。对内部控制评价报告作出要求的文件是：()。A、《企业内部控制应用指引》B、《企业内部控制评价指引》C、《企业内部控制审计指引》D、《企业内部控制基本规范》答案：B36．审计组的审计报告不包括下列基本要素()A、标题B、文号C、被审计单位名称D、审计项目名称答案：B37．下列各项中，属于审计质量控制要求的是()。A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。38．采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是()。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员答案：B解析：调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。39．被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应()。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较答案：D解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。40．以下业务分工易导致内部控制失效的是()。A、货币资金收付与记录岗位分离B、业务处理与内部审计独立C、款项结算与审核分离D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。41．注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊答案：C解析：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。42．抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。被审计单位所作的分录()。A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B、正确C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。43．审计业务涉及的三方关系人是指()。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者答案：C解析：三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。44．统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是()。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关答案：D解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确;变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确;一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。45．下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是()。A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生;C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因;D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。46．审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是()。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试答案：A解析：业务程序测试(简称业务测试)的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。47．以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是()。A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C、决算日下午已知的在途存款D、决算日下午付出的银行存款答案：D解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。48．内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：()。A、实施审计三日前B、实施审计五日前C、实施审计七日前D、实施审计十日前答案：A49．下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书;②进行调查了解;③编制审计实施方案;④获取审计证据，进行审计记录;⑤检查重大违法行为。50．下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是()。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、检查产成品入库验收手续是否齐备C、对成本项目进行分析D、检查不相容职责是否分离答案：C解析：生产成本业务实质性测试程序主要包括：①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②审查标准成本系统;③审查成本项目等。ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。二、多选题1．审计机关进行专项审计调查时，应当向被调查的()出示专项审计调查的书面通知。A、地方B、个人C、部门D、单位答案：ACD2．审计工作底稿可能包括的内容有()。A、总体审计策略和具体审计计划B、重复的文件记录C、分析表和问题备忘录D、被审计单位文件记录的摘要或复印件答案：ACD解析：审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。3．审查自制原始凭证，属于正常情况的有()。A、收据存根号码不连续B、收款日期与入账日期接近C、作废收据盖有“作废”标记D、对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度答案：BC解析：A项，收款存根号码在正常情况下必须连续;D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。4．对采购与付款循环内部控制测试的程序包括()。A、了解并描述内部控制B、抽查部分采购业务C、走访、观察业务经办与记录是否独立D、核对明细表答案：ABC解析：采购与付款循环内部控制测试的程序包括：①了解并描述采购与付款业务的内部控制，如走访、观察业务经办与记录是否独立;②抽查部分采购业务;③付款环节的测试，如抽查付款业务;④固定资产内部控制测试;⑤评价采购与付款业务内部控制。D项属于对采购与付款循环采取的实质性审查。5．可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。A、所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B、由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C、由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：ABD解析：采购与付款循环的内部控制包括：①职责分工。②信息传递程序控制，具体分为：a.授权程序;b.文件和记录的使用;c.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;d.独立检查。③实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。6．审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见，以下事项中不得发表审计评价意见的有：()。A、审计过程中未涉及的事项B、审计证据不充分、不适当的事项C、评价依据或标准不明确的事项D、超越审计职责范围的事项答案：ABCD7．下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有()。A、实质性程序应当在控制测试完成后实施B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响答案：ABC解析：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。8．以下哪些情况会造成低估负债或相关准备()。A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用B、遗漏交易C、采用不正确的费用支出截止期D、将应当及时确认损益的费用性支出资本化答案：BCD解析：在承受较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，通常体现在：①遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已经购买的服务支出;②采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认;③将应当及时确认损益的费用性支出资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化。A项，会虚增费用，虚减利润。9．下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有()。A、复核预付账款明细表的合计B、了解预付账款的内部控制C、分析预付账款账龄D、审查预付账款长期挂账情况答案：ACD解析：B项属于对应付票据内部控制的了解。10．按审查范围划分的审计种类有()。A、详细审计B、抽样审计C、全部审计D、局部审计答案：CD解析：AB两项，详细审计和抽样审计是两种审计方法，不属于审计种类的范畴。无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法。11．审计机关对审计或专项审计调查中发现()，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。A、违反国家规定的财政收支行为B、内部控制制度不健全的问题C、违反国家政策的决策行为D、违反国家规定的财务收支行为答案：AD12．审计机关业务部门的工作职责包括()。A、提出审计组组长人选B、确定聘请外部人员事宜C、指导、监督审计组的审计工作D、复核审计报告、审计决定书等审计项目材料答案：ABCD13．选择绩效审计项目应考虑的因素有()。A、预计的审计效果B、项目经营成果C、审计人员知识结构D、项目资金规模答案：ACD解析：选择绩效审计项目应考虑的因素包括：①预计的审计效果;②资金规模;③管理风险;④影响力;⑤审计成本和可操作性。值得重视的是，审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。14．审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的：()。A、动机B、性质C、方法和手段D、后果答案：ABD15．审计实施方案的内容主要包括：()。A、审计目标B、审计范围C、审计内容、重点及审计措施D、审计工作要求答案：ABCD16．在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列()情况确认为误差。A、客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到B、X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记C、X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中D、某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续答案：CD解析：选项A中不存在错报;选项B可能影响关联方交易的披露，但不导致应收账款违背存在认定;选项C、D表明不该计入应收账款的其他应收款和已经注销的应收账款都包含在应收账款中，应收账款期末账户余额违背了存在认定，都构成错报(误差)。17．审计的独立性表现在()。A、组织结构B、业务工作C、人员D、经济来源答案：ABCD解析：独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。18．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有()。A、高级管理人员舞弊B、异常或超出正常经营过程的重大交易C、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D、导致注册会计师出具非标准审计报告的事项答案：ABCD解析：重大事项通常包括：(l)引起特别风险的事项;(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;(4)导致出具非标准审计报告的事项。19．审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：()。A、检查或观察B、询问或外部调查C、重新计算或操作D、分析答案：ABCD20．审计机关审理机构的工作职责包括()。A、审查修改审计报告、审计决定书B、提出审理意见C、执行审计决定D、审计机关规定的其他职责答案：ABD21．注册会计师可能在审计报告中提及对应数据的特定情况有()。A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决B、上期财务报表存在重大错报，已经经过更正并重新出具了审计报告C、上期财务报表未经审计D、上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露答案：ACD解析：B选项，由于存在重大错报的财务报表已经进行更正并重新出具了审计报告就需要再提及对应数据。22．下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。A、能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B、为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C、便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D、作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础答案：ABC解析：注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，所以选项D不正确。其余三个选项均属于编制审计工作底稿的目的。23．下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()。A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物